企业纳税实务 模块七 财产税类涉税业务精品PPT课件
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企业纳税实务136页PPT
4，其它有关资料 纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，或者变理登
记内容与工商登记无关的，至实际发生之日起30日内（或批准变更）， 持下列证件办理变理税务登记 1，纳税人变更登记内容的有关证明文件 2，原税务登记证（正副本和登记表） 3，其它有关资料
变更税务登记
二，填写《税务登记变更表》（附件2）提交 税务机关审核
用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款 再延期 三、领批件
注销税务登记的办理
一，申报
1，解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，在向工商注 销之前，注销税务登记。不需工商注销的，15日之内，持证件向原税务 机关申报注销
2，吊销营业执照或撤销登记的，15日之内申报办理 3,因住所、经营地变动，涉及改变税务登记机关的，注销。并自注销之日起30日
变更税务登记的办理
一、变更税务登记的申报
以下事项变化要办理变更登记： 1，改变名称 2，改变法人代表
3，改变经济性质
4，增设或撤销分支机构
5，改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）
6，改变生产经营范围或经营方式
7，增减注册资本
8，改变隶属关系
9，改变生产经营期限 10，改变开户银行和账号
企业自印普通发票的管理
全国范围内统一式样的普通发票，由国家税务总局确定 全省范围内统一式样的普通发票，由省国家税务总局和省地方税务局确
定
1、有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全，自觉依法纳税且年普通 发票使用量在1000本以上的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普通 发票的，按照严格控制，从严审批的原则，经主管国税机关同意，县（市） 国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷，并由主管国税机关集 中保管，限量供应。
记内容与工商登记无关的，至实际发生之日起30日内（或批准变更）， 持下列证件办理变理税务登记 1，纳税人变更登记内容的有关证明文件 2，原税务登记证（正副本和登记表） 3，其它有关资料
变更税务登记
二，填写《税务登记变更表》（附件2）提交 税务机关审核
用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款 再延期 三、领批件
注销税务登记的办理
一，申报
1，解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，在向工商注 销之前，注销税务登记。不需工商注销的，15日之内，持证件向原税务 机关申报注销
2，吊销营业执照或撤销登记的，15日之内申报办理 3,因住所、经营地变动，涉及改变税务登记机关的，注销。并自注销之日起30日
变更税务登记的办理
一、变更税务登记的申报
以下事项变化要办理变更登记： 1，改变名称 2，改变法人代表
3，改变经济性质
4，增设或撤销分支机构
5，改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）
6，改变生产经营范围或经营方式
7，增减注册资本
8，改变隶属关系
9，改变生产经营期限 10，改变开户银行和账号
企业自印普通发票的管理
全国范围内统一式样的普通发票，由国家税务总局确定 全省范围内统一式样的普通发票，由省国家税务总局和省地方税务局确
定
1、有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全，自觉依法纳税且年普通 发票使用量在1000本以上的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普通 发票的，按照严格控制，从严审批的原则，经主管国税机关同意，县（市） 国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷，并由主管国税机关集 中保管，限量供应。
财产税类法PPT课件
⑵ 支付的车辆装饰费
⑶销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用 ⑷代收款项 使用代收单位（即受托方）票据收取的款项
并入 计税价格
使用委托方票据收取的款项 ⑸ 支付的控购费，是政府部门的行政性收费
不并入 计税价格
⑹销售单位开给购买者的各种发票金额中含增值税税额 的应换为
不含增值税去计算
Slogan here
纳税义务人： 在中华人民共和国境内购置（包括 购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方 式取得并自用） 应纳税车 辆的单位和个人
企业 事业单位 社会团体 国家机关 其他单位
境内中国、外国公 民
Slogan here
六、应纳税额的 计算
公式：应纳税额=计税依据＊税率
（1）2009年1月20日至12月31日，购置升及以下排量的
车辆
定使用年限）
注意：1、规定使用年限为国产车辆按10年 计算，进口车辆按15年计算
