利润及利润分配的核算.pptx
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第十三章利润及利润分配PPT
确认时： 借：所得税费用—递延所得税费用
贷：递延所得税负债 转回时： 借：递延所得税负债
贷：所得税费用—递延所得税费用
（2）直接计入所有者权益的递延所得税 负债的核算。
企业发生直接计入所有者权益的交易或 事项产生的应纳税暂时性差异，也应当确认 相应的递延所得税负债，借记“资本公积— 其他资本公积”账户，贷记“递延所得税负 债”账户。
（二）账面价值与计税基础
计税基础是一项资产或负债据以计税的 基础，是指计税时归属于该项资产或负债的 金额，即按照税法的规定一项资产或负债的 金额。企业在取得与持有资产或负债时，应 当确定其计税基础，资产或负债的账面价值 与其计税基础存在差异的，应当按照规定确 认为暂时性差异。
1、资产的计税基础，是指企业收回资 产账面价值过程中，计算应纳税所得额时， 按税法规定可以自应税利润中抵扣的金额。
递延所得税负债进行重新计量，并将调整数 计入当期递延所得税负债。
2、递延所得税负债的会计处理
资产负债表日，确认递延所得税负债时， 有关交易或事项发生时影响到会计利润或应 纳税所得额的，应同时调整所得税费用（递 延所得税费用）。
（1）按应纳税暂时性差异确认递延所 得税负债的核算。
资产负债表日，应确认的递延所得税 负债大于其账面余额的，应按其差额确认， 借记“所得税费用—递延所得税费用”账 户，贷记“递延所得税负债”账户。应确 认的递延所得税负债小于其账面余额的差 额，做相反的会计分录，将其差额冲销。
贷：所得税费用—递延所得税费用 转回时： 借：所得税费用—递延所得税费用
贷：递延所得税资产
（2）发生未弥补亏损确认的递延所得税资 产的核算。
企业发生亏损，经税务部门核准可由今 后5年内税前弥补，企业在未来5年内能够取 得足够的应纳税所得额来弥补亏损，则应当 将未弥补亏损视同可抵扣暂时性差异，确认 递延所得税资产。在未来亏损弥补期间，企 业在税前弥补以前年度亏损后，按当年实际 弥补亏损金额确认转回的递延所得税资产。
第十五章 利润的核算 《企业财务会计》ppt
任务1 本年利润的核算
营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其生产经营活动无直接关 系的各项利得。
营业外收入主要包括债务重组利得、盘盈利得、捐赠利 得等。
借：银行存款等
XXX
贷：营业外收入
XXX
二、营业外收支的核算
任务1 本年利润的核算
营业外支出
营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关 系的各项损失。
营业外支出主要包括债务重组损失、公益性捐赠支出、 非常损失、盘亏损失、罚款支出等。
借：营业外支出
XXX
贷：银行存款等
XXX
任务1 本年利润的核算
三、政府补助的核算
（一）概述
1.定义。政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性 资产。其主要形式包括财政拨款、税收返还、财政贴息以及无偿划拨 的非货币性资产等。
取得政府补助时： 借：银行存款、其他应收款等 贷：递延收益
在相关资产使用寿命内分配递延收益： 借：递延收益 贷：其他收益、营业外收入
任务1 本年利润的核算
1.与资产相关的政府补助
（2）净额法，是指将政府补助直接冲减相关资产账面价值的方法。
取得政府补助时： 借：银行存款、其他应收款等 贷：递延收益
在相关资产使用寿命内分配递延收益： 借：递延收益 贷：固定资产等
（2）每月月末将损益类科目的本月发生额合计填入利润表 的本月数栏，将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏， 通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。
三、利润的结转
任务1 本年利润的核算
1.表结法
★表结法法下每月月末不将损益类账户的期末余额转入 “本年利润”账户，因而各损益类账户的期末余额反映 本月末止的本年累计余额。减少了转账环节和工作量。
利润的形成及分配的核算139页PPT
明细账 按投资的种类设置
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
《利润和利润分配》课件
是指公司总资产中扣除负债所剩余的部分，也称为净资产。它是 股东对公司资产的请求权，代表着股东在公司中的所有权。
股东权益的构成
主要包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个部分。
股东权益的意义
股东权益是衡量公司财务状况的重要指标，也是投资者评估公司价 值的重要依据。
利润与股东权益的关系
利润是股东权益增加的主要来源
利润总额是指企业在一定 时期内所获得的税前总收 益，包括营业利润和营业 外收支净额。
利润总额的计算
利润总额等于营业利润加 上营业外收支净额。
利润总额的构成
除了营业利润外，利润总 额还包括投资收益、公允 价值变动收益、资产处置 收益、其他业务利润等。
净利润的形成
净利润的概念
净利润是指企业在一定时期内所 获得的税后净收益，即税后利润
利润分配必须符合相关法律法 规的规定，不得有任何违法违
规行为。
可持续性原则
在保证公司持续经营和发展的 前提下进行利润分配，避免过 度分配导致公司资金链断裂。
战略性原则
根据公司的长期发展战略和目 标，合理安排利润分配，以支
持公司的可持续发展。
利润分配的顺序
弥补亏损
首先需要弥补公司以前年度的 亏损，以确保公司财务状况的
