审计独立性论文
浅谈企业内部审计的独立性
浅谈企业内部审计的独立性论文摘要：分析我国上市公司内部审计部门产生的历史背景以及现状的基础上，借鉴国际上成熟的内部审计部门独立性的成功经验，结合当前我国上市公司在内部审计部门存在的问题以及我国面临的提高内部审计独立性的现实需要，对加强内部审计部门独立性提出了相关对策和建议。
论文关键词：内部审计;独立性;机构设置1 国外关于企业内部审计独立性的研究成果1.1 国外内部审计的发展阶段随着资本主义经济的发展，内部审计的职能也从以查找错误为导向，单纯的监督、控制以及保护企业财产的“警察”角色，发展至今日以企业风险管理为导向。
1.1.1 以“控制”为导向的内审阶段20世纪40至60年代，在内审制度产生的初期，企业只在总公司一级设立内审机构，实行自上而下的巡回式审计，一般由会计部门领导，实质上履行的是会计监督职能。
1.1.2 以“流程”为导向的内审阶段内审职能到了20世纪70至80年代，变成以业务流程为关注点，对组织内关键业务流程的设计、效果和效益进行评价。
1.1.3 以“风险基础”为导向的内审阶段演进至20世纪80到90年代，随着国际金融一体化进程加快，以“风险基础”为导向的内审应时而出，主要关注对企业关键业务流程以及关键控制的风险的辨识，从而采取措施，降低组织面临的风险。
1.1.4 以“企业风险管理”为导向的内审阶段到了上世纪90年代后期，企业对风险的认识产生了较大的转变——认为企业所面临的是包含了财务管理、业务经营、流程管理以及战略管理等多方面的风险，是企业的整体风险，而不是局限于某一部分、某一功能或某一区域。
1.2 国外内部审计独立性的研究现状早在1947年，国际内部审计师协会（IIA）就将内部审计界定为一种“独立评价活动”，此后，内部审计的定义虽几经变迁，但“独立”作为内部审计的显着特征一直被包含在有关定义中。
根据IIA2001年提出的内部审计最新定义，认为内部审计是一项独立、客观的保证与咨询活动，目的是为组织增加价值并提高机构的运作效率，从而帮助组织实现其目标。
审计独立性研究论文(全文)
审计独立性研究论文[[ 根据审计主体的性质分类，社会审计是非常重要的审计形式。
社会审计独立性是社会审计在市场经济中存在的三个核心价值之一，是社会审计产生和进展的基石，是社会审计的生命力所在。
因此，研究社会审计的独立性对我国资本市场的进展有着重要的现实意义。
一、我国社会审计独立性方面现存问题就目前我国社会审计进展的过程来看，不论是社会审计独立性环境、社会审计的外部监管和自律监管，还是社会审计组织建设及社会审计人员的素养，都在逐年提高。
但就社会审计独立性的程度还远没有达到能够满足社会审计持续、健康进展的要求。
为保持这种好的进展势头，根据个人的见解对目前我国社会审计独立性方面存在的问题进行分析。
1.由于我国市场经济进展程度不够，致使我国社会审计客体进展不够，这便造成了社会审计独立性急需提高与社会审计客体进展不足之间的矛盾。
同时在现实的社会审计中，又存在着社会审计需求不足与社会审计客体不完整的矛盾。
2.从公司治理结构上看，在我国也同样存在着由“所有者缺位、经理层越位”产生的失衡的托付代理关系。
在我国，就上市公司而言，其审计关系的失衡表现得较为突出。
这既是世界较为普遍的问题，又是一个带有我国现阶段进展特性的问题。
3.社会审计独立性的市场竞争问题。
这是一个由各种因素共同导致的综合问题。
其中既有市场经济进展的因素，社会审计客体方面的因素，公司治理结构的因素，还有外部监管的因素以及会计师事务所内部治理的因素，等等。
据湖南省在20XX的所做的一次对社会审计市场整顿的情况可窥视我国社会审计市场竞争的全貌。
全省有关部门和系统共废止违规协议66份，收取或变相收取的回扣50.72万元。
从中暴露出的问题具有一定的代表性，其主要表现在，一些单位和部门利用职权干预注册会计师执业，搞部门垄断，指定业务，不合理干预收费标准，并收受回扣，影响了注册会计师独立、客观、公正地发表审计意见，既扰乱了行业执业秩序，也滋生了腐败现象。
4.我国会计师事务所内部结构治理问题。
审计制度下的审计独立性范文.docx
审计制度下的审计独立性范文一、中泰两国国家审计独立性对比（一）国家审计组织体系中国和泰国的国家审计机关，是国家行政机构中的职能部门，根据国家赋予的权限，开展政F下辖各级别组织和部门的财政财务审计（包括技术性审核和实质性审核）、财经法纪审计和经济效益审计（包括效率审计和效果审计）。
行政型国家审计对政F负责，保障政F财政政策、公共预算、经济计划等贯彻执行，维护经济秩序，监督国家经济组织合法、合规运行。
因其独立性较低，在实践中，中泰两国通过行政和立法手段不断修正弊端。
中国国家审计实行统一领导，分级审计的双重管理体制，在切实保证中Y的统一领导之下，最大限度发挥地方各级审计机关的积极性和主动性，使审计既能够服从国家政Z 需要，又能够因地制宜，对经济生活起到监督和管理作用。
泰国宪法规定，国家审计机关是独立的、自治的法定机构。
从1972年开始，国家审计机关将原有只向总理府报告工作的模式，改为直接向总理报告，独立性大大加强。
实践中，泰国国家审计机关甚至调查和弹劾过时任总理，审计独立性和监督力强。
（二）审计长任免审计长的任免归属直接决定了国家审计机构在国家政Z经济制度中的权威性和影响力，国家审计的客观性和公正性直接取决于审计长由谁任命，对谁负责。
中华人民共和国审计署于1983年9月15日正式成立，按照《宪法》有关条文的规定，审计长是根据国务院总理提名，全国人民代表大会常务委员会决定，由中华人民共和国主席任命。
