内部控制信息披露文献综述
内部控制信息披露研究——基于国内外文献综述
内部控制信息披露研究——基于国内外文献综述【摘要】文章对国内外内部控制信息披露的相关文献进行了梳理与比较，发现国内外研究重点有所不同：国外主要从内部控制缺陷的角度进行研究，对其披露的影响因素和市场反应给予了深入的剖析；国内则偏重于研究内控信息总体披露现状及改进建议，并于近年逐步关注内部控制缺陷披露的影响因素、必要性和国内外现状对比。
为从根本上完善我国的内部控制信息披露体系和状况，今后应加强内部控制缺陷披露影响因素及其市场反应和内控信息披露格式及内容体系等方面的具体研究。
【关键词】内部控制；信息披露；文献综述这里所指的内部控制信息披露是管理当局自愿或者按照既定的披露要求将企业内部控制完整性、合理性和有效性评价的信息以公开报告的形式提供给利益相关者，以满足利益相关者作出合理决策的一种行为。
2002年美国萨班斯法案第404条款、第302条款与第906条款的颁布，标志着上市公司的内部控制信息开始纳入强制性披露范围，并赋予了严厉的法律责任。
我国2009年实施的《企业内部控制基本规范》要求执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告；2010年颁布的《企业内部控制审计指引》则规定注册会计师应当对财务报告内部控制有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
也就是说注册会计师对于企业内控控制信息披露具有一定的作用。
内部控制信息披露是内部控制体系中重要的一环，其完善有助于内控体系的健全、执行并发挥应有职能，国内外学者对此进行了大量的研究。
本文对相关学者就内部控制信息披露的研究进行了梳理和比较。
一、国外内部控制信息披露研究的文献综述国外学者对于内部控制信息披露的研究主要以内控信息披露中最为重要、最具实质性的方面——内部控制缺陷披露为切入点，并从内部控制缺陷披露的影响因素和市场反应两个方面进行研究。
内部控制信息披露文献综述
内部控制信息披露文献综述一、研究背景历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。
”事实证明，此言对于企业同样适用。
美国安然，这个资产额高达620亿美元的公司，自1997年以来，虚报盈利共计近6亿美元，于2002在几周内破产，从此，成为公司欺诈与堕落的代名词。
在我国，郑百文和中航油的巨额亏损，以及四川长虹的巨额欠款，也都是由于内部控制体系的不完善以及内部控制信息披露的效率低下造成的。
2006年《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》先后出台。
两部《指引》要求两地上市公司应从2006年开始在年度报告中披露内部控制自我评估报告及注册会计师对自我报告的审核评价意见。
2008年5月颁布了由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定的《企业内部控制基本规范》（简称《基本规范》）。
2010年4月出台了《企业内部控制配套指引》，要求执行企业内部控制规范体系的企业，应当对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
二、国外文献综述（一）内部控制报告是否对外披露的研究。
Ragahunandan和Rama（1994）对《财富》100家公司的年度报告进行调查后发现，有80家公司提供了某种形式的涉及内部控制的管理报告。
McMullen、Dorthy和Raghunandan（1996）对1989～1993年的4，145家样本公司进行了研究，发现平均有26.5%的公司提供了内部控制报告，而那些财务报告有问题的公司中，仅有10.5%提供了内部控制报告。
对小公司而言，内部控制报告与财务报告问题的相关关系更为明确，因而认为，财务报告有问题的公司不大可能提供内部控制报告。
（二）内部控制报告的披露是自愿性还是强制性的研究。
Hermanson（2000）以问卷调查的方式（有效问卷363份）对9种财务报表的使用者进行了调查，分析了他们对内部控制报告的需求，结果发现，调查对象认为自愿披露和强制披露内部控制报告都能促进公司内部控制的披露，但自愿披露比强制披露在决策方面更有作用。
上市公司内部控制信息披露问题研究【文献综述】
毕业论文（设计）文献综述题目：上市公司内部控制信息披露问题研究专业：会计学一、前言部分（一）写作目的最近几年，在我国国内发生了我国上市公司伊利股份高层管理人员未经董事会同意挪用公司资金、创维数码董事局主席私自将上市公司款项打入自己创办企业等重大事件，这些事皆同内部控制失效有关。
内部控制是否得到完善执行也就成为如今关注的焦点。
2006年，我国出台了两部《内部控制指引》，虽说各上市公司对其信息都相应的进行了披露，但形式可以说是五花八门，但却没有所谓的实质性内容，相对而言，形式主义占了上峰，在上市公司披露的自愿性不足的情况下，我们只能采取强制性措施以及让上市公司的管理层看到内部控制信息披露的收益性，提高其自愿性等。
通过对上市公司内部控制信息披露的研究，提出相应的一些措施，通过这些措施，希望能够提高内部控制信息的质量，以完善我国的内部控制建设。
（二）相关概念内部控制是指由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的、为提高员工的效益实现企业目标的手段。