2、超过使用年限的车辆，不再征收 车辆购置税
非贸易渠道进口车辆的 最低计税价格
同类型新车最低计税价格
Slogan here
第三节 车辆购置税法
案例9-3 郑某在2009年6月5日，从广州本田公司购买了一辆新飞度豪华版轿车 供自己使用，支付了含增值税价款113800元，另外支付了临时牌照费150元 ，代收保险费350元，支付购买工具和零配件价款2000元，车辆装饰费300 元。请计算应纳车辆购置税。 解：（1）计税价格＝（113800＋150＋350＋2000＋300） ÷(1＋17%) ＝（元） （2）应纳税额＝99658.12×10%＝（元）
Slogan here
第二节 契税法
一、契税的含义
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向 产权承受人征收的一种财产税。
企业纳税实务PPT课件
2020/2/17
能力目标： 能够准确判断增值税， 能准确计算增值税应纳 税额、能根据经济业务 进行会计处理，能够进 行增值税纳税申报、能 够按照发票管理要求进 行发票管理工作
6
内涵； 增值税应纳税额计算； 增值税的会计处理； 增值税纳税申报表的 填制及申报； 增值税专用发票管理
【例27】大明工厂9月29日购入基建工程用的物资一批，专用
发票上注明价款32 000元，增值税额5 440元，款项已用银行
存款支付。
应作会计分录：
借：在建工程---工程物资
37 440
贷：银行存款
37 440
2020/2/17
20
2、购入货物仅取得普通发票的会计处理
一般纳税人在购入货物时（除购进免税农业产品以外），仅取得普 通发票的，应按发票所列全部价款入账，而不得将增值税额分离出来进 行抵扣处理，应借记“材料采购”、 “原材料”、“制造费用”、“管 理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”等科目；贷记“银行存 款”、“应付票据”、“应付账款”等科目。
借：固定资产
30000
应交税费—应缴增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款
35100
购进固定资产业务
2020/2/17
15
（三）进项税额转出的会计处理
对进项税额转出的会计处理主要适用于两种情况：一是 发生非正常损失；一是改变用途。
1、发生非正常损失的会计处理
纳税人的购进货物、在产品、库存商品发生非正常损 失时，应将购进项目的进项税额与遭受非正常损失的购进 货物、在产品、库存商品成本一起转入“待处理财产损溢” 科目，应借记“待处理财产损溢”科目；贷记“原材料”、 “生产成本(基本生产)”、“库存商品”等科目，同时贷记 “应交税费---应交增值税(进项税额转出)”科目。
能力目标： 能够准确判断增值税， 能准确计算增值税应纳 税额、能根据经济业务 进行会计处理，能够进 行增值税纳税申报、能 够按照发票管理要求进 行发票管理工作
6
内涵； 增值税应纳税额计算； 增值税的会计处理； 增值税纳税申报表的 填制及申报； 增值税专用发票管理
【例27】大明工厂9月29日购入基建工程用的物资一批，专用
发票上注明价款32 000元，增值税额5 440元，款项已用银行
存款支付。
应作会计分录：
借：在建工程---工程物资
37 440
贷：银行存款
37 440
2020/2/17
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2、购入货物仅取得普通发票的会计处理
一般纳税人在购入货物时（除购进免税农业产品以外），仅取得普 通发票的，应按发票所列全部价款入账，而不得将增值税额分离出来进 行抵扣处理，应借记“材料采购”、 “原材料”、“制造费用”、“管 理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”等科目；贷记“银行存 款”、“应付票据”、“应付账款”等科目。
借：固定资产
30000
应交税费—应缴增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款
35100
购进固定资产业务
2020/2/17
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（三）进项税额转出的会计处理
对进项税额转出的会计处理主要适用于两种情况：一是 发生非正常损失；一是改变用途。
1、发生非正常损失的会计处理
纳税人的购进货物、在产品、库存商品发生非正常损 失时，应将购进项目的进项税额与遭受非正常损失的购进 货物、在产品、库存商品成本一起转入“待处理财产损溢” 科目，应借记“待处理财产损溢”科目；贷记“原材料”、 “生产成本(基本生产)”、“库存商品”等科目，同时贷记 “应交税费---应交增值税(进项税额转出)”科目。
《财产课税》PPT课件
现行财产税包括房产税、契税、车船使用税。
整理ppt
8
第二节 房产税
一、概念 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格
或房产租金收入向房产所有人或经营人征收 的一种财产税。
整理ppt
9
二、基本要素
1、征税范围：城市、县城、建制镇、工 矿区的房产。
整理ppt
10
2、纳税人：房屋的产权所有人。
整理ppt
27
二、征税范围
车船是指依法应当在车船管理部门登记的车 船
车船管理部门，是指公安、交通、农业、渔 业、军事等依法具有车船管理职能的部门 .