审计署实行审计长负责制，审计长是国务院的组成人员。
全国人民代表大会有权罢免审计长。
泰国自1932年军事政变之后，政Z 体制由君主专制政体改制为君主立宪政体。
政F主要部门官员的任免需要得到国王的批准。
审计长为审计长公署最高行政长官，由总理提名，议会同意，国王任命。
审计长职责属于公务员系列最高的职位之一。
审计长负责审计长公署的所有事务。
20XX年，针对原内阁总理他信的贪污腐败丑闻，时任审计长乍鲁万·迈达加掀起审计风暴，因坚持核查他信家族的账目，被他信以“任命手续不完整”的理由罢免。
我国内部审计独立性研究论文
毕业设计（论文）课题我国企业部审计独立性研究专业会计与审计班级学号__指导教师2014 年 4 月摘要部审计独立性是指部审计机构和人员在进行部审计活动中，不存在影响部审计客观性的利益冲突的状态。
独立性是部审计的最本质特性，是实现其目标、履行其职能的必要保证。
部审计独立性是其发挥作用的根本保证。
目前制约我国部审计独立性的主要因素为法制因素、机构设置因素和人员配备因素等，针对这些因素在部审计的法制建设、机构设置模式及工作方面等方面提出了具体的措施和建议。
部审计是建立于组织的一种自我制约机制。
作为现代企业科学管理重要容之一的部审计，能否有效地履行其职能，从而达到增加组织的价值和改善组织的运营之目的，主要取决于其审计活动能否独立执行。
本文主要针对现代部审计独立性问题予以论述。
关键词：部审计独立性；制约机制；独立执行；目录1.部审计独立性的概况 (1)1.1部审计独立性的起源 (1)1.2部审计独立性的定义 (1)1.3部审计独立性的特点 (1)1.4部审计独立性的现状 (1)2.部审计独立性的容 (2)2.1部审计机构隶属关系的独立性 (2)2.2部审计人员的独立性 (2)2.3部审计业务的独立性 (2)2.4部审计工作的独立性 (3)3.制约部审计独立性的因素 (3)3.1部审计法律、法规不健全 (3)3.2部审计机构缺乏充分的独立性 (3)3.3部审计人员缺少完整的独立性 (3)3.4部审计部门与被审计部门关系不协调 (4)4.实现审计部独立性的建议 (4)4.1提高部审计机构的独立性 (4)4.2实行统管统派制度，强化部审计的重要性 (4)4.3部审计的外部化 (4)5.总结 (4)参考文献 (5)1.部审计独立性的概况1.1部审计独立性的起源审计并非从来就有，而是社会经济发展到一定阶段的产物。
当公司的经营出现了所有权与控制权分离时，委托人与代理人之间的利益冲突与代理问题导致了与代理问题导致了审计的产生，审计一经产生便为解决代理问题而存在，，而为了保证审计能够解决既有的代理问题，审计师必须保持一定的独立性。
研究论文：试论注册会计师审计的独立性
107640 审计论文试论注册会计师审计的独立性随着外部审计在国民经济发展中发挥着日益重要的作用，审计的独立性愈发成为人们关注的问题。
独立性是注册会计师进行审计的首要前提，是注册会计师的灵魂。
只有在公正不偏不倚的态度下进行审计，审计报告才具有可靠性，审计结果才能获得信任。
然而现今，注册会计师审计的独立性受到了侵害，众多国内外会计界发生的审计丑闻引人反思。
一、影响审计独立性的原因分析（一）与客户之间经济利益的捆绑一方面，企业经营者虽是审计对象，却又决定着审计机构的聘用、续聘、费用支付等事项，形同审计机构的“衣食父母”。
尤其是在审计机构的收入严重依赖于某一客户的情况下，其独立性将可能完全丧失。
公司管理层还可以通过变更审计机构对注册会计师的影响进行分析，以避免不利的审计意见。
另一方面，非审计服务的经济效益也影响审计的独立性。
会计师事务所受第三者委托的审计鉴证角色日益弱化，削弱了审计的独立性。
（二）制度立法的缺陷我国立法上对CPA 造假的民事责任规定，比较薄弱，注册会计师违规成本太低。
对违反公司的处罚，只负责对行政处罚，既不痛也不痒的刑事处罚。
根据<>规定，中介机构提供虚假证件，情节严重的，有5年以下有期徒刑或者被处以罚金。
要实现“情节严重”，构成犯罪，但对于“情节严重”，法律没有作出明确规定，这为量刑程序的制定提供了一定的救济，也为有效实施了一定的障碍。
（三）行业自律监管差近来，我国注册会计师行业已逐步形成了以政府监管为主，以行业监管为辅的监管模式。
然而，注册会计师协会本身并没有对注册会计师及会计师事务所的违纪律处分行为，作为一个虚拟函数的自我调节功能的关联。
目前，我国正处于经济转轨时期，政府监管和行业自律管理和政府监管部门，仍存在监管职能错位、重叠、权力界定和责任不明确，相互协调、合作等诸多弊端，使注册会计师行业和监管体系和注册会计师行业的发展趋势不兼容，监管效率低下。
1.4 客户内部管理结构不合理根据我国的审计标准，审计业务的客户应是公司的股东会或有限责任公司的董事会，但由于我国目前的公司治理结构不完善，经营者事实上集公司决策权、管理权、监督权于一身，财产经营者往往取代了财产所有者，成为审计的实际委托人。
中国审计独立性存在的问题及完善措施论文
中国审计独立性存在的问题及完善措施论文一、我国政府审计独立性现状就审计部门的组织机构而言，《审计法》中，国内政府审计部门设置属于行政型设置，而在中央的话，审计署是属于国务院的，并且臣服于国务院的领导，管理全国的审计事件.在管理上，由高一级的审计部门管理日常的审计工作流程，并且要受到平级政府的管理，执行双重的领导体系.从政治角度而言，由本级的政府来管理引导该审计部门，其领导人的各种工作变迁很大程度上也由本级政府来决议，然而个人的想法思路很容易跟风被所谓的“上级趋势”来影响。