建立并维持有效的内部控制制度是管理当局的责任。
由于内部控制的重要性，投资者逐渐要求了解公司内部控制的重要性，在此情况下，内部控制信息披露应运而生。
内部控制信息披露是指企业管理当局依据一定的标准向外界披露本单位内部控制完整性、合理性和有效性评价的信息以及注册会计师对内部控制报告审核的信息。
（三）综述范围本文参考了2004－2009年间发表于《会计之友》、《财会月刊》、《商业经济》、《财经问题研究》、《财会通讯》、《商业经济》、《商场现代化》、《会计研究》等学术杂志中的研究论文，借鉴了东北师范大学等硕士论文，通过分析与总结这些文章和国内外研究现状进行总体把握，对上市公司内部控制信息披露问题研究进行更加深入的研究。
（四）相关主题综合国内外的研究发现，分别从管理者信息披露意识不强、披露披露内容和形式不具体、责任主体不明确等对上市公司内部控制信息披露所存在的问题及对策进行研究。
内部控制信息披露_国内外文献综述
内部控制信息披露：国内外文献综述内部控制是指组织机构为了达到预期目标，通过内部机构、制度和方法对组织活动进行计划、管理、引导和监督的一种制度安排。
信息披露是指企业将其财务、经营等信息发布给外界，以便外界可以获取信息、评估企业的经济状况和经营状况的一种行为。
内部控制信息披露旨在通过披露和公开公司的内部控制状况，提高内部控制的透明度和规范性，使投资者、监管机构等外部利益相关者对公司的内部控制情况有所了解，为决策者提供合理的信息，减少信息不对称问题，保护利益相关者的权益。
国内外学术界对于内部控制信息披露开展了大量的研究，下面将对一些重要的文献进行综述。
首先，国内学术界在内部控制信息披露方面进行了多方面的研究。
李可等（2014）研究了内部控制信息披露对上市公司绩效的影响，结果显示，内部控制信息披露水平越高，公司绩效越好。
这表明，内部控制信息披露有助于提升公司的经营绩效。
祝红兵等（2016）研究了内部控制信息披露对投资者保护的影响，结果显示，良好的内部控制信息披露可以弥补投资者对于信息不对称的不利影响，提高投资者保护水平，减少投资者损失。
其次，国外学术界在内部控制信息披露方面也进行了一系列的研究。
Brazel等（2013）研究了内部控制信息披露对公司品质审计和盈余质量的影响，结果显示，较高水平的内部控制信息披露可以提高公司的品质审计和盈余质量。
这表明，内部控制信息披露对于保障公司财务报告的真实性和可靠性具有重要作用。
Xie等（2014）研究了内部控制信息披露环境对股票市场的影响，结果显示，较好的内部控制信息披露环境可以增加股票市场的流动性，提高市场效率。
综上所述，内部控制信息披露在国内外学术界得到了广泛关注和研究。
国内学者主要集中在内部控制信息披露对企业绩效和投资者保护的影响，国外学者主要研究了内部控制信息披露对财务报告品质和股票市场的影响。
通过内部控制信息披露，可以提高公司的经营绩效、保护投资者利益和提高财务报告的品质，进而促进股票市场的发展和市场效率的提升。
《上市公司内部控制披露问题研究开题报告文献综述4500字》
从理论方面来看的话，从我国上市公司的三表一注的披露到我国上市公司内控信息披露，扩大了我国会计信息披露的范围，这些也表现了内控信息的决策有用性。本文以上市公司内控信息披露目前状况以及存在哪些问题作为研究对象，希望进一步丰富完善内控信息披露理论上的体系。
从现实意义方面来看的话，主要有以下三方面：首先，对于相关部门具有监督促进的作用。其次，通过本文的研究可以对我国上市公司起到借鉴的作用。上市公司通过对比参照，寻找自身的不足，积极找寻好的方法去使其内控信息披露更加完善。最后，对于有关投资者来说，它有决策指导的作用。
[13]彭文雷.上市公司内部控制信息披露制度的问题分析[J].企业改革与管理,2017,(06):44+46.
基于当前经济全球化的形式，本文对企业内部控制问题的剖析对我国其他上市企业建立丰富内部控制体制更加有实际效果。
创新之处如下：本文使用了案例结合的方法，是通过具体案例揭露我国上市公司内部控制披露中存在的问题，把中国上市企业整体情况作分析来与一个案例分析相结合来展现我国上市企业内控信息披露的现实状况，能更好的佐证前面的理论分析。
四、研究工作进度
序号
时间
内容
1
2017.10ห้องสมุดไป่ตู้15-2017.11.18
完成文献查询工作，最终确定论文题目
2
2017.11.19-2017.12.05
开题报告、文献综述和外文翻译的拟写并上交定稿
3
2017.12.06-2017.12.23
进行开题答辩
4
2017.12.31-2018.02.26
毕业论文拟写、修改阶段
袁蓉丽（2017）明确表示：现代公司所有权以及运营权的分离，造成公司里出现了两大制约主体，也就是公司所有者以及接受委托运营者。双向制约主体之间的权益不尽相同、信息不相符，导致实际生活里会计相关信息真实性较差，所以必须要增强现代公司会计制约。如此一来，才可以保证现代公司体制得以正常执行。
内部控制信息披露_国内外文献综述1
内部控制信息披露_国内外文献综述引言：内部控制信息披露是企业对外提供了有关其内部控制制度和运行状况的信息，具有增进投资者保卫、增强市场透亮度和提高企业治理水平的重要作用。
本文将综述国内外文献，探讨内部控制信息披露的探究现状、关键问题以及将来探究的进步方向。
一、内部控制信息披露的重要性内部控制信息披露是企业对外界展示其财务报告可靠性和内部运营状况的重要手段。