《利润和利润分配》ppt 课件
CATALOGUE
目 录
• 利润概述 • 利润的形成 • 利润分配 • 利润与股东权益 • 案例分析
01
CATALOGUE
利润概述
利润的定义
01
利润：是指企业在一定会计期间 的经营成果，包括收入减去费用 后的净额以及直接计入当期利润 的利得和损失。
02
利润反映企业生产经营活动各方 面的效益，是企业最终的财务成 果，是衡量企业绩效的重要指标 。
股东权益的构成
主要包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个部分。
股东权益的意义
股东权益是衡量公司财务状况的重要指标，也是投资者评估公司价 值的重要依据。
利润与股东权益的关系
利润是股东权益增加的主要来源
利润总额是指企业在一定 时期内所获得的税前总收 益，包括营业利润和营业 外收支净额。
利润总额的计算
利润总额等于营业利润加 上营业外收支净额。
利润总额的构成
除了营业利润外，利润总 额还包括投资收益、公允 价值变动收益、资产处置 收益、其他业务利润等。
净利润的形成
净利润的概念
净利润是指企业在一定时期内所 获得的税后净收益，即税后利润
利润分配必须符合相关法律法 规的规定，不得有任何违法违
规行为。
可持续性原则
在保证公司持续经营和发展的 前提下进行利润分配，避免过 度分配导致公司资金链断裂。
战略性原则
根据公司的长期发展战略和目 标，合理安排利润分配，以支
持公司的可持续发展。
利润分配的顺序
弥补亏损
首先需要弥补公司以前年度的 亏损，以确保公司财务状况的
《利润和利润分配》ppt 课件
CATALOGUE
目 录
• 利润概述 • 利润的形成 • 利润分配 • 利润与股东权益 • 案例分析
01
CATALOGUE
利润概述
利润的定义
01
利润：是指企业在一定会计期间 的经营成果，包括收入减去费用 后的净额以及直接计入当期利润 的利得和损失。
02
利润反映企业生产经营活动各方 面的效益，是企业最终的财务成 果，是衡量企业绩效的重要指标 。
第三节利润及利润分配.ppt
（三）政府补助
与小企业会计制度相比较政府补助属于新增内容。
小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，中央高度 重视支持小企业发展，先后于2003年～2009年颁布了促 进中小企业发展的文件，提出了进一步扶持中小企业发展 的综合性政策措施。其中，对中小企业的财政政策更多体
现为财政资金支持。因此《小企业会计准则》专门规定了
将原计入资本公积的政府补助、捐赠收益、确实无法支付 的应付账款计入营业外收入； 将原计入财务费用的汇兑收益计入营业外收入； 将原调整坏账准备的已作坏账损失处理后又收回的应收款项 计入营业外收入； 将原冲减所得税的所得税退税以及未予规范的其他所有退税 （不含出口退税），均计入营业外收入。
提示
（2）企业所得税法中的“转让财产收入”、“出租包装物和商 品的租金收入”、“接受捐赠收入”和“其他收入” 小企业进 行会计处理时一般应确认为“营业外收入”，从对应纳税所得 额的影响上来看没有差异； 但应注意企业所得税法确认收入的时间与会计确认为“营
（四）所得税的核算
所得税核算主要有两种方法，应付税款法和纳税影
响会计法，根据《小企业会计准则》规定，小企业 应采用应付税款法核算所得税。
1.应付税款法
应付税款法
将本期税前会计利润与应税所得之 间产生的差异均在当期确认所得税 费用的会计处理方法。
这种核算方法的特点是，本期所得税费用等于按照 本期应税所得与适用的所得税税率计算的应交所得 税，即本期所得税费用等于本期应交所得税。
政府补助的会计处理。
1.政府补助的概念
政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性 资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。主要有如下 两大特征： （1）无偿性 （2）直接取得资产
利润构成与利润分配32页PPT
3、2006年12月31日，中信证券收盘价27.38元/股, “两
面针”持股公允价值12.3亿元
4、为避免被ST,抛售中信证券股票。
A股市场某些上市公司对
新会计准则实施的期盼？
2024/7/14
11
2-6-3
投资收益
• 本科目核算企业确认的投资收益益法：
被投资企业报表期净
亏损应分担的份额；
微软公司召开了新闻发布会，宣布了一个震撼华尔街的一揽子现金分红方案。根据一方
案，微软公司在未来的4年里，将向股东支付760亿美元的现金，包括：
•
从2004年会计年度起，现金股利翻番，向每股普通股支付$0.32的现金股利，每年
35亿美元，连续4年，总计140亿美元；
•
在未来4年内回购300亿美元的股票；
……
贷
1、成本法：
被投资企业发放股利或利润；
2、权益法：
被投资企业报表期实现净利润应享
有的份额；
……
投资损失
投资收益
0
余额转入“本年利润”
2024/7/14
12
2-6-4
营业外收支
（1）非流动资产处置利得
（2）固定资产盘盈
（3）非货币资产交换利得
（4）无形资产出售净收入
营业外收入
（5）债务重组利得
普通股每股收益（480 000美元÷95 000股）
$5.05
基本每股收益
2024/7/14
5
每股收益
2-6-1
示例3
假定A公司有发行在外的可转换优先股10 000股，它可以按一股优先
股对二股普通股的方式变换为普通股：
摊簿
•
净利润
•
减：优先股股利
面针”持股公允价值12.3亿元
4、为避免被ST,抛售中信证券股票。
A股市场某些上市公司对
新会计准则实施的期盼？
2024/7/14
11
2-6-3
投资收益
