内部控制案例分析
企业内部控制案例分析报告
企业内部控制案例分析报告一、引言在当今竞争激烈的商业环境中，企业内部控制的有效性对于企业的可持续发展至关重要。
良好的内部控制可以帮助企业防范风险、提高运营效率、保障财务报告的准确性和合规性。
本文将通过对一家具体企业的内部控制案例进行深入分析，揭示其存在的问题，并提出相应的改进建议。
二、企业背景本次案例分析的企业是一家中型制造企业，主要生产电子产品。
该企业在市场上具有一定的知名度，但近年来面临着市场竞争加剧、成本上升等挑战。
三、内部控制现状（一）控制环境1、企业文化企业内部缺乏明确的价值观和企业文化，员工对企业的目标和使命认识不清，导致工作积极性和责任心不足。
2、组织结构组织结构不够合理，部门之间职责划分不清，存在交叉和重叠的现象，导致工作效率低下，信息沟通不畅。
3、人力资源政策人力资源管理不完善，招聘、培训和绩效考核制度不健全，员工素质参差不齐，缺乏专业人才。
（二）风险评估1、市场风险对市场变化的敏感度不够，未能及时调整产品结构和营销策略，导致市场份额逐渐下降。
2、信用风险在客户信用评估方面存在漏洞，部分客户拖欠货款，造成资金回笼困难。
3、生产风险生产计划不合理，原材料库存管理不善，经常出现缺货或积压现象，影响生产进度和成本控制。
（三）控制活动1、授权审批授权审批制度不严格，存在越权审批和审批流程不规范的情况，容易导致决策失误和资源浪费。
2、会计系统会计核算不规范，财务报表编制不准确，无法真实反映企业的财务状况和经营成果。
3、财产保护固定资产管理混乱，资产盘点不及时，存在资产流失的风险。
（四）信息与沟通1、内部信息传递企业内部信息传递渠道不畅，部门之间信息共享困难，导致工作协调难度加大。
2、外部信息收集对外部市场信息、政策法规等关注不够，无法及时掌握行业动态和政策变化，影响企业的战略决策。
（五）监督1、内部审计内部审计机构独立性不足，审计人员专业素质不高，审计范围有限，无法有效发挥监督作用。
2、绩效评估绩效评估体系不完善，缺乏对内部控制执行情况的考核和评价，无法及时发现问题并进行整改。
内部控制案例分析
内部控制案例分析内部控制是指组织为达成经营目标所建立的一系列政策、程序和机制，旨在保障资产安全、提高工作效率、确保财务报告的真实性和完整性。
在企业管理中，内部控制是非常重要的一环，它可以有效地帮助企业管理者了解企业的运营状况，及时发现问题，并采取相应的措施加以解决。
本文将通过一个实际案例来分析内部控制的重要性以及在企业管理中的应用。
某公司在进行财务审计时，发现了一起财务造假案件。
经过调查，发现这是由于公司内部控制存在严重漏洞所致。
首先，公司的财务部门存在人员流动频繁的情况，导致财务人员对公司的业务流程不够了解，容易被他人利用进行财务造假。
其次，公司的财务管理制度不够完善，审批流程不够清晰，财务人员在操作中存在一定的漏洞，容易被人利用进行违规操作。
再次，公司的内部监督机制不够完善，对财务人员的日常操作缺乏有效的监督，使得财务人员有机可乘，进行财务造假等违规操作。
这个案例充分说明了内部控制在企业管理中的重要性。
首先，健全的内部控制可以有效地防范和减少企业内部的各种风险，包括财务风险、经营风险等。
其次，健全的内部控制可以提高企业的运营效率，规范企业的业务流程，减少人为因素的干扰，提高工作的准确性和效率。
再次，健全的内部控制可以保障财务报告的真实性和完整性，提高企业的信誉度，增强投资者对企业的信任。
最后，健全的内部控制可以帮助企业管理者及时了解企业的运营状况，及时发现问题，并采取相应的措施加以解决，有利于企业的持续稳定发展。
因此，企业在日常管理中应高度重视内部控制的建立和完善。
首先，企业应建立健全的内部控制制度，包括财务管理制度、审批流程、内部监督机制等，规范企业的各项业务流程。
其次，企业应加强对员工的培训和教育，提高员工对内部控制的重视和认识，增强员工的风险意识和责任意识。
再次，企业应建立有效的内部监督机制，加强对员工日常操作的监督和检查，及时发现和纠正问题。
最后，企业应定期对内部控制制度进行评估和审计，发现问题及时改进，确保内部控制制度的有效性和健全性。
【精品】内部控制案例分析
【精品】内部控制案例分析内部控制是指一个组织为达到目标，对其财务、操作、信息技术和合规管理进行有计划、有组织和有持续性的评估、监督和改进的一种管理方式。
合理的内部控制有助于保护重要信息资产，提高工作效率和质量，防止及时发现和纠正错误和不当行为，增强组织的治理结构和声誉。
某公司是一家制造企业，其经营范围涉及机械设备、轧钢、物流等多个领域。
该公司管理层高度重视财务风险管理，投入很多资源来实现其内部控制目标。
以下是该公司几个部门内部控制的案例分析。
1. 财务部门：该公司财务部门的内部控制主要体现在资产管理、收入管理和费用管理方面。
该部门通过建立资产管理数据库，对公司资产进行清点、评估和监控，并建立各种验收和出库的程序。
在收入管理方面，该部门通过制定销售合同、开票程序、发货单等一系列的制度和流程来确保销售收入的准确、及时和合规。
在费用管理方面，该部门通过制定各种费用预算、审批和报销程序，确保费用开支的合理性、规范性和有效性。
2. 生产部门：该公司生产部门的内部控制主要体现在工艺管理、成本控制和安全管理方面。
该部门通过建立工艺操作流程和质量检测标准，以确保产品的可靠性和一致性。
在成本控制方面，该部门通过精细化的生产计划和成本核算程序，以确保成本的合理性和可控性。
在安全管理方面，该部门通过建立安全规章制度，对员工进行安全教育和培训，并建立事故处理和应急预案。
3. 人力资源部门：该公司人力资源部门的内部控制主要体现在员工管理、岗位评估和配备管理方面。
该部门通过建立员工档案，对员工进行招聘、培训、考核和薪酬管理，以确保员工的素质和能力达到岗位要求。
在岗位评估方面，该部门通过建立岗位职责和能力要求，对各个岗位进行评估和梳理，以确保岗位的合理性和相容性。
在配备管理方面，该部门通过建立规范的配备程序和流程，对不同职位的配备进行管理和监控，以确保员工配备的合理性和效益。
总之，内部控制是对企业管理方式的一种有益补充，有助于提高企业工作效率和质量，保障企业资产的安全和利润的稳定增长，增强企业的治理结构和声誉。
辉山乳业内部控制案例分析
辉山乳业内部控制案例分析一、案例背景辉山乳业是中国知名的乳制品企业，拥有多年的乳业生产经验和稳定的市场表现。
在其发展过程中，也频繁出现了一些管理失误和内部控制问题。
本文将深入剖析辉山乳业内部控制的案例，探讨其内部控制问题及解决方案。
二、案例分析1. 财务管理问题辉山乳业的财务管理问题主要表现在资金使用失控、财务数据不准确等方面。
过去，该企业在资金使用上存在着较大的浪费和滥用现象，财务数据也常常出现错误或遗漏。
这些问题导致了企业在财务管理方面的不稳定和不透明，造成了企业财务风险的增加。
辉山乳业的生产管理问题主要表现在生产设备维护不及时、生产工艺不规范等方面。
在过去的生产过程中，该企业的生产设备经常出现故障，维护不及时，导致了生产效率的下降和产品质量的不稳定。
