其他业务收入明细账
第七章 会计账簿-明细分类账的格式与登记方法
C.三栏式明细账 D.多栏式明细账 正确答案：D 解析：多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页 上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干 专栏。这种格式适用于收入、成本、费用类科目的明细核算，如“制造费用 ”、“管理费用”明细分类账。 28.所有的总账账户都要设置明细科目，进行明细核算。 A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：并不是所有账户都要进行明细分类，只要满足核算需要即可。 29.横线登记式明细账，不适用于登记（）。 A.材料采购 B.应收票据 C.一次性备用金业务 D.管理费用 正确答案：D 解析：横线登记式明细账,适用于登记材料采购业务，应收票据和一次性备 用金业务，其他应收款等。 30.下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（）。 A.固定资产 B.应收账款 C.应付账款 D.库存商品 正确答案：D 解析：固定资产、债权债务等明细账应逐笔登记，库存材料、原材料、产成 品收发明细账以及收入费用明细账可以逐笔登记,也可以定期汇总登记。 31.明细账户应根据总账账户设置。（） A.正确 B.错误
4.横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从 而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种 格式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。“在 途物资”明细账一般采用这种格式的账簿。其格式如表7 -13所示。
例题： 1.下列会计科目中，采用三栏式明细账格式的是()。 A.生产成本 B.营业费用 C.材料 D.待摊费用
D.横线式 正确答案：A 解析： 7.明细分类账可以根据（）登记 A.原始凭证 B.汇总原始凭证 C.累计凭证 D.记账凭证 正确答案：A,B,C,D 解析： 8.多栏式明细分类账的账页格式适用于（）明细账 A.应收账款 B.管理费用 C.主营业务收入 D.制造费用 正确答案：B,C,D 解析： 9.下列各项，可以采用多栏式明细账簿的是（） A.生产成本 B.管理费用 C.原材料 D.制造费用 正确答案：A,B,D 解析： 10.登记总分类帐和明细分类帐的方法是()。 A.平行登记法 B.汇总登记法 C.分类登记法 D.逐笔登记法 正确答案：A 解析：由于总分类账和明细分类账登记的原始依据和内容相同，故应采用平
计算公式说明
怎样利用公式计算填列“销售商品、提供劳务收到的现金”项目？“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）与提供劳务收到的现金、收回前期销售与提供劳务的款项、本期预收的帐款、本期收回前期已核销的坏帐，扣除本期发生的销售退回所支付的现金。
本项目可以根据“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。
计算公式如下：销售商品、提供劳务收到的现金＝“主营业务收入”＋“应交税金——应交增值税（销项税额）”增加净额－“应收帐款”、“应收票据”、“其他应收款（租金）”增加净额（依账面余额）＋“预收帐款”增加净额＋本期收回的已核销的坏帐－“财务费用”中的“票据贴现”－以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”＋“应付销售退回款”的增加净额。
公式说明：“主营业务收入”、“其他业务收入”依据利润表中的数据填列；“应交税金——应交增值税（销项税额）”增加净额依据“应交税金——应交增值税（销项税额）”本期发生额填列。
“应收帐款”、“应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没有收到现金，故应予以扣除；“预收帐款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。
但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收入，故应将这一部分增加净额计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中；本期收回的已核销的坏帐，与本期应收帐款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。
依据“坏帐核销备查登记簿”中“已核销坏帐收回”栏目数字填列；“票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。
以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”，并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收帐款”、“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。
会计科目目录表
石阡县国有资产投资有限责任公司2015总账、明细账科目目录表
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 会计科目 现金明细账 银行存款明细账 应收账款明细账 其他应收款明细账 长期股权投资明细 账 固定资产明细账 在建工程明细账 无形资产明细账 短期借款明细账 应付账款明细账 起至页数 第1页至第4页 第5页至第34页 第35页至第53页 第54页至第56页 第57页至第66页 第67页 第68页至第90页 第91页 第92页至第95页 第96页至第110页 序号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 会计科目 长期借款明细账 实收资本（或股本） 明细账 资本公积明细账 本年利润明细账 利润分配明细账 补贴收入明细账 其他业务收入明细账 其他业务支出明细账 管理费用明细账 财务费用明细账 起至页数 第111页至第119页 第120页 第121页 第122页至第123页 第124页 第125页至第130页 第131页 第132页至第135页 第136页至第147页 第148页至第152页
(员工手册)会计人员工作手册