• 本科目核算企业确认的投资收益益法：
被投资企业报表期净
亏损应分担的份额；
微软公司召开了新闻发布会，宣布了一个震撼华尔街的一揽子现金分红方案。根据一方
案，微软公司在未来的4年里，将向股东支付760亿美元的现金，包括：
•
从2004年会计年度起，现金股利翻番，向每股普通股支付$0.32的现金股利，每年
35亿美元，连续4年，总计140亿美元；
•
在未来4年内回购300亿美元的股票；
……
贷
1、成本法：
被投资企业发放股利或利润；
2、权益法：
被投资企业报表期实现净利润应享
有的份额；
……
投资损失
投资收益
0
余额转入“本年利润”
2024/7/14
12
2-6-4
营业外收支
（1）非流动资产处置利得
（2）固定资产盘盈
（3）非货币资产交换利得
（4）无形资产出售净收入
营业外收入
（5）债务重组利得
普通股每股收益（480 000美元÷95 000股）
$5.05
基本每股收益
2024/7/14
5
每股收益
2-6-1
示例3
假定A公司有发行在外的可转换优先股10 000股，它可以按一股优先
股对二股普通股的方式变换为普通股：
摊簿
•
净利润
•
减：优先股股利
任务六 利润及利润分配的核算.ppt
企业所得税——是指对企业经营所得或其他所得 征收的一种税收。
经营所得
是指企业从事生产经营所取得的经税 务机关确认的所得
其他所得
是指股利、利息（不含国库券利息）、租 金、转让各类资产收益以及营业外收益等 经税务机关确认的所得
注意：
（1）企业所得税与个人所得税是两种不同的税收；
（2）企业所得税的计征是以利润总额为基础的。
四、递延所所得得税税费负用债的的核庆有算余额大于其账面余额的差
额，记： 借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债 递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差
额，记： 借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债 递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差
额，作相反的账务处理。
项目十二
第十章
任务六 利润及利润分配的核算
（4）年终结算公司本年度实现利润总额28万元，当
年四因、违反所国得家税法费规用而的支核付的算罚款为5万元，投资收益
中有国库券利息收入4万元，经核查超过列支标准的 捐赠支付6万元。公司递延所得税资产年初数为9万元， 年末数为7万元；递延所得税负债年初数为11万元， 年末数为12万元。同公司年终结算的所得税费用及相 关账务处理为：
项目十二
任务六 利润及利润分配的核算
2．利润总额——是企业营业利润和营业外收支之和， 反映企业一定时期向社会提供的经营成果总量
营业外收支——是指与企业经营活动没有直接联系的 各项收入和支出 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3．净利润——一定企业实现的最终经营成果，企业有 支配权
净利润=利润总额-所得税费用
任务六 利润及利润分配的核算
三、利润形成的会计核算
（一）“本年利润”账户——核算企业本年度实现的净 利润（或发生的亏损）
经营所得
是指企业从事生产经营所取得的经税 务机关确认的所得
其他所得
是指股利、利息（不含国库券利息）、租 金、转让各类资产收益以及营业外收益等 经税务机关确认的所得
注意：
（1）企业所得税与个人所得税是两种不同的税收；
（2）企业所得税的计征是以利润总额为基础的。
四、递延所所得得税税费负用债的的核庆有算余额大于其账面余额的差
额，记： 借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债 递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差
额，记： 借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债 递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差
额，作相反的账务处理。
项目十二
第十章
任务六 利润及利润分配的核算
（4）年终结算公司本年度实现利润总额28万元，当
年四因、违反所国得家税法费规用而的支核付的算罚款为5万元，投资收益
中有国库券利息收入4万元，经核查超过列支标准的 捐赠支付6万元。公司递延所得税资产年初数为9万元， 年末数为7万元；递延所得税负债年初数为11万元， 年末数为12万元。同公司年终结算的所得税费用及相 关账务处理为：
项目十二
任务六 利润及利润分配的核算
2．利润总额——是企业营业利润和营业外收支之和， 反映企业一定时期向社会提供的经营成果总量
营业外收支——是指与企业经营活动没有直接联系的 各项收入和支出 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3．净利润——一定企业实现的最终经营成果，企业有 支配权
净利润=利润总额-所得税费用
任务六 利润及利润分配的核算
三、利润形成的会计核算
（一）“本年利润”账户——核算企业本年度实现的净 利润（或发生的亏损）
第六节利润和利润分配阶段核算30页PPT
补亏，转作股本的股利，未分配利润。
*利润分配的核算
1、企业实现的净利润为5 129 609.8元
借:本年利润
5 129 609.8
贷:利润分配 --- 未分配利润 5 129 609.8
2.按10%计提法定盈余公积金.
借:利润分配---提取法定盈余公积 512 960.98
贷:盈余公积