企业的生产工艺也存在不规范的情况，导致了产品质量的波动和成本的增加。
辉山乳业的职工管理问题主要表现在工作分工不清、工作积极性不高等方面。
在过去，企业存在着一定程度上的工作分工不清的情况，导致了职工工作任务的重复和错漏。
企业的职工积极性也不高，工作效率较低，影响了企业的整体运营效果。
三、问题分析在辉山乳业的发展过程中，内部控制问题主要表现在财务管理、生产管理和职工管理三个方面。
这些问题的根源主要在于企业内部管理体系的薄弱和管理者对内部控制的重视不足。
这也直接导致了企业面临的财务风险增加、生产效率下降和职工积极性不高等问题。
四、解决方案1. 完善内部管理体系辉山乳业需要从内部管理体系入手，完善企业内部的组织结构和管理制度。
只有建立健全的内部管理体系，才能保证企业的各项工作有序进行，避免管理漏洞和失误。
2. 加强内部控制意识辉山乳业管理者需要意识到内部控制的重要性，将内部控制纳入企业经营管理的各个环节中，确保企业的各项工作能够按规定进行，避免出现失控现象。
3. 强化内部监督和检查企业需要建立健全的内部监督和检查制度，对企业内部的各项工作进行全面监督和检查，及时发现和解决问题，确保企业各项工作正常进行。
三鹿内部控制案例分析
目录
案件回顾
2008年9月，三鹿集团因其婴幼儿配方奶粉中掺杂致毒物质三聚氰胺被迅速推向破产的边缘，2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集团破产。
控制环境
内部监督
信息交流与沟通
风险评估
控制活动
内部控制五要素
控制环境
三鹿集团的大股东享有56%的控股权，第二大股东持有43%的股权，其余1%的零散股份由小股东持有。但大股东三鹿乳业公司推行的是员工持股，并且由经营者持大股，96%左右的股份由900多名老职工拥有，因此，三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散，治理结构演变成内部控制。
质量效益决定s
04
03
Options
实质而不是形式决定内部控制的效果 All Kinds Contests
品牌经营决定内部控制的竞争优势 English Corner
02
战略思维决定内部控制的高度
01
启示与反思
未来展望
在财政部牵头下，我国的《企业内部控制基本规范》已于2008年6月28日颁布，并于2009年7月1日开始在上市公司范围内实施（鼓励非上市的大中型企业执行），相关的企业内部控制评价指引、应用指引的征求意见也在如火如荼地进行。 内部环境的培育问题、内部控制实施的内在动力问题更非短期可见效的活动。作为企业管理的有机组成部分，内部控制不应是空中楼阁，它应该深植于企业的日常经营管理之中。对于企业而言，如何从此次事件中汲取教训，更好地结合内部控制规范的贯彻实施来提高企业的风险应对能力和战略目标，是我们应深入思考的问题。
信息交流与沟通
在高速发展过程中，三鹿集团的企业规模不断膨胀。无法有效地管理企业，成为制约三鹿集团发展的一大问题。按食品安全法规定，食品安全事故的发生单位应当及时向事故发生地县级卫生行政部门报告。但三鹿集团“长期隐瞒问题”，既没有积极主动地收集、处理和传递相关信息，没有及时向政府相关部门报告情况，也没有积极主动地向社会披露信息。
内部控制案例分析
中信泰富事件根源：内控制度的漏洞,中信泰富对风险没有合理估计,对权力没有有效监督,在信息披露上又严重违规,结果导致内部控制系统漏洞百出.控制环境分析：1法人治理机构不健全,董事会职能虚化.有关外汇合同的签订未经过恰当的审批,而且其潜在的风险也未得到正确的评估.2重大决策缺乏科学性,民主性.3内控失败后补救措施有限.风险评估分析：追求杠杆交易的高利润,忽视风险.中信泰富在签订澳元期权合约之前,对澳元外汇走势没有做科学评估,盲目进行交易.泰富进行外汇交易不只是为了对冲风险,而是为了谋取暴利.控制活动分析：授权有问题或是涉及欺诈.董事会对公司的重大决策缺乏责任和监管.于财务董事未遵守公司政策,公司本已设立的双重审批制度也未能组织事件发生,说明中信泰富已有的内部控制环节形同虚设,对高管人员的约束的制度和力度欠缺.信息和沟通分析：1内部信息不流畅.2对外部信息不敏感,风险控制策略很有问题,管理层对投资市场信息的敏感程度明显不足.3不能遵守法律法规的要求及时披露相关信息.4会计信息未得到充分体现.监控分析：自身内部监督却没有合理有效地设计和落实,透明度不足.教训与启示：内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极为重要的.1．从企业自身的角度看1必须建立和完善风险控制机制,健全公司治理结构.2内部控制是公司治理的重要体现,也是向投资者,公众和政府等传达管理层管治,经营理念的重要渠道.3加强信息与沟通在内控中的地位,建立良好的信息沟通与披露的平台.4提高管理者的内部控制意识,将风险控制升华为企业文化5借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”,加强自我监督.2．从政府监管部门的角度看1相关职能部门要做好国企和国有控股企业风险控制的监管.2相关职能部门要加强对企业信息披露的监管.3形成问责文化,加大对问题企业的管理层的处理力度.新老巨人内部控制对比根源：内部控制的严重缺陷是老“巨人”衰落的根本原因,而内部控制的保驾护航则是新“巨人”崛起的决定因素.老“巨人”的衰落：战略与经营目标确定：全面冒进的多元化战略方向失误,没有采取有效措施稳定原有产业和已有项目.风险控制与监督：缺乏必要的财务危机意识和预警机制,老“巨人”的债务结构始终处在一种不合理的状态.同时子公司的财务管理也不同程度地失控,坐支货款、资金流失严重.集团公司内各种违规违纪、挪用贪污事件层出不穷.信息与沟通：没弄清消费者的真正需求,仅依靠广告宣传,但产品效果不佳.缺乏沟通的个性和危机处理能力,老“巨人”始终没有跟媒体、社会进行过认真、知心的对话,老“巨人”在公众和媒体心目中的形象轰然倒塌.新“巨人”崛起：战略与经营目标确定：新“巨人”业务的发展强调安全,第一个项目做成功后,再考虑做第二个项目,一点点往前推进.风险控制与监督：新“巨人”最在乎的事情,就是公司的现金流和时刻保持财务健康.锻造队伍执行力的第一步,就是从管理好现金流量开始的.倡导“有奖必有罚,奖罚必配套”的企业文化.信息与沟通：专注地研究消费者、琢磨消费者的需求并满足消费者的需求,在此基础上打破陈规,自己琢磨规则、创造规则,特别是盯准中小城市及农村市场,是史玉柱坚持的营销理论.启示与反思：1在公司治理和经营管理中,必须秉承“制度先行,内控优先”的理念,依靠内部控制的保驾护航.2量入为出,专注主业.3成功的企业需要有危机意识,随时防备可能的财务风险与经营风险,而始终保持充沛的现金流,是控制财务风险与经营风险的关键.4确立需求导向,充分关注目标消费者,仔细琢磨并认真满足消费者的需求,打破陈规.法兴业银行事件分析1.交易员使用多种手段逃过监管,伪造银行记录,使用伪造账户,涉嫌计算机系统欺诈.2.超出职权范围进行交易的现象在科维尔的部门相当普遍.3.监管不严,缺乏相应的财务危机意识.