信息披露可以提高投资者对企业的信任度，降低不确定性和风险，从而增进资本市场的良性进步。
此外，信息披露还能增进企业良好的治理实践，提升企业的竞争力和可持续进步能力。
二、国内外内部控制信息披露的探究现状1. 国内探究现状国内学者在内部控制信息披露方面的探究起步较晚，但近年来呈现出较快进步势头。
探究主要集中在信息披露对企业价值、市场反应和风险规避等方面的影响。
同时，也有学者从法律法规、公司治理等角度对内部控制信息披露进行了深度探究。
2. 国外探究现状国外学者的探究更为深度和系统，主要关注内部控制信息披露对企业治理、投资者保卫和资本市场效率等方面的影响。
探究方法包括实证探究、案例分析和问卷调查等。
国外学者普遍认为，内部控制信息披露对投资者决策和企业治理起到重要的乐观效果。
三、内部控制信息披露存在的关键问题1. 披露程度与质量的问题内部控制信息披露的程度和质量是关键问题之一。
披露程度不足会限制投资者对企业的正确认知，而低质量的披露可能导致信息不准确，无法满足投资者的需求。
2. 内部控制信息的认知和理解问题投资者对内部控制的认知和理解程度存在差异，部分投资者可能对内部控制信息的披露表示狐疑或缺乏爱好，影响了信息的有效利用和传递。
3. 进步中国家及新兴市场情境下的问题进步中国家及新兴市场背景下，内部控制信息披露面临着不同于发达国家的挑战。
面对机构环境、法律法规和投资者保卫等方面的差异，如何在国情和市场环境下实现有效的内部控制信息披露成为一个重要问题。
四、将来探究的进步方向1. 强化信息披露监管，提高披露质量加强对内部控制信息披露的监管，推动企业提高披露的质量和可信度，同时加强投资者对披露信息的认知和理解。
内部控制信息披露文献综述
摘要上市公司的内部控制信息是投资者了解被投资公司财务状况和经营成果的重要途径，高质量的内部控制信息是联结上市公司和资本市场的重要桥梁和纽带。
通过文献的阅读，可以发现在内部控制信息披露的学术研究方面，国外学者的文献内容和观点非常丰富。
这是由于美国及欧洲国家内部控制实务一直走在世界的前列，其学术研究也因此领先于其他国家。
我国在2010年出台了《内部控制配套指引》，这说明我国内部控制规范体系的逐步建立，上市公司内部控制信息披露的必要性逐渐得到重视，我国内部控制信息披露的理论和实践正在发生巨大变革。
然而在理论研究方面，我国尚处于初步阶段，对内部控制信息披露的实证研究，缺乏系统性的结论，呈现出百家争鸣、莫衷一是的现象。
从实践角度看，我国虽然已经制定了强制性内部控制评价信息披露的规则，但披露的状况仍不乐观。
因此，对我国上市公司的内部控制信息披露做系统性的研究是具有现实意义的。
关键词：内部控制；信息披露；上市公司一、现状和存在的问题（一）内部控制信息披露内容和形式存在较大随意性王迎春（2010）认为，虽然我国制定了相应的政策，对企业内部控制信息披露起到了一定的规范作用，但是在我国资本市场信息披露存在欠缺或不够完备，内部控制信息披露没有明确规定，缺少国家强制力，公司对控制的认知和理解尚没有统一，导致了我国现在内部控制信息制度没有很好的贯穿实施。
主要问题总结为以下四个方面：一是内部控制规范不详细；二是缺乏对内部控制报告格式和具体内容的详细规定与统一要求，使上市公司在内部控制信息披露上存在较大的随意性；三是内部控制信息披露主要依赖于监事会报告，而没有规定董事会对内部控制信息披露的责任；四是没有要求注册会计师对公司的内部控制信息披露发表意见，从而难以保证内部控制信息的可信度。
秦冬梅（2007）抽取了上交所2007年公布的30家上市公司的年报，分析了年报中内部控制信息的披露，发现有16家公司披露了内部控制信息，14家公司对内部控制未作任何披露，而且16家披露的公司中也没有一家进行了详细披露，只是在监事会报告或董事会报告中简要提到“公司建立健全了各项内部控制制度”，以“内部控制较好、较完善”等模糊语句表示居多。
原创-关于内部控制文献综述
我国的学者大多数从其他学科的视角来对内部控制的理论进行解析和研究，综观多年来主要包括以下几个角度：
（一）控制论。吴水澎等从控制论原理出发，对内部控制做了多层面的理解；在研究了内部控制理论的最新进展，即COSO报告出台的背景、具体内容及创新特点之后，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义体现在五个方面：即完善企业的控制环境、进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强信息流动与沟通、加强企业的内部监督；同时，建议有关部门和团体制定企业内部控制准则或指南，为企业内部控制建设提供一个框架和参考。
（三）国外文献综述
内部控制兴起于20世纪40年代中期西Байду номын сангаас国家,总体上说内部控制的发展基本上经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。
早期的内部控制是保护资产的安全完整和财务记录的可能性,要求企业对交易实行授权与批准,对资产实行控制,对财务记录的审核与经营保管职务分离。
20世纪80年代,美国企业出现了大量的财务舞弊现象,一些大公司相继出现经营失败,这些现象引起了美国社会各界的空前关注。为了研究经营失败及虚假财务报告产生的原因,反对虚假财报告委员会(COSO)对财务舞弊事件进行了全而细致的调查研究。通过大量的调查发现,大部分财务舞弊事件都是由内部失控造成的,COSO随即开始研究企业内部控制问题。于20世纪90年代初期,发布了指导企业内部控制实践的纲领性文件《内部控制整体框架》即著名的COSO报告。