从经济地位上来看，审计机构中专职人员的薪水、嘉奖福利等各种经费开销都出自该级政府部门的财政预算，该级政府也负责审计部门的各种经费开销，该级政府还可以决定审计部门中专职工作人员的薪酬以及工作前景.然而，专职的审计工作人员他们在薪水报酬以及个人的切身利益等方面是受到被审计部门干涉和管辖的，使得他们的想法思路、道德素养以及办事的基本原则都会受到一些干扰，因此审计独立性就很难被保障，最终导致无法达到客观、透明、真是公正的审计结果.二、我国政府审计独立性存在的问题（一）缺乏健全的审计法律规范.审计监督形成于1983年，先后颁布《审计法》、《审计法实施条例》和《审计准则》等一系列法律条例；2006年对《审计法》部分进行改动，2011年又对《审计法实施条例》相关准则进行修改，不过从改动内容看，改动力度依然欠缺.随着经济发展，依照具体环境，现有的法律法规已经很难满足审计监督的需求，法律规范的弊病也开始显着.我国的法律条文对于审计过程中的违规处罚没有具体的明文规定，比如《宪法》91 条和《审计法》2、3、5 条都为审计监督运行给予了充分的依据，可对实际操作中出现的违规现象的处置办法，则没有明确说明。
中央政府来看，想的是全局利益，和人民群众所追求的根本利益是完全一样的。
而地方政府需要维护地方小众利益，担心影响地方的形象，如果查到的审计结果问题漏洞越严重、影响越大就越不愿意公开。
审计委员会独立性论文
审计委员会独立性论文内容摘要：审计委员会是我国为了完善公司治理结构而引入的一项新制度，本文对其独立性、专业性和勤勉性三个主要特征与信息披露质量之间的关系进行实证研究，以期为我国企业完善这一制度提供理论支持。
关键词：审计委员会独立性专业性勤勉性信息披露质量审计委员会是主要由独立董事组成的专业委员会，主要负责上市公司财务报表披露和内部控制过程的监督。
基于审计委员会主要特征的基本假设审计委员会的独立性。
独立性是审计委员会存在的先决条件，是其有效性的重要保障。
关于它的影响因素主要有两个方面。
一是它的组成人员，即挑选何种身份的人员才能最大限度地保证这一专业委员会在执行职责时免受公司内部以及其他外部因素的不利影响。
本文综合已有研究提出假设1：审计委员会中独立董事的比例与公司的信息披露质量成正相关关系。
再就是经济因素，即审计委员会成员的经济报酬以何种方式支付最优。
目前固定津贴为企业最主要的支付方式，给予成员一定的经济报酬，既可以保持他们工作的积极性，又由于这部分固定的津贴是与公司的业绩无关的，这样就可以避免成员过分追求“经济利益”而做出违规行为。
本文综合已有研究提出假设2：审计委员会中领取津贴的人数比例与公司的信息披露质量成正相关关系。
审计委员会的专业性。
审计委员会的主要目标是提高财务报表的质量，因此，要求他们具备鉴别财务会计信息正误的能力，并对会计信息的形成过程（业务循环）熟悉，即要求审计委员会成员应具备财务素质和业务素质。
本文综合已有研究提出假设3：审计委员会中财会专家的比例与公司的信息披露质量成正相关关系。
审计委员会的勤勉性。
为了易于执行监督职能，审计委员会必须维持一种持续的正常活动水平，而开会往往是其履行职责、加强交流以及检查和监督公司事务的重要方式。
本文综合已有研究提出假设4：审计委员会的开会次数与公司的信息披露质量成正相关关系。
研究模型设计及数据分析本文用深圳证券交易所对上市公司的信息披露考评结果（INDI）作为信息披露质量（被解释变量）的衡量指标。
完善法律制度以提高审计独立性,作文
完善法律制度以提高审计独立性,作文《完善法律制度以提高审计独立性篇一：审计不独立的那些事儿咱先来说说现在审计的状况。
我有个朋友，在一家小公司做会计。
他们公司每年都要进行审计。
你猜怎么着？来的审计师看着就有点不对劲。
每次审计的时候，审计师和他们老板勾肩搭背的，好像关系好得不得了。
吃饭的时候直接上高档餐厅，还喝茅台呢。
据我朋友说，这审计师就象征性地翻翻账本，好多明显的问题就跟没看见一样。
为啥会这样呢？很简单啊，就是因为现在的法律制度在保障审计独立性这块还不够完善。
比如说，没有特别明确地规定审计师和被审计单位之间要有多严格的界限。
就像我朋友那公司的情况，审计师要是稍微有点操守，也不能这么干啊，但是没有法律的强硬限制，他们就钻空子呗。
这里面的猫腻估计很多公司都有。
那缺少严格的法律制度约束，审计师就很容易被利益诱惑，这审计的独立性就没了，就跟没审计一样。
小企业可能还只是涉及一点小钱财的事儿，要是大企业那影响可就大了，可能会坑害好多股东呢。
篇二：法律完善的方向要想让审计真正独立起来，法律制度得好好改改。
首先呢，得像建一堵大墙一样，把审计师和被审计单位隔得远远的。
比如说呀，在法律里明明白白地写上，审计期间审计师不能接受被审计单位的宴请，哪怕是一杯水、一块糖都不行。
要是违反了，那就狠狠罚，罚到让他们肉疼。
像我朋友公司那审计师，要是面对这样明确的法律，估计就不敢随便去高档餐厅吃喝了。
而且还得有监督机制。
不能光靠法律条文在那摆着，没有人看着就不行。
比如说设立专门的监督小组，可以随时抽查审计过程。
记得我之前去一家企业办事的时候，看到他们有个质量监督小组，哪不合格马上指出来整改。
审计这事儿也得这样。
这个监督小组得是确实独立的，不受任何方面的影响。
再就是举报制度得完善起来。
要是公司内部有人发现审计师不独立的行为，一举报就能得到奖励，并且保证举报人的安全和隐私。
就像古代有赏金猎人一样，现在也要鼓励大家来监督审计工作。
篇三：完善法律后的美好世界要是按照上面说的完善了法律制度，那审计可就完全不一样了。