512 960.98
•
9、
。上午1时0分6秒上午1时0分01:00 :0624.8 .4
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。8/4/2 024 1:00:06 AM01:00:062024/8/4
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心 跨出第一步。8/4/2024 1:00 AM8/4/2024 1:00 AM24.8.424.8.
。2024年8月4日星期日上午1时0 分6秒01: 00:062 4.8.4
•
7、
。2024年8月上午1时0分24.8.401:0 0Augus t 4, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年8 月4日星 期日1 时0分6 秒01:00: 064 August 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。01:00:0601:00:0601:00Sunday, August 04, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.8 .424.8. 401:00: 0601:00 :06Aug ust 4, 2024
•
生人活生总就会 像给骑你单另车谢一，个想机保谢会持，平这衡个就大机得会往叫前家明走天 6、
*利润分配的核算
1、企业实现的净利润为5 129 609.8元
借:本年利润
5 129 609.8
贷:利润分配 --- 未分配利润 5 129 609.8
2.按10%计提法定盈余公积金.
借:利润分配---提取法定盈余公积 512 960.98
贷:盈余公积
512 960.98
•
9、
。上午1时0分6秒上午1时0分01:00 :0624.8 .4
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。8/4/2 024 1:00:06 AM01:00:062024/8/4
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心 跨出第一步。8/4/2024 1:00 AM8/4/2024 1:00 AM24.8.424.8.
。2024年8月4日星期日上午1时0 分6秒01: 00:062 4.8.4
•
7、
。2024年8月上午1时0分24.8.401:0 0Augus t 4, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年8 月4日星 期日1 时0分6 秒01:00: 064 August 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。01:00:0601:00:0601:00Sunday, August 04, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.8 .424.8. 401:00: 0601:00 :06Aug ust 4, 2024
•
生人活生总就会 像给骑你单另车谢一，个想机保谢会持，平这衡个就大机得会往叫前家明走天 6、
利润和利润分配核算课件
利润和利润分配核算课件
习题四
1 借 主营业务收入
3000000
其他业务收入 营业外收入
贷 本年利润
109000 1000
3110000
借 本年利润
2759500
贷 主营业务成本
2560000
其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 利润和利润分配核算课件
72000 77000 51000 39200 800
贷：所得பைடு நூலகம் 17 820
利润和利润分配核算课件
3、 将税后净利润转入利润分配账户。
借：本年利润
36 180
贷：利润分配
36 180
4、 按税后净利润的10%提取法定盈余公积金。
借：利润分配
3 618
贷：盈余公积金
3 618
5、 企业应支付投资者利润6 000元
借：利润分配
6 000
贷：应付股利
6 000
2 借 所得税费用 贷 应交税费
87625
习题四
87625
借 本年利润 贷 所得税费用
87625
87625
3 借 本年利润 贷 利润分配
262875 262875
4 借 利润分配
26287.5
贷 盈余公积
26287.5
利润和利润分配核算课件
答案 B
利润和利润分配核算课件
a“利润分配”账户（Profit Distribution)
Owner’s Equity； DEFINITION:核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历
年分配（或弥补）后的余额； DEBIT:已分配的利润，例如已提取的盈余公积、应付现金
股利和利润。 CREDIT:从“本年利润”账户中转入的本年度内实现的净
习题四
1 借 主营业务收入
3000000
其他业务收入 营业外收入
贷 本年利润
109000 1000
3110000
借 本年利润
2759500
贷 主营业务成本
2560000
其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 利润和利润分配核算课件
72000 77000 51000 39200 800
贷：所得பைடு நூலகம் 17 820
利润和利润分配核算课件
3、 将税后净利润转入利润分配账户。
借：本年利润
36 180
贷：利润分配