非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆， 以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、 电动自行车等车辆
整理ppt
28
三、税率
实行分类幅度定额税率（具体见附表） 国务院财政部门、税务主管部门可以根据
38
（2）拖拉机；
拖拉机，是指在农业（农业机械）部门登记 为拖拉机的车辆。 （3）捕捞、养殖渔船；
捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶管理部门 登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包 括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养 殖船以外类型的渔业船舶。
整理ppt
39
（4）军队、武警专用的车船； 军队、武警专用的车船，是指按照规定在军 队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌 照、武警牌照的车船。 （5）警用车船；
整理ppt
12
三、计税依据及应纳税额的计算
（1）自用房产：以房产原值减除10%— 30%后的余值为计税依据；
（2）出租房产：以房产的租金收入为计 税依据；
整理ppt
13
四、优惠和征收管理
个人的非营业用房，即居民的住房，免征 房产税； 从2001年1月1日起，对个人按市场价格出 租的居民住房，用于居住的，暂按4%的 税率征收。
整理ppt
8
第二节 房产税
一、概念 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格
或房产租金收入向房产所有人或经营人征收 的一种财产税。
整理ppt
9
二、基本要素
1、征税范围：城市、县城、建制镇、工 矿区的房产。
整理ppt
10
2、纳税人：房屋的产权所有人。
整理ppt
27
二、征税范围
车船是指依法应当在车船管理部门登记的车 船
车船管理部门，是指公安、交通、农业、渔 业、军事等依法具有车船管理职能的部门 .
非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆， 以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、 电动自行车等车辆
整理ppt
28
三、税率
实行分类幅度定额税率（具体见附表） 国务院财政部门、税务主管部门可以根据
38
（2）拖拉机；
拖拉机，是指在农业（农业机械）部门登记 为拖拉机的车辆。 （3）捕捞、养殖渔船；
捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶管理部门 登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包 括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养 殖船以外类型的渔业船舶。
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39
（4）军队、武警专用的车船； 军队、武警专用的车船，是指按照规定在军 队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌 照、武警牌照的车船。 （5）警用车船；
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12
三、计税依据及应纳税额的计算
（1）自用房产：以房产原值减除10%— 30%后的余值为计税依据；
（2）出租房产：以房产的租金收入为计 税依据；
整理ppt
13
四、优惠和征收管理
个人的非营业用房，即居民的住房，免征 房产税； 从2001年1月1日起，对个人按市场价格出 租的居民住房，用于居住的，暂按4%的 税率征收。
第七章 财产税会计 (《纳税会计》)PPT课件
规定 掌握车船税、车辆购置税、房产税、契税申报表的填制
方法
案例导入 钱浩生是华德盛公司财务部的一位新员工。公司财务
部经理认为小钱是一个具有培养前途的会计人才，便让高 级会计师刘师傅帮助他尽快熟悉公司的涉税业务及会计处 理。在刘师傅的指导下，小钱翻阅了公司以前年度的纳税 申报表，他发现公司除了缴纳增值税、营业税等流转税外 还要对现有车辆缴纳车船税、车间和管理部门使用的房屋 缴纳房屋房产税，对新购置的车辆缴纳车辆购置附加税、 新购置的厂房等不动产缴纳契税，便向师傅请教。刘师傅 讲，这些税是国家对企业所拥有财产征收的一种税，可归 类合称为财产税，一般按年计算，分月（季）预缴，由地 方税务局负责征收。别看这些税种税额不大、计算简单， 但很容易被新手忽略，未及时计算缴纳被税务机关处罚的 情况经常发生。为了减少因对这部分税种不熟可能给企业 带来的损失，应该掌握以下基本知识和技能：
＋900×15×2＝109 000（元）
二、车船税的会计处理
车船税的计提和交纳在“应交税费——应交车船税”
明细科目进行核算。企业计提应缴车船税时，
借：管理费用
贷：应交税费——应交车船税
缴纳车船税时，
借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款
【例7-3】沿用【例7-1】资料，该公司计提车船税时：
借：管理费用
3、新购置的船舶，应当在取得船舶登记证书的当月 缴纳。其他应税船舶，应当在办理船舶年度检验之前缴纳。
4、在申请车船转籍、转让交易、报废时尚未缴纳当 年度车船税的，应当在办理相关手续之前缴纳。
5、已办理退税的被盗抢车船又找回的，纳税人应从 公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
（三）纳税地点 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义
方法
案例导入 钱浩生是华德盛公司财务部的一位新员工。公司财务