（员工手册）会计人员工作手册《会计人员工作手册》第一章会计岗位设置及职责 (8)1．企业应设置哪些会计岗位？ (9)2．会计主管岗位的职责是什么？ (9)3．出纳岗位的职责是什么？ (9)4．固定资产核算岗位的职责是什么？ (9)5．材料物资核算岗位的职责是什么？ (9)6．库存商品核算岗位的职责是什么？ (9)7．工资核算岗位的职责是什么？ (10)8．成本核算岗位的职责是什么？ (10)9．收入、利润及利润分配核算岗位的职责是什么？ (10)10．资金核算岗位的职责是什么？ (10)11．往来结算岗位的职责是什么？ (10)12．总账报表岗位的职责是什么？ (10)第二章建账原则 (11)1．什么是建账？ (11)2．建账的基本原则是什么？ (11)3．总账建账的原则是什么？ (11)4．明细账建账的原则是什么？ (11)5．日记账建账的原则是什么？ (12)6．备查账建账的原则是什么？ (12)第三章建账方法 (12)1．货币资金核算应设置哪些总账？ (12)3．如何设置银行存款日记账？ (13)4．固定资产核算应设置哪些总账？ (13)5．如何设置固定资产明细账？ (13)6．如何设置工程物资明细账？ (15)7．如何设置在建工程明细账？， (15)8．如何设置固定资产清理明细账？ (15)9．材料物资核算应设置哪些总账？ (15)11．如何设置原材料明细账？ (16)12．如何设置包装物明细账？ (16)14．如何设置材料成本差异明细账？ (16)15．如何设置委托加工物资明细账？ (17)16．库存商品核算应设置哪些总账？ (17)17．如何设置库存商品明细账？ (18)18．工资核算应设置哪些总账？ (18)19．如何设置应付工资明细账？。
(18)20．成本核算应设置哪些总账？ (18)21．如何设置生产成本明细账？ (19)22．如何设置制造费用明细账？ (19)23．如何设置废品损失明细账？ (19)24．如何设置停工损失明细账？ (19)25．如何设置待摊费用明细账？ (19)27．如何设置营业费用明细账？ (19)28．如何设置管理费用明细账？ (20)29．如何设置财务费用明细账？ (20)30．收入、利润及利润分配核算应设置哪些总账？ (20)31．如何设置主营业务收入明细账？ (20)32．如何设置其他业务收入明细账？ (20)33．如何设置补贴收入明细账？ (20)34．如何设置营业外收入明细账？ (20)35．如何设置主营业务成本明细账？ (21)36．如何设置主营业务税金及附加明细账？ (21)37．如何设置其他业务支出明细账？ (21)38．如何设置营业外支出明细账？ (21)39．如何设置利润分配明细账？ (21)40．如何设置应付股利明细账？ (21)41．资金核算应设置哪些总账？ (21)42．如何设置短期借款明细账？ (21)43．如何设置长期借款明细账？ (22)44．如何设置应付债券明细账？ (22)45．如何设置长期应付款明细账？ (22)46．如何设置短期投资明细账？ (22)47．如何设置长期股权投资明细账？ (22)49．如何设置实收资本（股本）明细账？ (22)50．如何设置资本公积明细账？ (22)51．如何设置盈余公积明细账？ (22)52．往来结算核算应设置哪些总账？ (23)53．如何设置应收票据明细账？ (23)54．如何设置应收账款明细账？ (23)55．如何设置其他应收款明细账？ (23)56．如何设置预付账款明细账？ (23)57．如何设置应付票据明细账？ (23)58．如何设置应付账款明细账？ (23)59．如何设置应交税金明细账？ (23)60．如何设置其他应交款明细账？ (24)61．如何设置其他应付款明细账？ (24)62．实现会计电算化为什么要对科目编码？ (24)63．设置科目代码应遵循哪些愿则？ (24)64．怎样设置一级科目代码？ (24)67．什么是系统初始化，系统初始化的内容有哪些？ (27)68.系统初始化应注意哪些问题？ (27)69.怎样建立会计科目？ (28)70．建立会计科目时应注意哪些事项？ (28)71．怎样输入初始余额？ (28)72．凭证类型的设置方法有哪些？ (29)73．什么是自动转账分录？ (30)74．如何定义自动转账分录？ (30)75.如何进行操作权限管理？ (32)第四章会计电算化基本要求 (32)1．《会计法》对会计电算化的基本要求是什么？ (32)2．实现会计电算化的单位应设置哪些岗位？ (32)3．实现会计电算化的单位如何选择计算机运行环境？ (33)4．实现会计电算化的单位如何选择舍计软件？ (33)5．会计软件投入使用前，应做好哪些准备工作？ (34)6．采用电子计算机替代手工记账的单位，应当具备哪些基本条件？ (34)7．实现会计电算化对试运行有哪些规定？ (34)8．实现会计电算化的单位对会计软件的操作权限有何要求？ (35)9．实现会计电算化的单位在使用会计软件时操作日志有哪些规定？ (35)10．实现会计电算化后，舍计档案的管理有哪些要来？ (35)第五章出纳基本业务 (36)1．出纳人员的基本条件和素质有哪些要求？ (36)2．出纳人员的职责有哪些？主要负责哪些工作？ (36)3．出纳人员与会计人员在工作中有哪些联系？如何协作？ (36)4．现金日记账的设置、登记要求和依据是什么？ (36)5．银行存款日记账的设置、登记要求和依据是什么？ (37)6．现金日记账和银行存款日记账如何结账？ (37)7．国家对现金的使用和管理有哪些规定？ (37)8．在银行可以开设哪些存款账户？如何开设？各有哪些规定？ (38)9．单位的库存现金的限额最多少？日常工作中有哪些业务可以支付现金？ (38)10．什么用途可以到银行提取现金？如何提现？ (39)11．现金长款和短款如何处理？ (39)12．什么时间进行银行对账？对账单如何取得？如何对账？对账出现不符如何处理？ (39)第六章银行结算方式 (39)1．国家规定了哪些支付结算方式？ (39)2．支票如何购买？购买支票款如何处理？ (40)3．填写票据和结算凭证时应注意什么问题？ (40)4．什么情况下使用现金支票和转账支票？ (40)5．现金支票和转账支票是否可以背书转让？如何背书转让？ (40)6．哪些票据可以挂失止付？如何办理挂失业止付手续？ (41)7．国家对单位签发空头、与银行印鉴不符的支票及在使用支票密码地区签发未填密码或密码错误的支票有哪些处罚规定？ (41)8．哪些业务可以通过电汇和信汇办理结算？如何办理？手续费如何收取？电、信汇回单的作用是什么？怎样确认已收到款项？ (41)9．哪些业务可以通过银行汇票办理结算？如何办理？手续费如何收取？有哪些现定？ (42)10．单位持银行汇票如何向开户银行办程提示付款？ (42)11．单位收取银行承兑汇票时应注意审查哪些事项？ (43)12．单位如何办理银行承兑汇票款项的收取？ (43)13．哪些业务可以通过委托收款办理结算？如何办理？手续费如何收取？有哪些规定？ (43)14．哪些银行可以开立信用证？如何办理？手续费如何收取？有哪些规定？ (43)15．如何开立信用卡存款账户？有哪些规定？ (44)第七章原始凭证 (45)1．原始凭证怎样分类？ (45)2．外来原始凭证必须具备哪些内容？ (45)3．受理外来原始凭证时应审核哪些方面？ (46)4．什么样的外来原始凭证不能接受？ (46)5．有问题的外来原始凭证怎样处理？ (46)6．外来原始凭证的差错谁来修改？ (46)7．外来的原始凭证遗失怎样处理？ (46)8．发生销货退回时，凭证怎样处理？ (46)9．上级有关部门批准的业务，怎样确认原始凭证？ (47)10．自制原始凭证必须具备哪些内容？ (47)11．受理自制原始凭证时应审核哪些方面？ (47)12．什么样的自制原始凭证不能接受？ (47)13．