会计帐证及会计核算形式
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一、原始凭证
(一)原始凭证的种类和基本内容 :
1.原始凭证的定义:是在经济业务发生或完成时取得, 记录经济业务的法律书面证明。
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第一节 会计凭证
2.原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类:
▪ 按来源不同可分为:外来(如,增值税发票)和自 制(如,领料单)原始凭证。可见103页表5---1、 5---2。
1.三栏式明细帐 ▪ 设置:三栏式的明细帐格式与三栏式总帐的格式相
同,即在帐页中只设借方、贷方和余额三个主要金 额栏,不设置数量栏。
▪ 格式及其登记可参见118页 表5---18 。 ▪ 适用于结算类和资本类帐户。
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第二节 会计帐簿
2.数量单价金额式明细帐
第二,汇总计算每一个会计科目的借方本期发生额和 贷方本期发生额。
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第一节 会计凭证
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▪ 第三,将其汇总金额填入会计科目汇总表相应科目的 借方和贷方栏内。按会计科目汇总后,应加计借方、 贷方发生额合计数,进行发生额的试算平衡。
▪ 按填制手续和方法的不同可分为:一次(如,出库 单)、累计[如,限额领料单,可参见104 页表5--3]和汇总(如,发出材料汇总表,可参见104 页表 5---4)原始凭证。
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第一节 会计凭证
3.原始凭证包括的基本内容有: ▪ 凭证名称 ▪ 填制日期 ▪ 填制单位名称 ▪ 接受单位名称(抬头) ▪ 业务内容 ▪ 数量单价金额 ▪ 有关人员签章
▪ 设置:在帐页中的“收入”、“发出”、“结存” 三大栏内又设置“数量”、“单价”和“金额”三 小栏。
▪ 格式及其登记可参见119页表5---19 。
▪ 适用于既需反映货币金额指标,也需反映实物数量 指标的帐户 。
3.多栏式明细分类帐的登记方法
▪ 设置:对帐户下分别反映的项目,集中在一张帐页 上设置专栏。
▪ 格式及其登记可参见117页表5---16。
▪ 多栏式的优点:(1)既可以反映收入、支出业务的 来龙去脉,又通过专栏的设置,反映出相同业务在一 定时期内的全貌。 (2)减少了登记总帐的工作量。
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第二节 会计帐簿
(承上页) ▪ 多栏式的缺点: 帐页中设置的专栏较多时,会造
二、帐簿的设置与登记
(一)日记帐的设置与登记
▪ 现金和银行存款日记帐的设置与登记方法:
1.三栏式:设置“收入、支出、 结余栏”。
▪ 格式及其登记可参见116页表5---14和表5---15。
▪ 三栏式的优点:格式及登记简单,便于理解,能清楚 地反映现金、银行存款收付的来龙去脉。
2.多栏式:“ 收入”和“支出”栏都按对方科目设置专 栏。
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第二节 会计帐簿
(二)更正错帐的方法 1.划线更正法 ▪ 适用:证对帐错情况。 ▪ 更正:错误处划红线注销,在其上方更正并盖章。
124356 ×× 如: 123456 2.红字更正法 ▪ 适用:证错帐错的情况。 ▪ 更正:先红字金额制证冲销错帐,再填制正确凭证记帐。 ▪ 见121---122页例5和例6。
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第二节 会计帐簿
一、帐簿及其种类 二、帐簿的设置与登记 三、对帐、结帐和更正错帐 四、帐簿的启用和登记规则 五、帐簿的更换与保管
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第二节 会计帐簿
一、帐簿及其种类 (一)帐簿的含义 1.定义:是由帐页组成的用以记录经济业务增
减变化簿籍。 2.帐簿的构成要素: (1)封面 (2)扉页 (3)帐页
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第二节 会计帐簿
(二)帐簿的种类 1.按照帐簿的用途分为:序时帐、分类帐和辅助帐。 ▪ 序时帐又称为日记帐,包括普通日记帐和特种日记
帐。 ▪ 分类帐包括总分类和明细分类帐。 ▪ 辅助帐又称为备查帐:是补充帐,如,“商业汇票登
记簿”等。 2.按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐。 ▪ 订本帐:可防止抽换帐页但不便于分工记帐。用于
特种日记帐。 ▪ 活页帐:可据需要添减帐页,但帐页易被抽换。用于
各种明细帐。 ▪ 卡片帐:优缺点同活页帐。用于固定资产明细帐.
