及时发现与防范支付系统运行后会计管理新风险点(1)
现金会计业务流程风险与防范措施
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支付系统存在的风险点及其防控对策
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宣 至 生 曼 苎 塾 窒 蔓 塑田
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的是 ， 这种 风 险带有 主 观故 意性 质 。 的、 引发 的或 扩大 的各种金 融 风 险化解 于未 然 。 （ ） 行加 强支 付 系统 管 理 ， 切关 注 各参 与 者 三 央 密
新 的职责 。作为企业 追 求利 润 化应 该是 其 最重 要 的商 是重点 更 是难点 。 业 目标 ， 因为从 事 的是特 殊 的服 务行业 ， 了提供 优 但 除
（ ） 五 信用风 险 。支 付 系统 中某 个参 与人 既不 能在
质、 高效和便捷的支付服务外 ， 国家法律法规还赋予其 预期 时 间也不愿 在 以后 的任 何 时 间完全 清偿 其 在 支付 新 的职 责 ， 是 其他 任何 服务 行业 所 不 具备 。２０ 年 系统 范畴 内 的债务 所构 成 的风 险 。与 流动 性风 险 不 同 这 ０１
流转量 ， 没有 明确 的法 律依 据 去规 范 、 却 制约 各 个参 与 仅一 年来 ，国 内商业 银 行 只 因漏报 交 易信 息被 央 行处 已屡见 不鲜 。可见 ， 国 的商业 银 行对 我 者的行为 。相 关的金 融法 律操 作 性不 强 ， 代久 远 ， 时 其 以重 罚 的例子 ，
中许多条 款早 已废止 。
使 用 支 付 系 统 所 承 担 的责 任 风 险 估 计 和 准 备 严 重 不
（ 道德 风 险 。 四） 道德 风险 主要 是人 为 引发 的风 险 ，
（ ） 度 风险 。我 国 的现代 化支 付 系统 已搭 建完 足 。 二 制 成， 初具规 模 ， 随之 而来 的问题 是管 理 制度 和操 作规 但 程 的缺失 。现行 的支 付 清算 管理 制度 和 操作 规程 是基 既包 括银 行业 内部 的管理 人员 和业 务 操 作人 员 ，也包 于全 国联行 系统和 电子 联行 系统 编制 形 成 的 ，根 本 不 括社会上任何与银行有接触 的自然人 。 例如 ， 银行 的业 适 应现 代化支 付系统 会计 核 算 的集 中化 管理 、瞬时 化 务 人员违 反制 度 和管 理规 定 ，以及职 业 道德 或行 为准 或 运 作和无 纸化 控制 的管 理模式 。 加之 ， 现代 化支 付系 统 则 ， 是 无 意 的错 误 操 作 ，或是 没 有 履 行 查验 支 付 密
当前支付清算系统风险防范中存在的问题及改进措施
当前支付清算系统风险防范中存在的问题及改进措施当前支付清算系统风险防范中存在的问题及改进措施随着金融在现代经济中核心地位的日益突出，金融活动迅速增长，支付交易的业务量和金融空前增加，加之金融市场一体化进程加快，支付系统越来越现出其重要地位，它被认为是金融业的“管道”，为社会经济发展输送“血液”。
但也不能忽视，现行的支付系统中还存在一些不容忽视的问题：一、存在问题（一）运行管理机制有待进一步提高现代化支付系统运行以来，管理部门虽然针对其业务处理特点及时制定了一些业务操作规程和系统维护办法，但对参与支付系统的各参与者缺乏相应的业务指导和制度执行情况的督促和检查,使得支付系统的运行管理存在漏洞。
因缺乏畅通的沟通渠道，就不能在系统运行发生问题时做出快速反应，有效启动应急方案，及时处理突发情况，很可能会导致严重后果。
（二）人员技术力量有待进一步增强现代化支付系统连接各银行机构和相关业务系统，支撑各种支付工具的应用，支持范围广，处理的业务种类多，是一个庞大而复杂的系统。
但是就目前体制及其它因素的影响，人员配置方面不如人意，人员不够稳定，技术力量严重缺乏，极易造成支付系统运行风险。
（三）支付风险意识有待进一步加强现代化支付系统运行后，部分一线人员工作主动性差，仅满足于做好录入复核等基础工作，对工作中出现的新问题缺少敏感性。
另外，有些基层经办人员缺乏工作认同感、荣誉感，认为工作风险责任大，又相对单调、枯燥，个人发展机会较少，工作中麻痹大意思想有所显现，对出现的风险隐患熟视无睹，就很容易埋下风险隐患。
（四）支付风险内控机制有待进一步强化一是有章不循，这是形成案件和重大事故的主要原因。
