第四章 支付结算业务的核算与
金融会计 第四章支付结算业务的核算
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（一）结算流程
收 款 人 ① 委 托 收 款 ⑥ 收 妥 入 帐
按合同发货
付 款 人 ③ 通 知 付 款 ④ 承 付 款
②寄发单证 ⑤往来划款
委 托 行
付款人开户行
39
（二）会计核算
1.收款人开户行先寄有关单证，无账务处理。 2.付款人同意付款，开户行从付款人账户划转收款 人开户行： 借： 吸收存款—付款人户 贷：清算资金往来 3.收款人开户行收到划款报单 借：清算资金往来 贷：吸收存款—收款人户
清算资金往来 （联行往账）
（3）结清
汇出汇款
吸收存款
（1）签发汇票
（2）代理兑付
23
商业承兑汇票可以由付款 五、商业汇票 人签发并承兑，也可以由 收款人签发交由付款人承 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期 兑。
无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业 承兑汇票由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票 由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。 使用商业汇票的收付款双方必须是在银行开立存款 帐户的法人以及其他组织，必须具有真实的交易关 系或债权债务关系。 商业汇票的付款期限最长不超过6个月，提示付款 期限自汇票到期日起10日。
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二、托收承付结算
托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托 银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承 认付款的结算方式。 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位， 必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好， 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企 业。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以 及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、 寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
金融会计习题
第一章总论一、单选题1、（）假设是指会计工作特定的空间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。
A 货币计量 B会计主体 C持续经营 D会计分期2、会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为依据，记录和反映企业本身的各项经营活动，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。
此表述体现了：A可比性原则 B一致性原则 C客观性原则 D配比性原则３、( )是指企业在选择会计处理方法时应当尽可能不高估资产或收益，对企业可能发生的负债和费用作出合理的预计。
此表述体现了A 可比性原则 B谨慎性原则C客观性原则D配比性原则４、金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
此表述体现了（）。
A实质重于形式原则 B谨慎性原则 C客观性原则 D一致性原则二、多选题1、银行会计核算的基本前提包括（）A 货币计量 B会计主体C持续经营 D会计分期2、反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素有（）A资产 B负债 C利润 D所有者权益第二章基本核算方法判断正误判断：1.T 2.F 3.F 4F 5F 6F7F 8F 9F 10F 11T 12T 13F 14F1．商业银行的会计科目按经济内容划分，分为资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类。
2．银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。
3．目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。
4．银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。
5．特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证。
6．银行每发生一笔业务，至少要编制两张传票。
7．明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。
8．明细核算系统由分户账、现金收付日记簿、登记簿和日计表组成。
( )9．综合核算系统由科目日结单、总账和余额表组成。