部经理认为小钱是一个具有培养前途的会计人才，便让高 级会计师刘师傅帮助他尽快熟悉公司的涉税业务及会计处 理。在刘师傅的指导下，小钱翻阅了公司以前年度的纳税 申报表，他发现公司除了缴纳增值税、营业税等流转税外 还要对现有车辆缴纳车船税、车间和管理部门使用的房屋 缴纳房屋房产税，对新购置的车辆缴纳车辆购置附加税、 新购置的厂房等不动产缴纳契税，便向师傅请教。刘师傅 讲，这些税是国家对企业所拥有财产征收的一种税，可归 类合称为财产税，一般按年计算，分月（季）预缴，由地 方税务局负责征收。别看这些税种税额不大、计算简单， 但很容易被新手忽略，未及时计算缴纳被税务机关处罚的 情况经常发生。为了减少因对这部分税种不熟可能给企业 带来的损失，应该掌握以下基本知识和技能：
＋900×15×2＝109 000（元）
二、车船税的会计处理
车船税的计提和交纳在“应交税费——应交车船税”
明细科目进行核算。企业计提应缴车船税时，
借：管理费用
贷：应交税费——应交车船税
缴纳车船税时，
借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款
【例7-3】沿用【例7-1】资料，该公司计提车船税时：
借：管理费用
3、新购置的船舶，应当在取得船舶登记证书的当月 缴纳。其他应税船舶，应当在办理船舶年度检验之前缴纳。
4、在申请车船转籍、转让交易、报废时尚未缴纳当 年度车船税的，应当在办理相关手续之前缴纳。
5、已办理退税的被盗抢车船又找回的，纳税人应从 公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
（三）纳税地点 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义
财产类税讲座
成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，或者所交换土地使用 权、房屋的价格的差额明显不合理且无正当理由的，征收机关可以 参照市场价格核定计税依据。
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2020/12/10
财产类税讲座
例3
两单位互换经营性房屋，甲单位的房屋价 格为490万元，乙单位的房屋价格为600 万元，当地契税税率为3%。试计算两单 位应缴纳的契税额。 （ 1 ） 甲 单 位 应 纳 税 额 = （ 600–490 ） ×3%＝3.3（万元） （2）乙单位不纳税。
（3）房屋买卖。是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货 币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。以下几种特殊情况， 视同买卖房屋：以房产抵债或实物交换房屋；以房产投资或作股权 转让；买房拆料或翻新建房。
（4）房屋赠与。是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行 为。
（5）房屋交换。房屋交换是指房屋所有者之间互相交换房屋的行 为。
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2020/12/10
财产类税讲座
例1
某企业的经营用房原值为6 000万元，按 照当地规定允许减除30%后计税，适用税 率为1.2%。其应纳房产税额为： 应纳税额=6 000×（1–30%）×1.2%＝ 50.4（万元）
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2020/12/10
财产类税讲座
例2
某公司出租房屋三间，年租金收入为40 000元，适用税率为12%。其应纳房产税 额为： 应纳税额=40 000×12%=4 800（元）
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2020/12/10
财产类税讲座
2、车船使用税的纳税人
车船使用税的纳税人是在中国境内拥有并且使 用车船的单位和个人。原则上，车船的使用人 为纳税人。如有租赁关系，拥有人与使用人不 一致时，则应由租赁双方协商确定纳税人；租 赁双方未商定的，由使用人纳税。
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2020/12/10
财产类税讲座
例3
两单位互换经营性房屋，甲单位的房屋价 格为490万元，乙单位的房屋价格为600 万元，当地契税税率为3%。试计算两单 位应缴纳的契税额。 （ 1 ） 甲 单 位 应 纳 税 额 = （ 600–490 ） ×3%＝3.3（万元） （2）乙单位不纳税。
（3）房屋买卖。是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货 币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。以下几种特殊情况， 视同买卖房屋：以房产抵债或实物交换房屋；以房产投资或作股权 转让；买房拆料或翻新建房。
（4）房屋赠与。是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行 为。
（5）房屋交换。房屋交换是指房屋所有者之间互相交换房屋的行 为。
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2020/12/10
财产类税讲座
例1
某企业的经营用房原值为6 000万元，按 照当地规定允许减除30%后计税，适用税 率为1.2%。其应纳房产税额为： 应纳税额=6 000×（1–30%）×1.2%＝ 50.4（万元）
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财产类税讲座
例2
某公司出租房屋三间，年租金收入为40 000元，适用税率为12%。其应纳房产税 额为： 应纳税额=40 000×12%=4 800（元）
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2020/12/10
财产类税讲座
2、车船使用税的纳税人
车船使用税的纳税人是在中国境内拥有并且使 用车船的单位和个人。原则上，车船的使用人 为纳税人。如有租赁关系，拥有人与使用人不 一致时，则应由租赁双方协商确定纳税人；租 赁双方未商定的，由使用人纳税。
对财产的课税PPT课件
符合支付能力原则 能为地方财政提高独立的财政收入（与GDP，收入或
价格不同，房地产税税基随时间的变化相对平缓）， 有利于提高地方政府的公共财政效率。 容易鉴别房地产税收收入的地方所有权 有利于促进政府透明度和公民参政议政的积极性
.