【关键词】内部控制信息披露 内控评价文献综述
一、引言
20世纪80年代后期以来，国内对内部控制问题逐渐关注，研究日趋繁荣，但未形成共识。进入21世纪，对内部控制的研究散见于专家学者的文章中，但也主要是针对内部控制与公司治理、内部会计控制等方面来做研究。随着现代企业制度的逐渐兴起和公司治理研究的深入，政府部门和相关协会开始重视推动企业内部控制规范的建设，有关规定见诸于若干法律、法规文件，但至今尚未提出类似COSO报告那样受到广泛认可的内部控制标准体系。本文主要从内部控制的总体构想、内部控制的评价、内部控制信息的披露、等方面对国内外有关企业内部审计的文献进行了总结归纳，以反映当今内控研究领域的现状以及提出一些实质性建议。
浅论内部控制信息披露实证研究的文献综述与分析
浅论内部控制信息披露实证研究的文献综述与分析浅论内部控制信息披露实证研究的文献综述与分析［摘要］ 2008年6月和2010年4月，国家相继出台《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，内部控制日益受到国家和社会的重视。
关于内部控制信息披露的研究，国外的文献较多，主要原因是美国和英国的内部控制已经形成比较完善的体系，且研究较早、较深入。
而国内的文献较少，特别是实证研究的文献。
本文对国内外的内部控制信息披露实证研究文献，进行梳理和综述，并对研究进展进行分析。
［关键词］内部控制；信息披露；实证研究一、问题的提出２００８年６月，我国财政部、审计署、证监会、银监会和保监会五部门联合印发了《企业内部控制基本规范》。
２０１０年４月２６日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。
内部控制在确保会计信息的真实可靠、资产的安全完整和业务活动的有效进行，以及防止舞弊欺诈行为、实现经营管理目标等方面具有重要作用，日益受到国家和社会的重视。
关于内部控制信息披露的研究，国外的文献较多，主要原因是美国和英国的内部控制已经形成比较完善的体系，且研究较早、较深入。
而国内的文献较少，特别是实证研究的文献。
本文对国内外的实证研究文献进行梳理和综述。
二、内控信息披露国外文献Ｒａｇｈｕｎａｎｄａｎ和Ｒａｍａ对财富１００家公司的年报进行检验发现，有８０家提供了某种形式的涉及内部控制的管理报告。
ＤｏｒｏｔｈｙＡ．ＭｃＭｕｌｌｅｎ和Ｒａｇａｈｕｎａｎｄａｎ对１９９３年２２２１家公司年报的研究表明，有７４２家提供了内部控制报告，占３３．４％，其包含的内容有审计委员会的活动，合理保证概念，资产的安全防护，内部审计问题，交易的授权与记录，内部控制的成本与效益考虑，员工培训与录用政策等。
ＭｃＭｕｌｌｅｎ、Ｄｏｒｏｔｈｙ和Ｒａｇａｈｕｎａｎｄａｎ的实证研究表明，在选取的１９８９－１９９３年的样本公司中，平均有２６．５％的公司提供了内部控制报告，而那些有财务报告问题的公司中，仅有１０．５％提供了内部控制报告，对小公司而言，内部控制报告与财务报告问题的相关关系更为明显，从而得出结论，财务报告有问题的公司不大可能会提供内部控制报告。
《内部控制信息披露制度问题研究国内外文献综述》5400字
内部控制信息披露制度问题研究国内外文献综述1 国外研究现状国外学者Benard Nicodemos Ayamga等（2019）[1]得出的结论，与内部控制制度较弱的组织相比，投资于有效内部控制制度的组织的财务业绩有更大的改善。
根据调查结果，研究报告建议，理事机构在可能得到审计委员会支持的情况下，应确保定期监测和评价内部控制制度。
Hermanson（2019）[2]采用发放调查报告的方式，发现内部控制信息的披露能够合理有效的促进公司管理层不断改进内部控制的现有状况。
MazurinaMohd Ali（2020）[3]利用多元回归分析，员工对信息、沟通系统和控制活动作为内部控制机制的认知对防止员工舞弊有重要意义。
结果表明，其他内部控制机制，如控制环境、风险评估和监控对员工的影响并不显著对员工舞弊预防的认知。
Heathe（2017）[4]针对公司发放问卷调查对象有：投资者、董事会、管理层、注册会计师等财务报表使用者，收回问卷整理结果表明，内部控制信息披露能够切实降低财务报告发生差错。
Deng T（2020）[5]为了更好的依靠财务集中管理制度对集团公司子公司实现有效的管理和约束，构建可行的财务内部控制制度是必要的条件。
Carmen K.H. Lee etal.（2021）[6]实证结果表明，造成中美上市公司绩效差异的主要原因有：公司治理水平、市场化程度、信息披露、内部控制评价和薄弱的审计环节。
为此，提出了完善公司整体治理体制、提升内部控制效率的合理化建议。
Yue etal.（2018）[7]发现，高级管理层成员的个人特点，例如经验、教育、诚信、培训与认证，均与内部控制不足有一定关联。
Dorcas Otengkoramah Badoo etal（2020）[8]建议，管理当局提高工作人员对内部管制政策的认识，并不断监测、查明和评价已建立和执行的内部管制制度，以确保其适当运作和符合预期。
Meiliana Kurniawati etal.（2020）[9]研究表明，财务报表的质量会受到内部控制系统应用的影响，政府会计准则的应用影响财务报表的质量而审计发现的成就没有任何影响财务报表的质量。