一些单位人员配备不齐、规章制度形同虚设，特别是一些基层网点常因人手配备不足，使业务相互制约机制不落实而出现真空和漏洞，给犯罪分子带来可乘之机。
二是监督检查不到位。
上级对下级、主管对操作人员的定期、不定期的突击检查制度未保持有效的连续性，影响了监督检查效果。
会计权力运行风险点
会计权力运行风险点
会计权力运行风险点主要包括以下几个方面：
1. 法规性风险：会计人员在进行会计工作时，需要遵守相关法律法规和会计准则，如果违反这些规定，就可能面临法律责任和罚款等风险。
2. 税务性风险：会计人员需要负责企业的税务申报和缴纳等工作，如果违反相关税法规定，可能会面临税务处罚和罚款等风险。
3. 操作风险：会计人员在处理会计事务时，可能会因为操作不当或疏忽，导致账务处理错误、数据丢失等问题，从而给企业带来损失。
4. 人为风险：会计人员在进行会计工作时，可能会受到人为干扰或欺诈，导致会计数据失真或泄露，从而给企业带来损失。
5. 道德风险：会计人员需要具备高度的职业道德和责任心，如果缺乏这些素质，可能会在工作中出现失误、违规等问题，从而给企业带来损失。
针对这些风险点，企业应该加强内部控制和风险管理，建立完善的制度和规范，明确职责和权限，加强监督和检查，提高会计人员的素质和技能水平，确保会计工作的规范、准确、安全和高效。
浅析支付系统的运维风险与防范
，
现 有 的 ＡＢ ＴＢ 的 服 务 器 采 取 的 是 冷 备 方 式 ， Ｓ、 Ｓ
如果 业 务 处 理 过 程 中 服 务 器 发 生 灾 难 性 故 障 ， 法 无 保 证 数据 的导 入 和 恢 复 ，从 而影 响 业 务 的正 常 进 行 。其 二 ， 付 系统 除 服务 器外 其他 业 务用 机采 取 支
字 输 入 环 境 要 求 过 严 ，要 求 输 入 方 式 一 一 对 应 ， 全
和 国 库 核 算 系统 （ Ｂ 。本 文 试 对 支 付 系 统 的运 维 Ｔ Ｓ） 风 险与 防范策 略进行 探讨 。
～
角半 角一 一对 应 ， 心 实 心一 一对 应 。这 种过 于苛 空 刻 的 要 求 造 成 实 际 ￣－Ｐ 于 繁 琐 ，降 低 了 丁作 效 ＂过 ｄ
２ ＡＢＳ服 务 器 磁 盘 可 用 空 问 不 足 ， 响 系 统 日 ． 影
号 不 符 ， 可 自动 人 账 ， 符 合 会 计 制 度 凭 证 要 素 不 ０ 也 穗
审查 的有关规 定 ， 成 了一 定 的资金 风险 。 形
３ ＡＢ ． Ｓ系 统 对 存 款 准 备 金 余 额 监 测 功 能 不 完 善 ， 不能 显示 余 额 ， 无 法对其 下 限进 行 管理 ， 既 也 因 此 其 透 支 情 况 难 以监 测 。其 原 因 在 于 存 款 准 备 金 和
率 。客观 而言 ， 要 求 对 防范 资金 风 险实 际作 用并 该
不 大 。
、
支 付 系 统 运 行 中 存 在 的 问题
（ ） 操 作 风 险 一 、 １ ＡＢＳ系 统 同 一 操 作 员 可 在 若 干 终 端 重 复 登 ．
录 ， 统 既无 控制 措施 ， 无 任何 提示 ， 容 易造 成 系 亦 很 操作 员忘记 签退 而他 人趁 机进行 非法 操作 的 风险 。 ２ 大 额 支 付 系 统 对 联 行 来 账 进 行 自动 处 理 时 ， ．
支付结算业务风险及防范要点介绍
技 术风险主要表现为技术软件 、 硬件可靠性不强而发生 的系统 风险。随着科 学技 术的进步和信 息技 术的发展 ， 重要
的支付 清算 系统 都不无例外地 由计算机 系统 、 数据通讯系统
和 附属 基 础 设 施 组 成 。 这些 庞大 而复 杂 的 系 统需 要 有 专 门 的 业 务操 作 人 员 和 技 术 支 持 人 员 来 保 证 它 们 的 正 常运 转 ， 系 统
作者简介 ： 黄诗娴 （ １ ９ ７ ３ 一 ） ， 女 ， 广 东汕头人 ， 经 济师 ， 硕 士， 从事财务会计 、 支付结算研 究。
一
２１ １—
付技术 、 支付 系统 、 支付上具 广泛应用 ， 使得现有的法律制度 在一定程度上 不能适应 支付体 系快速发展 的需要 ， 也引发了
诸多法律 问题 。如 电子支付 和电子凭证 的有效性 ， 数字 签名
、
支付 结算 风 险的表 现
极 大的操作风险 。
（ 二） 清 算 风 险
（ 一） 票 据 风 险