课题论文：内部审计的独立性研究
74275 审计论文内部审计的独立性研究一、企业内部审计独立性的内涵独立性是企业的内部审计的核心，对于内部审计来说，同时也是一个非常重要的原则。
通常将企业内部审计的独立性分为两部分内容，即内部审计机构的独立性和审计机构内部的人员的客观独立性。
（一）内部审计机构的独立性。
内部审计机构的独立性主要是指在一个企业中，审计机构与其他部门之间的地位相比是保持独立的，审计机构在进行企业内部审计的过程当中不会受到其他部门和人员的干涉。
通过实践证明，一个部门只有保持其独立性，它在行使其职能的时候能够保持独立性，只有这样，才能很好的行使其监督的职能，更好的监督督促企业的经济活动，为企业的管理者提供更多更真实的企业的信息。
当一个企业的规模达到一定的阶段的时候，就需要在内部设立一个专门的机构来对其经济管理活动进行监督和审计。
这个机构在行使其监督职能的时候，只对企业的最高管理层负责，其他部门甚至个人无权干涉过问其工作，只有这样才能使其保证一定的独立性，不然的话，这种机构设立的效果可能就不会那么明显。
如果一个审计机构能够被合理科学的设立，那么就能够保障期审计工作能够进行的更有效率。
影响着审计机构独立性的因素很多，比如内部审计机构在所有的部门当中扮演的角色、与其他部门之间的关系等等。
在现阶段，企业中比较常见的做法是讲内部审计机构直接隶属于董事会或者总经理。
董事会拥有企业决策的最高权力，总经理主要负责经营，其权力同样在企业中非常的权威。
如果内部审计机构是在董事会或者总经理的领导之下设立的，那么就能够很好的显示其独立性，使其能够充分发挥监督的作用。
（二）审计机构内部审计人员的客观性。
如果想要保持内部审计工作能够顺利的进展下去，那么审计人员就必须保持客观公正，在进行判断时要有专业性，不能徇私舞弊。
客观性主要是指一种性质，这种性质不受主观的思想影，并且是独立存在的。
它正好与主观性是相对的，是一种公平公正、不受其他因素影响的态度。
这就要求内部审计的工作人员在进行工作的时候，保持坚定的信念，不受任何其他部门或者个人的利益诱惑，做到实事求是。
论文范文：民间审计独立性的影响因素及对策.doc
论文范文：民间审计独立性的影响因素及对策论文范文民间审计独立性的影响因素及对策论文前言自1980年开始重建注册会计师制度以来，民间审计就逐渐发展起来。
随着市场经济的飞速发展，民间审计的作用和影响越来越引起各方关注。
1988年11月注册会计师协会的成立，使我国民间审计工作进入到一个崭新的阶段，然而，新世纪以来，会计史上不断出现的重大会计舞弊案件，一方面催生和完善了会计规则和独立审计制度，但也引发了民间审计组织对未来发展的思考和分析。
第1章民间审计独立性概念及影响因素 1.1民间审计的起源与独立性目前学术界普遍的观点认为民间审计的起源与企业所有权与经营权的分离密不可分。
随着企业所有权与经营权的分离，所有者与经营者对企业的经营状况存在着信息不对称，所有者希望存在一个独立于经营者的第三方对企业的经营成果进行核实，经营者也希望通过一个独立第三方的验证来解除其受托经营责任，于是受所有者委托，专门负责对企业会计报表所反映的财务状况和经营成果进行鉴证的民间审计产生了。
可见，独立于所有者和经营者的第三方是审计委托者与被审计者共同的要求，即独立性是民间审计从起源上的基本要求。
何谓民间审计的独立性，独立性又包涵那些方面的内容，在审计理论界不同的学者有着不同的理解，我们仅列举其中最具代表性的两种莫茨和夏拉夫在审计结构理论一书中认为审计独立性包括实务人员的独立性和职业的独立性，实务人员的独立性是指单独的审计人员在具体审计过程中独立性保持的状况，职业的独立性则指民间审计这一行业作为一个整体所表现出来的独立性。
另一些学者如Moiser、Higgins等则将审计独立性分为实质上的独立性和形式上的独立性，实质上的独立性要求注册会计师与被审计单位之间必须确无利害关系，形式上的独立性则要求注册会计师必须在第三者面前呈现于一种独立于被审计单位的状态，即在第三者看来注册会计师是独立的。
实质上的独立性对于第三者而言过于抽象且难于评判，形式上的独立性则通过观察较易于判断，所以注册会计师在审计过程中是否具有独立性第三者是通过对形式上独立性的判断来实现的。
影响企业内审独立性的原因与提升建议论文
影响企业内审独立性的原因与提升建议论文影响企业内审独立性的原因与提升建议论文1引言在我国市场经济飞速发展、企业制度愈加健全和完善的同时，企业经营过程中频发的财务丑闻现象也愈加严重，这说明企业内部控制职能严重失职，而内部审计作为内部控制的核心，不仅能对企业实施控制，还能够进行再监督。
内部审计是企业建立行之有效自我监管制度的重要环节，而内部审计人员的工作会涉及很多人的利益，由于人际关系的牵扯和企业短期利益的驱动，就必然会威胁到内部审计的独立性，因此，在现今经济形势下，研究内部审计独立性这一问题就显得更为重要。
2内部审计独立性的含义《内部审计具体准则第22号---内部审计的独立性与客观性》中，称独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。
《内部审计职业实务标准》中，对内部审计机构的组织地位规定总结有三点：一是内部审计机构应置于组织内部的一个较高层次；二是内部审计部门负责人应直接向组织内的最高决策层负责；三是内部审计活动不受其他职能部门或个人的干扰。
除内部审计机构需要具有独立性之外，内部审计工作人员在工作时也需保持独立性。
