第六章：第一节进出口税费概述.pptx

价内税与价外税
❖ 1、价内税，也叫价税合一，含税价格，是由 销售方承担税款，销售方取得的货款就是其 销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除。
❖ 由此得出： ❖ 货款（含税款）＝销售款（含税款）→
税款=货款（销售款）×税率＝含税价格×税 率
❖ 比如物品的标价为125元，货物税率为20%， 采用价内税计价。
❖ 其课税对象是进出关境的货物和物品。
关税是间接税
❖ 税收按其纳税义务人与实际承担人是否一致 分为间接税和直接税。间接税指纳税义务人 与赋税人不一直。包括消费税、销售税、货 物税、营业税和增值税和关税等。
流转税
❖ 流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人 商品生产、流通环节的流转额或者数量以及 非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。 流转税是商品生产和商品交换的产物，各种 流转税（如增值税、消费税、营业税、关税 等）是政府财政收入的重要来源。
❖ 计算公式：从量税应征税额=货物数量×单位 税额
❖ 从量关税的特点是：征税手续简便，容易计 算，无须审定货物的规格、品质、价格。因 为按从量税征收关税，进出口商品的单位税 额固定，从量关税税额与商品数量的增减成 正比，因此，从量税更适用于标准化的大宗 商品。
❖ （2）从价关税（Ad Valorem Duties） 。 从从价关税指以进口商品的价值（价格）作 为标准计征的关税，其税率为货物价格的百 分比。
二、关税的作用
❖ 1．增加财政收入。 ❖ 2．保护国内产业和市场。 ❖ 3．调整进出口结构。
三、关税的种类
❖ (一) 按照征收对象的流向，关税可以划分为 进口关税、出口关税和过境关税。
（一）进口关税
1. 进口关税的含义
作为国际贸易中一种被各国公认的重 要的经济保护手段，进口关税（import tariff）是指一国海关以进境货物和物品为 征税对象所征收的关税。
❖ 目前征收出口税的国家集中在少数发展中国 家。这些国家征收出口税的目的是：增加财 政收入；保护本国资源充分利用；保证国内 市场需要和稳定本国出口商品在国外的价格； 控制某一商品的出口数量。
❖ 2008年5月7日消息：越南总理阮晋勇表示， 政府正在考虑对大米出口征收关税，确保国 内供应安全。政府将2008年大米出口配额定 为350-400万吨，目前尚未对大米出口征收 任何关税。越南是全球第二大大米出口国， 仅次于泰国。
❖ CFR :7610×1.1×450吨＝3766950元 运费：850×450吨=390150元 FOB=3766950-390150=3376800元 出口关税: 376800/(1 + 30%)*30%=2597538元
❖ （3）过境关税。过境关税指一国对通过其关 境的外国货物所征收的一种关税。目的是增 加财政收入。
进口关税税额=进口货物数量×单位税 额+完税价格×进口从价税率
（4）滑准税
滑准税是指在海关《进出口税则》中预 先按产品的价格高低分档制定若干不同的 税率，然后根据进口商品价格的变动而增 减进口税率的一种关税。
❖ （2）出口关税。出口关税是指出口国的海关 对本国产品输往国外在出口时所征收的一种 关税。
❖ 征收过境关税不仅可以增加本国的财政收入， 而且还可以将税负转移给货物输出国或输入 国，影响其在国际市场上的竞争能力。过境 关税的特点是税率比较低。
❖ 2．按照关税的征收方法，关税可分为从量关 税、从价关税、混合关税和滑准税。 （1）从量关税（Specific Duties） 。从量 关税指以商品的重量、数量、长度、容量和 面积等计量单位为标准计征的关税。
正常征收的进口关税税额=完税价格×法定进口 关税税率
（2）从量关税
从量关税是以进口商品的数量、体积、重量 等计量单位计征关税的方法。计税时以货物的数 量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得 出该货物的关税税额。计算公式：
进口关税税额=进口货物数量×单位税额
（3）复合关税
复合关税是对某种进口商品混合使用从 价税和从量税计征关税。计算公式：
进口环节
税
代征税
增值税
费
船舶吨税
滞报金、税款滞纳金、 海关监管手续费
反倾销税 反补贴税 保障性关税 报复性关税
❖ 一、关税
❖ 关税是国家税收的重要组成部分，是由 海关代表国家，按照国家制定的关税政策和 公布实施的税法及进出口税则，对进出关境 的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转 税。关税的征税主体是国家，由海关代表国 家向纳税义务人征收。
2．进口关税的分类
进口关税
进口正税 进口附加税
进口正税即按《进出口税则》中法 定进口税率征收的关税。
进口附加税 反倾销税 反补贴税
保障措施关税
3．进口关税的计算
（1）从价关税
从价关税是以进口货物的完税价格作为计税 依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为 税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相 乘计算应征税额。计算公式：
❖ 2、价外税，也叫价税分离，不含税价格，是 由购买方承担税款，销售方取得的货款包括 销售款和税款两部分，即货款＝销售款+税款。
❖ 税款的计算公式为：税款=[货款/（1+税 率）]×税率。
❖ 如某物品标价100元，该货物税率25%， 采用价外税计价。
❖ 某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶， 每吨售价CFR香港7610港币，运费为 850元/吨。汇率：1港币＝1.1元人民币。 出口税率为30％。求出口关税？
第六章 进出口税费
主要学习内容：进出口税费的种类、计算方法 等。
第一节 进出口税费概述
❖ 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法 征收的关税、增值税、消费税、船舶吨税以 及滞纳金和滞报金等税费。依法征收税费是 海关的基本任务之一。
进出口税费的内容
进口正税
关税
进口关税
进口附加税
出口关税
进
ຫໍສະໝຸດ Baidu消费税
出
口
❖ 我国对部分出口产品征收出口税，原因是为 了防止过度、无序出口，特别是防止本国一 些重要自然资源和原材料的无序出口。
❖ 我国的征收范围：08年海关对鳗鱼苗、铅矿 砂、锌矿砂等94种商品征收出口税。
❖ 主要计征标准：从价税
❖ 计算公式：
出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税 税率=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关 税税率