10．甲种账适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。
《银行会计》4支付结算业务核算-习题(含)答案
《银行会计》4——习题（含）答案一、单选题1.银行对空头支票罚款的计算为(A)。
A.出票金额的5%但不低于1 000 元B.出票金额的5%但不低于50 元C.透支金额的5%但不低于1 000 元D.透支金额的5%但不低于50 元2.以下四种结算方式中异地同城都能使用的是( C)。
A.银行本票B.银行汇票C.信用卡D.托收承付3.在下列票据中能办理贴现业务的票据是( A)。
A.商业汇票B.银行汇票C.银行支票D.银行本票4.银行承兑汇票到期出票人不能足额付款,其不足款项记入的科目是( C)。
A.短期贷款B.其他应收款C.逾期贷款D.营业外支出5.票据交换后提入转账支票一张,系本行开户单位机械厂签发,面额 6 000元。
经审查,该支票印鉴章与预留印鉴不符,银行应(C)。
A.账务处理B.退票,并收取罚金300元C.退票,并收取罚金 1 000 元D.退票,并收取罚金1 200 元6.下列对代理与委托业务的表述不正确的是( D)。
A.中间业务B.不引起资产负债表的增减变化C.收取手续费D.不列入表内核算7.代保管业务的核算中,只有(C)纳入表内核算。
A.代保管有价值品B.受理代保管业务C.收取的手续费D.支付的手续费8.使用“汇出汇款”科目核算的支付结算是( C)。
A.支票B.汇兑C.银行汇票D.托收承付9.以下说法正确的是( B)。
A.支票的出票人是支票的付款人B.银行本票的出票人与付款人是同一人C.商业汇票的出票人就是汇票的付款人D.银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人10.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间,必须具有真实的交易关系或债权债务关系,才能使用( D)办理结算。
A.支票B.银行汇票C.银行本票D.商业汇票习题配套视频讲解已上传，可同账号内查询。
二、多选题1.支付结算原则的内容包括( ACE)。
A.恪守信用,履约付款B.疏通支付结算渠道C.谁的钱进谁的账,由谁支配D.实行结算监督E.银行不垫款2.下列支付结算方式中属异地使用的有( ADE)。
第四章-支付结算业务的核算-PPT课件
10
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的核算 A:出票人开户行 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账
单审核无误后，支票做借方凭证，会计分录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 B；收款人开户行 收款人开户行收到交换提入的两联进账单审核
算方式。
p 汇兑结算的具体规定( 73)
汇票，应于到期日向出票人收取票款，其会计分 录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户 如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不 足部分转入该出票人的逾期贷款账户，每天按 5‰计收利息 借：吸收存款—活期存款——出票人户 逾期贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户
8
退票时间过后，不予退票时： 借：其他应付款 贷：吸收存款—活期存款——持票人户 对方银行退回支票时 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算
9
B:出票人开户行 出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误
后不予退票的，以支票作借方传票，其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 决定退票时 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 下场交换支票时 借：存放中央银行款项
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（1）通过转账支付的，以第二联申请书作 借方传票，第三联申请书作贷方传票，其会 计分录为
借：吸收存款—活期存款——申请人户 贷：汇出汇款 （2）申请人交现金办理的，第二联申请书
注销，第三联申请书作贷方传票，其会计分 录为 借：库存现金 贷：汇出汇款
银行会计之支付结算业务的核算
银行会计之支付结算业务的核算一、支付结算业务概述支付结算业务是银行作为中间人从客户账户中划拨资金，用于完成各种经济交易的过程。
其核心功能是为客户提供转账、清算、结算等服务。
支付结算业务主要包括电子支付、现金支付、票据支付和跨境支付等多种形式。
二、支付结算业务的核算流程1. 支付凭证的制作：根据客户的支付指令，银行会计根据支付业务的不同形式制作对应的支付凭证，包括转账单、支票、承兑汇票等。
支付凭证上需要包含支付金额、收款人信息、支付日期等必要信息。
2. 支付凭证的审核：支付凭证制作后，需要由银行会计进行审核。
审核主要包括确认支付金额是否正确、收款人信息是否准确等。
审核过程需要严格遵守银行内部的审批规定和流程。