一方面，内部审计人员应独立于他们所审计的经营活动及其决策过程之外，并保持一种独立的精神状态，公正、无偏见地执行审计活动和评价审计成果，不对审计事项的判断屈从于他人的意愿，对审计结果决不作重大的质量妥协；另一方面，审计人员必须诚实、勤勉和尽责地履行其任务和职责。
3影响企业内部审计独立性的原因分析3.1法律法规不健全我国现阶段已颁布的和内部审计有关的法律主要有《中华人民共和国审计法》，而该条文是站在国家审计的角度制定的，其相关内容主要针对政府审计，虽然也有《审计署关于内部审计工作的规定》和《中国内部审计准则》的规章规范，但只是为内部审计提供了一个规范性的指导作用，并没有针对在评价与监督时会出现的具体情况进行明确规定，更没有说明如果发生威胁到独立性的事件，内部审计人员该如何处理。
企业内部审计独立性研究【论文】
企业内部审计独立性研究一、引言对于内部审计来说，其独立性的主要表现为：一是内部机构具有独立性，二是审查过程具有独立性，三是审计结论具有独立性。
在企业中，内部审计是独立的职能部门，主要就是对组织内的相关业务以及控制加以审查与评价，从而确保其遵循相关方针与程序，保证其符合相关标准，对资源进行有效与经济利用，保证其朝着组织目标而努力，从而对成员提供一定的分析以及评价还有建议与咨询，保证其履行好自己的职责。
对于内部审计机构来说，独立性主要包含形式独立以及实质独立。
前者是指在组织形式方面，机构被资本所有者所委托，企业内部的组织机构不能对其构成束缚，实质独立就是指机构与人员在开展业务的时候只会受到资本所有者相关委托事项和法律规章的相关干扰，其他事项则对其不构成干扰。
在企业中，对内部审计机构进行设置以及对人员进行配置的时候，一定要保证组织与业务具有独立性。
二、存在问题分析1.认识存在问题。
由于传统思想造成的影响，很多企业中的领导没有对内部审计进行正确认识。
这些领导以为内部审计实质上就是对经济问题进行检查，会对于企业内部团结以及稳定造成影响，还有的领导以为这样就会对自己的权力造成制约。
所以，在内部审计工作进行的过程中，一些领导就会加以干涉，使得审计人员无法在工作中坚持客观和公正的原则。
正是因为思想上存在问题，一些管理人员将内部审计和外部审计等同起来，在心理上产生了抵触心理，不能配合内部审计的相关工作，在经费上也无法得到保证，使得内部审计机构不能行使自己的职权，对审计工作的开展造成影响，有的领导还会对审计人员进行报复。
因为，缺少独立性，使得内部审计机构无法发挥自身作用，内部审计人员工作积极性也得不到调动。
2.相关机构缺少独立性。
在企业中，内部审计机构的层次越高，其独立性才会越强。
可是，从当前情况看，在我国很多企业中，内部审计的相关机构不具备独立性，这样在履行自身职能的时候就会被统计部门所抵触，这就在一定程度上使得机构工作效率下降。
会计师审计论文：注册会计师审计独立性探讨
会计师审计论文：注册会计师审计独立性探讨在当今复杂多变的商业环境中，注册会计师审计的独立性至关重要。
它不仅是保障审计质量的基石，也是维护资本市场公平、公正和透明的关键所在。
然而，现实中存在着诸多因素影响着注册会计师审计的独立性，使得这一问题成为了学术界和实务界关注的焦点。
一、注册会计师审计独立性的内涵注册会计师审计独立性包括实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立是指注册会计师在进行审计工作时，内心秉持着公正、无偏的态度，不受任何利益冲突的影响。
形式上的独立则是指在外界看来，注册会计师与被审计单位之间不存在可能影响审计独立性的关系。
独立性是注册会计师审计的灵魂。
只有保持独立，注册会计师才能客观、公正地对被审计单位的财务报表发表审计意见，为投资者、债权人等利益相关者提供可靠的决策依据。
二、影响注册会计师审计独立性的因素（一）经济利益因素注册会计师事务所与被审计单位之间的经济联系可能会对审计独立性产生威胁。
例如，事务所从被审计单位获取高额的审计费用，可能会导致注册会计师在审计过程中为了维护客户关系而做出妥协。
此外，如果事务所为被审计单位提供非审计服务，如咨询服务等，也可能因为经济利益的交织而影响审计的独立性。
（二）关系密切因素当注册会计师与被审计单位的管理层或员工存在密切的关系，如亲属关系、长期的业务往来等，可能会在潜意识中影响其审计判断。
这种关系可能导致注册会计师在面对审计问题时难以保持客观和公正。
（三）外部压力因素来自政府部门、监管机构或被审计单位的压力可能会影响注册会计师的审计独立性。
例如，政府部门可能为了某些政策目标而对审计结果施加影响，被审计单位可能以威胁更换审计师等方式向注册会计师施压。
（四）自我利益因素注册会计师个人可能为了追求自身的职业发展、声誉或经济利益，而在审计过程中违背独立性原则。
例如，为了迎合上级或获取更多的业务机会，而放弃坚持独立的审计立场。
三、注册会计师审计独立性缺失的危害（一）损害投资者利益如果审计报告失去独立性和可靠性，投资者可能会基于错误的信息做出投资决策，从而遭受经济损失。
会计学毕业论文《内部审计独立性研究》
内部审计独立性研究摘要：内部审计要保持自身的独立性比外部审计更有难度，内部审计的会计任务执行的公允性、激励与报酬受限于隶属主管或公司，是执行审计任务缺乏独立性的首要毒瘤，有鉴于此，本文选取以论内部审计的独立性为命题，首先分析了内部审计的相关涵义界定，然后针对内部审计独立性缺失的问题进行分析，最后则针对完善我国企业内部审计独立性的策略提出笔者粗浅的建议及看法。