“只要我能盈利,我的上司就会对我的交易手段和交易金额睁一只眼闭一只眼.”4.内部控制体系脆弱,银行和整个安全系统有着无法推卸的责任.启示：从次贷危机到法国兴业银行欺诈案,事实表明即使在金融市场高度发达的西方经济体,如何进行内部控制,如何进行风险管理也依然是一个重要课题,其制度要达到完善水平“还有很长的路要走”.中航油事件分析根源：积弊已久的国企公司治理问题,即内部控制问题.控制环境分析：1股权结构中,集团公司一股独大,股东会、董事会和管理层三者合一,决策和执行合一,最终发展成由经营者一人独裁统治.2法治观念淡薄,没有对外披露期货交易将会导致重大损失这一重大信息.3管理者素质方面,陈久霖有很多弱点,最明显的就是赌性重,其次是盲目自大.4企业文化方面,国企外部监管不力、内部治理结构不健全,尤其是董事会虚置、国企管理人过分集权.风险评估分析：1集团公司竟没有阻止其违规行为,也不对风险进行评估,由部门领导、风险管理委员会和内部审计部组成的三层“内部控制监督结构”形同虚设.2控股股东没有对境外上市子公司行为进行实质性控制,既没有督促中航油新加坡公司建立富有实际效力的治理结构,也没有做好日常的内部监管.控制活动分析：1“事实先于规则”,成为中国航油新加坡在期货交易上的客观写照.2中航油的董事会形同虚设.信息与沟通分析：中航油新加坡通过做假账欺骗上级.监督分析：1中航油新加坡董事兼中航油集团资产与财务管理部负责人李永吉身为董事,没有审阅过公司年报.2由于监事会成员绝大多数缺乏法律、财务、技术等方面的知识和素养,监事会的监督功能只能是一句空话.而内部审计平时形同虚设,这种监管等于没有.中航油新加坡公司违规之处有三点：一是做了国家明令禁止做的事；二是场外交易；三是超过了现货交易总量.我国内控环境发育不成熟主要表现在以下方面：1、受计划经济体制的长期影响,国企经营管理的理念并不成熟.2、相关法律法规的不协调、不完善.3、外部监督的乏力使企业缺少健全完善内部控制的压力.4、企业内部治理结构不完善,所有者缺位.5、人员职业道德素质不高.6、监管乏力,国企内部控制制度形同虚设,执行不力.启示和建议：一管理层更应关注企业存在的整体风险,而非一些细节控制二管理者也应该成为内控的对象三国际市场竞争需要建立一套完整的风险管理系统四对策1. 政府在实施政府监管过程中必须将内部控制制度建设作为一项重要内容2．区别不同类型企业建立符合自身特点的内部控制系统3. 完善国有企业内部治理环境①采用授权控制方式解决所有者缺位问题②确立董事会在内部控制框架中的核心地位③积极发挥内部审计的监督作用.④要增强企业风险意识,设置风险管理评估机制.。
内部控制案例分析——以G公司为例
内部控制案例分析——以G公司为例引言：内部控制是一种管理机制，用于帮助企业有效管理和保护资产，确保财务报告的准确性和可靠性。
它对企业的经营风险、财务风险以及合规风险进行识别、评估和管理。
本文通过以G公司为例，对其内部控制进行案例分析，以探讨内部控制的重要性、现存问题以及改进建议，旨在为其他企业提供有益的借鉴和启示。
一、G公司内部控制概述G公司是一家大型制造业企业，主要生产和销售消费品。
为了规范经营行为，保护企业资产，G公司建立了一套完整的内部控制制度，并通过内部审计部门进行监督和检查。
G公司内部控制流程主要包括风险识别、风险评估、内控目标设立、内控措施制定、内控执行和内部监督。
二、现存问题分析1. 风险识别和风险评估不完善G公司在风险识别和风险评估方面存在一定的不足。
首先，G公司没有建立全面的风险识别机制，导致某些风险无法及时识别和管理。
其次，G公司的风险评估缺乏深度，只是简单地对风险进行定性评估，没有进行量化分析，难以准确估计潜在风险的严重程度。
2. 内控目标设立不具体G公司的内控目标制定不够具体，存在模糊性。
对于每个内部控制目标，没有设定明确的指标和标准，缺乏可操作性。
这导致了内控执行的难度，使内控的效果无法得到有效的量化和评估。
3. 内控措施制定不完备G公司在内控措施制定方面存在一些不完备的问题。
首先，部分员工对内部控制制度的具体内容不熟悉，缺乏培训和引导，导致内控措施的执行效果有限。
其次，G公司在内部控制制度制定时未考虑到新技术的应用和信息系统的改进，导致内部控制措施与实际操作存在脱节。
4. 内控执行和内部监督不到位G公司的内控执行和内部监督存在一定的不到位问题。
内控执行方面，一些员工对内部控制制度敷衍了事，导致内控制度的执行效果不理想。
内部监督方面，G公司内部审计部门的人力和资源相对不足，无法对全面的内部控制情况进行监督和检查。
三、改进建议1. 加强风险识别和风险评估G公司应建立完善的风险识别机制和风险评估体系，在业务的各个环节中充分识别和评估潜在的风险。
我国零售业内部控制经典案例分析
我国零售业内部控制经典案例分析
1. 案例背景
零售业作为我国经济的重要组成部分，在市场竞争激烈的环境中，如何建立有效的内部控制成为了企业管理的关键问题。
本文将分析我国零售业中的两个经典案例，探讨其内部控制存在的问题以及改进的策略。
2. 案例一：某连锁超市内部控制失效
该连锁超市在短期内迅速扩张，却未能建立起相应的内部控制机制。
导致的问题包括：
- 账务管理混乱，造成资金流失；
- 员工权限过大，容易发生挪用资金等不当行为；
- 商品进销存管理不规范，导致库存过量或短缺。
改进策略：
- 设立独立的财务部门，加强对账务的监督；
- 制定明确的员工权限管理制度，并进行适当的分级授权；
- 引入现代化的进销存管理系统，提高库存管理的准确性和效率。
3. 案例二：某电商平台虚假交易问题
某电商平台存在虚假交易问题，主要表现为：
- 存在虚假商家，销售假冒伪劣商品；
- 存在虚假交易数据，用于夸大平台的交易量；
- 存在虚假评价，误导消费者的购买决策。
改进策略：
- 强化对商家的准入审查，并建立可信的评价体系；
- 建立内部数据监测机制，及时发现和处理虚假交易行为；
- 加强与相关部门的合作，共同打击假冒伪劣商品。
4. 结论
以上两个案例的分析告诉我们，在零售业中，良好的内部控制是保障企业健康发展的重要基础。
企业应及时发现和解决内部控制问题，并采取有效的措施加以改进。
只有做好内部控制，才能提高企业的竞争力，实现更长远的发展目标。
> 注意：以上内容仅为分析案例问题和提出改进策略，具体操作细节需根据实际情况进行调整和完善。
三鹿集团内部控制案例分析
三鹿集团内部控制案例分析三鹿集团内部控制案例分析引言：企业的内部控制是确保企业运作顺畅、高效的重要因素之一。
然而，在现实生活中，我们经常会听到一些企业内部控制失灵的案例。
本文将以三鹿集团内部控制失灵事例为案例，对其进行深入分析，以加深我们对企业内部控制的认识和理解。
一、案例背景介绍三鹿集团是一家创立于1985年的中国奶粉生产企业，其产品在中国乃至全球市场上享有很高的知名度和销量。
然而，在2008年，三鹿集团爆发了一起严重的奶粉质量安全事件，给无数婴幼儿的健康带来了巨大威胁，也令整个企业声誉大打折扣。
二、内部控制失灵原因分析1. 隐瞒真相在奶粉质量安全问题被曝光之前，三鹿集团高层有关部门曾多次接到举报，但内部人员却选择隐瞒真相，掩盖事件，不作公开处理。