12
房产税
房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计
根据2006年12月31日修改的《中华人民共和国城镇 土地使用税暂行条例》。
（一）纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个 人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人
（二）税额标准
土地使用税每平方米年税额如下： （1）大城市1.5元至30元； （2）中等城市1.2元至24元； （3）小城市0.9元至18元； （4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
房产税 车辆购置税 城镇土地使用税 土地增值税 耕地占用税
资源税 契税
.
4
一、 财产税的课税对象
财产税的课税对象
财产税的课税对象是财产，而财产是某一时点 财产的存量。
.
5
财产税是对纳税人拥有、支配或转让的财产课 征税收种类的总称。
何为财产？
这幅画是毕加索1905 年创作的，当时他只 有24岁 。2004年5月5 日，毕加索的著名油 画作品《拿烟斗的男 孩》在美国纽约索思 比拍卖行被拍卖，并 最终以创纪录的 1.0416亿美元(包括竞 拍者的额外费用)价格 成交，成为世界上 “最昂贵的绘画”。
.
10
社区投资于新的公共设施或增加公共服务
安全用水系统
税收收入提高，增加了投资资金
社区更好
税收增加
通过增加评估价值，房地产税评估 系统反映了房地产价值的提高。
价格不同，房地产税税基随时间的变化相对平缓）， 有利于提高地方政府的公共财政效率。 容易鉴别房地产税收收入的地方所有权 有利于促进政府透明度和公民参政议政的积极性
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房产税
房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计
根据2006年12月31日修改的《中华人民共和国城镇 土地使用税暂行条例》。
（一）纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个 人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人
（二）税额标准
土地使用税每平方米年税额如下： （1）大城市1.5元至30元； （2）中等城市1.2元至24元； （3）小城市0.9元至18元； （4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
房产税 车辆购置税 城镇土地使用税 土地增值税 耕地占用税
资源税 契税
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4
一、 财产税的课税对象
财产税的课税对象
财产税的课税对象是财产，而财产是某一时点 财产的存量。
.