关键词：内部审计独立性会计审计目录摘要 (1)一、绪论 (3)（一）研究目的及意义 (3)（二）研究现状 (3)（三）研究内容及方法 (4)二、内部审计独立性概述 (4)（一）内部审计独立性的含义 (4)（二）内部审计发展独立性的必要性 (5)三、我国内部审计独立性存在的缺陷 (5)（一）内部审计法律法规不健全 (5)（二）内部审计机构独立性差 (5)（三）内部审计人员缺乏职业道德 (5)四、强化内部审计独立性的措施建议 (6)（一）加强内部审计法律法规的建设 (6)（二）提高机构设置以增强独立性 (6)（三）完善内部审计人员的管理机制 (6)（四）提高内部审计人员素质 (6)五、结论 (7)参考文献： (7)一、绪论（一）研究目的及意义内部审计的重要性也越来越多的得到了监管部门、投资者、乃至社会公众的认可和重视。
完善企业内部审计体系，己成为企业在激烈的竞争中健康成长的重要环节之一。
本文研究目的：1.明确研究内部审计独立性的目的和意义。
2.概述内部审计独立性的含义及必要性。
3.分析我国内部审计独立性存在的缺陷。
4.提出强化内部审计独立性的措施建议。
公司经营，外靠先进的经营理念，内靠自身完善的运营。
通过完善、高效的内部审计活动，组织可以达到最佳的公司内部运营。
通过对内部审计独立性的研究，找到国内内部审计独立性所存在的问题及其解决对策，让内部审计更好的服务于企业。
当前，我国尚处在加强企业制度的现代化建设、完善公司治理结构的重要时期。
在现代企业制度的环境下，内部审计的加强是改善公司治理结构过程中必不可少的一个环节。
审计独立性毕业论文
审计独立性毕业论文导语：同级审计冲突是指审计机关在实施审计活动中，处于同一层级，同一小组有合作，有隶属关系或无合作无隶属关系的审计工作者之间产生的冲突。
以下是小编为大家整理的审计独立性毕业论文，欢迎大家阅读与借鉴！审计独立性毕业论文没有人喜欢冲突，但冲突客观存在。
任何机关、任何地方都会有冲突。
审计冲突是一种必然。
一般人总是把审计冲突看成是坏事，并将之归纳为审计活动的败绩，总以为审计冲突就是矛盾、斗争。
纯粹是一种消极因素，希望尽量不发生、少发生，或避免阻止其发生，这种认识是片面的。
按照马克思主义哲学观点，我们对审计冲突要有一个辩证的理解。
审计冲突的产生并不全是一件坏事，它能暴露审计机关中存在的一系列问题，公开促进问题的讨论，解决、增强审计机关的活力，刺激审计机关内部良性竞争，从某种意义上来讲，审计冲突是审计机关开拓创新的重要源泉。
孟子说：“无敌国者，国恒亡也”，审计冲突只是审计在发展、变化、创新过程中带来的副产物，是一种不正常现象的正常现象。
产生审计冲突并不可怕，关键在于我们怎样去正确面对它、引导它、解决它。
下面从三个方面来谈一谈审计冲突。
一、理解审计冲突的内涵冲突是指发生在同一时空两个或两个以上事物的互相对抗过程，这里分两种情况：一种是意识的冲突;一种是物质的冲突。
意识的冲突以认识为基础，是无形的，不可见的。
物质的冲突大多是以利益为基础，是可见的，有形的。
审计冲突的内涵：审计个体或审计机关内部、审计机关个人之间、中央审计机关与地方审计机关、上级审计机关与下级审计机关、审计机关个人与审计机关之间不一致的目标、认识、情感，并引起相互干扰的一种紧张状态。
从这个定义来看，可以进一步从三个层面来深化内涵：第一层审计冲突是一个普遍现象，无时不在，无处不在。
有审计机关、有审计人、有审计事项就会有审计冲突。
第二层审计冲突有三种表现形式：一是目标性审计冲突，即审计冲突双方具有不同的目标导向、不同的利益导向时发生的冲突。
保障社会审计独立性相关对策论文
保障社会审计独立性的相关对策摘要独立性是社会审计的生命之源、信誉之本，是注册会计师赖以生存发展的基本条件。
本文在分析影响社会审计独立性因素的基础上，提出了增强社会对审计独立性的有效需求，规范非审计服务，加大违规处罚力度，发展合伙制事务所等保障社会审计独立性的具体措施。
关键词社会审计独立性保障中图分类号：f239 文献标识码：a一、对社会审计独立性的认识社会审计独立性是注册会计师在开展审计业务过程中，始终独立于委托单位或其他外部组织，以一种超然的姿态不偏不倚出具审计报告的工作原则。
社会审计独立性包含两层含义。
一是指会计师事务所以及注册会计师与被审计单位无任何特殊的利益关系，这是一种形式上的独立性。
另一种是指注册会计师在发表审计意见时不受外界影响，保持完全诚实、公正无私、无偏见、不偏袒的态度，这是一种实质上的独立性。
现行经济环境下，透视独立性的根本依据在于实质上是否独立。
独立性是社会审计的生命之源、信誉之本，也是注册会计师这一职业赖以生存和发展的最基本条件，它影响着审计的质量和可信性。
较强的审计独立性使人们更加有理由信任审计，同时审计的质量也会因独立性的增强而提高。
社会审计如果丧失独立性，则其审计意见价值甚微，社会审计职业的社会功效将不复存在。
由此可见，社会审计和独立性是密不可分的。
二、影响社会审计独立性的因素分析1、社会对审计独立性的有效需求不足。
根据《公司法》等法规的有关规定，上市公司财务报告须经过注册会计师审计并出具审计意见，这是一项法定要求。
企业往往只是出于最基本的守法要求，去聘请会计师事务所进行审计服务。
对于多数企业而言，他们并不愿聘请高独立性审计服务，以避免被有责任的会计师发表对其不利的审计意见。
2、会计师事务所的生存压力。
在市场竞争中，许多会计师事务所为了求得自身的生存与发展，面对日益增长的激烈竞争而尽力争取客户，时时会受到利益诱惑，在审计时不能坚持独立、客观、公正的执业原则，与被审计单位合谋进行会计造假，并提供虚假审计报告。
论社会审计独立性论文
论社会审计独立性摘要：独立性是注册会计师职业的灵魂，是注册会计师保持客观公正的基本前提。