清算 风险是 指商业银 行每 日在办理 支付结算业务 时， 在 规 定的清算 时间内 ， 应 收款项不 能及时清 收 ， 而 面临经营计 划 被打乱 ， 陷入头寸短缺 的困难 。清算风险主要取决于各银 行 清算系统 的安 全性 、 操作人员 的合规性 、 清算额度 的控制 等。是 商业 银行将 资金矛盾转化为结算 矛盾 ， 利用联行体系 的关联性而导致 的地 区性支付风险。
制度执行 尺度现象 ， 过 分迁就企业 的需求 ， 放松 对 申请人 的 资格 审查 ， 签发 、 承兑无真 实贸易背景 或不能确 认贸易背 景 的银行承兑汇票 。一旦企业 资金链 条断裂 ， 银行 票据业 务风 险便集 中暴露给银行带来声誉 风险。二是越权承兑 、 化整 为
中央银行支付往账存在的风险及防范
完 善 《中 央银 行 会 计 凭 证 影像 事 后 监 督 系统 操 作 细 则 》和 《中央 银 行 会 计 集 中
核 算 系 统 操 作 规 程 》 中相 关 的 凭 证 影 像
务 处 理 程 序 的 颠 倒 忽 视 了 网 点 柜 主 管 应
尽 的审 核 和 把关 义 务 ，不 利 于 防 范 资 金 风险。 （ ）缺 乏 异 常 情 况 处 理 登 记 备 案 三 手续 。 《 操作 细 则 》 中规定 ， “Ｍ 对 支 Ｉｓ
个 支 行 的 网 点 柜 普 遍 由 于 人 手 紧 张 且 业 务 量 大 ，一 般 都 是 采 取 在 当 天 业 务 分 批 处 理 完 毕 后 ， 由业 务 主 管 再 分 批 对 所 有
套 业 务 系 统 的 功 能 设 置 与 管 理 规 章 制 度
行 正式 运行 中央银 行会 计 凭证 影像
程 、系搋衔 接 设蕾 等环 节的 不 足 ，日常 工作 中发
臻 存在
些 风 险 点 ， 需 避 一步 优 化 和 完 善 。
县 支 行 网 点 操 作 员 对 会 计 凭 证 进 行 影 像
扫 描 、信 息 关 联 后 ， 网点 的 业 务 主 管 是 否应 该 立 即 进 行 审 核 ，还 是 可 以做 批 次
岗位 职责 及 操 作 流 程 在 设 计 上 的 不 足 。 （ ）没 有 明 确 业 务 处 理 顺 序 造 成 二 操 作 风 险 。 《 作 细 则 》中 没 有 明 确 ， 操
影豫 事 监 督 系统饩 证 影饽 子 系统 》对支 付 乐筑
往 嫩加 强 事 吐 审 核 功 能 。 由于 该 系统 在 业 每 流 ］
资 金 已 在 ＡＢｓ中 发 送 ，而 支 行 网点 柜 业
现代支付系统运行后央行会计风险防范之我见
督 部 门的联 系 ， 立联 席 会议 建
央行会计风险防范
之我见
常晓明
制 度 ， 期 召 开联 席 会 ， 析 定 分
工作 中的 问题 ， 出切实 可行 提 的改进 措施 。
（ ） 强制 度 建设 ， 免 二 加 避 出现风险 防范 “ 空” “ 真 和 盲 点” ，应 尽 快 出 台 和 完 善 中 央 银 行 会 计 集 中核 算 有 关 的规
透 促 强 了 国库会 计核算 系统 的安 全 系数 。 三是 加强 国库业 资金 高 效 、 明运 转 ， 进 财 政 国库 管 理 制度 改 革 向
务用 机使用 的管理 ， 不仅 要在 所有 业务 用机 上安 软件 随时更 新 。 四是 对新 系统 而
目前 ， 额 批 量 支 ４＂ 统 正 在 全 国 推 广 ， 为 中 章 制 度 和 操 作 规 程 ， 成 一 套 完 整 、 一 、 范 的 管 理 小 －系 ， １ 作 形 统 规 央 银 行 接 人 现 代 支 ＋－ 统 桥 梁 的 会 计 集 中 核 算 系 统 和 操 作 制 度 ， 以 利 于 业 务 处 理 和 监 督 检 查 中 有 章 可 －系 ｊ （ 称 Ａ Ｓ系 统 ）在 ２ ０ 下 Ｂ ０ ５年 度 已全 部 推 广 到 县 市 人 循 ， 有规 可依 ， 使会 汁核算 的各 个环 节 、 各个 步 骤都 能 行 。 此 ， 代 支 付 系 统 的 核 心 系 统 已基 本 推 广 到 位 。 在 严 格 的制 度 约 束 下 运 行 。规 范 应 包 括 业 务 的 具 体 处 至 现 ￣ ｘ Ｊ快 结 算 资 金 流 动 、 少 资 金 周 转 环 节 、 升 央 理 流 程 、 核 要 点 、 算 手 续 、 交 资 料 的 种 类 和 程 ＿， Ｉ － Ｉ Ｈ 减 提 审 核 提 行 服 务 效 率 和 服 务 品 位 、 全 支 付 体 系 无 疑 起 到 了 显 序 、 询 查 复 的 处 理 程 序 、 押 卡 （ 钥 ） 具 体 管 理 健 查 密 密 的 著 的 促 进 作 用 ， 与 此 同 时 由 于 系 统 建 设 、 务 监 督 办 法 等 。会 计 主 管 应 对 当 天 发 生 的 业 务 进 行 检 查 监 但 业 和 管 理 等 方 面 存 在 诸 多 不 足 ， 上 中 央 银 行 会 计 核 算 督 ， 源 头 上 把 好 质 量 关 、 全 关 。 加 大 会 计 检 查 力 加 从 安 要 方 式 和 管 理 方 式 的 巨 变 ， 计 核 算 领 域 出 现 了 一 些 新 度 ， 成定 期检查 和 突击检 查相结 合 的监督 机制 。 会 形