36 180
4、 按税后净利润的10%提取法定盈余公积金。
借：利润分配
3 618
贷：盈余公积金
3 618
5、 企业应支付投资者利润6 000元
借：利润分配
6 000
贷：应付股利
6 000
2 借 所得税费用 贷 应交税费
87625
习题四
87625
借 本年利润 贷 所得税费用
87625
87625
3 借 本年利润 贷 利润分配
262875 262875
4 借 利润分配
26287.5
贷 盈余公积
26287.5
利润和利润分配核算课件
答案 B
利润和利润分配核算课件
a“利润分配”账户（Profit Distribution)
Owner’s Equity； DEFINITION:核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历
年分配（或弥补）后的余额； DEBIT:已分配的利润，例如已提取的盈余公积、应付现金
股利和利润。 CREDIT:从“本年利润”账户中转入的本年度内实现的净
第十三章利润及利润分配ppt课件
4、其他资产 （1）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
会计：期末按公允价值计量 税收：以历史成本为基础计量 （2）其他计提了减值准备的各项资产 税法规定资产在发生实质性损失之前，不允许税前扣除， 即其计税基础不会因减值准备的提取而变化。 例：2006年12月31日应收账款余额为7500万元，该公司期 末对应收账款计提了750万元的坏账准备。税法规定按照 应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除。 账面价值=7500-750=6750 计税基础=7500-37.5=7462.5 差额712.5万元
一、计税基础和暂时性差异 二、递延所得税资产和递延所得税负债的确认 三、所得税费用的确认和计量
计税基础和暂时性差异
一、计税基础 （一）资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的
过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经 济利益中抵扣的金额。即该项资产在未来使用或最终处置 时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。即：
该项固定资产2006年12月31日的账面价值
=750-750/10=675
该项固定资产2006年12月31日的计税基础
=750-750/20=712.5
2、无形资产 无形资产在后续计量时，会计与税收的差异主要产生于是
否需要摊销及无形资产减值准备的提取。 账面价值=实际成本-会计累计折旧-无形资产减值准备 计税基础=实际成本-税收累计折旧
（二）负债的计税基础
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应 纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。即：
负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额
一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算，差异主要是 因自费用中提取的负债。
例：企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了 100万元的预计负债。税法规定，有关产品售后服务等与 取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支。 假定企业在确认预计负债的当期未发生售后服务费用。
利润和利润分配讲义.pptx
• 我国实务中采取广义利润的概念.
二、利润——计算
• 1、利润的计算： • (1)营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费
用 • 其中: • A.主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—
主营业务税金及附加 • B.其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出 • C.期间费用=管理费用+财务费用+营业费用 • (2)利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业
二.利润分配的核算(4)
• 第二步:提取各种公积金及分配股利
• 借：利润分配——提取法定盈余公积 53.5*10%=5.35万
•
利润分配——提取法定公益金 53.5*5%=2.675万
•
利润分配——提取任意盈余公积 2万
•
贷：盈余公积——法定盈余公积 5.35万
借:固定资产清理
贷:营业外收入
• (2)处置无形资产净收益
• 借:银行存款
• 贷:无形资产
•
营业外收入
三.营业外收支的核算(2)
• (3)罚款收入和无法付出的债务 • 借:银行存款 或 应付账款 • 贷:营业外收入 • (4)教育费附加返还 • 计算教育费附加: • 借:主营业务税金及附加 • 贷:其他应交款 • 实际交纳: • 借:其他应交款 • 贷:银行存款 • 返还: • 借:银行存款 • 贷:营业外收入
第六讲 利润和利润分配
教学要求
• 熟悉运用”本年利润”帐户 • 掌握利润分配的顺序及其核算 • 了解所得税会计的核算
第一节 本年利润
一. 利润概述
• 利润是企业一定时期从事各项经济活 动所获得的财务成果.