这种缺乏透明度和诚信的行为直接导致了事态的进一步扩大。
2. 责任落实不到位在质量安全问题选择时，企业内部没有建立严格的责任体系，相应的责任人未能及时采取措施，造成了问题无法及时得到解决。
这种责任落实不到位的情况使得企业内部控制失去了一致性和有效性。
3. 内外部监管失灵奶粉质量安全事件广泛影响了公众，但监管机构在对该企业进行监管时出现了失职现象。
监管机构缺乏有效的监管手段和强制措施，未能及时发现和制止三鹿集团的违法行为。
三、内部控制改进方案1. 加强透明度和诚信企业应建立健全的信息披露制度，及时公开重要信息，增强企业和公众之间的信任。
通过提高透明度和建立良好的诚信体系，可以减少内部人员隐瞒真相的现象。
2. 建立严格的责任体系企业应建立明确的责任体系，明确各级管理人员的职责和权限，使责任人能够迅速采取行动和应对突发事件。
通过建立严格的责任体系，可以提高内部控制的一致性和有效性。
3. 健全监管机制政府监管机构应加强对企业的监管力度，建立完善的监管制度和有效的监管手段。
同时，公众也应加强自我监督，激发对企业行为的关注和监督意识。
四、结论企业的内部控制是企业可持续发展的重要保证。
内部控制案例分析
内部控制案例分析
内控要点：治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督；决策、执行和监督相互分离，形成制衡;不相容职务分离控制；授权审批权限范围、审批程序和相应责任清晰。
风险提示：权责分配不合理，职能交叉或缺失；缺乏科学决策、良性运行机制；职责或流程不清晰、不明确；缺乏明确的发展战略；制度缺失或制度不适宜，长期未修订；不相容职责未分离等。
案例1：未制定“三重一大”决策事项清单，权责分配不清。
某公司下属单位未制定“三重一大”决策事项清单，决策事项不清。
案例2：战略规划关键要素缺乏。
某公司战略规划未对公司现有市场竞争情况进行分析，未对未来如何发展各项业务，公司现有资源如何配置进行论述，战略实施路径不明确。
案例3：制度缺失或不适宜，长期未修订。
某公司多项制度系2017年之前制订，随着业务变化，经营战略调整，公司职能部门几经优化整合，部分制度已不适合现有的业务体系，与职能部门职责不符合，有些制度已不执行。
公司未对制度梳理修订，存在无据可依、无章可循的风险。
案例4：制度不完善，职责不明确。
某公司销售管理制度不完善，对客户信用管理未规定审批权限。
赊销合同签订之前，客户的信用风险由销售业务员自行判断。
赊销客户未按时回款时，没有及时收紧信用额度，仍照常赊销，货款积欠较大。
案例5：不相容职责未分离，易产生舞弊风险。
公章和法人代表私章由同一人保管。
某公司公章和法人代表私章均由办公室同一人保管，不相容职责未有效分离，同时保管此两类印章可以公司名义对外签订协议，存在较大风险。
内部控制案例分析
内部控制案例分析在现代企业管理中，内部控制是一个至关重要的方面。
它涉及到企业内部流程、制度和措施，以确保业务活动的合规性、资产保护和风险管理。
本文将通过分析一个真实的内部控制案例，探讨内部控制的重要性以及如何避免类似的问题发生。
案例背景：某公司是一家规模较大的制造企业，业务范围涵盖了多个领域。
该公司拥有一套完善的内部控制制度，并充分重视风险管理。
然而，最近一个审计发现了一个重要的内部控制缺陷，这给公司带来了严重的财务风险。
案例分析：1. 缺乏明确的审批制度：在该公司的采购流程中，审批制度不够清晰，导致一些员工滥用权限。
他们趁着管理者的不注意，私自修改了采购订单和付款信息，将货款转移到了他们自己的账户上。
这种行为一直持续了一段时间，直到审计人员重新审查了采购记录才发现问题。
这个案例揭示了明确的审批制度的重要性。
一个有效的审批制度应该明确规定了谁有权审批哪些交易，并确保审批过程有适当的二次核查。
此外，公司应当进行定期的审计来评估审批制度的执行情况，并确保员工知晓制度的重要性。
2. 内部控制缺失：在该公司的库存管理中，存在一个严重的内部控制缺陷。
员工在录入库存数据时没有进行适当的验证，导致一些库存信息的错误和遗漏。
这给了一些员工错误地盗取了库存品的机会，导致公司在盘点时发现了巨额亏损。
这个案例告诉我们，内部控制措施的缺失可能导致严重的财务风险。
在库存管理中，应该建立起一套有效的内部控制措施，包括明确的工作流程、适当的验证和监控机制。
此外，公司还应该加强对员工的培训，提高他们对内部控制的重视度。
3. 缺乏有效的信息系统安全控制：信息系统在现代企业中扮演着重要的角色，它包括内部控制的一部分。
在该公司的案例中，信息系统安全控制不够严格，导致一些敏感的财务信息遭到未经授权的访问和篡改。
这直接影响了财务报告的准确性和可靠性。
这个案例提醒我们，信息系统安全控制是内部控制的一个重要组成部分。
公司应该使用先进的安全技术来保护关键的业务信息，如数据库加密、访问控制和防火墙等。
内部控制失效案例分析
内部控制失效案例分析内部控制是组织为实现经营目标而采取的一系列管理措施，用于确保资产安全、信息真实准确、业务规范运行和内外部规章制度的遵循。
然而，由于各种原因，内部控制可能会失效，导致各种问题的发生。
本文将从中美两国的案例进行分析，讨论内部控制失效的原因以及应对措施。
1.中兴通讯中兴通讯是一家中国的通信设备制造商，在2024年遭到美国政府的制裁，原因是该公司违反了与伊朗和朝鲜的贸易禁令。
这一事件暴露了中兴通讯的内部控制失效问题。
具体表现为：（1）管理层对合规风险的忽视：中兴通讯未能建立完善的合规管理体系，没有将合规风险纳入到企业经营的全局考虑中。
管理层对于违反贸易禁令的风险认识不足，导致未能及时采取有效的措施来确保企业合规。
（2）内部控制流程不完善：中兴通讯的内部控制流程存在缺陷，未能有效预防和发现违反贸易禁令的行为。
例如，在采购和供应链管理方面，中兴通讯未能建立起有效的控制措施，导致购买被禁止销售给伊朗和朝鲜的产品。
为了应对这一问题，中兴通讯在事件后进行了重组，并加强了内部合规管理。
公司成立了合规与审计委员会，负责监督合规事务，并在全球范围内建立了合规风险管理制度。
此外，公司还加强了对员工的培训，提高了员工对合规风险的认识。
2.美国能源公司美国能源公司（Enron Corporation）是美国一家经营能源市场的公司，于2001年破产，成为当时最大的企业破产事件之一（1）高管腐败行为：美国能源公司高管通过虚假会计手段，掩盖了公司的巨额负债和真实的经营状况。
他们利用特殊目的实体来掩盖公司的债务，并通过合法合规的方式将债务转移给其他实体，使公司的负债表看起来更健康。
（2）审计失效：美国能源公司的审计公司安达信（Arthur Andersen）在审计过程中未能有效发现公司的财务欺诈行为。
安达信未能独立审计公司的财务报表，以及公司关联方实体的财务状况，从而未能提供准确可靠的财务报告。
为了应对这一问题，美国政府通过了《萨班斯- 奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act），加强了公司治理和内部控制的要求。