3. 支付凭证的登记：支付凭证审核通过后，银行会计需要将支付凭证登记于账务系统或支付结算系统中。
登记内容包括支付金额、支付日期、账户余额等。
同时，应将支付凭证存档备查。
4. 资金划拨：支付凭证登记完毕后，银行会计需要根据支付凭证的内容，对客户账户进行资金划拨。
资金划拨可以通过电子支付系统、现金柜台等方式进行。
划拨完成后，需要及时更新客户账户余额。
5. 支付结算的核对：支付结算完成后，银行会计需要对支付结果进行核对。
主要包括核对支付金额与支付凭证金额是否一致、核对收款人信息是否正确等。
6. 支付结算的凭证处理：支付结算的相关凭证需要进行入账处理。
包括生成支付凭证的会计凭证、银行存款凭证等。
同时，还需要将支付结算结果反馈给客户，如发送转账回单、支付凭证复印件等。
三、支付结算业务的核算事项1. 支付手续费的核算：银行在为客户提供支付结算服务时，通常会收取一定的手续费。
支付手续费的计算通常按照交易金额的一定比例进行。
在核算支付手续费时，需要根据相关规定计提和结转相应的手续费收入。
2. 收付款账户的核对：在进行支付结算业务时，银行会计需要对收款人信息进行核实和确认。
特别是对于跨境支付业务，需要仔细核对外币账户信息和国际银行账户号等。
金融会计8-4《支付结算业务的核算》期末复习章节习题含参考答案
天。
（
）
9、支付结算主要用于单位与单位之间的经济往
来。
（
）
10、委托收款不受金额起点的限制，同城、异地均可适
用。
（
）
四、单项选择
1、银行汇票按规定（
）。
A．可以转让
B．收款人为个人的转账银行汇票可经背书转让给兑付地的单位和个人。
C．不能流通转让
2、经承兑的银行承兑汇票，到期无条件支付票款的人是（
）。
C、验单付款的承付期为 3 天
D、验货付款的承付期为 10 天
E、提前承付须注明“提前承付”字样
七、问答题 1、支付结算的原则、纪律是什么？ 2、支付结算的种类有哪些？哪些适用于同城？哪些适用于异地？ 3、什么是支票？使用支票办理结算其处理手续有哪几种情况？怎样进行处理？ 4、什么是银行本票？其处理方法如何？ 5、什么是银行汇票？银行汇票的处理分为哪几个阶段？各阶段上的处理方法如 何？ 6、什么是信用卡？其处理手续有哪些情况？各自如何处理？ 7、商业汇票按承兑人不同可分为哪两种？分别如何处理？ 8、什么是汇兑？其处理方法如何？ 9、什么是委托收款？什么是托收承付？分别如何进行账务处理？两种结算方式 的异同点是什么？ 《支付结算》期末复习章节习题参考答案 一、名词解释 1、转账结算：单位之间商品交易、劳务供应款项的结算，通过银行作为中介， 从付款单位账户划往收款单位账户的结算方法。
A．承兑申请人
B．出票人
C．承兑银行
3、某月某日，客户张军持便条通知及身份证来行支取电汇款一笔，金额 2000
元，用途为差旅费，经会计审核身份证件无误后支付现金，其会计分录为
（
）。
A．借：辖内往来
2000
贷：现金
金融企业会计-支付结算业务的核算
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2020/12/20
金融企业会计-支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算种类及作用 v （一）定义：指单位、个人在社会经济
活动中使用票据和各种结算方式（银行 卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进 行货币给付及其资金清算的行为。 v （二）种类 v 1、按支付方式分：现金结算和转账结算 v 2、按地域分：同城结算和异地结算
第二节 现金出纳业务的核算
v
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，
即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初
的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经
营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，
没有现金出纳，就没有银行之说。
v 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出 纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与
管
4）严格查库制度 定期不定期查库
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金融企业会计-支付结算业务的核算
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ，
就需要现金调剂，于是产生了现金运送业 务。
v 1）运出行的核算
v 借：存放同业
v
贷：库存现金
v （2）运入行的核算
v
借：库存现金
v
贷：同业存放
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金融企业会计-支付结算业务的核算
借：营业外支出－出纳短款户
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
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金融企业会计-支付结算业务的核算