• 狭义的利润:营业收入和营业支出的差 额.(不包括营业外收支)
二、利润——计算
• 1、利润的计算： • (1)营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费
用 • 其中: • A.主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—
主营业务税金及附加 • B.其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出 • C.期间费用=管理费用+财务费用+营业费用 • (2)利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业
二.利润分配的核算(4)
• 第二步:提取各种公积金及分配股利
• 借：利润分配——提取法定盈余公积 53.5*10%=5.35万
•
利润分配——提取法定公益金 53.5*5%=2.675万
•
利润分配——提取任意盈余公积 2万
•
贷：盈余公积——法定盈余公积 5.35万
借:固定资产清理
贷:营业外收入
• (2)处置无形资产净收益
• 借:银行存款
• 贷:无形资产
•
营业外收入
三.营业外收支的核算(2)
• (3)罚款收入和无法付出的债务 • 借:银行存款 或 应付账款 • 贷:营业外收入 • (4)教育费附加返还 • 计算教育费附加: • 借:主营业务税金及附加 • 贷:其他应交款 • 实际交纳: • 借:其他应交款 • 贷:银行存款 • 返还: • 借:银行存款 • 贷:营业外收入
第六讲 利润和利润分配
教学要求
• 熟悉运用”本年利润”帐户 • 掌握利润分配的顺序及其核算 • 了解所得税会计的核算
第一节 本年利润
一. 利润概述
• 利润是企业一定时期从事各项经济活 动所获得的财务成果.
• 狭义的利润:营业收入和营业支出的差 额.(不包括营业外收支)
利润及利润分配的核算课件
利益兼顾原则
企业应综合考虑各方利益 相关者的需求，平衡股东 、员工、债权人等各方的 利益关系。
利润分配的顺序
弥补亏损
企业应首先用税后利润弥补亏 损，以恢复企业盈利能力。
提取法定公积金
按照公司法规定，企业应提取 税后利润的一定比例作为法定 公积金，用于扩大再生产和弥 补亏损。
支付优先股股利
如有发行优先股，企业应按照 优先股的约定支付优先股股利 。
净利润的核算
净利润=利润总额-所得税费用 所得税费用：企业应缴纳的所得税费用，根据税法规定计算得出。
03
利润分配的核算
利润分配的原则
依法分配原则
企业应按照国家法律法规 和公司章程的规定进行利 润分配，确保分配行为的 合法性和合规性。
公平与效率原则
企业应确保利润分配的公 平性和效率性，既满足股 东的合理回报需求，又促 进企业的可持续发展。
利润及利润分配的核 算课件
• 利润概述 • 利润的核算 • 利润分配的核算 • 利润及利润分配的报表列示 • 利润及利润分配的税务处理 • 利润及利润分配的案例分析
目录
01
利润概述
利润的定义
01
利润是指企业在一定会计期间的 经营成果，包括收入减去费用后 的净额、直接计入当期利润的利 得和损失等。
03
利润表内容
营业收入应按照业务类型分类，营业成本应按照成本项目分类，营业利
润和利润总额的计算公式为营业收入减去营业成本和其他费用，净利润
的计算公式为利润总额减去所得税。
利润分配表的结构与内容
利润分配表概述
利润分配表是反映企业一定会计期间利润分配情况的财务报表，包括税后利润的分配和提 取盈余公积等内容。
05
第七章 利润及利润分配的核算幻灯片资料
7
二、营业外支出的核算 1、形成：
（1）非流动资产处置损失 （2）盘亏损失 （3）罚款支出 （4）公益性捐赠支出 （5）非常损失
2、营业外支出的会计处理
8
第三节 利润分配的核算 一、利润分配的顺序
1、提取法定盈余公积金 2、提取任意盈余公积金 3、向投资者分配利润 二、利润分配的核算
9
第四节 未分配利润的核算
5
利润形成核算的操作流程图
第二步，结转营业成本，营业 税金及附加，销售费用，管理 费用，财务费用本年利润来自第一步，结转营业收入 借
第三步，结转所得税费用
余额（此方 为盈利）
利润分配
第四步，年度终了，将本 年实现的净利润转入利润 分配科目
6
第二节 营业外收支的核算 一、营业外收入的核算
1、形成： （1）非流动资产处置利得 （2）盘盈利得 （3）捐赠利得 （4）罚没利得 （5）无法支付的应付账款 2、营业外收入的会计处理