内部控制案例精选【精选】
企业内部控制案例分析精选（1） 案例： E企业为国有大型企业集团，2013年2月23日召开了由集团领导班子成员参加的高层会议，主要议题是企业内部控制制度的完善。
有关人员的发言要点如下： 总经理孙某：①内部控制制度非常重要，内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规。
②企业的资源有限，对于内部控制不可能面面俱到，比如文化建设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面浪费人力物力。
对于安全生产的投入，导致医疗费用支出下降，应当加大投入。
销售副总经理张某：销售收入的增长是企业发展的根本，所以销售环节的控制可以减少，只需要加强应收账款的管理即可。
总会计师陈某：会计信息对企业非常重要。
对于财务报告的控制，不应当考虑控制成本，只要是为保证信息及时、详细、真实、合法为目的的控制，企业均应当采用。
人事副总经理刘某：建立高端人才的培养计划。
对于低端人才由于流动性较大，为减少开支，企业不进行培训。
内控总监范某：总经理应当每年组织一次对内部控制有效性的评价，并出具评价报告，评价报告主要是对内部控制设计的有效性进行评价;内部控制评价不应当考虑全面性，而应当体现重要性;主要关注财务报告内部控制缺陷，非财务报告内部控制缺陷不影响对内部控制是否有效的评价;评价报告经总经理最终审定后对外披露;由于年底事情太多，年度内部控制评价报告以11月30日为基准日;企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门，评价工作组成员应当主要来自内部审计部门、管理层，并需要对评价人员进行相关培训。
董事长段某：应当由董事会定期组织有经验的管理层人员对内部控制进行审计，并对内部控制的有效性发表审计意见。
要求：从企业内部控制理论和方法角度，指出上述有关人员在会议发言中的观点有何不当之处?并分别简要说明理由。
企业内部控制案例分析精选（2） 案例： D公司属于一家大型民营股份有限公司，2012年在生产经营过程中发生以下事项： (1)2012年3月，D公司销售部业务员刘某销售的一批货物，到期无法收到货款，经查该客户成立仅仅一年，当年无收入，企业注册资金仅20万元，负债50万元。
内部控制案例分析
一、郑百文假典型巨额亏空的背后案例简介：郑百文全称郑州百文股份有限公司，由郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司于1987年6月在合并的基础上组建而成，于1996年4月18日在上海证券交易所挂牌上市交易。
1996年，郑百文每股收益0.37元，净资产收益率15.88%；1997年每股收益0.448元，净资产收益率19.97%。
但自1998年起，ST郑百文的经营业绩开始滑坡，根据2000年6月30日的财务报表，每股净资产已达－6.8856元/股，资产负债率高达216.76%，总负债金额为24.75亿元，而总资产仅为9.7亿元，已是严重资不抵债。
ST郑百文的最大债权人——信达资产管理公司拥有债权约为20.76亿元，2000年8月22日ST郑百文被停牌，其后要求将其罚出股市的呼声不绝于耳。
2000年12月3日，中国信达资产管理公司等四家单位在北京宣布ST郑百文的重组方案。
其主要内容有：ST郑百文将其全部资产、债务和人员、业务从上市公司退出，转入其母公司进行整顿；山东三联公司将支付3亿元给中国信达资产管理公司，用于清偿ST郑百文所欠信达资产管理公司约15亿元的债务；ST郑百文全体股东将所持有股份的约50%过户给三联集团，不同意过户的股东所持有的股份将由三联集团按照股东大会确定的公平价格收回。
鉴于其重组较为顺利，ST郑百文于2001年1月被复盘。
2001年2月，公司宣告预亏。
2001年2月，公司召开股东大会，通过了重组细则。
2001年3月，公告从3月5日到4月5日停牌，从3月20日起，开始登记股权变更手续，并申请全面收购要约。
2001年9月27日，中国证监会宣布，对郑州白文股份有限公司（集团）及有关中介机构违反证券法规的行为做出了行政处罚：对涉嫌犯罪的主要责任人员，已移送公安机关追究其刑事责任。
经查，郑百文公司上市前后三年采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本、费用跨期入账等手段，累计虚增利润1.439亿元。
案例分析内部控制
案例分析：内部控制摘要：内部控制是一个组织的重要管理工具，旨在确保组织的财务信息的准确性、可靠性和完整性。
本文通过分析一个案例来探讨内部控制的重要性以及如何建立健全的内部控制体系。
一、案例背景在绝大多数企业中，内部控制被视为确保财务信息准确和信任的一种重要机制。
本案例讲述了一家小型制造企业的故事。
该企业近期发生了一起员工偷窃的案件，损失巨大。
通过此案例，我们可以深入了解内部控制对于企业的运营和发展的重要性。
二、案例分析这家小型制造企业由于其规模较小，内部控制体系薄弱，管理混乱。
在这样的情况下，员工发现了一些机会，利用公司的弱点进行了盗窃活动。
他们伪造了一些发票，并将资金转移到他们个人的账户中。
由于企业没有建立严格的内部控制措施，这些盗窃行为长时间未被发现，造成了巨大的经济损失。
三、内部控制的重要性上述案例突出了内部控制的重要性。
内部控制对于企业而言是至关重要的，因为它可以帮助企业保护财务资产、确保财务信息的准确性和完整性、提高经营效率、防止欺诈行为等。
一个良好的内部控制体系可以帮助企业创建一个诚信和信任的工作环境。
四、建立健全的内部控制体系为了建立健全的内部控制体系，企业可以采取以下措施：1.明确的职责分工：确保每个部门和每个员工都清楚自己的职责，并建立适当的审批流程和授权程序。
2.制定明确的政策和流程：制定和实施适当的政策和流程，确保所有员工遵守内部规定。
3.内部审计：开展内部审计，对公司的运营和财务情况进行定期检查，以发现潜在的问题和风险。
4.培训和教育：为员工提供适当的培训和教育，使他们了解内部控制的重要性，并知道如何正确执行内部控制措施。
5.监督和反馈：建立一个有效的监督和反馈机制，确保内部控制的落实，并及时调整内部控制体系。
五、结论通过分析上述案例，我们可以看到，内部控制对企业的稳定和可持续发展至关重要。
建立健全的内部控制体系可以降低企业面临的风险，并增加内部和外部利益相关者对企业的信任。
内部控制案例分析
内部控制案例分析一、案例背景在管理和经营活动中，内部控制是确保组织达到其目标的重要手段。
在这个案例分析中，我们将探讨一个内部控制案例，以了解其中存在的问题及其对组织的影响，并提出改进建议。
二、案例描述某公司是一家销售电子产品的零售企业，拥有多家门店。
最近，该公司出现了大量库存盗窃事件，造成了巨额经济损失。
经过初步调查，发现这些盗窃事件与公司内部控制体系的弱点有关。
三、问题分析1. 控制环境不健全：公司内部管理层对控制环境的重要性和制度的执行态度较为漠视，缺乏对员工行为的监督和奖惩机制。