有问题的自制原始凭证怎样处理？ (47)14．自制原始凭证的差错谁来修改？ (47)15．职工报销凭证的签字有什么要求？ (48)16．职工公出借款的凭证怎样处理？ (48)第八章记账凭证 (48)1．记账凭证怎样分类？ (48)2．记账凭证必须具备哪些内容？ (48)3．以自制原始凭证代替记账凭证的，怎样处理？ (49)4．记账凭证的填制有哪些要求？ (49)5．记账凭证的摘要栏怎样填写？ (49)6．记账凭证中的会计科目怎样书写？ (49)7．记账凭证的附件有什么要求？ (49)8．记账凭证怎样编号？ (50)9．收款凭证怎样填制？ (50)10．付款凭证怎样填制？ (50)11．现金与银行存款之间发生收付业务怎样处理？ (51)12．转账凭证怎样填制？ (51)13．汇总收款凭证怎样填制？ (51)14．汇总付款凭证怎样填制？ (51)15．汇总转账凭证怎样填制？ (51)16．记账凭证填写后的空行怎样处理？ (52)17．记账凭证数字的书写有哪些要求？ (52)18．记账凭证的差错怎样处理？ (52)19．记账凭证应当审核什么？ (52)20．会计电算化记账凭证的格式有哪些？ (53)21．在会计电算化系统中，怎样输入凭证类型与凭证编号？ (53)22．在会计电算化系统中，如何进行科目代码及金额的正确性检验？ (53)23．在会计电算化系统中，如何设置常用摘要？ (54)24．在会计电器化系统中，凭证输入时需要注意哪些问题？ (54)25．实现会计电算化后，记账凭证错误是否可以直接修改？ (55)26．实现会计电算化后，是否还需要手工书写记账凭证？ (55)27．在会计电算化系统中，怎样查询记账凭证？ (55)28．计算机凭证的汇总方法有哪些？ (55)29．计算机凭证的审核有哪些要求？ (55)30．计算机凭证的审核方法有哪些？ (56)31．计算机凭证记账处理方式有哪些？ (56)32．在会计电算化系统中，凭证记账时应注意哪些事项？ (56)33．计算机凭证怎样输出？ (56)第九章会计凭证的保管 (61)1．会计凭证怎样装订? (61)2．会计凭证的封面怎样填写？ (61)3．会计凭证装订时，某些霎要的原始凭证可以怎样处理？ (61)4．会计凭证装订时，数量较多的原始凭证可以怎样处理？ (61)5．已经存档的会计凭证需要调用肘，应办理什么手续？ (61)6．会计凭证的保管期限是怎样规定的？ (61)7．什么样的会计凭证可以消毁？ (62)8．会计凭证销毁的，应当办理什么手续？ (62)第十章账簿格式 (62)2．账薄按其外表形式怎样分类？ (62)3．现金和银行存款的核算怎样选择账簿格式？ (63)4．哪些经济业务适用于三栏式明细账？ (63)5．哪些经济业务适用于数置差额式明细账？ (63)6．哪些经济业务适用于多栏式明细账？ (63)7．哪些经济业务适用于平行式明细账？ (63)8．哪些经济业务可用卡片式账簿？ (63)9．实现会计电算化后，会计账簿的打印有哪些要求？ (64)10．计算机账簿输出方式有哪些？ (64)第十一章账簿的启用和登记 (64)1．会计账簿启用时靡页怎样填写？ (64)2．总账在登记时怎样便写摘要栏？ (64)3．账簿登记包括哪些内容？ (64)4．账簿登记完毕，要在记账凭证上做哪些工作？ (64)5．应当使用什么笔登记账簿？ (65)6．什么情况可以使用红色墨水登记账簿？ (65)7．登记明细账的摘要栏时，是否一定要按记账凭证的摘要抄写？ (65)8．每一账页登记完毕转下页时，是否要书写“过次页”？ (65)9．每一账页登记完毕转下页时，是否要结出最后一行余额？ (65)10．登账时，发生隔页、跳行怎样处理？ (65)11．登记账簿时文字和数字的书写自哪些要求？ (65)13．结账时应当如何划线？ (66)14．总账与明细账怎样进行平行登记？ (66)15．现金日记账如何登记？ (68)16．银行存款日记账如何登记？ (68)17．三栏式明细账如何登记？ (68)18．数量金额式明细账如何登记？ (69)19．多栏式明细账如何登记？ (69)20．平行式明细账如何登记？ (72)第十二章错账更正方法 (72)1．产生错账的原因有哪些？ (72)2．查找错账的方法有哪些？ (72)3．怎样使用逆变法？ (72)4．怎样使用顺查法？ (73)5．怎样使用重点抽查法？ (73)6．怎样使用差额检查法？ (73)7．怎样使用差额“除二法”？ (73)8．怎样使用“除九法”？ (73)9．错账更正的方法有哪些？ (74)10．什么样的错误使用划线更正法进行更正？ (74)11．什么样的错误使用红字更正法进行更正？ (74)12．什么样的错误使用补充登记法进行更正？ (75)13．实现会计电算化后，错账如何更改？ (76)第十三章对账与结账 (76)1．对账的主要内容是什么？ (76)2．怎样进行账证核对？ (77)3．怎样进行账账核对？ (77)4．怎样进行账实核对？ (77)5．怎样进行账表核对？ (77)6．结账前应做哪些准备工作？ (77)7．怎样进行结账？ (77)8．按日、按月累计结计发生额的账户，余额应登记在哪一行？ (78)9．上年余额怎样结转到本年初的账户中？ (78)10．年度终了哪些账可以不更换新账？ (78)11．实现会计电器化后，如回进行试算平衡与对账？ (78)12．实现会计电算化后，如何进行银行对账？ (78)13．实现会计电器化后，如何进行结账？ (78)第十四章账簿更换与保管 (79)1．怎样进行账簿更换？ (79)2．旧账归入会计档案，在移交前应做哪些准备工作？ (79)3．会计账簿的保管期限是怎样规定的？ (80)4．需要调用旧账时，应当办理什么手续？ (80)5．账簿保管期满销毁时，应当办理什么手续？ (80)6．怎样保存与管理会计电算化档案？ (80)7．在会计电器化系统中如何进行数据备份与恢复？ (81)第十五章财务会计报告的编制要求 (81)1．我国《企业会计制度现定，财务会计报告应当包括哪些内容？ (81)2．按目度编制的财务会计报告有哪些内容？什么时间报送？ (81)3．按季度编制的财务自计报告有哪些内容？什么时间报送？ (82)4．按半年度编制的财务会计报告有哪些内容？什么时间报送？ (82)5．按年度编制的财务自计报告有哪些内容？什么时间报送？ (82)6．财务会计报告的编制有哪些要求？需要哪些人员签章有效？ (82)7．对外提供的财务会计报告是否需要经过注册会计师审计？ (82)8．财务会计报告需要报送给哪些单位？具体报送哪些内容？ (82)9．在会计分工中，对财务会计报告的编制人员有什么特殊规定？ (83)10．财务会计报告的责任主体是谁？如何规定的？ (83)第十六章财务会计报告的编制方法 (83)1．资产负债表的编制目的及编制依据是什么？ (83)2．资产负债表的编制方法是什么？ (83)3．编制资产负债表要注意哪些问题？ (84)4．利润表的编制目的及编制依据是什么？ (85)5．利润表的编制方法是什么？ (85)6．利润表中的所得税是如何计算的？ (85)7．利润分配表的编制目的及编制依据是什么？ (86)8．编制利润分配表要注意哪些问题？ (87)9．现益流量表的编制目的及编制基础是什么？ (87)10．编制现金流量表自哪些方法？