库房管理和现金运送
v 库房管理
出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重 要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。
银行会计4支付结算业务核算之四大票据(同时上传有配套教案及含答案解析习题)
持票人开户行： 借：其他应付款——棉纺厂 15000
贷：存放中央银行款项 15000
二、银行本票结算
1、银行本票概念
概念：银行签发的，承诺在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
银行签发 持票人消费
付款行付款
持银行本票消费
付款行与出票行清算
2、基本规定
适用范围
提示付款期
分类
银行本票
是否可以 背书转让
判断
判断
单位和个人在同一票 据交换区域需要支付 各种款项
分定额和不定额 两种
本票不可转账 注明“现金”字样
的可支取现金
银行本票 无金额起点
自出票之日起 最长不超过2 个月。 。填明现金字样 的不得背书转 让。转账的银 行本票可在同 一票据交换区 域背书转让
（三）本票结算流程
申请人
持 票人
③ 持票购物 ④
①②
提
申出
示
请票
票
收 妥 入 帐
据
⑤
⑥提出本票
出票银行
清算资金
代理付款行
（四）银行本票的核算
借：××存 款—申请人 户
贷：本 票—XX户
借：本票— XX户
贷： ××存款— 持票人户
借：本票 利息支出
贷 :存放中 央银行款项
借：本票
贷：××存 款——申请人 户
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银行会计-支付结算业务的核算PPT课件
（1）银行本票退款的处理
转账退付时： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（申请人户）
思考： 退付现金会计分录 ？
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（2）超过提示付款期付款的处理
持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票
借：吸收存款——本票
5000
贷：清算资金往来——同城票据清算 5000
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三、银行汇票的核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在 见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用范围广泛，单位和个人需 要在异地支付的各种款项均可使用。
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银行汇票示意图
本付地行签发行
签发汇票（1）
2．银行本票可分为定额本票和不定额本票 3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。
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二、银行本票的核算
4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银
行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明
“转账”字样的银行本票可以背书转让。
5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提
示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
3
支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
支 付 结 算 业 务 概 述
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
结算方式
持票人、出票人不在同一银行开户（出票人送交支票 ）
支 票 和 三 联 进 账 单
第 ① 联 进 账 单
同城票据交换②③
第 ③ 联 进 账 单
支票做借方传票
第②联进账单做贷方传票
持票人、出票人不在同一银行开户（持票人送交支票）
进账 单两 联， 第① 联返 回
• （一）概念和基本规定
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项 的结算方式，分为邮寄和电报两种 • 主要规定： 1.同城,异地均可使用. 2.不受起点金额的限制. 3.必须记载的事项:委托收款字样;确定的金额;付 款人名称;收款人名称;委托收款凭据及附寄单 证张数;委托日期,收款人签章.
4.凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款证 明办理款项的结算。 5.付款时间:银行为付款人的,当日付款;开户单 位为付款人,期限3天. 6.付款人拒绝付款的,在接到付款通知日的次 日起的3日内办理.
。
二.支付结算的种类
1、按支付结算方式不同分为
现金结算
转账结算
票据结算（四票）
2、按使用的结算工具分为