内部控制信息披露文献综述
内部控制信息披露文献综述【摘要】完善的内部控制信息披露将减少企业的舞弊行为，从而向投资者提供更高质量的信息，起到保护投资者利益的作用。
关于内部控制信息披露的研究也成了国内外学者研究的重点。
对国内外内部控制信息披露的文章进行综述，并发表自己的观点。
【关键词】内部控制，信息披露，文献综述一、引言自2001年“安然事件”曝光以来，美国相继曝出环球通讯、世界通信等国际性大型上市公司会计造假丑闻，充分暴露了内部控制信息披露形同虚设等问题。
在我国，发生的中航油巨额亏损、四川长虹巨额应收款欠款案、郑百文等事件，无不显示出我国公司治理环境中内部控制环节的薄弱以及有关信息披露的缺乏。
因此，内部控制信息披露研究越来越成为人们关注的热点。
二、国外内部控制信息披露文献综述由于一些重大会计造假丑闻的出现，颁布了萨班斯法案，对内部控制信息披露产生了重要影响，国外学者进行了大量研究。
1.内部控制缺陷及影响因素ashbaugh–skaife，collins，and kinney（2005）认为，披露内部控制有缺陷的公司在公司运作上更加复杂，表现在分部较多和国外运营的数量较多、大量的兼并与重组、持有大量的存货和公司规模快速的增长；小公司和经常报告亏损的公司更喜欢披露内部控制缺陷，审计师辞职与公司内部控制缺陷披露正相关；阻止管理层披露内部控制缺陷的原因是管理声誉和管理层补偿。
bryan and lilien（2005）研究发现，披露内部控制有实质性漏洞的公司规模小、业绩差、有较高的值，通常会有审计师变更和财务报告重述等重大事件，在披露日有负的股票收益，但在短时窗内并不显著，总市值仅占500家公司总市值的1.28%。
2.内部控制信息披露成本研究maria等（2006）研究了按照证监会要求进行披露的公司实施内部控制的隐含成本与内部控制有效性之间的关系，发现披露有内部控制缺陷的公司和披露没有缺陷的公司相比有更大的成本。
j.efrim.boritz，ping zhang（2006）认为管理层会质疑内部控制信息披露的成本效益，运用博弈理论模型分析了内部控制报告和管理者薪酬之间的关系。
关于国内外内部控制信息披露研究的文献综述
关于国内外内部控制信息披露研究的文献综述作者：王小倩来源：《报刊荟萃（上）》2017年第06期摘要：本文通过对国内外内部控制信息披露的相关文献的整理与归纳，梳理与比较，发现了国内外研究重点的不同，并针对我国内部控制信息披露研究的不足，提出了信息披露的未来研究方向。
关键词：内部控制；信息披露；文献综述一、国外内部控制信息披露的相关研究1.国外内部控制缺陷披露的影响因素研究国外学者相互要从公司内部环境与公司外部环境两个视角对内部控制缺陷披露的影响因素进行研究。
（1）公司整体状况的影响。
2005年Bryan等对上市公司内控信息的披露情况与企业规模以及业绩等的相关关系做了实证研究。
得出的结果是，上市公司披露出的内控缺陷程度与其平均规模以及业绩成负相关关系，并且企业的经营风险较大。
2011年，Petrovits以非营利组织为研究样本，得出的结论与Bryan等的研究结论一致.Doyleeta1.（2005）研究发现，公司治理机制的健全程度与内控存在缺陷的可能性成负相关关系。
并且，他发现公司财务状况也对企业的内控产生重要影响，也就是说经营良好的公司更容易投入资金，以改良与完善内部控制。
（2）公司内部控制环境的影响。
2007年，Ashbaugll—Skaife et al发现聘用国际四大会计师事务所对公司内部控制进行审计的公司，对企业内控缺陷的披露情况更加良好，这可能是因为四大与其他事务所的职业能力、敏感度以及品牌诉讼成本都相对较高。
也有学者研究发现，公司内部审计人员素质也会对内控披露产生影响。
Lin（2011）发现企业内审人员的受教育水平越高，企业内部控制缺陷披露的情况越好。
而内审人员配合外审人员的程度越高与企业的内控披露情况也越好。
2.国外内部控制信息披露的市场反映研究（1）对资本成本的研究。
Botosan与Bhattacharya都曾研究发现：内部控制信息披露信息质量与公司的资本成本呈负相关关系。
Cordon和Wilford（2012）发现公司若连续多年披露企业的内控存在着重大缺陷，则会对企业的权益资本成本产生一定的不利影响。
内部控制信息披露的文献综述
内部控制信息的披露进行相关的研究 ， 发现企业披露 内部控制的积极性
外学者 的研究成 果进 行相应的 比较 ，并展望未来的研究方 向。
一
、
国外学者对 内部控制信息披露的研究
பைடு நூலகம்
不高 ， 没有具体 的评价标准 、 一些监管 的机制不完善等。 王琴等 （ ２ ０ １ ４ ） 对 ２ ０ ０ ８ — ２ ０ １ ２年 的深圳证券交易所 的上市公 司内部信息披露的整体情 况进行研究 ，发现其披露的数量较多 、质量也较好。戴 文涛等 （ ２ ０ １ ４ ） 对我 国上市公司 ２ ０ １ ２ 年所披露 的控制信息进行研究 ，发现存在披露的 内部控制信息整体质量不高 ，缺乏实质 性内容 等问题 。 综上所述 ， 国外学者 和我 国学者对 内部控制信息披露的研究侧重点 有所不同。国外学者对 自愿性和强制性披露 内控信息有较好的划分 ， 在 这两种不 同的披露形式下 发现 不同的 因素对 内控信息披露 的影 响程度 也不同。 而在我 国对 区分 内部控制信息披露形式及其相关影响因素的研 究较少。 很多学者的研究切人点是从公司治理 、 外部审计和股权结构集 中度等进行相关分析。 南于我 国上市公 司的 内部控制信息披露涉及较少
