第八章会计核算程序举例

会计核算程序举例

一．记账凭证会计核算程序举例

资料：华升公司2013年6月初总分类账户和明细分类账户余额见表8-8、表8-9：

表8-8 华升公司总分类账户余额表

表8-9 明细分类账户余额表

华升公司2013年6月份发生的所有经济业务如下：

（1）6月2日，购入甲材料2000千克，单价8元，价款共计16000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付(不考虑增值税)。

（2）6月8日，李某出差预借差旅费5000元。

（3）6月10日，销售A产品1000件，单位售价50元，共计价款50000元，货物已发出，价款收到存入银行(不考虑增值税)。

（4）6月15日，用现金支付销售A产品的运费800元。

（5）6月20日，为生产A产品领用甲材料500千克，单价8元，共计4000元。

（6）6月25日，李某出差回来，报销差旅费4500元，归还多余款500元。

（7）6月30日，以银行存款支付本月保险费用1200元。

（8）6月30日，以银行存款支付借款利息1800元。

（9）6月30日，计提本月应交城市维护建设税1000元，应交教育费附加500元。

（10）6月30日，计提固定资产折旧4500元，其中管理部门500元，生产部门4000元。

（11）6月30日，结转A产品本月的制造费用4000元。

（12）6月30日，结转已售A产品成本，已知A产品单位成本30元，成本共计30000元。

（13）6月30日，将本月主营业务收入50000元转入“本年利润”贷方。

（14）6月30日，将本月主营业务成本30000元转入“本年利润”借方。

（15）6月30日，将本月发生的营业税金及附加1500元、销售费用800元、财务费用1800元、管理费用5700元转入“本年利润”借方。

（16）6月30日，计算本月应交所得税3060元。

（17）6月30日，将本月所得税3060元转入“本年利润”借方。

（18）6月30日，结转本年利润7140元。

（19）6月30日，按净利润10%计提盈余公积。

第一步：根据发生的经济业务所取得的原始凭证和汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证、转账凭证(此处以会计分录代表记账凭证，也可填入记账凭证的格式)。

(业务1)6月2日购入材料

银付字1号

借：原材料---A材料 16000

贷：银行存款 16000

(业务2)6月8日职工预借差旅费

现付字1号

借：其他应收款----李某5000

贷：库存现金 5000

(业务3)6月10日销售货物

银收字1号

借：银行存款 50000

贷：主营业务收入 50000

(业务4)6月15日支付运费

现付2号

借：销售费用 800

贷：库存现金 800

(业务5)6月20日生产领用甲材料

转字1号

借：生产成本---X产品 4000

贷：原材料 ---甲材料 4000

(业务6)6月25日李某报销差旅费

转字2号

借：管理费用 4500

贷：其他应收款---李某 4500

现收字1号

借：库存现金 500

贷：其他应收款---李某 500

(业务7)6月30日支付保险费

银付字2号

借：管理费用 1200

贷：银行存款 1200

(业务8)(8)6月30日支付利息

银付字3号

借：财务费用 1800

贷：银行存款 1800

(业务9)6月30日计算城建税、教育费附加

转字3号

借：营业税金及附加 1500

贷：应交税费——应交城市维护建设税 1000

——应交教育费附加 500

(业务10)6月30日计提固定资产折旧

转字4号

借：制造费用 4000

管理费用 500

贷：累计折旧 4500

(业务11)6月30日制造费用4000元全部分配计入A产品成本。

转字5号

借：制造费用——A产品 4000

贷：制造费用 4000

(业务12)6月30日结转产品成本

转字6号

借：主营业务成本 30000

贷：库存商品----X产品 30000

(业务13)6月30日结转主营业务收入

转字7号

借：主营业务收入 50000

贷：本年利润 50000

(业务14)6月30日结转主营业务成本

转字8号

借：本年利润 30000

贷：主营业务成本 30000

(业务15)6月30日结转营业税金及附加、销售费用、财务费用及管理费用转字9号

借：本年利润 10300

贷：营业税金及附加 1500

销售费用 800

管理费用 6200

财务费用 1800

(业务16)6月30日计算应交所得税

转字10号

借：所得税费用 3060

贷：应交税费---应交所得税 3060

(业务17)6月30日结转所得税

转字11号

借：本年利润 3060

贷：所得税费用 3060

(业务18)6月30日结转本年利润

转字12号

借：本年利润 6640

贷：利润分配---未分配利润 6640

(业务19)6月30日计提盈余公积

转字13号

借：利润分配——计提盈余公积 664

贷：盈余公积 664

第二步：根据库存现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。表8-10库存现金日记账