非票据结算 （“一证”、“一卡”、“三 方式”） 同城结算：本票、支票 异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付 同城、异地结算：商业汇票、委托收款
、信用卡
3、按所涉及的范围不同分为
三.支付结算的基本原则
3、有关规定：
1 ）绝对记载事项：“支票”；无条件支付的委托； 确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。 2）签发支票应该使用碳素墨水或墨汁填写。 3）见票即付，提示付款期为10天。 4）禁止签发空头支票。
5）不得签发支付密码错误的支票 6）不得签发与其银行预留印鉴不符的支票。
27087金融企业会计知识点归纳
本人严格按照考纲要求编辑，都是一字一字打上去的，如有需要就下载吧，请我喝个水就行哈哈~~~27087金融企业学第一章金融会计概论金融会计：是以货币作为主要计量单位采用专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。
金融会计分类：一、政府银行会计；二、商业银行会计；三、金融公司会计；会计的对象：是指社会扩大再生产过程中能用货币表现的经济活动；金融会计对象：金融的资金运动金融会计任务：一、按照国家的法令、政策和有关规定，对金融业务活动和财务收支活动进行及时、真实、准确、完整的记录、核算，提供真实、正确的会计数据和信息；二、进行会计分析、预测发展趋势，金融会计一方面要按照会计准则的要求进行会计处理，另一方面要利用会计数据进行会计分析，评价过去的经营业绩，预测未来的发展趋势，为决策者、投资者、经营管理者提供决策依据，这是在新形势下金融会计的一项重要任务；三、加强金融内部会计监督，各金融单位应根据自身的经营业务特点，建立、健全内部会计监督制度和内部控制制度，防范内部风险，防止金融资产遭受损失，化解金融风险，保证金融业务安全稳健运行；金融会计特点：一、金融会计的核算同金融各项业务的处理紧密联系在一起，金融会计核算过程就是金融业务处理过程，因为各项金融业务活动都必须通过会计来实现，由会计人员具体办理；比如银行的各种存款业务、贷款业务、社会支付业务、证券买卖、信托租赁等中介代理业务等的处理，都离不开会计，金融会计处于银行业务活动的第一线；二、金融会计具有显著的社会性和宏观性，金融业务的会计核算主要是直接面向全社会、面向国民经济各部门、各企业、各单位及广大居民；三、金融会计联系面广、影响大、政策性强；四、金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度；五、金融会计核算的电子网络化；金融会计核算原则：一、真实性原则；二、实质重于形式原则；三、相关性原则；四、一致性原则；五、可比性原则；六、及时性原则；七、明晰性原则；八、谨慎性原则；九、重要性原则金融会计核算方法：是指根据会计的基本方法，针对金融业务活动的特点和经营管理的要求，而制定的一套科学的核算方法；金融会计的计量：企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量；第二章商业银行存款业务的核算与管理存款：存款是指商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源；单位存款的核算与管理：包括单位活期存款业务的核算、定期存款的核算、单位其他存款、对账与销户；储蓄存款业务的核算与管理：包括储蓄存款的原则和种类、活期存款的核算、定期存款的业务核算、储蓄所日结和事后监督、存单（折）的挂失；存贷款利息的计算:商业银行吸收存款人资金，除财政性预算内存款以及有特殊规定的款项不计利息外，应按规定支付利息利息=本金×存期×利率第三章商业银行贷款业务的核算与管理贷款业务的核算与管理：包含信用贷款核算、抵押贷款的核算与管理、质押贷款的核算与管理下贷上转贷款的核算与管理、贷款利息的核算；贷款业务的核算要求：本息分别核算、商业贷款与政策贷款分别核算、自营贷款和委托贷款分别核算、应计贷款和非应计贷款分别核算；贴现业务的核算与管理包括：商业汇票贴现的核算、贴现汇票到期回贴现款的核算；贷款减值业务的核算与管理：资产减值确认条件、贷款减值的测试方法、坏账准备的核算、贷款损失准备的核算；贷款的后续计量：包括金融资产的后续计量、贷款的摊余成本、贷款的后续计量与核算；第四章支付结算业务的核算与管理支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及清算的行为；票据：是指载明债务人要按制定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券；、票据结算：是指支付结算的重要内容，票据：是指载明债务人要按制定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券票据结算业务的核算与管理包括：银行汇票的核算、商业汇票的核算、银行本票的核算、支票的核算银行汇票：是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；银行汇票的出票人为经中国人民银行批准办理银行汇票业务的银行，银行汇票的出品银行即为银行汇票的付款人；银行汇票的会计核算内容：一、汇款人向银行申请汇票；二、持票人接受并审核汇票；三、持票人向银行兑付汇票；四、银行汇票的结清；五、银行汇票的退款、挂失和丧失商业汇票：是指出票人签发的，委托付款人在制定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