现代支付系统运行后央行会计风险防范研究
支 付 清 算
２０ ０ ６年 ８月 １ ｔ 第 ８ ０Ｆ 期
现代支 统运 付系 行后央行 会计风险防范 研究
◆ 中 国人 民银 行 永州市 中 心支行课 题 组
摘 要 ：目前 ，小 额 批 量 支 付 系统 正 在 全 国推 广 ，作 为 中央 银 行 接 入 现 代 支 付 系统 桥 梁 的 会 计 集 中核 算 系统 在 ２ ０ ０ ５年 度 已 全 部 推 广 到 县 市 人 行 。 但 是 由 于 系统 建设 、业 务 监 督 和 管 理 等 方 面 存 在 诸 多 不 足 ，中 央银 行 的 会 计 核 算 潜 伏 着 一 定 的 风 险 ，需 要 进 一 步 加 强研 究 ，采
风险 。 （ ） 制 度 风 险 二 、
批 量 支 付 系 统 在 今 年 ６月 ２ ｌ 全 国 分 四 批 完 成 ６ Ｅ前 上 线 工 作 ，至 此 ，现 代 支 付 系 统 的 核 心 系 统 已基 本 推 广 到 位 。 这 对 加 快 结 算 资 金 流 动 、 少 资 金 周 转 减 环 节 、提 升 央 行 服 务 效 率 和服 务 品 位 、健 全 支 付 体 系无 疑 起 到 了显 著 的 促 进 作 用 ，但 与 此 同 时 ，也 带 来 了 中 央银 行 会 计 核 算 方 式 和 管 理 方 式 的 巨 变 ， 会 计 核 算 领 域 出 现 了 一 些 新 的风 险 环 节 和 风 险 点 ， 必 须 引起 高度重 视 。
Ａ Ｕ Ｇ ，１ ， ０ ２００６ Ｏ ．８ Ｎ
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Ｆ ＮＣＡＬ Ｃ Ｉ Ａ Ｉ ＯＭＰ Ｔ ＲＯＦＨＵ Ｎ Ｎ ｒ ｍ Ｕ Ｅ Ａ Ａ
支 付 清 算
２０ ０ ６年 ８月 １ 日 第 ８ ０ 期
现代化支付系统运行中的风险及防范
坪拓金骷电Ｊ；垂．．ｎ—ＡＮＣＩ＾ＬＣＯＭｎ肥ＲＯＦＨＵ＾Ｎ＾Ｎ．支付清算２００７年１２月１０日第１２期现代化支付系统运行中的风险及防范◆中国人民银行抚州市中心支行黄立文现代ＰＣＳ￡４＂－Ｊ系统在全国的推广运行以来，该系统为加速资金周转，提高效率，降低资金风险，加快经济发展和促进金融业稳健运行起到了积极的作用。
但当前现代化支付系统在运行过程中仍存在的较大的风险。
一、现代化支付系统运行中存在的ＮＩ．险（一）、流动性风险现代化支付系统内的某成员在期满以后的某个时期可能有足够的资金用于清偿其系统范围内的债务，但在预期时间内缺乏足够的资金清偿其在系统范围内的债务所构成的风险。
在中国现代化支４＂－１系统中，清算窗口的频繁开启，暴露出中国金融机构资金调度不能适应支付系统要求的商业银行省级集中清算模式，资金运用水平不高引起流动性风险，甚至影响支付系统整个清算资金链的完整。
（二）、运行风险现代化支付系统通过网络传输载体处理各项业务。
但由于网络传输载体本身安全性不高，投入使用的电脑软件安全技术措施少，再加上技术设计、维护和使用过程中存在的安全问题，技术性风险很大。
具体表现为网络传输故障、业务系统安全措施薄弱、技术维护支持力度不够、系统设计技术上的缺陷。
（三）、法律风险《现代化支付系统业务处理办法》规定了现代化支付系统参与者和运行者的纪律和责任，但比较粗略化、大致化、模糊化。
一是中央银行作为支付系统运行的主体，ｘ，－Ｊ“因为支４，－／＂系统故障或工作差错给资金损失，人民银行是否给资金汇划当事人赔偿”没有作出明确的规定。
二是《支付结算办法》和《现代化支付系统业务处理办法》虽然明确规定“商业银行因工作差错发生延误，影响客户和他行资金使用的应负赔偿责任”，但并未对商业银行造成损失的原因、金额、责任进行分类和确定不同的赔偿方案，也未对受害人如何索赔提供投诉对象和解决方法。
（四）、内控风险随着现代化支付系统的全面推广，核算２１２作的内容、方法和手段都发生了很大的变化，内部控制风险也必然随之产生。
大额支付系统运行中的风险与防范