如何编制？ (87)11．在实际工作申，如何选择适合本单位特点的现金流量表编制方法？ (89)12．如间检查现金流量表编制结果是否基本正确？ (89)13．除资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表外，是否还需要编制其他报表？如果需要还有哪些？如何编制？ (90)14．会计报表附注何时需要编制？会计报表附注主要包括哪些内容？ (91)15．会计报表编制完成后，如果在报出之前发生对上期调整的业务，应该如何处理？ (91)第十七章基本业务 (92)1．行政事业单位会计的主要核算特点是什么？ (92)2．行政事业单位的会计报表主要包括哪些内容？ (92)3．行政事业单位会计组织系统如何分级？ (92)4．行政单位应设置哪些会计科目？ (93)5．事业单位应设置哪些会计科目？ (93)6．行政事业单位开立银行账户应遵守哪些规定？ (93)7．行政事业单位固定资产标准与分类是如何规定的？ (93)8．行政事业单位计提固定资产折旧吗？ (94)9．行政单位的固定资产如何核算？ (94)10．事业单位的固定资产如何核算？ (95)11．行政事业单位应缴预算款如何核算？ (96)12．行政事业单位应缴财政专户款如何核算？ (96)13．行政单位暂付款和留存款如何核算？ (97)15．事业单位的事业支出如何核算？ (98)16．行政单位预算外收入如何核算？ (100)17．事业单位的收入包括哪些内容？ (101)18．国家财政对事业单位的收入管理有哪些要求？ (101)19．如何划清财政补助收入与上级补助收入的界限？ (101)20．如何划清事业收入与经营收入的界限？ (102)21．如何划清经营收入与附属单位缴款收入的界限？ (102)22．事业单位其他收入的内容及如何核算？ (102)23．事业单位的销售税金如何核算？ (103)24．事业单位结余如何核算？ (103)25．事业单位结余分配如何核算？ (103)26．事业单位专用基金包括哪些内容？ (104)27．事业单位的职工福利基金如何核算？ (104)28．事业单位的医疗基金如何核算？ (104)29．事业单位的修购基金如何核算？ (105)30．事业单位的住房基金如何核算？ (105)31．事业单位出售住房如何核算？ (106)32．行政单位结余如何核算？ (106)33．事业单位会计报表分析的内容有哪些？ (106)34．事业单位的财务分析指标有哪些？ (107)35．行政单位会计报表分析的内容有哪些？ (108)第十八章预算编制 (109)1．什么是部门预算？主要有哪些编制方法？ (109)2．国家财政对事业单位的预算管理办法有哪些？ (110)3．事业单位预算的主要内容有哪些？ (110)4．事业单位编制预算的原则有哪些？ (110)5．事业单位如何编制预算？ (110)第一章会计岗位设置及职责本章提要：本章主要说明企业会计岗位的设置方法，以及各主要岗位的岗位职责。
现金流量表编制方法
现金流量表的编制方法有几种现金流量表的编制方法主要是针对经营活动的现金流量的编制而言的。
编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间接法。
所谓直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和现金支出的资料可以从企业会计记录直接获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整与经营活动各项目有关的增减变动，即通过调整以下项目获得：第一，本期存货及经营性应收和应付项目的变动；第二，固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金支出项目；第三，不属于经营活动现金流量的其他项目。
具体运用直接法时，又有工作底稿法和直接计算法两种。
所谓间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。
间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量。
这些需要调整的项目可以分为三类：第一类：计入净利润但对经营活动无关的收益或损失，如处理固定资产收益、投资损失等；第二类：影响净利润但与现金收支无关的项目，如固定资产折旧、计提预提费用等；第三类：与净利润无关但与现金有关的项目，如购买存货、支付前欠货款、收到押金等。
直接法的主要优点是显示了经营活动现金流量的各项目流入流出的具体内容，与间接法相比较，它更能全面地反映企业一定时期的现金收支全貌，其所提供的信息有助于预测企业未来现金流量，有助于揭示企业的偿债能力、投资能力和支付股利的能力。
间接法的优点是通过对企业净利润与现金净流量的差异的揭示，有助于分析影响现金流量的原因，进而从现金流量的角度分析企业净利润的质量。
所以，我国颁布的《企业会计制度》一方面要求企业按直接法编制现金流量表，另一方面又要求在现金流量表“补充资料”中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息，从而兼顾了两种方法的优点。
其他业务及营业外收支的帐务处理
第五节 其他业务及营业外收支的帐务处理
核算内容： 其他业务收入和其他业务支出 对外投资业务 固定资产购置 无形资产取得和摊销 营业外收支
2
1
其他业务的帐务处理
企业其他经营业务主要有：材料销售、运输业务以及固定资产、无形资产和包装物出租业务发生的收支等。
其他业务收支的帐务处理
其他业务收支是指企业除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入和支出。
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第八节 财务成果的核算 利润形成的核算 净利润的组成 利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 营业利润，是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。 利润总额，是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入、减去营业外支出后的金额。
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“投资收益”账户——收入类帐户，用途：核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。
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该账户的贷方登记取得的投资收益或期末投资净损失的转出数；借方登记投资损失和期末投资净收益的转出数，期末结转后的该账户应无余额。
1
2
“营业外支出”账户——费用类账户，是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。该账户借方登记企业发生的各项营业外支出；贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出数；期末结转后该账户应无余额。