5
财产税是对纳税人拥有、支配或转让的财产课 征税收种类的总称。
何为财产？
这幅画是毕加索1905 年创作的，当时他只 有24岁 。2004年5月5 日，毕加索的著名油 画作品《拿烟斗的男 孩》在美国纽约索思 比拍卖行被拍卖，并 最终以创纪录的 1.0416亿美元(包括竞 拍者的额外费用)价格 成交，成为世界上 “最昂贵的绘画”。
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10
社区投资于新的公共设施或增加公共服务
安全用水系统
税收收入提高，增加了投资资金
社区更好
税收增加
通过增加评估价值，房地产税评估 系统反映了房地产价值的提高。
财产税纳税实务ppt课件
❖ 二、纳税人
是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位 和个人 ❖三 、征税范围
征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种行为。
16
契税征税对象具体包括以下五种具体情况：
1.国有土地使用权出让； 2.国有土地使用权转让； 3.房屋买卖； 几种特殊情况视同买卖房屋：
（1）以房产抵债或实物交换房屋 （2）以房产做投资或做股权转让 （3）房屋拆料或翻建新房 4.房屋赠予；包括以获奖方式承受土地房屋权属。 5.房屋交换; （1）以作价投资、入股方式承受土地、房屋权属的行为，应由
征税范围：
城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。
5
计税依据、税率和应纳税额的计算
（一）计税依据
❖房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计 税依据。
1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30%的 扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市
人民政府确定。
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的 原值。
3
1. 房产税基本规定 2. 契税基本规定 3. 车船税基本规定 4. 印花税基本规定
本节内容
4
房产税法律制度
概念：
以房产为征税对象，按照房产的计税价值 或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等 征收的一种税。 地税收入
纳税人：
在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥 有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有 人、承典人、房产代管人或者使用人。
【解析】 承受房屋应纳契税＝280000×4%=11200（元） 交换房屋应纳契税＝50000×4%=2000（元） 王某2008年实际应纳契税为13200元
21
契税税收减免
1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用 于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位 和个人 ❖三 、征税范围
征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种行为。
16
契税征税对象具体包括以下五种具体情况：
1.国有土地使用权出让； 2.国有土地使用权转让； 3.房屋买卖； 几种特殊情况视同买卖房屋：
（1）以房产抵债或实物交换房屋 （2）以房产做投资或做股权转让 （3）房屋拆料或翻建新房 4.房屋赠予；包括以获奖方式承受土地房屋权属。 5.房屋交换; （1）以作价投资、入股方式承受土地、房屋权属的行为，应由
征税范围：
城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。
5
计税依据、税率和应纳税额的计算
（一）计税依据
❖房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计 税依据。
1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30%的 扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市
人民政府确定。
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的 原值。
3
1. 房产税基本规定 2. 契税基本规定 3. 车船税基本规定 4. 印花税基本规定
本节内容
4
房产税法律制度
概念：
以房产为征税对象，按照房产的计税价值 或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等 征收的一种税。 地税收入
纳税人：
在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥 有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有 人、承典人、房产代管人或者使用人。
【解析】 承受房屋应纳契税＝280000×4%=11200（元） 交换房屋应纳契税＝50000×4%=2000（元） 王某2008年实际应纳契税为13200元
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契税税收减免
1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用 于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
财产类税PPT课件
第9章 财产类税法
学习目标
• ☆知识目标： • 理解和掌握财产税法各税的概念及意义； • 掌握财产税法各税的纳税人和税率； • 熟悉掌握财产税法各税的计税依据； • 理解财产税法各税种的优惠政策； • 掌握财产税法各税的征收管理内容。 • ☆技能目标： • 解释说明财产税法各税要素的设计原理； • 熟练掌握财产税法各税应纳税额的计算。 • ☆能力目标： • 调查相关企业对财产税法各税的认识； • 正确计算财产税法各税税额并进行案例分析； • 实地考察财产税法各税种征纳中存在的问题。 •
• 1. 从价计征应纳税额的计算。包括从价计征、从 量计征两种计算方法：
• （1）从价计征按房产的原值，减除一定比例后的 余值计征。其计算公式为：
9.1.2.5 房产税的减免优惠
• 1. 房产税的法定免税。主要包括以下规定 • （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但免税单
位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范 围。 • （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产，如学校、医疗 卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术等实行全额 或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征 房产税。但不包括上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等的用房 。 • （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。其中：宗 教寺庙自用的房产是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活 用房屋；公园、名胜古迹自用的房产是指供公共参观游览的房屋及其 管理单位的办公用房屋。但上述单位中附设的营业单位，如影剧院、 饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范 围。 • （4）个人所有非营业用房（主要是指居民住房、不分面积多少）， 一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章征税 。 • （5）对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管 理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。 • 2. 房产税的其他减免。
学习目标
• ☆知识目标： • 理解和掌握财产税法各税的概念及意义； • 掌握财产税法各税的纳税人和税率； • 熟悉掌握财产税法各税的计税依据； • 理解财产税法各税种的优惠政策； • 掌握财产税法各税的征收管理内容。 • ☆技能目标： • 解释说明财产税法各税要素的设计原理； • 熟练掌握财产税法各税应纳税额的计算。 • ☆能力目标： • 调查相关企业对财产税法各税的认识； • 正确计算财产税法各税税额并进行案例分析； • 实地考察财产税法各税种征纳中存在的问题。 •
• 1. 从价计征应纳税额的计算。包括从价计征、从 量计征两种计算方法：
• （1）从价计征按房产的原值，减除一定比例后的 余值计征。其计算公式为：
9.1.2.5 房产税的减免优惠