１运行环境。在基层行 ， 、 特别是在边远 Ｉ区的基 层行 ， 电力不足 ， 电不正 常的现象相 当普遍 ， 供 支付 系统正常运行环境得不到保证 ，严重时有造成系统
瘫痪的危险。同时， 会计核算系统微机处于多部门共 用 的机房 中 ， 全 的运行 环境 也得 不 到保 障 。 安
课题组组长 ：龙新庭 （ ９ ６ ， ， １６ 一） 男 壮族 ， 湖南邵 阳人 ， 经济 师 ， 供职于 中国人 民银行河池市中心支行。 成 员 ：罗永宣 （ ９ ６ ， ， １ ６一）男 壮族 ， 广西凤 山人 ， 经济师 ， 供职于 中国人 民银行河池市 中心支行。 梁光辉 （ ９ ３ ， ， １６ 一） 男 壮族 ， 广西 巴马人 。 济师 ， 经 供职于 中国人民银行河池市中心支行。 韦继强 （ ９ ２ ， ， １７ 一） 男 壮族 ， 广西宜州人 ， 国际注册 内部 审计 师 ， 供职于中国人民银行河池市中心支行。
务， 对资金风险控制不利 ； 二是会计 主管权 限难 以约 束。如网点柜因临时顶岗增设的操作员到期不能执 行删除功能 ，只是由会计主管把该操作员权 限 “ 收
在Ａ Ｓ Ｂ 系统运行中 ，基层 网点发 出的联行业务经经 办人员录入生成联行往账信息后 ，由核算 中心联行 柜生成和发 出联行报单 。联行柜只是通过电子信息 对联行往账业务进行处理 ，无法将电子信息与原始 记账凭证的基本信息进行核对 。即使联行柜发现往 账信 息中存在错误 ， 也不能进行修改 ， 只能退 回， 这
账、 表上收付款人名称 、 事由等栏 目信息显示有遗漏
现象 ， 违反了会计 的完整性和严肃性原则 ， 同时也给 事后监督工作带来诸多不便 ， 不利于核算风险控制。 （ ） 二 操作风险 １联行业务从受理到发起 、 出过程相互脱节 。 、 发
支付系统运行后对国库资金带来的风险及对策
形 成 资金 风 险 。 （ ） 三 支付 系统 没 有 “ 认 发送 ” 确 的 发 送 提示 ， 成 的资金 风 险 。 形
异地 汇款 经 资金 岗 录入 、复核 完
毕 后 ， 时清 算 ， 需 任 何发 送 提示 ， 实 不 并 能 快速 到达 ，如 国库 资金 岗 的录入
整 个 国库 的全部 业务 流程 ， 成一 定 的资 金风 险 隐患 。 查询 错 误 ， 录入 、 核后 ， 金 没有 到 达正 常 的拨 付 形 经 复 资
２ 密码 泄 露或 操 作员 没有 及 时 签退 而形 成 的资 金 单位 所带 来 的操 作风 险 。 、
２ 尽 管 明 细 岗 的拨 款组 号 、 计 、 合 金 额 与支付 系统 的资 金 录入有 组 号勾 对 ， 组金 额 核对关 系 ， 对核 对 或制 约关 系 ，一 旦 录入 、复 核 完 毕， 资金将 快 速成 功发 送 ， 且系 统 不 而 可更 改 。如果 金额 录 入错 误 ，例 如将
、
支 付 系统运行 中带来 的 国库 资金风 险
（ ） 一 由操作 员代 码 口令 引发 的 资金风 险 。
险 。尽 管支 付 系统 全 面上 线后 ， 系统 不 断完 善 ， 操 作 但
１ 会计 主 管权 力过 大 ， 造成 资 金管 理 上 的风 险 。 员登 陆 国库 会计 核 算 系统 的 管理 模式 没有 改 变 ，而 且 、 易 国库会 计 核算业 务 操作 规 程规 定 ：会 计 主管 负 责用 户 操作 员设 置 的 口令 又 过于 简 单 ，比如 用一 个英 文 字母 管理 ， 即操 作员 的代码 口令 会计 主 管均 能设 置 。国库 会 后面 加 ５位相 同 的数 字 ， 码 很 容易 被 破解 ， 成 资 金 密 形 计 核算 系统 也 没有 对会 计 主 管 岗位 的管 理功 能做 任 何 风险 隐患 。 限制 ， 一旦 会计 主 管违 规操 作 ， 置 各个 岗位 的操作 员 设 代 码 口令 ， 就可 以拥 有 全部 岗位 的操 作权 限 ， 而操 作 进 （ ）由于操 作人 员 的操 作失 误造 成 的操 作 风险 。 二 １ 比如操 作 人员 把 支 付 系统 的往 帐业 务行 名 行 号 、
支付系统运行中国库资金风险的表现形式及防范措施
（ 系统 网络风 险 三）
而确 保 支 付 系 统 正 常 运行 。 （ 创 新 内部管理 机制 二） 我 们应 该结 合工 作 发展的 需要 ， 及时 转变 内控管 理理 念 ， 新 创 内部 管 理机 制 ， 行科 学 的职 责分 离 制 度 ， 行 分 工 明确 、 务 到 实 推 任