票二种；银行本票:是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；支票：是指由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；结算方式：是指汇兑、托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式；结算方式的核算与管理包括：汇兑结算方式的核算、托收承付方式的核算、委托收款方式的核算；汇兑结算：是汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式，作为一种传统的结算方式，汇兑结算便于汇款人向异地的收款人主动汇款；汇兑结算广泛应用于单位和个人的各种款项的结算；托收承付结算方式：也称异地托收承付，是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项。
4章 支付结算业务的核算3解析
银行汇票业务的核算
② 汇票金额有剩余的情形
如汇票金额未全额解付，出票银行行应在汇出汇 款卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额， 并办理转帐，会计分录为： 借：汇出汇款（票面金额） 贷：清算资金往来（实际结算金额） 吸收存款——汇款人户（剩余款） 同时，销记“汇出汇款登记簿”。
收款人开户行
付款人开户行
收款通知
付款通知
中央银行票据交换所
(1)出票人与持票人在同一银行开户
银行经审核支票和进账单无误后，办理转
账，会计分录为：
借：吸收存款——出票人户
贷：吸收存款——持票人户
（2）出票人与持票人不在同一银行开户
§持票人开户行受理支票
的处理。
持票人将转帐支票、进 持票人
传票
签章 签名
签章加签名
5. 结算凭证填写规范
6. 结算金额填写规范
2节
支票 汇票 本票
票据业务的核算
银行汇票 银行承兑汇票
支票业务的核算
1 支票的概念、种类及适用范围
支票是出票人签发的，委托办理支票存款 业务的银行在见票时无条件支付确定的金 额给收款人或者持票人的票据。 支票结算当事人：
（1） 出票人
（4）收款人
（2）持票人
（5）背书人
（3） 付款人
（6）被背书人
支票业务的核算
支票种类：支票可分为现金支票、转账支 票和普通支票。普通支票左上角划线后为 划线支票，只能用于转账。 2 支票的有关规定（P78）
3 转账支票核算
收款人 传递凭证 通知收款 受理凭证 转移资金或凭证 通知付款 受理凭证 付款人
2. 办理转账结算的基 本规定 3. 使用统一印制的结 算凭证
支付结算业务的核算与管理
第四章 支付结算业务的核算与管理
①原持票人需要支取现金的，代理付款行经审查汇票上填写的申请人和收款人确定为个人，并按规定填明“现金”字样，以及填写的代理付款行名称确为本行的，可办理现金支付手续；未填明“现金”字样需要支取现金的，由代理付款行按照现金管理规定审查支付，另填一联现金借方凭证。借：应解汇款——持票人户贷：库存现金②持票人超过汇票期限，则不能向代理付款行提示付款；持票人需在票据权利实效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款；出票行将汇票款从“汇出汇款”科目转入“应解汇款”科目，再由持票人重新办理申请汇票手续或办理汇兑结算方式将款项汇出。
中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，根据统一的支付结算制度，制定实施细则，并报中国人民银行总行备案；根据需要可以制定单项支付结算办法，报人行总行批准后执行。中国人民银行分行、支行负责组织、协调、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷。
01
政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况和经济活动的需要，制定具体的管理实施办法，但必须报经中国人民银行总行批准后执行。政策性银行、商业银行总行负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，协调、处理本行内分支结构之间的支付结算纠纷。
持票人在代理付款行开立账户。持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章；签章必须与预留银行印章相同，然后，将银行汇票和解讫通知及两联进账单一并交送开户银行。开户银行接到汇票、解讫通知及两联进账单后，认真审查。审查无误后，将汇票作为借方凭证附件，第二联进账单作为贷方凭证，办理转账。
3、持票人向银行兑付汇票
2、持票人接受并审核汇票。
银行汇票的申请人将出票行开给的汇票第二、三联作为支付手段交给汇票上记名的收款人，用以偿付商品或劳务结算款项；收款人审核无误后，在汇票出票金额范围内，按实际交易结算款项的金额办理结算；将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。否则，银行将不予受理。
2023年金融会计习题含答案
第一章金融公司会计概论一、单项选择题1.货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。
其假定（B ）。