取得投资的成本
出售或收回投资成本
期末投资成本
投资损失
投资收益
净损失
净收益
期末结转
期末结转
0
短期投资
投资收益
例3： 以银行存款购入M公司股票10000股，买入价8元/股，另外支付手续费及印花税500元，该股票企业准备随时变现。 借：短期投资 80500 贷：银行存款 80500
其他业务收入明细表审计说明
其他业务收入明细表审计说明其他业务收入明细表审计说明作为一份财务报表，其他业务收入明细表在企业财务管理中起着重要的作用。
它是企业财务状况的重要组成部分，反映了企业在经营过程中除主营业务以外所取得的各项收入。
在企业的日常经营活动中，可能存在多种形式的其他业务收入，例如利息收入、出租收入、手续费收入等等。
这些收入对于企业的财务状况和经营业绩具有重要意义。
在进行其他业务收入明细表的审计过程中，需要对企业的财务制度和内部控制进行全面评估。
审计人员需要了解企业的财务制度和内部控制流程，明确其他业务收入的核算方法和审核程序。
审计人员需要对企业的收入来源进行详细了解，确保所有其他业务收入都得到了正确的分类和核算。
审计人员还需要核对其他业务收入的真实性和准确性，确保其与实际业务活动相符合。
在审计其他业务收入明细表时，审计人员应该注重以下几个方面的内容：1. 充分理解企业的业务活动和其他业务收入的核算方法。
审计人员应该对企业的业务范围和收入来源有清晰的了解，确保对其他业务收入的核算方法和财务会计准则的合规性有深入的理解。
2. 对其他业务收入的分类进行核对。
审计人员需要核对企业财务报表中其他业务收入的明细，确保其按照准确的分类进行核算。
利息收入、出租收入、手续费收入等需要分别计算和列示。
3. 确保其他业务收入的真实性和准确性。
审计人员应该核对其他业务收入的原始凭证和相关的业务文件，确保其真实、准确和合规。
审计人员还可以选择性地开展抽样检查，以核实其他业务收入的真实性。
4. 对其他业务收入的审计程序和方法进行评估。
审计人员应该评估企业的其他业务收入审计程序和方法是否合理、充分和有效。
审计人员可以结合企业的实际情况，制定符合要求的审计程序，以确保审计的全面性和准确性。
对于审计其他业务收入明细表，我认为审计人员需要充分理解企业的业务和经营活动，确保其他业务收入按照规定的核算方法进行计算和列示。
审计人员应该密切关注其他业务收入的真实性和准确性，对可能存在的风险进行评估和控制。
第2章审计的目标和对象布置作业
第二章审计目标和对象一、单项选择题1、财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作对（）发表的审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 CB.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量2、被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）。
A.存在B.权利和义务DC.分类和可理解性D.计价或分摊3、甲公司将2009年度的主营业务收入列入2008年度的财务报表，则其2008年度财务报表存在错误的认定是（）。
ACA.截止B.计价或分摊C.发生D.完整性4、注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的（）认定。
A.存在或发生B.完整性 CC.计价与分摊D.表达与披露5、通过实施（），发现认定层次的重大错报。
A.控制测试B.风险评估程序C.了解被审计单位的环境D.实质性程序 D6、财务报表审计属于（）鉴证业务。
A. 合理保证B. 部分保证 AC. 有限保证D. 全面保证7、（）是实施项目审计时均应达到的目标，是的共性概括A. 一般审计目标B. 项目审计目标C. 审计目标D. 总体审计目标 A8、（）则是按每个项目具体内容而确定的目标。
A. 一般审计目标B. 项目审计目标 BC. 审计目标D. 总体审计目标9、注册会计师的审计意见旨在（）。
A. 对财务报表提供认证B. 解决受托者的经济责任C. 完成审计工作责任D. 提高财务报表的可信赖程度 D10、（）认定是指交易和事项已记录于正确的会计期间。
A.存在或发生B.完整性 CC.截止D.表达与披露11、（）认定是指所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
A.存在B.完整性C.截止D. 计价和分摊 B12、被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( )。
A. 固定资产的低估和高估都有关B. 固定资产的高估有关 CC. 固定资产的低估有关D. 固定资产的低估和高估都无关13、甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是( )。
企业主营业务收入检查要点研究
企业主营业务收入检查要点研究【摘要】本文从会计和税收的角度分析了主营业务收入检查。
认为它是确定企业所得税应税所得额的重要因素，是企业所得税检查的重点之一。
【关键词】主营业务收入应税收入检查企业的主营业务收入是企业应税收入总额的主要组成部分，在“主营业务收入”科目核算。
重点从以下几方面检查。
一、未按纳税义务发生时间记收入的检查未按纳税义务发生时间记收入，主要是指企业未遵循权责发生制的原则，对应计的销售收入采取拖后记账或记入往来账户不及时转销售收入。
检查方法：一是审查确认企业的销售方式和货款结算方式，按税法和财务制度的规定分别确认收入的实现时间。
二是审查企业的销售发票、运费结算等原始凭证，结合产成品、自制半成品、库存商品、生产成本等贷方明细账和企业的货物出库单，查明企业销售发票是否开出，货物是否已经发出。
三是审查现金日记账、银行存款日记账和应收账款、预收账款明细账记录，将有关会计凭证与货物销售合同相对照，查明企业是否已经取得货款或已经取得索取货款的凭据，有无将应记销售收入款项长期挂在往来账上，不记不转销售收入的现象。
四是审查主营业务收入贷方明细账，将企业销售的原始凭证与销售收入的时间相核对，看其是否相符，如果不符，应进一步审查企业有关的记账凭证和原始凭证，查明企业是否故意推迟收入的入账时间。
二、销货退回、折让与折扣的检查企业发生的销货退回、折让与折扣，实际工作中会发生虚拟销货退回，或者销售额和折扣额不在一张发票上，而把折扣额从销售收入中扣减的问题。
一是审查销货退回的真实性。
首先对照销售退回的货物原账面记录、销售记录和生产记录，看货物的品种、规格、单位、数量等是否相符，判明销售退回的货物是否是企业原来销售的货物；其次，审查货物入库单，必要时可到仓库按货物的品种、规格等进行实地盘点，进一步查明销售退回的真实性。
二是将企业所得税纳税申报表上的销售额与企业本期的主营业务收入账的总额核对，看其金额是否一致。
如不一致，其差额则可能存在着折扣的销售方式，进而查明企业销售货物中的销售额和和折扣额是否在同一张发票上注明，同时要查明企业实行折扣方式销售货物的合同（协议）等有关书面规定的材料，看是否与执行的折扣标准相符，有无扩大折扣比例，提高折扣额，减少销售收入的现象。