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第二节 会计帐簿
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第二节 会计帐簿
(承上页)
▪ 需按月结出发生额的现或银日记帐和收入费用明细 帐:最后一笔业务下的“本月合计栏”上下划单红线。
合并。
4.附件张数要注明。 ▪ 结转和更正凭证等可无附件。 5.空行处要划线注销。 6.按规定更正错证。
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第一节 会计凭证
(三)记帐凭证的填制方法
1.专用记帐凭证的填制 (1)收款凭证的填制:见 107页 例1 (2)付款凭证的填制:见 108页 例2 ▪ 注意:现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证,
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第一节 会计凭证
(二)记帐凭证的填制要求
1. 基本内容必须填制完整,会计分录要正确。 2.必须进行连续编号,凭证编号要正确。 ▪ 顺序编号法(通用凭证):如,第01号。 ▪ 按字顺序编号法(专用凭证) :如,收字第01号。 ▪ 分数编号法:如:第 号。 3. 不得把不同性质的业务2 13合并。 ▪ 如,行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得
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▪ 具体要求: 1.必须签字、盖章,明确责任。 2.购买实物的原始凭证,必须有验收证明。 3.一式几联的原始凭证, 套写,只能以一联作为报
销凭证。
4.收回借款时,应当另开收据或者退还借据副本,不 得退还原借款收据。
5.经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文 件作为原始凭证附件。
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▪ 格式一: 适用于在途物资、生产成本等需要确定成 本项目帐户, 其结构与登记参见119页表5---20 。
▪ 格式二:适用于费用、收入等帐户的“多栏合计式” 明细帐, 其结构与登记参见119页表5---21 。
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第二节 会计帐簿
(四)总帐与明细帐的平行登记 ▪ 所谓平行登记,是指在经济业务发生后,一方面登
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第一节 会计凭证
(二)原始凭证的填制要求
▪ 基本要求: 1.内容真实 2.记录完整 3.填制及时 4.数字准确、规范 5. 凭证有错误不得涂改、挖补,应按规定
方法更正。
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第一节 会计凭证
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第一节 会计凭证
(二)会计凭证的传递 ▪ 会计凭证的传递: 传递路线、传递时间 如:发货票(采购人员---采购部门---仓库),收料单
(仓库---采购部门和财会部门),收料单和发货票 到财会部门[审核---制证----登帐] (三)会计凭证的保管 ▪ 会计凭证的整理: 编号、装订 ▪ 会计凭证的保管: (1)归档:当年凭证由财会部门保管一年, 之后会计 档案部门保管。 (2)会计电算化下,对打印出的机制记帐凭证与磁介 质中备份的凭证文件一起,也要存档保管。 (3)各种凭证的保管期限一般为15年.