（ 监督手段 滞后存在的风 险 四）
目前 ， 国库 虽规 定设 立事 后监 督 岗位 ， 但事 后 监督 工作 仍然 通 过手 工 勾 对来 完 成 前一 天 的业 务 审核 ， 上政 策 传输 等方 面 的 原 加 因， 监督 人 员对有 关政 策 制度 的执 行情 况及 操作过 程 模糊 不清 ， 甚 至 不 了解 ， 使安 全 性 方面 的 监督 手段 滞 后 、 致 监督 范 围狭 窄 ， 旦 一
人 、 负 其 责 的 管 理 模 式 。 据 内 控 管 理 的 要 求 和 业 务 处 理 的 特 各 根 点， 确定 相应 的岗 位职 责 ， 合理 分配 国库 核算 岗位 ， 现人 力 资源 实 的优 化 组合 和利 用 ， 并进 一步 完 善 操作 规 程 ， 强管 理 ， 作 人员 加 操 应严 格 按 照支 付 系统 操作 手 册 规定 的 流程 规 范 操 作 ， 系统 所 有 用 户 的管 理 都 应遵 循 “ 签 制 ” 则 ， 双 原 以确 保 系 统 正 常高 效 运 行 。
会计核算质量风险及防范
会计核算质量风险及防范作者：曾荣来源：《环球市场》2019年第09期摘要：加强会计核算的质量和风险管理，不仅对准确反映企业经营成果、防范企业经营风险具有重要意义，更是我们共享打造世界一流核算水平的必然要求。
关键词：质量；风险；建议；措施一、影响会计核算质量的风险归纳起来主要有以下四个方面：（一）业务操作风险。
业务操作风险是指在日常会计业务的处理过程中，因各种人为的失误和事故引起的风险。
这主要是少数会计核算人员存在图省事、图快捷的思想，风险防范意识不强，未按照规定流程进行操作，出现有章不循、违规操作的现象。
如在业务处理中，共享端财务初审环节时没有发现错误，在挂账时发现不合格单据，需要核减金额，但没有按照规定程序操作，直接核减入账金额，导致系统流程出现错误。
（二）业务核算风险。
一是账务处理风险。
因提报对私报销业务申请，大多为企业非财务人员，提报中经常存在报销申请类型、申请事由、费用科目、辅助字段等项目错选问题，还存在如差旅费行程提报不完整，增值税发票信息录入不齐全、不准确等现象，如果我们初审、挂账把关不严，就会出现核算风险，影响会计核算质量。
二是凭证附件风险。
《会计法》要求会计核算必须取得真实合法有效的发票，而在实际工作中，一些业务是很难取得正规发票的，如企业支付给个人的工伤事故赔款，租用个人住房缴纳水电费取得的发票抬头为个人的发票等等，由于无法取得正规发票和发票开具不规范，造成核算和税务管理存在风险。
三是账户核对风险。
如在对私报销中分别核对ERP、AIC和ERS系统“其他应付款-员工报销款”科目的发生额和余额时，发现企业在共享上线前，员工报销款支付存在遗留问题40条，分析原因是上线前企业在财务初审后，直接在挂账环节修改挂账科目和金额，造成员工报销款多付或少付。
四是事后监督风险。
事后监督是对会计核算质量合法性、合理性和正确性进行监督。
但在实际工作中，事后监督相对薄弱，缺乏对重点事项和操作环节进行全过程的监督。
现代化支付系统的操作风险管理
中 化系付称 国统我以体 支 支统下 现）国清 付 付支算 代是 （ 系 简
一
系安全、稳健和正常运转的高层面 ，提 测试 疏 漏 的要 害 隐 患 而 形 成 金 融 风 险 ；
出 “ 现代化支付系统操作风险”这一观 四是 外部事 件 导致 的风 险 ，指 由于通
怖袭 击和战争等外部不确定 因素对现代
控制能力 ，以决定其是 否能接 入支付 系
２ 协调 各方 共 同防范 ．
目前 ，人民银行对支付系统参与者
统和是否适合担 任直接参与者的主管 。
为加 强支付 系统的操 作风险防 范 ，
“ 多米诺” 骨牌效应 ， 从～个 参与者迅速 的划分是采取会员制管理形式的 ，即将 人民银行 有必要与会员签订安全管理责
支付 系统操作风险可存在于其母系 须建立相关奖惩制度 ， 严 统及其子系统 中的任何一个系统的每个 格按照规章 制度办事 ， 对
银 行 业 务 和 环 节 中 ，而 该 系 统 在支 持 全 违 规 行 为和 造成 风 险 的
国清算资金高效运转的同时 ，也是快速 责 任人进行处罚 ， 对规范 传播金融风险的渠道 ，因此 ，无论是 内 运 作的典型进行表扬 ， 形 部 程序、人员和系 统的不完备或失效 ， 成 内在约束 的 良好氛 围。 或 由于外部事件 ，造成损 失的风险如果 不得 到有效的控制和防范 ，有可能产生
小额支付系统上线后事后监督工作存在的风险隐患值得关注