只有具备独立性，注册会计师才可能做出正确的结论和发表正确的意见。
但在审计实践中存在着由经济利益引起的影响注册会计师独立性的各种因素。
这些因素归纳起来，既有受外界环境影响的外部因素，也有注册会计师行业的内部因素。
本文对这些因素进行分析，并针对因素提出了提高会计审计独立性的对策。
关键词：社会审计独立性质量控制一、我国社会审计独立性存在的问题（一）被审单位与注册会计师有共同利益具体表现为事务所或鉴定小组成员与鉴证客户存在密切关系，从而与客户的利益过于一致现在的很多会计师事务所为了拓展其非审计业务，为了更为丰厚的盈利，甚至开始设立一系列公共关系相关部门和人员，旨在和客户建立紧密联系，以维持事务所的发展和壮大这样的一种过于亲密的架构，很容易让会计师事务所在处理业务过程中，丢掉了自己本身的位置甚至，在这样的一种关系中，对客户获得利益成功的欲望远远盖过了其在审计过程中本应承担的责任和义务，这样一来，势必形成了一种经济利益上的相同使二者就经济利益紧密联系在一起，事务所在出具审计报告时，难免会自觉不自觉的站在客户一边，难以确保审计的独立性（二）注册会计师忽视被审单位的造假社会审计的执行主体是注册会计师，人称“不拿国家工资的经济警察”，与其他行业相比，注册会计师是一个非常特殊的行业。
它的特殊，不仅体现在它的技术性方面，而更多的是体现在它的职业道德方面，但这种职业道德，完全靠社会审计的执业人员自觉去遵守也不行，应该有一定的约束机制，难怪社会现在呼吁：社会审计该“审”了。
他们是“经济警察”是监督别人的，谁又来监督他们呢？这个问题值得人们的深思。
（三）会计事务所的利益受被审单位威胁具体表现为事务所或鉴证小组成员能够受益于鉴证客户内的经济利益或受益于与鉴证客户发生冲突的其他自身利益，审计人员接受被查公司管理当局的委托和公费这种事实可能使他难于保持独立的态度，何况，他又常常充当管理当局的财务或管理顾问；因此自然而然使会计师趋向于同情管理当局的目的，并和经理人员合作在这样的一种经营条件下，会计师事务所本身就是一个利益选择的矛盾综合体，再加上现阶段的非审计业务的发展趋势，管理咨询的高额收费，使得会计师事务所产生了倾向非审计业务的巨大油水。
领导体制审计独立性范文.docx
领导体制审计独立性范文一、我国地方政F审计独立性影响因素分析（一）经济因素公共部门的经费由国家财政予以提供，而私人部门的经费由其盈利活动取得。
审计机关作为国家公共部门，又是监督其他公共部门财政财务活动的政F机构，必须有独立的经费来源，并能独立安排使用，不受行政和财政部门制约，只有这样才能保证独立行使职责。
如果审计机关或者审计人员与被审单位有着直接的或间接的经济利益，会对于审计机关或审计人员正常开展工作产生不良影响。
“经济人”假设认为人都是有趋利避害倾向的，如果审计人员或者审计机关与被审单位有利害关联，审计人员将会有可能出于对自身利益的考虑而做出有违人民利益的行为，从而难以作出客观公正的判断。
因此，许多国家十分重视审计机关的经费来源，常以法律法规的形式作出明确规定。
如美国法律规定审计总署实行独立预算制度，每年的预算由国会审核批准。
法国审计法院的经费列入国家预算，由议会审核通过，不受行政干预和控制。
在我国当前行政体制下，审计机关的经费来源于同级政F的财政预算，由本级人民政F提供和保障。
审计机关工作人员的工资、奖金、福利等也主要来源于本级政F财政。
由此可见，审计机关与财政部门是监督与被监督的关系，同时审计机关又与财政部门有着密切的经济联系。
在审计机关对地方政F进行审计的过程中，地方政F可以通过财权给审计部门带来外在压力，迫使地方审计机关按地方政F的意愿行事，从而影响审计工作的客观性和公正性，进而影响到审计结果的真实性和权威性。
另外，一些财力紧张的地方政F，有时地方审计机关的正常经费都难以维持，给地方政F审计工作带来了压力。
（二）人员因素审计人员是地方政F审计机关的重要组成部分，政F审计人员的个人权益、专业胜任能力、社会地位和待遇等，是影响政F审计独立性的重要因素。
由于审计工作的特殊性，审计人员时常会遇到打击报复等特殊情况。
因此，必须给予审计人员一定的经济利益、任职保障、人身安全等方面的保护，从而为审计人员客观独立地进行审计工作提供条件。
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生态文明论文：生态文明与生态文化建设研究
摘要：生态文明和生态文化建设是和谐社会的内在要求。
本文以江西赣州市为例，分析了其生态文明建设的现状和现实基础，并在此基础上提出相应的政策选择。
关键词：江西赣州生态文明生态文化
2007年党的十七大报告提出了建设生态文明这一伟大战略，并指出到2020年要“基本形成节约能源资源和保护生态环境的产业结构、增长方式、消费模式。
循环经济形成较大规模，可再生能源资源比重显著上升。
主要污染物排放得到有效控制，生态环境质量明显改善。
生态文明观念在全社会牢固树立”。
这是党中央根据国内外形势所作出的正确决策，也是贯彻落实科学发展观的基本要求。
本文对江西赣州生态文明和生态文化建设的现状和现实基础展开分析，并在此基础上探寻相应的政策路径，这无疑将对优化赣州生态环境保护，加速赣州经济发展有所助益。
一、赣州市生态文明建设的现状
素有“世界钨都”之称的赣州系江西的南大门，自古以来就具有重要的经济和军事战略地位。
赣州东接福建，南至广东，西靠湖南，北连江西吉安和抚州两地，处于东南沿海地区向中部内地延伸的过渡地带，是内地通向东南沿海的重要通道之一。