第一节 会计凭证
3.会计科目(或记帐凭证)汇总表的编制 ▪ 会计科目汇总表是根据非汇总性的记帐凭证(通用、
专用的记帐凭证)定期整理、汇总各帐户的借方发 生额、贷方发生额,并据以登记总帐的一种汇总性 记帐凭证。 ▪ 编制会计科目汇总表的具体做法一般有三个步骤: 第一,将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填 在会计科目表的“会计科目名称”栏内。
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第一节 会计凭证
三、凭证的审核与保管 (一)会计凭证的审核 1.原始凭证的审核: ▪ 形式上的审核:填制是否符合要求。 ▪ 实质上的审核:经济业务是否合法、合规。 2.记帐凭证的审核 ▪ 审核会计分录 ▪ 审核凭证构成要素:如,审核附件。
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第一节 会计凭证
二、记帐凭证
(一)记帐凭证的基本内容和种类
▪ 记帐凭证的定义:是根据原始凭证填制的凭证, 是记帐的直接依据。
▪ 记帐凭证的基本内容:
1.填制日期 可与原始凭证的日期不同
2.凭证编号 要按规定方法编制
3.业务内容摘要
4.会计分录
5.所附原始凭证张数
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第二节 会计帐簿
3.补充登记法 ▪ 适用:证中科目和方向都正确,仅金额少记的情况。 ▪ 更正:将少记金额再填制到一张内容与原凭证相同的
凭证中并登帐。 ▪ 见123页例 7。
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第二节 会计帐簿
成帐页过长,不便于帐页登记和保管。 ▪ 多栏式日记帐适用于现金或银行存款发生频繁且
收入、支出项目比较固定的单位。 ▪ 实行会计电算化的单位,通常使用三栏式的日记帐,
一般不使用多栏式日记帐。
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第二节 会计帐簿
(二)总分类帐的设置与登记
▪ 设置“借方、贷方、余额栏”。 ▪ 格式及其登记可参见 118页 表5---17。 (三)各种明细帐的设置与登记
记有关总分类帐户,另一方面登记所属明细分类帐 户的会计处理方法。 ▪ 平行登记的规则:
1.登记的时期相同 2.登记内容相同 3.登记的方向相同:强调金额增减变动方向相同。 4.登记的金额相等
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第二节 会计帐簿
三、对帐、结帐和更正错帐 (一)对帐 1.对帐的主要内容 ▪ 帐证核对。 ▪ 帐实核对。 ▪ 帐帐核对。 (1)总帐借贷方余额核对 (2)总帐和明细帐核对{发生额余额试算平衡表} (3)总帐和日记帐核对 (4)财产物资明细帐和保管帐核对 ▪ 帐表核对。 (编表之后)
第五章 会计帐证及会计核算形式
第一节 会计凭证 一、原始凭证 二、记帐凭证 三、凭证的审核与保管
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第一节 会计凭证
▪ 会计凭证 :是记录经济业务、明确经济责任的书面 证明,是登记帐簿的依据。
▪ 会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记 帐凭证两大类。
不填制收款凭证。
如:从银行提取现金10000元,则 借 现金 10000 贷 银行存款 10000
只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。 (3)转帐凭证的填制:见 109页 例3 2.通用记帐凭证的填制:见 109页 例4 (接下页)
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▪ 表5---9列示了华纳公司5月1日至10日的会计科目汇 总情况。 见 110页。
4.分类汇总记帐凭证的编制 (1)汇总收款凭证的编制:见 111页表5---10 。 (2)汇总付款凭证的编制:见 112页表5---11 。 (3)汇总转帐凭证的编制:见113 页表5---12 。
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(三)结帐
▪ 所谓结帐,是指会计期间结束时对帐簿记录的总 结工作。
▪ 结帐是一个过程,包括以下工作程序:
1.结帐前,必须将本期内所发生的各项经济业务全 部登记入帐。
2.结帐时,应当结出每个帐户的期末余额。各种具 体的结帐方法有4种:
▪ 不需按月结出发生额的结算性和财产物资性明细 帐和总帐:最后一笔业务下划单红线.
6.有关人员签章
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第一节 会计凭证
(承上页) ▪ 记帐凭证的种类 1. 通用记帐凭证: 2. 专用记帐凭证:按是否与款项收付有关分为收款凭
证、付款凭证和转帐凭证。 3.汇总记帐凭证:按汇总方式可分为分类汇总[如,
汇总收款凭证] 、 综合汇总[科目汇总表, 记帐凭证 汇总表]凭证。