别 ， 收行行 号 ， 接 收付款 开户行 行 号 ” 充 要素 ， 而生 计 资料整 理 、 订 、 补 从 装 保管 以及 查 阅 。 目前来 说事 后 监督
成和 发 出联行 报单 。 由于原 始凭 证 还在 各 网点 ， 联行 柜 中心将大 部分 的精 力集 中在 凭证 的接 收 、 匹配 、 理装 整 无法 将 联行 报单 或 信 息与 发 报依 据 进 行 确切 核对 ， 存 订 上来 ， 些 工 作要 占到 ７ ％—— ８ ％的工作 量 ， 离 这 ０ ０ 偏
险值 得关 注 。
一
旦丢 失将 无法 弥 补 。 由于核 算人 员 与 事后监 督 人员 ， 且 在交 接 时无法 做 到面 对 面 的清点 ，如 出现 交 接清 单 与
、
值 得 关注 的 问题
（ ） 计 资料 传递 的风 险 。 行集 中核算后 ， 台 所 附 的会 计资 料数 目不 相 符 ， 一 会 实 前 其责 任很 难 界定 清楚 。 业务 操作 与后 台 系统操 作 分离 ，信 息 录入 与帐 务处 理
险具 有重要 意 义 。但 在 央 行小额 支 付 系统运 行 的过 程 递过 程 中可能 会发 生 丢失 封 包 的现 象 ，从 而 埋 下风 险
中 ， 事后 监督 人 员 的角度 看 ， 们 仍感 到存 在 一些 风 隐患 。 而会计 凭证 作 为最 原始 ， 直 接 的核 算 依 据 ， 从 我 最 一
维普资讯
小额支付 系统上线后 事后监督工作存在 的风 险隐患值得关 注
陈 天 字 李 建 业 丁 建 壮
（ 中国人 民银 行敦 化 市 支行 吉林 敦化 １３ ０ ） ３ ７ ０
中央银 行 小 额 支付 系 统 在 全 国 陆续 上 线 成 功 ， 前 各 县支 行 网点柜 将会 计 核算 资 料送 交 中心 支行 事后 中
会计电算化工作中存在的风险及防范措施
会计电算化工作中存在的风险及防范措施会计电算化工作中存在的风险及防范措施随着会计电算化的发展，在会计电算化工作中存在着一些风险，这些风险的防范措施有哪些？下面是店铺为你整理的会计电算化工作中存在的风险，希望对你有帮助。
会计电算化工作中存在的风险1.财务人员思想认识不到位，风险防范意识差。
计算机技术及互联网的使用改变了会计数据的形成过程，但部分单位的会计人员只着重于计算机的日常操作使用，对于计算机的防范意识不足，电算化系统缺少基本的安全防范措施，致使在会计电算化工作中安全机制问题凸显。
2.管理不健全，无相应的安全制度保障。
不少单位在选择电算化软件过程中，由于经济等各个方面的原因，对会计电算化系统进行选择时是购买“用友”等一些通用的电算化会计软件，而非根据实际需要自行开发或委托机构开发的专用会计核算软件，致使安全系数降低。
由于通用软件系统的普遍使用使得一些电脑黑客可以通过非正常手段从外部进入数据库，对软件中的财务数据进行非法盗取或操作，致使单位的数据被破坏甚至造成经济损失。
内控制度缺乏导致安全性与保密性降低。
部分单位在会计电算化工作中岗位设置不明确，内部管理混乱，甚至个别单位的软件操作人员可以用不同的身份认证进入操作系统，如有的操作人员身兼系统数据录入人员、记账人员或稽核人员、会计主管等多个岗位，使分工控制名存实亡。
部分会计软件无“操作日志”缺乏记录功能，致使出现问题时无法进行查找、辨别。
3.系统使用和保存过程中存在缺陷。
传统的手工记账方式中，会计人员通过手工书写完成凭证、账簿及报表的填制工作，且通过交叉审核后并签字、盖章，不易被篡改或伪造，而电算化系统操作过程中，各种业务都是通过计算机完成的，只能通过对操作员身份的识别及授权控制来完成。
在电算化环境下，由于财务数据在计算机上进行操作，数据信息的保存也是在计算机中及备份在光盘等介质中，不易实施签字、盖章等手段，容易被修改且较难发现问题。
因此，如何防止数据不被人为修改是电算化内部控制必须解决的问题。
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及时发现与防范支付系统运行后会计管理新风险点
(1)
现代化支付系统的上线运行，不仅为央行更加灵活、有效地实施货币政策，发挥央行金融服务职能提供了重要手段，而且对于改善农村信用社等中小金融机构结算环境，加速商业银行和客户资金周转，促进银行卡、电子商务的发展提供了重要基础平台。
但是，支付系统运行后，会计管理核算工作也出现了一些新的风险隐患，需要及时予以防范。
风险何在？核算系统各环节相互关联产生的风险。
一是业务关联产生的风险。