新世纪以来，在党中央正确政策的领导下，在江西省委省政府的关心和支持下，赣州市经济得到了前所未有的发展。
2000年，全市国内生产总值为268亿元，到了2009年全市国内生产总值上升至940.02亿元，净增长了672.02亿元，以每年28%的高速度提升，创造了“赣州奇迹”。
下面对赣州市生态文明建设的现状进行描述。
1.绿化造林力度得到逐步提升
赣州市曾经是我国南方水土流失严重、生态环境恶化较为严重的地区。
1980年赣州市水土流失面积达12102平方公里，分别占全市总土地面积和山区面积的31%和40%。
近些年来，赣州市加大了水土流失的治理，绿化造林力度得到逐步提升。
2010年赣州市中心城区园林绿化建设投入达7亿元，建成区绿地率38.15%，人均公园绿地面积12.02平方米，其中老城区人均公园绿地面积5.35平方米。
中心城区现有规模公园15个（含在建），新城区公园绿地服务区域比率高达93.37%。
2.市政工程进一步优化
市政工程是指市政设施建设工程，与老百姓的生活息息相关。
据报道，2010年9月赣州市中心城区长征大道、迎宾大道、黄金广场、客家大道、瑞金路、翠微路、八一四大道、五洲大道等十余条道路绿地分别进行了景观提升改造，完成投资4000多万元；章江南岸景观整治工程完成投资800多万元；赣康路、安远路、于都路、文武坝路、全南路等13条道路两旁新植了行道树，完成投资200多万元。
3.水污染问题得到逐步治理
赣州是个水资源非常丰富的地区，仅上犹县境内就有大小河流610条，总长2050公里，水域面积7133公项。
截至2009年底，赣州市新增治理小流域65条，新增治理水土流失面积6万公顷。
赣江、东江源头生态保护，重要生态功能区建设进一步取得进展，完成了重点污染源在线监控平台建设。
二、赣州市生态文化建设的现实基础
1.经济基础
经过多年的发展，赣州市经济发展飞速迅猛。
统计资料显示，2009年全市GDP为940.02亿元，比2008年增长13.3%。
其中，第一产业增加值195.25亿元，增长5.0%；第二产业增加值398.07亿元，增长18.0%；第三产业增加值346.71亿元，增长12.4%。
三类产业结构由2008年的20.6:42.7:36.7调整至2009年的20.8:42.3:36.9。
2009年新签外资项目166个，合同引资97717万美元，增长18.8%；实际使
用外资额87999万美元，增长6.02%。
没有经济的大力发展，赣州市生态文明和生态文化建设就会成为无源之水、无本之木。
2.政治基础
赣州自近代以来就是我国重要的军事要害之地，中国共产党创建的第一个全国性红色政权——中华苏维埃共和国临时中央政府在瑞金成立，成为全国苏区的政治、经济、军事和文化的中心；在素有“长征第一渡”的于都，红军拉开了二万五千里长征的序幕。
如今，赣州地区是全国面积较大的地级市，是全国70个大中城市之一、江西省第二大城市，2009年全市人口已达到896.99万人，形成了对优质生活环境的强烈需求。
3.文化基础
赣州是江西省保护文物古迹最多最好的城市之一，历史文化名城的要素基本具备，如城墙、街道、排水系统、古塔、寺院、亭台楼阁、七里镇古瓷窑、通天岩石窟等。
此外，赣州市也是客家的重要集聚地之一，客家文化非常丰富，客家建筑文化、赣南采茶戏、客家山歌、赣州风水文化、民风、民俗等方面都有鲜明的特点。
这些传统的文物古迹和文化氛围将会为赣州市生态文明和生态文化建设提供良好的根基。
三、赣州市生态文明和生态文化建设的路径
1.加大财政投入
生态文明建设要立足当前、着眼长远，准确定位、科学谋划，全面推进经济转型升级，完善绿色财政税收政策。
因此，相关税收部门逐步形成对损害环境、污染环境、滥用资源和能源的行为增加税收；而对保护环境、节约资源、循环使用资源以及新能源利用等行为实行减免税收的财税政策体系。
同时，要加大对生态文明和生态文化建设的新举措的财政支持力度，设立生态文明建设专项资金，整合各类项目资金集中投入生态文明建设。
2.增加生态文明价值观
建设和谐社会主义社会是条漫长而又曲折的路程，生态文明建设的顺畅与否将在很大程度上取决于人们相关价值观的树立。
因此，笔者认为，当前赣州市人人要树立“生态文明，从我做起”的观念，增强对保护和建设生态环境的责任感和紧迫感，不能以自身的眼前利益而取代地区发展的长远利益，应与自然界和谐相处，逐步减少对生存环境的破坏和污染。
3.规范企业行为
在现代市场经济日益推进的过程中，很多企业一味追求自身经济效益，而忽视了对周边环境的保护。
赣州市自来水二厂2003年因为水源污染问题，全年一共停水至少20次，并从当年下半年开始，出现过两次重度污染事件。
2005年5月15日，一场大雨使得企业污水处理场污水大量外溢，流入赣州市主要饮用水源地章江饮用水一级保护区，造成30万人饮用水中断22小时。
这些鲜明的事例已经清楚地表明，企业行为不当必将给人们生活安全带来极大隐患，因此当前急需要采取法制法规强制规范企业行为，制定污染评价指标体系，对于污染性极强的企业要责令停产，对于污染性低的企业施行劝告并及时改进。
参考文献：
［1］张进铭.经济发展中的政府作用和政府改革［M］.北京：中国财政经济出版社，2008.
［2］江西省统计局.2009年赣州市国民经济和社会发展统计公报.
［3］赣州大面积增绿扩绿，打造一流生态环境.中国南昌新闻网，2010-11-26.
［4］赣州中心城区大力实施生态环境建设，争创省生态园林城市.，2010-9-11.
［5］李忠辉等.赣州市生态农业发展现状及对策研究［J］.河北农业科学，2009，（1）：88-90.。