明细账年度总结(3篇)
第1篇一、前言随着2023年的落幕，回顾这一年，我们的财务管理工作在公司的正确领导和全体财务人员的共同努力下，取得了显著的成绩。
本年度，我们紧紧围绕公司发展战略，强化财务管理，优化财务流程，提高财务服务质量，为公司的发展提供了有力的财务保障。
现将2023年度明细账工作总结如下：二、年度工作回顾（一）收入与支出管理1. 收入管理本年度，公司收入总体呈上升趋势，同比增长XX%。
收入增长主要得益于以下因素：- 主营业务收入增长：通过市场拓展和产品升级，主营业务收入实现了XX%的增长。
- 其他业务收入增长：公司积极探索多元化经营，其他业务收入同比增长XX%。
2. 支出管理本年度，公司支出总额为XX万元，同比增长XX%。
支出增长主要受以下因素影响：- 人力成本增长：随着公司规模的扩大，人力成本同比增长XX%。
- 原材料成本增长：受市场环境影响，原材料成本同比增长XX%。
针对支出增长，我们采取了以下措施：- 加强成本控制：通过优化采购流程、提高生产效率等方式，降低成本支出。
- 强化预算管理：严格执行预算制度，对预算执行情况进行动态监控，确保预算目标的实现。
（二）资产与负债管理1. 资产管理本年度，公司资产总额为XX万元，同比增长XX%。
资产增长主要来源于以下方面：- 流动资产增长：通过销售回款和投资收益，流动资产同比增长XX%。
- 固定资产增长：公司加大了设备投资力度，固定资产同比增长XX%。
2. 负债管理本年度，公司负债总额为XX万元，同比增长XX%。
负债增长主要受以下因素影响：- 流动负债增长：受业务扩张需求，流动负债同比增长XX%。
- 长期负债增长：公司加大了基础设施建设投资，长期负债同比增长XX%。
针对负债增长，我们采取了以下措施：- 优化债务结构：通过发行债券、银行贷款等方式，优化债务结构，降低融资成本。
- 加强债务管理：对债务进行分类管理，确保债务风险可控。
（三）税务管理1. 税收筹划本年度，我们积极开展税收筹划，降低税收负担，为公司创造价值。
财务建帐方法和步骤
财务建帐方法和步骤1．货币资金核算应设置哪些总账？货币资金是指企业拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
其中：现金是指企业库存的现金，包括库存的人民币和外币。
银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种款项；其他货币资金是指企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款等各种货币资金。
为进行货币资金的核算，企业应设置“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等总账。
2．如何设置现金日记账？现金日记账是用来登记库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。
企业应按币种设置现金日记账进行明细分类核算。
现金日记账的格式一般有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。
在实际工作中大多采用的是“三栏式”账页格式。
3．如何设置银行存款日记账？银行存款日记账是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的账簿。
企业应按币种设置银行存款日记账进行明细分类核算，其格式也有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。
4．固定资产核算应设置哪些总账？固定资产核算包括固定资产取得、折旧、改扩建、维修、处置，以及期末计价等。
为进行固定资产的核算需设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“在建工程减值准备”、“固定资产清理”等总账。
5．如何设置固定资产明细账？“固定资产”科目核算固定资产的原价，并按固定资产项目进行明细分类核算。
固定资产明细账一般采用卡片的形式，也叫固定资产卡片。
固定资产卡片一般一式两份，一份由使用部门登记保管，另一份由财会部门保管。
为防止固定资产卡片丢失，固定资产管理部门还应设立“固定资产卡片登记簿”，逐一登记卡片的开设和注销情况。
财会部门为了分类反映固定资产的使用、保管和增减变动情况，并控制固定资产卡片，还应设置“固定资产登记簿”，即固定资产的二级账。
“固定资产二级账”应按固定资产类别开设账页。
6．如何设置工程物资明细账？“工程物资”科目核算企业为基建工程、更改工程、大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。
企业所得税检查要点
企业所得税检查要点常见涉税问题1.收入不入账（隐匿收入）；2.收入不及时入账；3.收入不准确入账。
主要检查方法1.针对收入不入账（1）一般检查方法①查证实际经营项目是否全部在账上得以反映A、实地查看B、突击检查②分析有无收入、成本均不入账的体外循环：选择与经营活动相关的间接指标；运用控制计算法进行分析。
如：选择车辆的油耗情况③根据货物的进出作出判断：利用货物的仓库保管账、财务核算账与货物实体间的对应关系及仓库与采购（供应）、车间、销售等部门的相互制约关系，设法找到仓库保管账、出入库单据（入库单、提货单、出库单）→以判断有无账外的经营收入④根据资金的流向作出判断：对追踪检查→落实资金的实际用途、核实有无账外经营。
（2）对特定收入项目的检查方法①对劳务收入的检查查证有无某些偶然发生的劳务，不入收入账。
如：大型机械设备的厂商，有提供机械作业不确认收入。
②对租金收入的检查A、查证有无房产、土地、机器设备等出租收入不入账：a、分析被查对象资产构成，确认资产权属类别、数量；b、核查相关资产使用情况（自用或他用）；c、查阅相关账簿该资产使用费入账情况；B、查证有无包装物租金、押金收入不入账：a、根据账簿查找拥有包装物种类及数量；b、根据盘点及出租包装物合同确定出租包装物的数量；c、根据合同结合包装物收回情况计算其租金、押金收入；d、将应收租金、押金与“其他业务收入”明细账核对。
说明：包装物押金如何确认收入应可参照增值税有关规定。
③对特许权使用费的检查必要时可以到权属证书发放部门调查取证。
④对接受捐赠收入的检查重点是：查实纳税人是否取得、取得何种形式的捐赠及时间、金额等；思路是：查实物形式资产增加的来源渠道，必要时和可能情况下可到捐出方取证。
⑤对其他收入的检查A、查实长期未与付大额款项是否属逾期且无法偿付：B、查有无已核销又收回的坏账未计收入。
2.针对收入不准确（正确）入账（1）查实有无违规冲销收入①借：主营业务收入（其他业务收入）贷：是否“本年利润”②查“主营业务收入”、“其他业务收入”贷方红字冲销的原因。
营业外与其他业务收入支出明细科目设置（5篇范例）
营业外与其他业务收入支出明细科目设置（5篇范例）第一篇：营业外与其他业务收入支出明细科目设置1、营业外收入的主要内容（1）固定资产盘盈。