展较缓慢 。２ ０ ０ ８年 《 企业 内部控制基本规范 》的颁 布 ，我国不少学者 开始对 内部控 制的相关 理论展开研究 ， 这也是 国内外学 者对 内部控 制信
息披露 的研究 角度不同的原因之一。本文通过梳理相关 的文献 ， 对 国内
况进行 相关 分析 ，发现 由于我 国内部控 制制度建设和相关 体系不太完
善 的理 论 支撑 。
内部控制信息披露文献综述论文
内部控制信息披露研究文献综述【摘要】公司治理是内部控制设计、运行的制度环境，同时也是影响内部控制信息披露的重要影响因素。
文章对近年来国内外内部控制信息披露与公司治理的实证文献进行了整理回顾，发现国外主要研究公司治理与自愿性披露、内部控制缺陷的关系及内部控制缺陷披露对公司治理后续的影响，而国内主要研究公司治理与自愿性披露、内部控制评价及内部控制缺陷披露的关系。
【关键词】公司治理；内部控制；信息披露一、引言近年来，随着一系列上市公司会计丑闻的不断曝光，无不凸显着内部控制环节的薄弱以及内部控制信息披露的形同虚设。
自愿性信息披露动机不强，强制性信息披露形式主义严重、毫无实质性内容已成为上市公司内部控制信息披露的通病。
因此，如何规范内部控制信息披露制度以及提高内部控制信息披露质量越来越成为人们关注的热点。
二、国外公司治理与内部控制信息披露的相关研究对于内部控制缺陷决定因素的分析，现有研究主要从四个方面展开：第一，公司业务的复杂性和组织结构的变动；第二，公司治理水平和内部控制监督力量；第三，用于内部控制制度建设的资源投入；第四，会计计量和编报的复杂性。
在现代企业制度下，公司所有权与经营权相分离，所有者与经营者之间是一种委托代理关系。
所有者和经营者具有不同的目标函数，经营者在信息与权力不对等的情况下可能产生“道德风险”和“逆向选择”。
公司治理就是为了减少类似利益冲突而建立的对各相关利益方的责、权、利进行相互制衡的一种制度安排与设计。
公司治理结构与内部控制直接相关，因此，公司治理结构是影响上市公司内部控制信息披露的重要原因。
（一）公司治理对内部控制自愿性信息披露的研究内部控制自愿性信息披露主要在sox法案实施之前，bronson （2006）认为，管理层和公司有责任保证信息披露的真实性，而内部控制报告中含有内部控制有效性的陈述，披露内部控制报告将增加公司的法律责任及公司的披露成本，但是披露能减少财务报告使用者对公司财务报告质量的不确定性，自愿性披露该报告可以向外部使用者发送信号，使本公司的内部控制质量与其他公司区别开来，因此仍然有公司自愿披露内部控制报告。
2023年关于内部控制的文献综述
内部控制，作为企业管理的重要组成部分，对于企业的经营、财务和风险管理有着至关重要的作用。
随着经济全球化的深入发展，企业面临的风险和挑战也越来越多，内部控制的重要性日益凸显。
为了更好地了解与内部控制相关的文献研究成果，本文对2023年关于内部控制的文献进行了综述，以期为各界人士提供参考和借鉴。
一、内部控制概念的演变近年来，学者们对内部控制的概念进行了深入的研究和探讨，内部控制的概念已不再局限于传统的财务监管范畴，而是逐渐走向了全面的风险管理和战略规划。
内部控制不仅仅是对企业财务报表的真实性和完整性进行监督，更多地关注了企业管理和运营的全过程。
这一变化也在相关文献中得到了充分的体现，学者们通过对内部控制概念的演变和内涵的深入研究，为企业管理实践提供了新的启示和思路。
二、内部控制与企业管理内部控制与企业管理密不可分，良好的内部控制体系可以有效地提升企业的管理效率和运营水平。
在2023年的内部控制文献中，学者们对内部控制与企业管理之间的关系进行了深入的探讨。
他们提出了一系列新的理论观点和管理方法，为企业构建健全的内部控制体系提供了新的思路和方法。
相关文献还介绍了一些成功案例，这些案例为企业管理者提供了宝贵的经验和借鉴，对于提升企业管理水平具有重要意义。
三、内部控制与风险管理2023年的内部控制文献中，对内部控制与风险管理之间的关系进行了深入的研究。
学者们提出了一系列新的理论观点和管理方法，探讨了在日益复杂多变的经济环境下，企业如何构建健全的内部控制体系来有效地管理和应对各种风险。
这些研究成果为企业风险管理提供了新的思路和方法，对于提升企业的抗风险能力具有重要意义。
四、内部控制与信息技术信息技术的发展对企业内部控制提出了新的挑战和机遇。
在2023年的内部控制文献中，学者们对内部控制与信息技术的结合进行了深入研究。
他们不仅关注了信息技术在内部控制体系中的应用和作用，还提出了一些新的管理方法和技术手段，为企业构建适应信息化时代的内部控制体系提供了新的思路和方向。
内部控制信息披露文献综述
监管来克服。中小股民和司法监管是我国 也是流于形式，而且披露的内部控制信息 参考文献：
最重要的监管力量，这两种监管因素都必 约束性很强，与自身的盈利能力、财务报 ［１］Ｈｅａｔｈｅｒ Ｍ．Ｈｅｒｍａｎｓｏｎ．Ａｎ Ａｎａｌｙｓｉｓ ｏｆ ｔｈｅ Ｄｅｍａｎｄ ｆｏｒ
须以会计信息充分披露为前提和基础。 告质量以及财务状况密切相关。盈利性好 Ｒｅｐｏｒｔｉｎｇ ｏｎ Ｉｎｔｅｒｎａｌ Ｃｏｎｔｒｏｌ．Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ Ｈｏｒｉｚｏｎｓ
损事件，都显示出内部控制信息披露方面 文献综述。Bapa（2004）认为，《萨班斯— —— 息披露编报规则》要求商业银行、证券公
