经济责任审计中存在的问题与对策探讨_

经济责任审计中存在的问题与对策探讨

北京市通州区张家湾镇海军卫生防疫队万昀

摘要：国家机关企事业单位的领导人对本单位的生存和发展起着极为重要的作用，因此对他们进行监督就显得尤为重要。本文首先分析了我国经济责任审计中存在的问题，在此基础上，提出了完善经济责任审计的几点建议。

关键词：经济责任审计监督成果利用

一、我国经济责任审计中存在的问题

经济责任审计是审计主体受权或受托对领导人员任职期间所在

部门或单位财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性以及对

有关经济活动应当负有的责任所进行的独立的监督、鉴证和评价活

动。经济责任审计存在问题有：

1、审计工作缺乏规范

目前在实践中，审计工作的不规范性带来的主要问题是，由于缺

乏具体操作指南，审计评价指标既缺乏依据，又无统一标准，经济责

任审计结果不能体现出干部的差异性，导致审计的公正性和客观性

受到质疑。对于不同类型的领导干部，审计内容、范围不明确;对于不

同行业、不同基础领导干部的政绩评价标准不统一，对于领导干部任

期经济责任的认定，存在较大随意性，特别是涉及个人直接经济责任

时，审计组与被审计单位容易出现分歧。

2、审计目标不明确

由于审计理念陈旧，视野狭隘，导致经济责任审计与常规的财政

财务收支真实性、合法性审计差别不大，审计内容和重点停留在传统

财务收支纠错查弊上，不能较为完整地反映领导干部任期业绩和经

济活动全貌，难以对其经济责任进行全面评价;审计工作跟不上宏观

经济和社会形势发展的需要。在审计项目的安排上，对掌握不同职

权、在不同风险岗位的领导干部的监督，没有做到重点突出，不能体现区别对待的原则。对掌握资金和审批权利的重要部门、经济运行的

薄弱环节、群众反映较多、容易出问题的单位，领导干部出现问题的

几率，比一般单位要高得多，如交通和土地等部门的领导干部。这从

另一方面反映出在市场经济环境下的制度缺陷，是导致干部监督不

力、腐败现象蔓延的一个重要因素。

3、审计人员素质难以审计工作的需要

首先，审计人员的业务素质较低。由于我国审计事业起步较晚，

因此审计人员的业务素质普遍较低，而且现在的审计人员多为一个

专业，专业知识比较单薄，不能适应新的情况。再加上现代经济责任

审计相对审计人员来说，仍属于一项新生事物，更增加了审计的难

度。其次，审计人员的职业道德素质较低。审计工作是一项专业性和

技术性很强的工作，同时又是一项对审计人员责任心和职业道德水

平要求很高的工作。此外，由于经济责任审计的对象主要是干部个

人，一旦查出了问题。追究起责任来，上下左右的说情者，或明说或暗

示、或硬缠、或软磨、甚至封官许愿搞感情投资，凡此种种往往使审计

人员原本就很薄弱的职业道德，经受更加严峻的考验

4、审计结果报告不便于使用

目前一些审计报告缺乏针对性，不充分考虑委托人的具体要求

而形成意见;报告使用语言模糊不清，或者对发现的问题干脆采用写

实的方式进行描述;审计评价比较笼统，审计结论表达不够规范，经

济责任的定性不恰当等，这样做出的审计结论很难做到客观、公正，

不能很好地满足委托方的需要，给组织部门运用经济责任审计成果

增加一定的难度。有的审计报告，没有充分考虑报告使用者的需要。

通常报告中使用的语言过于专业，对于没有参与该项目的审计人员

来说，要透彻理解有关问题的来龙去脉，还需报告起草人的协助。对

于从未接触过审计工作或非财经专业背景的组织人事部门的干部来

讲，读懂报告不是一件容易的事情。

二、完善经济责任审计的对策探讨

1、加强经济责任审计的成果利用

审计成果利用是领导干部任期经济责任审计的生命线。如果审

而不用，就等于没审，达不到审计工作应达到的目的。经济责任审计

工作应与内部管理机制结合起来，做到按需审计，有针对性的进行审

计，用好审计结果，健全管理机制。1、与干部任免机制相结合。经济责

任审计结论报送组织人事部门，作为组织人事部门对领导干部进行

任免、调整的重要依据。例如：近年来，我们对干部任期内的经济责任

审计每年进行审计，形成审计档案，对发现的问题及时进行整改，对

重大违规违纪者行惩处，同时将审计结果及时报送组织和人力资源

部门，作为对干部选拔任用的重要依据。2、与分配机制相结合。领导

人的收入与该单位的经营绩效挂钩考核，经济责任审计结论成为兑

现其收入的主要依据，不经审计不得兑现。

3、与纪律处分相结合。审

计成果应成为澄清或处理处分有问题干部的重要依据，审计与纪检、

监察等部门形成一种监督的合力，做到信息互通，优势互补，成果共

享。4、确保审计成果利用的规范性。其一要严格控制审计成果的传送

范围，区分不同情况来确定经济责任审计成果报告的抄送对象，以防

止审计成果的漫散和泄密。其二，经济责任审计不是由审计机构独立

完成的，因此应同纪检监察和组织人事部门做好审计结果档案信息

的联网工作，达到成果共享的目的。其三对审计成果的运用要区别对

待慎重确定使用方式注意不同情况的区别和联系。

2、加强审计法制建设，规范审计行为

1、进一步完善经济责任审计实施办法。由相关部门联合出台内

容比较全面的经济责任审计实施办法，在制度上确保各部门在审计

实施过程配合协调的规范化，尽量避免野先离后审冶情况的出现。2、制

定经济责任审计的责任追究制度。一方面明确纪检监察和组织人事

部门运用经济责任审计结果的职责，审计部门依法审计，保证审计结

果质量的职责，从而各司其责，责权明晰。另一方面明确对审计查明

的不同问题，对被审计人分别采取谈话、通报、诫勉、组织处理、党纪

政纪处理等相应追究措施，使经济责任审计充分发挥应有的效果。3、

完善相关部门内部运行机制。对于审计部门而言，要制定相关事项管

理办法，明确经审办(处)的职责任务与各有关处室的协调程序，对经

济责任审计的文书内容格式进行规范。对于组织人事部门而言，对经

济责任审计委托书、立项审定表、审计结果运用反馈书等文书也进行

规范，同时制定相关内部运行办法，明确内部协调管理职责、拟定审

计对象及委托程序、审计结果报告运行审签程序等。

3、提高审计人员的综合素质，强化职业准入

首先，强化后续培训。从某种意义上说，一个人的再学习能力(学