它指企业在财产清查盘点中发现的账外固定资产的估计原值减去估计折旧后的净值。
（2）处理固定资产净收益。
它指处置固定资产所获得的处置收入扣除处置费用及该项固定资产账面净值与所计提的减值准备相抵差额后的余额。
（3）罚款收入。
它是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规定支付给本企业的罚款,不包括银行的罚息。
（4）出售无形资产收益。
它指企业出售无形资产时，所得价款扣除其相关税费后的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵差额的部分。
（5）因债权人原因确实无法支付的应付款项。
它主要是指因债权人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等。
（6）教育费附加返还款。
它是指自办职工子弟学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费。
（7）非货币性交易中发生非货币性交易收益（与关联方交易除外）。
2、营业外支出的主要内容（1）固定资产盘亏。
它在财产清查盘点中，因实际固定资产实有数低于固定资产账面数而发生的固定资产净值损失。
（2）处理固定资产净损失。
它指企业在生产经营期间处置固定资产时所取得的价款不足以抵补应支付的相关税费和该项固定资产的账面净值与所计提的减值准备相抵差额而发生的处理差额。
（3）出售无形资产净损失。
它指企业出售无形资产时，所得价款不足以抵补应支付的相关税费及该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵后的差额所发生的损失。
（4）罚款支出。
它指企业因违反法律或未履行经济合同、协议而支付的赔偿金、违约金、罚息、罚款支出、滞纳金等以及因违法经营而发生的被没收财物损失。
（5）捐赠支出。
它是企业对外捐赠的各种财产的价值。
（6）非常损失。
它指自然灾害造成的各项资产净损失如地震等，还包括由此造成的停工损失和善后清理费用。
（7）计提无形资产、固定资产和在建工程的减值准备。
现金流量表的编制公式
现金流量表的编制公式一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
三来一补企业操作指引
“三来一补”企业所得税汇算清缴查账报告审核指引（适用按成本费用支出额倒求应税所得额核定征收的“三来一补”企业）“三来一补”是指来料加工、来件装配、来样生产及中小型补偿贸易四种加工贸易形式的总称。
按承接业务单位不同所收取的加工收入性质分为：工缴费收入、各作各价收入、进料加工收入、其他加工费收入。
“三来一补”企业，属工业企业，但与一般工业企业生产经营方式不同，它主要从事工业性劳务活动，兼有部分自产自销业务。
一、主营业务收入与主营业务成本的审核要点1、评价收入成本的内部控制制度是否存在和有效、并一贯遵守。
2、将本年度各类收入与总账和明细账及有关的申报表核对。
3、核对主营业务成本明细账与总帐、报表数（或申报表）是否相符。
二、生产成本/制造费用的审核要点1、评价制造费用/生产成本的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。
2、比较本年度各个月份的制造费用和生产成本，如有重大波动和异常应查明原因，重点查明大额成本费用减少的原因。
3、检查成本费用的真实性、合理性和完整性，抽查大额成本费用的支出情况。
4、根据明细账审核填列。
三、主营业务税金及附加的审核要点1、评价主营业务税金及附加内部控制制度是否存在，有效且一贯遵守。
2、索取主营业务税金及附加明细表，并与总账、明细账相核对。
3、复核各项税费与应交税金、其他应交款等项目的勾稽关系。
四、其他业务收入的审核要点1、评价其他业务收入内部控制制度是否存在，有效且一贯遵守。
2、索取其他业务收入明细表，并核对明细账、总账。
3、重点审核废料收入、资产出租收入等。
4、审查其他业务收入涉及增值税、营业税、资源税等税种是否及时申报足额纳税。
五、其他业务支出的审核要点1、评价其他业务支出内部控制制度是否存在，有效且一贯遵守。
2、索取其他业务支出明细表，并核对明细账、总账。
3、以大额业务抽查其收支的配比性，检查有无少计或多计业务支出。
4、对固定资产出租业务，审核其是否涉及房产税。
5、审查其他业务支出会计处理和分类的正确性、恰当性。
部门其他业务收入明细账
总第 页分第 页部门其他业务收入（包括提成）明细账
部门：3011 金水店
账；（3）账务记录计算公式为，余额=期初余额+借方（增加）金额-贷方（减少）金额，期初余额是按上月结余下 的金额来算的，目前各部门按9月份盘存金额作为期初余额建账，（4）凭证号不用填写；
注：记账表样操作总第 页分第 页
部门负责人： 唐井华 复核： 制表：廖丹
本表为记录反映各部门其他业务收入收支情况的账页，按各部门取得的收入记账，本表的操作方法为：
1）年：按所属年度填入上表中，月、日：按收支发生的时间登记，应当注意的事项有：收入、支出必须分别记账不可收入与支出同记在一栏内；（2）摘要栏一定在载明收支项目内容，比如：8月份纸皮提成收入，则在摘要栏记载为：收8月份纸皮提成收入，按提成收入金额记入借方（增加）金额栏内，记载金额按领取纸皮提成金额的数额来记。
会计科目明细表及常用科目详解
一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用17 1221 应收代位追偿款保险专用18 1222 应收分保账款保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用25 1302 贷款损失准备银行和保险共用26 1311 代理兑付证券银行和证券共用27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产农业专用38 1431 周转材料建造承包商专用39 1441 贵金属银行专用40 1442 抵债资产金融共用41 1451 损余物资保险专用42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产保险专用45 1521 持有至到期投资83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205 预收账款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款91 2251 应付保户红利保险专用92 2261 应付分保账款保险专用93 2311 代理买卖证券款证券专用94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用96 2314 代理业务负债97 2401 预提费用98 2411 预计负债99 2501 递延收益100 2601 长期借款101 2602 长期债券102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用104 2711 保户储金保险专用105 2721 独立账户负债保险专用106 