2. 缺乏有效的风险评估：公司没有建立完善的风险评估机制，没有及时识别和评估安全风险，导致安全漏洞较多。
3. 职责分离不清：公司内部职责分配不够明确，导致仓储人员同时负责进销存管理，缺乏监督和制衡机制。
4. 缺乏有效的现金管理措施：公司现金流量管理不规范，对现金的存储和使用没有明确的规定，容易引发盗窃事件。
四、影响分析1. 经济损失：持续的盗窃事件导致公司遭受了巨额经济损失，公司的盈利能力受到了严重影响。
2. 员工士气下降：盗窃事件的发生会使员工对公司的信任感降低，士气低迷，工作积极性受到较大影响。
3. 市场声誉受损：一连串的盗窃事件会对公司的声誉造成严重伤害，客户们对公司的信任度也会下降，影响销售额和市场份额。
五、改进建议1. 加强管理者对内部控制的重视：公司管理人员应加强对控制环境的重视，提高员工对内部控制的认知和重要性。
2. 建立完善的风险评估机制：公司应建立有效的风险评估流程，定期检查和评估安全风险，及时采取措施解决相关问题。
3. 清晰的职责分工：明确员工的职责范围，特别是在库存管理方面，建立严格的监督和制衡机制，减少机会主义行为。
4. 加强现金管理措施：制定现金管理制度，明确现金的收付流程，加强对现金的存储和使用的监督，避免现金流失和盗窃。
六、结论通过本案例的分析，我们认识到内部控制在组织管理中的重要性。
内部控制的案例分析与启示
内部控制的案例分析与启示随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部控制的重要性日益凸显。
良好的内部控制可以提高企业的效率、减少风险以及保护利益相关方的权益。
然而，在实践中，我们也经常会遇到一些内部控制失灵的案例，这些案例给我们带来了深刻的教训和启示。
本文将通过对一些内部控制案例的分析，总结出一些在实践中应该注意的问题，以期对读者有所启示。
案例一：公司A的资金流失案例公司A是一家中型企业，由于业务上的疏忽和内部控制不严密，导致了大笔资金的流失。
经过调查发现，这些资金流失主要是由于内部员工的行为不端所致。
在公司内部，很多员工可以随意调取现金并进行支出，而没有经过审批和监督，这为员工的违规行为提供了便利。
同时，公司的财务部门没有建立起完善的复核制度，在监督上也存在缺失。
这些问题的存在导致了公司资金管理的失控，给企业带来了巨大的损失。
这个案例给我们提供了如下的启示：1. 建立严格的资金管理制度：企业应该建立起完善的资金管理制度，明确资金的流向和使用权限，对现金的调取和支出都要进行严格的审批和记录，避免员工的滥用和挪用。
2. 设立有效的审计和复核机制：企业的财务部门应该建立起有效的审计和复核机制，确保资金的流动和使用符合规定，防止内部人员的违规行为。
3. 强化员工行为的监督：企业应该建立起健全的员工行为监督机制，通过定期培训和巡查等方式，加强对员工的教育与监督，提高员工的职业操守和风险意识。
案例二：公司B的信息安全漏洞案例公司B是一家互联网公司，由于在信息安全措施上的失误，导致了用户的个人信息泄露。
经过调查发现，公司内部没有建立起完善的信息安全管理体系，缺乏对用户隐私的保护意识。
同时，公司的IT系统存在着漏洞，未能及时发现和修补，导致黑客入侵和数据泄露事件的发生。
这个案例为我们敲响了信息安全警钟，也给了我们一些启示。
这个案例给我们提供了如下的启示：1. 建立信息安全管理体系：企业应该建立起完善的信息安全管理体系，包括对客户信息的保护和IT系统的安全防护措施，确保客户数据的安全。
内部控制案例分析
1、 “华联时代”：只要感觉好，现在就投 资
2、 “万通时代”：“遥远”的管理，失控 的局面
在吉林省股份制改革中充当“领跑”角色的 “王子”成了名副其实的“乞丐
当时吉林省看到全国各地都在搞企业上市， 而本省一家上市企业也没有，心情十分急迫， 仓促之际选中了“东北华联”。由于“东北 华联”不具备上市公司要“有3年以上的股 份制经营历史”的要求，在有关部门的运作 下，与远在千里之外的浑江百货大楼嫁接改 造。可只嫁接来了“3年以上的股份制营历 史”，并没有嫁接来规范的股份制经营机制。 名义上，“东北华联”是吉林省股份改革试 点单位，“新三会”全都健全，可实际上还 是国有企业那一套经营思想和经营方式。也 就是说，企业在上市后，一步登天，可是在 天上才发现没膀，不会飞翔。
1998年2月，长春高斯达公司正式成为“东北华 联”的第一大股东。1年后，已经戴上ST帽子的“ 东北华联”被更名为“ST高斯达”，“东北华联” 四个字在股市上“消失”了。
1.本案例中“东北华联”对对外投资业务未进行
预算控制，没有制定科学合理的对外投资计划。 盲目扩张，在科、工、贸全方位发展，短短1年
（2）了解对外投资当地的税法、金融外汇政策、会计政策等， 判断其对投资项目的影响，并针对具体情况提出解决办法。
（3）预测或审核项目开发人员预计的项目现金流量。对股东需 提供的股本、免息借款和计息借款以及项目本身的融资、成 本控制和预期回报做出合理预测并提出安排建议。
（4）计算或复核项目开发人员计算的项目分析指标，估计项目 可能发生的最大财务风险及公司的财务承受能力，并据此发 表意见。对规模较大的投资项目应考虑货币时间价值的分析 评价方法，主要包括净现值法、内含报酬率法和现值指数法。
时间，“东北华联”便由一个商业大厦摇身变 成拥有55个全资子公司，6个控股和参股企业， 资产5.6亿元的集商业、实业、房地产于一体的
内部控制案例分析
案例分析案例一：固定资产的内部控制一、案例简介：辽宁省沈阳市某农机厂1998年进行股份制改制时，严重违反国家资本保全的原则，将这一企业仅卖2万元，使国家权益受到了很大的伤害。
（1）改制前，会计师事务所根据该企业出具的会计报告，对该企业进行了评估。
评估结果，该厂资产合计2895万元，负债合计2269万元，净资产626万元。
而该厂在制定改制实施方案时，则将国有净资产626万元又进行了剥离，把职工宿舍楼及其所占土地262万元，厂区土地使用权224万元，退离休、富余人员、患病人员养老费、医疗费、补助费等145万元，一起进行了剔除，国有资产变成了-5万元。
（2）该厂为避免资产出现负数，又将净资产人为增加7万元，使企业国有剩余资产变成了2万元。
（3）1998年9月，德州市国有资产管理局将该厂产权以2万元价格一次性全部出售给原企业内部职工，企业则改制成另一家农机制造有限公司，随即便进行了资产交接。
同时，改制后的公司将向内部职工募集的268.5万元资金作为注册资本，办理了相应的变更手续。
就这样，一家拥有净资产626万元的国有企业顷刻间变成了完全由内部职工持股的有限责任公司。
二、案例分析：本案中，如果将农机厂整个企业视作一项资产，则企业改制后由国家所有变成内部职工集体所有，可以看作是一项整体资产的处置。
保护财产的一种控制是对不再需要的资产应同资产的取得一样，通过一定的程序来处理。
然而，在转轨改制过程中，由于企业法人治理结构不健全，国有企业的所有者缺位，外部监督弱化，国有资产的流失就非常严重。
改制中，上至企业的高级管理层，下至普通内部员工，都想从中浑水摸鱼捞一把，完全置法律法规于不顾，采取种种方式侵吞国有资产中饱私囊。