的不足。内部控制信息的披露有利于对公 奥克斯利法案》的颁布对财务报告的舞弊 司应对内部控制制度的完整性、合理性和
司内部控制制度的了解，进而保护利益相 有抑制作用，但是可能成本很高。Maria 等 有效性做出说明。
其他重要公告的反应，还研究了管理者的
二、我国内部控制信息披露文献综述 性不足，而这些问题又只能通过加强外部
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《合作经济与科技》 2009 年 3 月号下（总第 365 期）
管理 / 制度
CO-OPERATIVE ECONOMY & SCIENCE
提要 后备干部队伍建设是企业领
企 业 后 备 干 部 队 伍 建 设 探 析 导班子建设的一项基础性和战略性工作，
设，已是企业组织干部部门着力研究并加 部队伍建设是企业可持续发展的重要保 队伍建设有关机制，一般只依赖于组织干
以解决的重要课题。
证。当今世界，企业管理知识和技术日新 部部门的具体操作，对推荐出来的后备干
一、企业后备干部建设的重要性和紧 月异，企业要跟上时代的步伐，唯有创新， 部没有进一步筛选，只是进行汇总后形成
内部控制信息披露影响因素文献综述
内部控制信息披露影响因素文献综述内部控制信息披露影响因素文献综述摘要：我国的内部控制信息披露经历了从自愿披露到强制披露的开展过程，2021年4月26日，五大部委联合发布?企业内部控制配套应用指引?，对我国内部控制信息披露进行了进一步的标准。
文章通过对近年内部控制信息披露相关文献的回忆，从多个视角对内部控制信息披露的影响因素的文献进行述评，为今后内部控制信息披露的研究提供线索。
关键词：内部控制信息披露作用影响因素一、内部控制信息披露的影响因素企业在进行内部控制信息披露时会产生本钱，而披露之后可能会为企业带来正效价或负效价。
因此，大多数企业在考虑是否进行内部控制披露时，可能会对内部控制的价值和本钱进行权衡之后做出相应的决策。
以往文献说明，企业在进行内部控制信息披露决策时可能还会受到以下因素的影响：1、公司治理视角Eng & Mak分析了公司治理对信息披露的影响，研究发现，净资产收益率、独立董事比例、管理层持股、国家持股比例、公司规模等与公司自愿性信息披露正相关，负债比率与公司自愿性信息披露负相关。
蔡吉甫以2003年A股上市公司为样本，对中国上市公司内部控制信息披露问题进行了实证研究。
发现上市公司内部控制信息披露受到公司盈利能力、财务报告质量、财务状况是否异常的显著影响，即经营好、财务报告质量高的上市公司倾向于披露内部控制信息；而财务状况存在异常的上市公司披露动机那么不强。
2、“动机选择〞行为视角崔志娟的研究那么更加注重人再内部控制中所起的作用。
她认为内部控制披露受企业高管层“动机选择〞行为的影响，即内部控制质量低的公司可能不情愿披露内部控制的真实信息，会采取模糊方式或操纵方式进行内部控制信息披露，降低内部控制披露的信息质量。
3、信号传递视角Grossman & Hart、Benston和Dye等分析了信号传递性质对信息披露的影响，他们认为，公司披露任何“坏信息〞进行信号传递是不理智的，所以，公司倾向进行“好消息〞的信息披露，只会披露有利于公司的信息。
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内部控制信息披露文献综述
摘要：我国在2008年6月和2010年4月相继出台了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，内部控制日益受到国家和社会的重视，近两年里这方面研究才渐渐增多, 且多以规范研究为主。
本文对内部控制信息披露的相关研究进行综述, 为国内研究提供更多的参考。
关键词：内部控制信息披露文献
内部控制在上市公司的内部治理机制中占重要的地位，内部控制信息披露是促进上市公司完善内部控制的重要手段。
国内研究起步较晚，主要是在2000年以后对内部控制开始重视和研究。
我国学者对内部控制信息披露问题的研究一方面是由于对公司内部控制和信息披露等问题的关注，另一方面也受到国外研究成果的影响，所以研究方向有很多相似。
一、内部控制信息披露状况的研究
陈关亭，张少华（2003）对于上市公司内部控制的披露及其审核问题,经问卷调查和分析论证, 认为我国应当强制要求所有上市公司在年报中披露内部控制报告, 并要求注册会计师对该报告发表审核意见。
张立民，钱华，李敏仪（2003）以我国四家上市银行对内部控制信息的披露作为分析框架,以2001年和2002年a股的st公司内部控制信息披露作为样本进行统计分析, 结果表明: st公司2002年的披露状况比2001年有所改善, 但是不少公司年报当中前
后披露矛盾, 且以报喜为主。
李明辉，何海，马夕奎（2003）对我国2001年上市公司年报中的内部控制信息披露状况进行了分析，结果表明目前我国上市公司内部控制信息没有实质性内容，流于形式,。
在一定程度上反映了财务报告质量、公司质量与内部控制信息披露之间存在一定的关联。
需要对有关规定进行改进, 以促进内部控制信息披露。
二、对内部控制信息披露缺陷性方面的研究
杨有红，汪薇（2008）通过对2006年沪市年报内部控制信息披露的现状进行描述性统计分析, 认为2006年沪市公司内部控制信息披露存在以下问题:内部控制信息披露的强制规定未得到有效执行、内部控制信息自愿性披露动机不足、公司的内部控制自我评估和会计师事务所的核实评价缺少统一的标准。