2801 长期应付款107 2802 未确认融资费用108 2811 专项应付款109 2901 递延所得税负债三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用111 3002 外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期项目四、所有者权益类115 4001 实收资本116 4002 资本公积117 4101 盈余公积118 4102 一般风险准备金融共用119 4103 本年利润120 4104 利润分配121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本123 5101 制造费用124 5201 劳务成本125 5301 研发支出46 1522 持有至到期投资减值准备47 1523 可供出售金融资产48 1524 长期股权投资49 1525 长期股权投资减值准备50 1526 投资性房地产51 1531 长期应收款52 1541 未实现融资收益53 1551 存出资本保证金保险专用54 1601 固定资产55 1602 累计折旧56 1603 固定资产减值准备57 1604 在建工程58 1605 工程物资59 1606 固定资产清理60 1611 融资租赁资产租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用62 1621 生产性生物资产农业专用63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623 公益性生物资产农业专用65 1631 油气资产石油天然气开采专用66 1632 累计折耗石油天然气开采专用67 1701 无形资产68 1702 累计摊销69 1703 无形资产减值准备70 1711 商誉71 1801 长期待摊费用72 1811 递延所得税资产73 1901 待处理财产损溢二、负债类74 2001 短期借款75 2002 存入保证金金融共用76 2003 拆入资金金融共用77 2004 向中央银行借款银行专用78 2011 同业存放银行专用79 2012 吸收存款银行专用80 2021 贴现负债银行专用81 2101 交易性金融负债82 2111 卖出回购金融资产款金融共用126 5401 工程施工建造承包商专用127 5402 工程结算建造承包商专用128 5403 机械作业建造承包商专用六、损益类129 6001 主营业务收入130 6011 利息收入金融共用131 6021 手续费收入金融共用132 6031 保费收入保险专用133 6032 分保费收入保险专用134 6041 租赁收入租赁专用135 6051 其他业务收入136 6061 汇兑损益金融专用137 6101 公允价值变动损益138 6111 投资收益139 6201 摊回保险责任准备金保险专用140 6202 摊回赔付支出保险专用141 6203 摊回分保费用保险专用142 6301 营业外收入143 6401 主营业务成本144 6402 其他业务支出145 6405 营业税金及附加146 6411 利息支出金融共用147 6421 手续费支出金融共用148 6501 提取未到期责任准备金保险专用149 6502 提取保险责任准备金保险专用150 6511 赔付支出保险专用151 6521 保户红利支出保险专用152 6531 退保金保险专用153 6541 分出保费保险专用154 6542 分保费用保险专用155 6601 销售费用156 6602 管理费用157 6603 财务费用158 6604 勘探费用159 6701 资产减值损失160 6711 营业外支出161 6801 所得税162 6901 以前年度损益调整企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
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其 他 业 务 收 入 明 细 账
单位名称：广州XX有限公司 科目编码：5102其他业务收入 2010年 凭证 摘 要 月 日 字号 4 30 4 30 4 30 4 30 4 30 月末结转 本月合计 本月累计 5 30 记-1 5 30 5 30 5 30 5 30 5 30 5 30 5 30 月末结转 本月合计 本月累计 6 30 记-1 6 30 6 30 6 30 6 30 6 30 6 30 6 30 月末结转 本月合计 本月累计 7 31 记-1 7 31 7 31 7 31 7 31 7 31 7 31 借方合计 贷方合计 001 002 003 004 005 第 页 币别：人民币 006 核对
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其 他 业 务 收 入 明 细 账
单位名称：广州XX有限公司 科目编码：5102其他业务收入 2010年 凭证 摘 要 月 日 字号 11 30 11 30 11 30 记-2 11 30 11 30 11 30 11 30 记-12 月末结转 本月合计 本月累计 12 31 记-2 12 31 12 31 12 31 12 31 12 31 12 31 12 31 记-15 月末结转 本月合计 本月累计 借方合计 贷方合计 001 002 003 004 005 第 页 币别：人民币 006 核对
其 他 业 务 收 入 明 细 账
单位名称：广州XX有限公司 科目编码：5102其他业务收入 2010年 凭证 摘 要 月 日 字号 1 1 期初余额 1 31 记-1 1 31 1 31 1 31 1 31 1 31 1 31 1 31 月末结转 本月合计 本月累计 2 28 记-1 2 28 2 28 2 28 2 28 2 28 2 28 2 28 月末结转 本月合计 本月累计 3 31 记-1 3 31 3 31 3 31 3 31 3 31 3 31 3 31 月末结转 本月合计 本月累计 4 30 记-1 4 30 4 30 借方合计 贷方合计 001 002 003 004 005 第 页 币别：人民币 006 核对
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其 他 业 务 收 入 明 细 账
单位名称：广州XX有限公司 科目编码：5102其他业务收入 2010年 凭证 摘 要 月 日 字号 7 31 月末结转 本月合计 本月累计 8 31 记-1 8 31 8 31 8 31 8 31 8 31 8 31 8 31 月末结转 本月合计 本月累计 9 30 记-1 9 30 9 30 9 30 9 30 9 30 9 30 9 30 月末结转 本月合计 本月累计 10 31 记-１ 10 31 10 31 10 31 10 31 10 31 10 31 10 31 月末结转 本月合计 本月累计 11 30 记-2 借方合计 贷方合计 001 002 003 004 005 第 页 币别：人民币 006 核对 -