企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约、和监督。
同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。
企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的责任范围和工作要求。
公司内部控制案例分析
公司内部控制案例分析【篇一：公司内部控制案例分析】（一）某公司出纳贪污公司款项案。
a事务所在对g公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。
同时提供银行对账单。
对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。
审计人员对于重要的未达账项进行检查。
几年之中a事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。
后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。
在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。
进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。
几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。
且李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓。
结果：a事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。
但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。
思考：问题何在？风险何在？1.传统思维，会认为a所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
2.新准则下，问题应当如何考虑？1）未合理进行风险评估。
李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。
导致风险加大。
李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。
李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。
2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。
3）已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
进一步：g公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。
因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。
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一、甲集团公司是上海证券交易所挂牌的上市公司，从2009年7月1日起执行财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》。
2010年3月中兴会计师事务所在对甲集团公司内部控制制度有效性进行评价时发现如下情况：1．集团公司对内部控制十分重视，制定了集团公司内部控制的总体目标，要求通过实施内部控制，合理保证企业经营管理合法合规，不要出现有意违反法律法规谋求不正当利益的现象；绝对保证资产安全和生产安全，不能出现任何安全事故；合理保证财务报告及相关信息真实完整，不能有意提供虚假信息，误导投资者和其他会计信息使用者；努力提高经营效率和效果，以最小的投入达到最大的产出效果，实现经济效益和社会效益的同步增长；最终保证实现企业发展战略。
2．要做好内部控制，至少应当考虑五个基本要素，即内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查，尤其是内部环境，在内部控制中起基础性的作用。
为此，甲集团公司本部按照公司法的要求设立了股东大会、董事会、监事会和经理层，完善公司治理结构，作为上市公司还设置了独立董事；为了更快捷地反馈内部控制信息，在财务部中设置了内部审计委员会，由财务部经理亲自兼任委员会主任；在制定企业财务制度、人力资源政策、生产管理制度等过程中，为了将内部控制措施落实各个企业生产经营的各个环节，内部审计人员参与了制度的制订、评价。
甲集团公司在人力资源政策上，要求招聘员工时严格把关，使每个岗位的员工都具有良好的职业操守和专业胜任能力。
为了突出重点，对专业技术骨干进行强化脱产培训，对一般员工主要是在工作中学习，没必要参加脱产培训班。
为了高效率的工作，严格禁止轮岗，使员工对本岗位熟练程度越来越高。
3．A公司为甲集团公司的全资子公司，主要从事化工机械设备的生产和销售。
非常注重经营风险和财务风险的控制。
比如，为了将经营风险控制到最低程度，A公司规定对所有的客户一律实行现款交易，不得赊销，宁愿放弃业务也不要冒坏账的风险；对于开发新产品，要慎之又慎，因为自行开发新产品风险太大，原则上不要自行开发新产品，而采用引进产品的策略，关注国内外的成熟产品，被实践证明有生命力的，就引进生产。
为了控制财务风险，除经营中形成应付账款、应付职工薪酬、应交税费等负债外，原则上不进行外部融资，尽量不分配现金股利，充分利用自有资金，减低筹资成本，规避筹资风险。
严格规定不能为其他任何单位进行债务担保，避免不必要的损失。
4．B公司为甲企业集团的一个非全资控股子公司，主要从事运输劳务。
在运输劳务的收费上，为了提高运营效率，要求货运司机在提供运输劳务的同时，随身携带运输发票，现结账现开票，次日上午出车前将已经收到的营业款缴回财务部。
为了及时沟通运营中存在的问题，内部审计部门在发现各部门存在的问题后，应该将发现的问题与该部门经理进行沟通，以便及时解决，不要直接向审计委员会、董事会报告。
要求：从内部控制理论和方法角度，指出甲集团公司内部控制制度中存在的不当之处，并简要说明理由。
【分析与提示】1．甲集团公司将内部控制的目标确定为绝对保证资产安全和生产安全的目标定位不当。
理由：建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
由于存在许多不确定因素以及成本效益原则，企业很难绝对保证实现这些目标。
2．甲企业集团本部在内部环境控制中存在不当之处：（1）在财务部中设置审计委员会并由财务部经理兼任审计委员会主任不当。
理由：企业应当保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性，在董事会下设置审计委员会；审计委员会负责人应保持独立性，不能由财务部经理兼任。