陈丽蓉和李海莲（2011），以2008 年的1425 家上市公司为样本，检验了内部控制信息披露与审计师选择的关系。
结果表明：内部控制总体信息披露越全面的上市公司和披露建立内部控制监督检查部门的上市公司，越偏向于选择前十大事务所；而披露内部控制缺陷的上市公司倾向于选择非十大事务所。
三、对内部控制信息披露的影响因素的研究
方红星，孙翯，金韵韵（2009）以沪市非金融业上市公司2003-2005年年度报告中自愿披露的内部控制信息为样本，研究表明在影响上市公司内部控制信息自愿披露的因素中, 是否海外交叉上市、独立
董事占董事总人数百分比和资产净利率是比较一致的显著因素, 相对而言,外部审计尚未起到显著的促进作用。
魏志华，李常青（2009）以中国2004-2007年深圳证券交易所a股662家上市公司四年共2127个研究样本为研究对象,采用logistic回归分析方法,研究家族控制、法律环境及其相互作用对上市公司信息披露质量的影响。
研究表明, 中国家族上市公司信息披露质量较低, 法律环境较好地区的上市公司信息披露质量较高, 而且法律环境的改善有助于推动家族上市公司提高信息披露质量。
四、对内部控制信息披露效益的研究
黄寿昌，李芸达，陈圣飞（2010）以2007 年度上交所的上市公司作为研究样本，研究了内部控制报告自愿披露的市场效应。
研究结果表明，内部控制报告的自愿披露降低了市场主体之间的信息不对称；内部控制报告的自愿披露可能存在着一定程度的机会主义倾向。
邱冬阳，陈林，孟卫东（2010）以2006-2008年深圳中小板市场ipo公司内控信息披露状况为样本，通过与其对应的超额收益率,研究了市场对ipo期间的内控信息披露的反应。
结果表明ipo公司上市首日开盘价对于明确的内控信息披露有正相关关系, 因此建议上市公司和监管层从ipo开始规范内控信息披露、推动内控制度建设。
李淼（2011）以2008年沪市制造业的389家公司为样本进行分析，结果表明，是否披露内部控制报告对审计质量的影响并不显著；但分组检验的结果表明，st公司披露内部控制报告对审计质
量有影响，审计师可以内部控制鉴证报告中获取更多相关信息，以提高审计质量。
张继勋，周冉，孙鹏（2011）实验检验了内部控制披露的详细程度对投资者感知的重大错报风险和投资可能性的影响。
研究表明上市公司详细披露内部控制，可以明显降低投资者感知的重大错报风险，并且提高投资者的投资可能性。
五、内部控制信息披露的国外借鉴研究
周勤业，王啸（2005）以美国萨班斯法案出台后, 研究关于披露性质、披露内容、审计验证、评价依据及责任主体等内部控制信息披露的几个重要问题, 并结合我国公司治理环境和制度背景, 给出
了我国内部控制信息披露的建议。
缪艳娟（2007）分析英美两国关于内控信息披露有缺陷的不同做法的背景和原因, 借鉴其合理的
理念，指出我国上市公司内控信息披露现行规定存在的不足，建议对内控信息披露”监管和引导并举”。
孟焰，张军（2010）阐述了萨班斯法案404 条款执行和效果，认为借鉴其经验具有重要意义。
在分析我国内部控制信息披露现状后，认为我国应该加快推动内部控制方面立法；将我国上市公司进行分类，先强制要求大型上市公司披露财务报告内部控制审核信息；降低上市公司遵循成本。
六、内部控制信息披露文献评述
我国这方面成果比较少,从已有的研究和披露的实际情况来看, 内控信息披露本身侧重于政策梳理与建议,初期主要研究方向是描述性的内部控制信息披露的状况，近几年内控信息披露的实证文献才
刚刚开始。
而我国的资本市场还很不完善，内部控制信息披露制度还比较薄弱，内部控制信息披露存在的问题仍比较多，关于内部控制信息披露存在的问题的实证研究比较多，研究的范围较窄。
我国今后需要加强对内部控制信息披露理论和内部控制信息披露制度法律法规的研究；对内部控制信息披露的成本与效益的研究中对内部控制信息披露成本的研究；对内部控制信息披露质量评价的研究等。
参考文献：
[1]杨有红,汪薇.2006年沪市公司内部控制信息披露研究[j].会计研究,2008(3):35-42
[2]方红星,孙翯,金韵韵.公司特征、外部审计与内部控制信息的自愿披露--基于沪市上市公司2003-2005年年报的经验研究[j].会计研究,2009(10):44-52
[3]周勤业,王啸.美国内部控制信息披露的发展及其借鉴[j].会计研究,2005(2):24-31
[4]黄寿昌,李芸达,陈圣飞.内部控制报告自愿披露的市场效应--基于股票交易量及股票收益波动率的实证研究[j].审计研
究,2010(4):44-51
[5]张继勋,周冉,孙鹏.内部控制披露、审计意见、投资者的风险感知和投资决策: 一项实验证据[j].会计研究,2011(9):66-73 [6]孟焰,张军.萨班斯法案404 条款执行效果及借鉴[j].审计研
究,2010(3):96-100
[7]李明辉,何海,马夕奎.我国上市公司内部控制信息披露状况的分析[j].审计研究,2003(1):38-43
[8]缪艳娟.英美上市公司内控信息披露制度对我国的启示[j].会计研究,2007(9):67-73
[9]陈丽蓉,李海莲.内部控制信息披露与审计师选择--基于2008 年上市公司数据的实证研究[j].财会通讯,2011(6)(下）:103-107 作者简介：李慧芬（1988-），女，内蒙古乌兰察布卓资县人，内蒙古财经大学会计专业研究生。