• 1. 房产税的法定免税。主要包括以下规定 • （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但免税单
位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范 围。 • （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产，如学校、医疗 卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术等实行全额 或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征 房产税。但不包括上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等的用房 。 • （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。其中：宗 教寺庙自用的房产是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活 用房屋；公园、名胜古迹自用的房产是指供公共参观游览的房屋及其 管理单位的办公用房屋。但上述单位中附设的营业单位，如影剧院、 饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范 围。 • （4）个人所有非营业用房（主要是指居民住房、不分面积多少）， 一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章征税 。 • （5）对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管 理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。 • 2. 房产税的其他减免。
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上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。 (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 (4)个人所有非营业用的房产免征房产税。 (5)经财政部批准免税的其他房产。
相关知识
七、纳税义务发生时间
❖ ⑴纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。 ❖ ⑵纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。 ❖ ⑶纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房
用或交付之次月起，缴纳房产税。
ห้องสมุดไป่ตู้
相关知识
九、纳税期限
房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、 自治区、直辖市人民政府确定。
十、纳税地点
房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房
。 产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税
任务实施
根据房产税法规定：在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料 棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束后，施工 企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位 接受的次月起照章纳税。任务中9月厂房办理验收手续，10月计算房 产税，当年为3个月。此项2008年应纳房产税＝1100×（1-20%） ×1.2%×3÷12＝2.64（万元）
❖ 如果你是公司的办税会计，你该如何准确计算出瑞德 公司08年的房产税呢？
任务分析
通过任务描述，本任务主要涉及房产税的相关知识。 在瑞德公司的相关房产中，有自用房产、租赁房产，还有 相关免税房产，涉及内容较多。因此，只有3掌握房产税 的相关知识，才能够准确计算出瑞德公司08年的房产税。
相关知识
一、纳税义务人
相关知识 三 征税范围
❖ 房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。 ❖ 房产税的征税范围不包括农村
相关知识
四、计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房
产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为
从租计征。
❖ (一)从价计征
房产税依照房产原值一次减除10％－30％后的余值计算缴纳。各地扣 除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。 ❖ (二)从租计征 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 纳税人对个人出租房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地段同类 房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以核定其应纳税款。
相关知识
五、税率
❖ 我国现行房产税采用的是比例税率。
❖ ⑴按房产原值一次减除10％－30％后的余值计征的。税率为l.2％； ❖ ⑵按房产出租的租金收入计征的，税率为l2％。
❖ 从2001年1l月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住 的，可暂减按4％的税率征收房产税。
相关知识
六 税收优惠
内部职工医院、幼儿园、学校均属于房产税免税单位，因此，瑞德 酒业有限公司当年应缴纳房产税=2.64+3.84+11.2=17.68（万元）。
学习总结
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：
❖ （一）产权属国家所有的、由经营管理单位纳税；产权属集体和个人 所有的，由集体单位和个人纳税。
❖ （二）产权出典的，由承典人纳税。 ❖ （三）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使
用人纳税。 ❖ 外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。
《企业纳税实务》核心课程
L
I
模块七 财产税类涉税业务
D
G
项目一：房产税涉税业务处理
❖知识点
◎ 房产税的纳税人和征税对象 ◎ 房产税的征税范围、税率和计税依据
❖技能点
◎ 掌握房产税的计算 ◎ 掌握房产税优惠政策的运用
任务描述
❖ 苏州瑞德酒业有限公司2008年2月委托苏州瑞德建筑 安装有限公司新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续， 同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固 定资产，原值合计1100万元。同时，该企业拥有A、B两栋 房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2008年1月1日 时的原值分别为1200万元和1000万元，2008年4月底B栋房 产租赁到期。自2008年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办 公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B 栋房产的月租金为10万元。另外，还拥有一个内部职工医 院、一个幼儿园和一个学校，房产的原值分别为280万元、 100万元和120万元。（江苏省规定的房产余值扣除比例为 20%）。
You Know, The More Powerful You Will Be
同时，纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A 栋房产2008年应纳的房产税＝1200×（1－20%） ×1.2%×4÷12=3.84（万元）；2008年4月底B栋房产租赁到期，B栋 房产2005年应纳的房产税＝1000×（1－20%） ×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2（万元），
目前，房产税的税收优惠政策主要有：
⑴国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非 自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。
⑵由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老 院、文化、体育、艺术的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。
相关知识
二、征税对象