（2）内部审计人员参与制订企业各项管理制度不当。
理由：根据职责分工，内部审计人员的职责是监督内部控制的实施，对内部控制有效性进行评价，不参与企业管理制度的制订，不能既是运动员又是裁判员。
（3）一般员工不参加脱产培训不当。
理由：提高专业技能、保持良好的职业道德是全体员工的事，每个员工都有权利、有必要参加各种形式的学习培训，包括脱产培训。
（4）严格禁止轮岗不当。
理由：对关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度，是有效的内部控制措施，通过强制休假和内部轮岗，可以揭露已经发生的腐败，发现存在的问题。
3．A公司在风险控制中存在不当之处：（1）在经营风险控制中，对客户一律现款交易不得赊销不当。
理由：企业应当对销售中的风险进行评估，针对不同客户坏账风险的大小，分别采用不同的销售策略，而不能一律回避赊销。
（2）原则上不开发新产品，只采用引进的做法不当。
理由：新产品开发是企业持续发展的保证，是企业核心竞争力之所在。
企业应当根据本企业的风险控制目标和资金实力，将自行开发与引进相结合，不断提高企业产品竞争能力。
（3）在财务风险控制上，原则上不进行外部融资的做法不当。
理由：外部筹资是企业资金的一个重要来源，企业应该根据外部筹资的风险分析结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略，采用外部融资与自有资金相结合，充分利用财务杠杆，保证企业资金的需要。
4．B公司在控制措施上存在不当之处：（1）货运司机在提供运输劳务的同时收取运输费不当。
理由：不相容职务应该相分离，执行运输劳务与收取劳务价款属于不相容职务，货运司机不能直接收款。
（2）内部审计部门发现问题不能向审计委员会、董事会报告，而应该向部门经理报告不当。
理由：内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
资料：甲公司为大型国有企业，下设A、B、C三个全资子公司。
2002年至2004年，公司连续亏损，银行贷款大幅增加，已有部分贷款逾期，公司面临巨大财务风险，持续经营能力受到威胁。
为此，甲公司上级主管部门成立工作组进驻甲公司进行清理整顿，追查其巨额亏损和银行贷款大幅度增加且逾期无法还贷的原因。
清理过程中，工作组对甲公司及其子公司近年工程项目的建设情况进行了重点审查，发现2002-2004年间，甲公司及其子公司进行了大量的基本建设和技术改造项目建设，这些建设项目占用了大量资金，导致银行贷款大幅增加，且普遍存在决策超预算、项目建设进度超期、项目投资决策失败等问题。
1、甲公司于2002年底至2003年底完工，委托乙公司对其办公大楼进行装修。
原装修工程概算为600万元，实际决算金额为1000万元。
根据乙公司提供的核算资料仔细审查并重新核定后发现，原概算600万元和决算金额1000万元均存在错误。
概算金额的错误，主要是工程量核定超过设计图面积以及某项工程用料套算定额错误而多列支概算210万元；决算金额的错误，主要是实际施工面积少于核算面积、未施工工程计入决算价格中、概算中部分材料的暂估价在决算时未按实际价格进行调整等原因，导致决策价格虚增260万元。
另外，甲公司仅责成基建部同乙公司商谈装修事宜，未组织包括财会人员在内的相关专业人员对乙公司会同甲公司基建部编制的概算和决算进行审核，竣工决算阶段也未组织竣工决算审计就匆匆办理了验收手续。
2、2002年2月，A公司董事会没有进行充分的可行性研究，即批准投产建设D型机器生产线，预计总投资4000万元。
2003年3月A公司董事会发现D型机器没有市场前景，即停止了该项目建设。
截至停建时，该项目已发生实际投资额3500万元。
3、B公司于2003年2月至2003年9月期间，开工建设了职工活动中心。
职工活动中心项目工程预计总投资3600万元，实际决算金额5200万元。
经调查发现，该工程由B公司福利部门提出建议，B公司董事会授权王总经理组织公司福利部门有关人员进行工程可行性研究，并由王总经理对项目作出决策。
随后，B公司董事会又授权该公司李副总经理具体负责项目的实施管理并对工程各项价款的支付进行审批。
李副总经理通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产和资金。
4、2003年8月，C公司董事长兼总经理认为，E型建材目前订单很多，需扩大生产规模，随即责成财务部门做好预算，并成立了项目管理小组。
董事会会议召开时，董事长表达了要扩建E型建材生产规模的项目意向，并介绍了筹备情况。
部分董事出于该项目建设周期长、投资大、公司资金紧张等原因，就该扩建项目提出了反对意见，但董事长坚持上马上这个项目。
考虑到该项目已经在筹备之中，其他董事也没有极力反对。
2004年2月，该项目因资金缺口而暂时中止，此前已投入资金3200万元。
针对甲公司及其全资子公司工程项目建设的情况及存在的主要问题，分析其会计内部控制方面的缺陷，并简要说明理由。
分析与提示：（1）甲缺乏工程项目概预算和竣工决算控制。
按照《内部会计控制规范—工程项目（试行）》要求，各单位应当建立工程项目概预算环节的控制制度，组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确；单位应当组织有关部门及人员对竣工决策进行审核，并及时组织竣工决算审计；未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。
甲公司没有建立概预算环节和竣工决算环节的内部控制制度，特别是未组织专业人员对工程概预算和决算进行审核，未组织竣工决算审计就匆匆办理验收手续，违背了工程项目概预算和竣工决算控制的要求。
（2）A公司缺乏工程项目决策控制。
按照《内部会计控制规范—工程项目（试行）》要求，单位应当建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确规定，确保项目决策科学、合理；单位应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。
A公司没有做好项目建议书和可行性分析报告就盲目建设，违背了工程项目决策控制的要求，造成决策失误以及投入的巨额资金无法收回。
（3）B公司缺乏不相容岗位相互分离控制、授权批准控制等。
按照《内部会计控制规范—工程项目（试行）》要求，单位应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；单位应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求；工程项目的项目建议、可行性研究与项目决策，项目实施与价款支付属于不相容岗位。
B公司由福利部门提出建议并进行可行性研究，该公司王总经理既负责组织项目的可行性研究又对项目作出决策，该公司李副总经理既负责组织项目实施又对工程价款支付进行审批，违背了不相容岗位相互分离控制、授权批准控制以及集体决策控制的要求。