采购业务审计实施方案

超市零售业采购业务审计实施方案

为加强管理，完善各部门内部控制制度，经公司研究决定，对采购部采购业务进行内部审计，结合公司实际情况，制定以下实施方案。

一、审计目的

加强管理，完善内部控制制度。

二、审计重点

采购部部门制度建立及其执行情况；采购计划编制及其执行情况；供应商管理情况；采购合同检查；商品管理及维护情况等。

三、审计期间

2016年1月至2017年6月，具体时间以审计通知时间为准。

四、审计范围

XX有限公司采购业务。

五、审计重点与方法

（一）采购制度建立及其执行情况

1.审计重点

（1）内部控制制度：内部控制制度是否建立；制度是否健全、可操作；是否严格执行。

（2）部门职能职责和岗位分工：部门职能职责是否明确、清晰；岗位设置是否合理，分工是否明确；不相容岗位是否分离；是否定期岗位轮换。

（3）采购业务循环及审批流程：采购业务循环流程是否顺畅，审批权限是否明确。

2.审计方法

（1）内部控制制度检查：查看采购部内部控制制度，对照制度检查其执行情况。如无内控制度，询问2-3名管理人员，了解部门实际管理情况。

（2）部门职能职责及岗位分工检查：查看部门职能职责及其岗位分工说明，询问了解各岗位实际人员配备情况、岗位轮换情况。询问部门是否制定有操作手册或员工管理制度。

（3）采购业务循环及审批流程：查看有无采购业务流程图，检查是否与实际业务处理流程、审批流程一致。如无流程图，询问了解实际业务处理流程和审批流程，查看各流程审批环节有无痕迹化资料。

3.收集主要资料

采购部内部控制制度、部门职能职责及岗位分工说明、采购业务流程图、采购业务调查问卷。

（二）采购计划编制及其执行情况

1.审计重点

（1）采购计划：采购部是否根据公司年度发展计划、销售目标、库存情况等，编制各门店年度采购计划；采购计划是否经过审批后严格执行。

（2）采购预算：采购计划是否纳入采购年度预算管理；是否根据审批的采购计划编制年度采购预算；预算是否分解至各具体项目；采购预算是否经过审批后严格执行。

（3）计划与预算控制：采购部是否制定计划与预算控制方案或措施；是否按预算来分配采购人员操作权限；计划与预算控制是否纳入部门绩效考核。

（4）计划与预算执行与调整：是否定期对计划与预算执行情况进行分析；对计划与预算执行过程中出现的偏差，是否及时申报调整。

2.审计方法

（1）采购计划：收集年度采购计划，查看计划审批文件，对照公司年度发展计划、销售目标等核对采购计划编制依据及其编制方法。如无采购计划，询问

了解实际控制方法，并收集相关痕迹化证明资料。

（2）采购预算：收集年度采购预算，查看预算审批文件，对照采购计划查看预算费用是否层层分解至各项目，并复核加计是否准确。如无采购预算，询问了解实际控制方法，并收集相关痕迹化证明资料。

（3））计划与预算控制：收集采购部预算控制方案或措施，如无方案，询问了解实际控制措施或方法。获取部分采购人员系统（商友/OA/管家婆）账号，查看是否按预算设置采购限额，以及采购人员是否可越权采购下单。询问了解采购部是否将计划与预算控制纳入部门员工绩效考核，如有考核了解具体流程和方法。

（4）计划与预算执行与调整：结合各门店财务数据（决算)，对比分析预算与决算数据是否有较大差异，查看超预算支出是否经过审批；查看有无计划与预算执行情况分析数据，对执行过程中出现的偏差，查看有无及时进行跟进处理的痕迹化资料；收集计划与预算调整资料，查看调整依据是否充分、真实，调整是否经过相关部门及总经理审批。

3.收集主要资料

年度采购计划、采购预算、计划与预算调整申请及审批文件、计划与预算执行情况分析表、调查问卷等。

（三）供应商管理情况

1.审计重点

（1）供应商选择：是否已建立科学的供应商评估准入制度，对供应商经济资质（代理权）、信誉等情况进行审查，确定合格的供应商清单，建立供应商信息管理平台；是否按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商。

（2）供应商管理：新增服务关系和调整供应商物资目录，是否按规定的权限和程序审核批准后，纳入供应商信息管理平台；与供应商签订采购合同的同时，采购人员在切实防范舞弊风险的基础上，是否与供应商签订廉洁协议。

（3）供应商维护：是否建立供应商评估机制，搭建沟通平台，对供应商进

行动态分级管理。对未严格履行采购合同义务，影响公司经营的行为，进行处罚或淘汰；对合作良好的供应商，定期或不定期与供应商交流，询问商品供、销情况，财务款项结算情况等，以维护供应商的合法权益，促进双方合作关系。

2.审计方式

（1）供应商选择：查看采购部是否制立供应商管理制度。如尚未制订制度，询问了解实际管理方式，供应商通过哪种渠道，哪种方法引进，并取得相关佐证资料。审计获取供应商清单，抽查部分供应商档案，审查供应商的选择是否合规，是否获取供应商代理资质，核实供应商的引进是否公平、公正。特别关注有无质量检测检验报告。

（2）供应商管理：查看供应商管理档案，获取各供应商商品采购目录，与系统（商友/OA/管家婆）信息进行比对，特别关注新品引进，是否履行审批手续，是否有采购人员越权现象；抽查部分供应商是否签订廉洁协议。

（3）供应商维护：询问了解供应商维护方式，获取相应的佐证资料；获取审计期间退场供应商资料，查看供应商退场原因，重点关注非供应商主观因素退场原因。

3.收集主要资料

供应商清单及其采购目录、廉洁协议、供应商档案资料、调查问卷等。

（四）采购合同检查

1.审计重点

（1）采购定价：是否制定商品采购定价政策，采购定价权限是否明确；是否制定定价复核机制，采购总监、部长、经理等管理人员是否对采购人员定价进行复核；商品调价是否合理，查看合同核实是否属合同或协议约定调价事项，调价金额是否经过双方协商同意。如不属合同约定事项调价，有无双方协商记录以及内部审查记录。

（2）价外费用：是否制定价外费用（堆头费、促销费、返利、DM费、入场费、水电费、手续费等）收费标准；价外费用收取是否公平、公正。