过程中计算出各月的净利润（或净亏损），在年末才将损益类科目 的全年累计余额结转入“本年利润”科目。采用表结法，各损益类 科目的月末余额表示累计的收入或费用，“本年利润”科目在1～11 月份不做任何记录，到12月末才结转本年利润。因此，各月末的累 计净利润（或净亏损）不能在账面上直接得到反映，需要在编制利 润表的过程中确定。表结法下，年中损益类科目不必结转到“本年 利润”科目，从而减少了转账环节的和工作量，能够简化利润核算。 账结法一样，年度终了时都必须将“本年利润”科目结平，转入 “利润分配—未分配利润”科目，结转后，“本年利润”科目应无 余额。
未分配利润是企业未作分配的利润，是经过弥补亏损、提取盈 余公积和向投资者分配利润后留存在企业的就是未分配利润，历年 结存的未分配利润是留存收益的重要组成部分。
二、营业外支出的核算 1、形成：
（1）非流动资产处置损失 （2）盘亏损失 （3）罚款支出 （4）公益性捐赠支出 （5）非常损失
2、营业外支出的会计处理
8
第三节 利润分配的核算 一、利润分配的顺序
1、提取法定盈余公积金 2、提取任意盈余公积金 3、向投资者分配利润 二、利润分配的核算
9
第四节 未分配利润的核算
5
利润形成核算的操作流程图
第二步，结转营业成本，营业 税金及附加，销售费用，管理 费用，财务费用本年利润来自第一步，结转营业收入 借
第三步，结转所得税费用
余额（此方 为盈利）
利润分配
第四步，年度终了，将本 年实现的净利润转入利润 分配科目
6
第二节 营业外收支的核算 一、营业外收入的核算
1、形成： （1）非流动资产处置利得 （2）盘盈利得 （3）捐赠利得 （4）罚没利得 （5）无法支付的应付账款 2、营业外收入的会计处理
过程中计算出各月的净利润（或净亏损），在年末才将损益类科目 的全年累计余额结转入“本年利润”科目。采用表结法，各损益类 科目的月末余额表示累计的收入或费用，“本年利润”科目在1～11 月份不做任何记录，到12月末才结转本年利润。因此，各月末的累 计净利润（或净亏损）不能在账面上直接得到反映，需要在编制利 润表的过程中确定。表结法下，年中损益类科目不必结转到“本年 利润”科目，从而减少了转账环节的和工作量，能够简化利润核算。 账结法一样，年度终了时都必须将“本年利润”科目结平，转入 “利润分配—未分配利润”科目，结转后，“本年利润”科目应无 余额。
未分配利润是企业未作分配的利润，是经过弥补亏损、提取盈 余公积和向投资者分配利润后留存在企业的就是未分配利润，历年 结存的未分配利润是留存收益的重要组成部分。
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计提费用
• 计提费用是指预先分期计入各期成本、费用，但 在以后才实际支付的费用（如短期借款利息）。
银行存款
应付利息
有关科目
各项费用的 ❖ 实际支出数
实际支出数大于 计提数的差额
计提的
借款利息
已经计提尚未 支付的费用
财务费用
销售费用
• 销售费用是指企业在销售过程中发生的 费用，运输费、装卸费、包装费、保险 费、展览费和广告费以及为销售本企业 产品而专设的销售机构的职工工资及福 利费、类似工资性质的费用、业务费等 经营费用。
未分配利润
• 未分配利润是企业留待以后年度进行分 配的结存利润，是企业滚存的利润。
期末未分配利润 = 期初未分配利润 + 本期净利润 - 本期利润分配 =期初未分配利润 +（本期净利润 - 本期利润分配） =期初未分配利润 + 本期未分配利润
二、分配利润的核算
• 设置“利润分配”账户，在进行利润分 配时，计入借方；借方余额表示本期利 润分配的金额；年终决算后，其贷方余 额表示企业滚存下年的未分配利润，借 方余额表示尚未弥补的亏损。
本章内容结构
第十章 利润及利润分配的核算
第一节 期间费用的核算 第二节 营业外收支的核算 第三节 利润形成的核算 第四节 所得税的核算 第五节 利润分配的核算
第一节 期间费用的核算
• 一、期间费用概述 • 二、管理费用的核算 • 三、销售费用的核算 • 四、财务费用的核算
一、期间费用概述
• 期间费用是企业在一定时期内管理和组织经 营活动所发生的开支，以及企业为筹集资金 而发生的费用。 发生这些费用不能计入产 品成本，而是从企业经营收入中直接补偿。
弥补以前年度亏损的方法
按照税法规定，企业也可用以后年度的税 前利弥补以前年度发生的亏损，一般为5年。 在超过弥补期限后，企业实现的利润应先 计算缴纳所得税，税后净利润再弥补亏损。 弥补亏损后，再进行下一步分配。
盈余公积