房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构(有 墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、 娱乐、居住或贮藏物资的场所。
房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出 售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产 税。
产税。 ❖ ⑷纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。 ❖ ⑸纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产
权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 ❖ ⑹纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房
产税。 ❖ ⑺房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使
相关知识
七、纳税义务发生时间
❖ ⑴纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。 ❖ ⑵纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。 ❖ ⑶纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房
用或交付之次月起，缴纳房产税。
ห้องสมุดไป่ตู้
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九、纳税期限
房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、 自治区、直辖市人民政府确定。
十、纳税地点
房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房
。 产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税
任务实施
根据房产税法规定：在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料 棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束后，施工 企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位 接受的次月起照章纳税。任务中9月厂房办理验收手续，10月计算房 产税，当年为3个月。此项2008年应纳房产税＝1100×（1-20%） ×1.2%×3÷12＝2.64（万元）
❖ 如果你是公司的办税会计，你该如何准确计算出瑞德 公司08年的房产税呢？
任务分析
通过任务描述，本任务主要涉及房产税的相关知识。 在瑞德公司的相关房产中，有自用房产、租赁房产，还有 相关免税房产，涉及内容较多。因此，只有3掌握房产税 的相关知识，才能够准确计算出瑞德公司08年的房产税。
相关知识
一、纳税义务人
相关知识 三 征税范围
❖ 房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。 ❖ 房产税的征税范围不包括农村
相关知识
四、计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房
产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为
从租计征。
❖ (一)从价计征
房产税依照房产原值一次减除10％－30％后的余值计算缴纳。各地扣 除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。 ❖ (二)从租计征 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 纳税人对个人出租房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地段同类 房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以核定其应纳税款。
相关知识
五、税率
❖ 我国现行房产税采用的是比例税率。
❖ ⑴按房产原值一次减除10％－30％后的余值计征的。税率为l.2％； ❖ ⑵按房产出租的租金收入计征的，税率为l2％。
❖ 从2001年1l月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住 的，可暂减按4％的税率征收房产税。
相关知识
六 税收优惠
内部职工医院、幼儿园、学校均属于房产税免税单位，因此，瑞德 酒业有限公司当年应缴纳房产税=2.64+3.84+11.2=17.68（万元）。
学习总结
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：
❖ （一）产权属国家所有的、由经营管理单位纳税；产权属集体和个人 所有的，由集体单位和个人纳税。
❖ （二）产权出典的，由承典人纳税。 ❖ （三）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使
用人纳税。 ❖ 外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。
《企业纳税实务》核心课程
L
I
模块七 财产税类涉税业务
D
G
项目一：房产税涉税业务处理
❖知识点
◎ 房产税的纳税人和征税对象 ◎ 房产税的征税范围、税率和计税依据
❖技能点
◎ 掌握房产税的计算 ◎ 掌握房产税优惠政策的运用
任务描述
❖ 苏州瑞德酒业有限公司2008年2月委托苏州瑞德建筑 安装有限公司新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续， 同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固 定资产，原值合计1100万元。同时，该企业拥有A、B两栋 房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2008年1月1日 时的原值分别为1200万元和1000万元，2008年4月底B栋房 产租赁到期。自2008年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办 公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B 栋房产的月租金为10万元。另外，还拥有一个内部职工医 院、一个幼儿园和一个学校，房产的原值分别为280万元、 100万元和120万元。（江苏省规定的房产余值扣除比例为 20%）。
You Know, The More Powerful You Will Be
同时，纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A 栋房产2008年应纳的房产税＝1200×（1－20%） ×1.2%×4÷12=3.84（万元）；2008年4月底B栋房产租赁到期，B栋 房产2005年应纳的房产税＝1000×（1－20%） ×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2（万元），
目前，房产税的税收优惠政策主要有：
⑴国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非 自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。
⑵由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老 院、文化、体育、艺术的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。
相关知识
二、征税对象
房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构(有 墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、 娱乐、居住或贮藏物资的场所。
房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出 售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产 税。
产税。 ❖ ⑷纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。 ❖ ⑸纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产
权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 ❖ ⑹纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房
产税。 ❖ ⑺房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使