会计集中核算打破了原有岗位分工和劳动组合，中心支行核算中心根据业务分工设置网点柜、联行柜、综合柜、同城清算等多个柜组，各司其责。
论文百事通但一笔支付汇款业务的处理要经网点柜发起、联行柜补录支付行号、综合柜账务处理、支付系统发送等多个环节，一旦某个环节有些许疏忽，不但该笔业务无法完成，整个核算中心的业务也将无法顺利完成。
二是联行查询查复业务关联产生的风险。
人行与支付系统的连接是以中心支行为直接参与者，县市支行为间接参与者实现的，所有的联行和查询业务由核算中心联行柜集中处理。
而集中核算系统对内部网点之间、网点与综合柜和联行柜之间的查询查复没有相应模块处理，联行柜只能通过电话、电子邮件或传真等方式传递查询查复书，容易产生遗漏或延迟回复的现象，可能错过纠错和杜绝资金损失的时机。
风险识别不直观产生的风险。
一是资金汇划凭证与信息脱节的风险。
汇款业务由网点录入信息，再发送到核算中心联行柜，由联行柜干预后汇出，而联行柜无凭证审核信息是否真实、准确，若收款人或金额信息有误，该笔资金仍可通过支付系统在短时间内到达收款人账户，可能造成资金损失。
二是网络设备故障无法预见的风险。
网络设备故障事先往往无法预见，故障的发生也带有偶然性，如不能及时找到问题所在，就会造成系统瘫痪和数据丢失。
核算系统和支付系统不完善产生的风险。
一是集中核算系统无自动签退功能。
操作员登陆后如长时间没有操作，系统不能自动签退，还有的营业网点由于设备紧张，存在多人共用一台计算机操作的现象，这些可能会产生操作员密码被盗用的危险。
二是核算系统没有自动提示存款余额功能。
营业网点发出一笔汇款业务，由于不能提示存款余额，网点在存款不足的情况下仍能完成记账复核操作，但到联行柜办理汇出手续时才能提示存款余额不足。
如何防范和控制风险？建立应急机制。
针对网络故障、业务关联和不直观产生的风险，制定严密的应急方案，对各种风险故障产生的后果进行分析，设计预防措施。
实行报告制度。
操作人员对断电、网络不通、服务器不能正常工作等问题及时向核算中心主管报告，并协助系统管理员迅速排除故障，如短期无法排除要及时与县支行网点联系，说明原因，涉及商业银行的要通知其采取其他汇款方式。
实行日常维护制度。
各种设备必须处于完好状态，特别是UPS电源的维护必须做到经常化，按时开关、定期放电、定期检查。
加强数据备份，保持核算系统服务器与备份服务器日期和账务状态同步。
结合实际制定适合本单位危机处置实施办法，建立完善的灾难备份系统。
建立协调机制。
支付系统运行涉及商业银行和人民银行会计、国库等部门，要做到各部门各环节工作协调有序，必须建立有效的协调机制。
制度协调。
建议上级行结合集中核算和支付系统上线后的业务变化，对现有的核算制度、操作规程、岗位职责制有针对性地进行修
改补充，使支付系统参与者有章可循。
上级行针对运行支付系统后手工联行取消的现状，对作废的联行印章、编压机、各种登记簿等进行一次性清理规范，取消无用登记簿，增加会计检查、会计主管坐班日志等登记簿；适当放宽兼岗规定，在不违反相互制约的前提下可以跨柜组兼岗，一人可设多个操作员代码；支行会计、国库、发行等科室合并，以缓解会计部门人少岗多，人少事多的矛盾。
部门协调。
由会计主管部门牵头，定期或不定期召开联系会议，本着相互支持，相互理解，以制度为依据，从实际出发的原则，解决支付系统运行后会计人员相对紧张，国库管理难度加大的问题。
并组织一线的会计人员学习新业务、新制度，把学通制度、弄懂制度作为防范会计风险的生命线。
建立监督机制。
支付系统作为资金汇划的通道可以说是一个看不见的流动“金库”，需要制定一套强有力的监督机制，确保其安全运行。
建议把风险防范的重点放到临柜的营业网点，配备内部监督员，对受理的会计凭证、操作流程进行实时监督；对汇兑业务和超过权限的业务须经主管审批，涉及到重大事项，核算中心主任签字把关，把风险杜绝在第一道防线。
研发和推广凭证影像管理系统，实现“凭证实时扫描，影像网络传输，联行事中监控，事后及时监督，网点远程查询”的目标，事后监督部门适时到网点进行现场监督。
建立反馈机制。
针对集中核算系统和支付系统存在的问题，上级技术开发和管理部门可在网站上进行收集整理，定期对系统进行升级改造，提高支付系统的使用效率。
建议上级行先取消实行手工清算的县市支行的同城票据交换所，对同城票据电子交换系统进行升级，使之与核算系统相连接；增加集中核算系统自动签退和自动提示存款余额功能；增加支付系统收到查询书自动提示功能，查找出现乱码的原因并加以改进；在行名行号查询系统中增加金融机构归属关系表和电话号码；改进小额支付系统确保其方便使用等。