用途：
盈余公积
1、弥补亏损。由董事会提议，股东大会批准 2、转增资本 由股东大会决议批准 25% 3、发放现金股利或利润
管理费用 财务费用
本年利润
本年度 发生的 各项成 本费用
本年实 现的各 项收入
主营业务收入 其他业务收入
销售费用 营业外支出
亏损总额 利润总额
营业外收入
第四节 所得税的核算
• 应纳税所得额=收入总和－准予扣除的项目金额
所得税额 = 应纳税所得额 所得税税率
1、计算应纳所得税： 借：所得税 贷：应交税费—应交所得税
长期待摊费用的核算
• 长期待摊费用是指企业已经支出但应由以后各期 分别负担、摊销期在一年以上的各项费用。
银行存款
长期待摊费用
各期发生的
应由本期负
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
各项长期待摊费 担的费用
用
❖
已支出而尚未 摊销的费用
有关科目
财务费用
• 财务费用是指企业为筹集生产经营所需 资金等而发生的费用，包括利息支出、 汇兑损失、以及相关的手续费等。
• 包括：管理费用、销售费用、财务费用
库存现金 银行存款 应付职工薪酬 应付利息
管理费用
日常发生的 结转本年
管理费用
利润
余额为0
销售费用
日常发生的 结转本年 销售费用 利润
余额为0
财务费用
日常发生的 结转本年
财务费用
利润
余额为0
本年利润
管理费用
• 管理费用是指企业为组织和管理企业生 产经营所发生的各种费用。
• 利润的确认,依据于对收入和费用的确认。
收入 - 费用 = 利 润
一、利润总额的计算
营业利润 =主营业务收入+其他业务收入 －主营业务成本－其他业务成本 －营业税金附加 －销售费用－管理费用－财务费用 ＋投资收益－资产减值损失
利润总额 =营业利润+营业外收入–营业外支出 净利润＝利润总额－所得税
利润分配的过程：
第一步：提取盈余公积
• 某企业当年实现净利润1 000 000元，按10%提 取法定公积金，按5%提取任意盈余公积。
借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积
100 000 50 000
100 000 50 000
1、固定资产盘亏 2、处置固定资产的净损失 3、非货币性资产交换损失 4、债务重组损失 5、罚款支出 6、非常损失 7、捐增支出
三、科目设置
营业外支出
营业外收入
本年利润
发生的各项 结转本
结转本
营业外支出 年利润 营业外 营业外 年利润
支出 收入
发生的各项 营业外收入
0
0
第三节 利润形成的核算
利润是企业在一定期间生产经营的最终成果，是按照 配比的原则，将一定时期内相对应的收入与费用进行配比 ，收入大于费用的部分为利润，反之为亏损。
第十章 利润及利润分配的核算
学习目标 参考资料 教学内容
教学目标
通过本章学习要求： 掌握期间费用的核算、营业外收支的核
算、利润总额的计算、利润形成的核算、 所得税的核算、利润分配的核算； 熟悉利润分配的顺序、年终决算的核算； 了解亏损弥补的核算。
本章参考资料
《财务会计》盖地、赵书和主编 《会计学原理》 于玉林、王建忠主编 《基础会计学》王俊生主编
二、利润的核算
（一）企业利润的会计处理方法 1、表结法
1—11月可以采用表结法，直接编制利润 表，计算本月利润，不必进行转账处理。 2、账结法 需通过设置“本年利润”和“利润分配” 账户来结算当月利润和截至各月的本年累 计利润。
（二）利润核算应设置的账户
主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本
第二节 营业外收支的核算
• 一、营业外收入 • 二、营业外支出
一、营业外收入
是指企业发生的与其生产经营无直接 关系的各项收益。包括：
1、固定资产盘盈 2、处置固定资产收益 3、没收包装物押金 4、企业出售无形资产的净额 5、非货币性交易收益 6、债务重组损失
二、营业外支出
是指企业发生的与其生产经营无直接关系 的各项支出。包括：
2、结转本年利润： 借：本年利润 贷：所得税
第五节 利润分配的核算
• 一、利润分配的程序 • 二、利润分配的核算
一、利润分配的程序
首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后进行分配。
1、提取法定盈余公积 2、提取任意盈余公积金 3、向投资者分配利润或股利
盈余公积 未分配利润
经过上述利润分配程序，企业还有剩余的利润就形成企业 未分配利润滚存下年，形成企业不规定用途的留存收益。