A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C.币种不变D.按现值记账2,融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（D ）。
A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则D.实质重于形式原则.会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（D ）会计原则。
A.重要性B,可比性C.及时性D.谨慎性.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如故意见，（A ）。
A.及时反映，在未修改前仍执行原规定B.向上级反映意见的同时，修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行，向上级反映.商业银行经济业务发生后，涉及表内科目的，采用单式记账法；涉及表外科目的，用复式记账法。
（X ）9.发生了转账业务，每笔都要编制转账借方传票和转账贷方传票；发生了钞票收入、付出业务，每笔都要编制钞票收入传票和钞票付出传票。
（V ）四、业务解决与计算题（一）练习会计科目使用.电视机厂在银行开立活期存款账户，应当使用（活期存款）会计科目核算。
1.电视机厂向银行取得期限在一年以内的贷款，应当使用（短期贷款/活期存款）会计科目核算。
2.客户李玉霞将钞票5 000元存入储蓄存款，期限1年。
银行应当记入（定期储蓄存款）科目。
（二）练习借贷记账法某商业银行2023年3月20日发生下列业务，据以作出会计分录并按科目汇总发生额。
1.某储户送存钞票2 000元，存入活期储蓄存款。
借：库存钞票2023贷：活期储蓄存款20232.华联商厦从存款账户中支取钞票8 000元。
贷：库存钞票8000.宏达公司从存款账户转账支付14 600元，划入华联商厦存款账户。
借：单位活期存款-宏达公司14600贷：单位活期存款-华联商厦146003.宏达公司取得期限为6个月的贷款200 000元，转入存款账户。
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3、银行汇票结清的处理手续 （1）全额或有余款，会计分录如下： 借：汇出汇款 贷：吸收存款——申请人户（余款） 贷：清算资金往来 （2）申请人未在银行开立账户，先转入“其他应付款： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 贷：其他应付款——申请人户 借：其他应付款——申请人户 贷：库存现金 4、银行汇票退款的处理手续 借：汇出汇款 贷：吸收存款——申请人户
二、商业汇票的核算
（一）概念：出票人签发的，委托付款人在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑； 银行承兑汇票是由银行承兑。 付款人为承兑人。 （二）商业汇票的基本规定 1、必须具有真实交易关系或债权债务关系，同城和异地 均可。 2、商业汇票的期限，最长不超过 6个月。 3、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 10日。
（三）支票结算流程（借记支票）
出票人
①出票
收款人（持票人）
② 委 托 收 款 ⑤ 收 款 入 帐
③交换支票
出票人开户行
④银行往来清算
收款人（开户行）
（四）开户的核算手续 1、持票人、出票人在同一银行开户的： 借：吸收存款——出票人户（支票） 贷：吸收存款——持票人户 2、持票人、出票人不在同一银行开户的： 持票人开户行受理送交支票的处理手续： 借：存放中央银行款项（同城） 贷： 吸收存款——持票人户 出票人开户行受理送交支票的处理手续： 借：吸收存款——出票人户 贷：存放中央银行款项
代理付款行付款的处理手续: 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款——持票人户
持票人兑换现金： 借：开出本票 贷：库存现金
3、银行本票结清的处理手续，出票行收到票据交 换提入的本票： 借：开出本票 贷 ：存放中央银行款项 4、银行本票退款、超过提示付款期限付款的处理 手续; ①出票行退款的处理手续。 借：开出本票 贷：吸收存款——申请人户 或贷：库存现金
最长不超过1个月
最长不超过6个月
一、银行汇票 （一）银行汇票的概念
出票银行签发的，由其在见票时按照实际结 算金额无条件支付给收款人或者持票人的票 据。 出票银行为银行汇票的付款人。 可用于转账，注明‚现金‛字样可支取现 金。
（二）银行汇票的基本规定
1、单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。 2 、银行汇票的出票和付款，全国范围仅限于中国人民 银行和各商业银行的能参加‚全国联行往来‛的机构办 理。 3、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。 4 、银行汇票可以背书转让，但填明‚现金‛字样的银 行汇票不得背书转让；银行汇票的转让背书应当连续。 5、银行汇票实际金额不能更改 6、汇票丧失，可以请求付款或者退款 7、填明现金字样的可以通知付款人挂失止付。
第四章 支付结算业务的核算与 管理
本章学习要点与要求： 1了解支付结算的概念 2熟悉支付结算业务的核算要点和特点 3掌握支付结算的原则 4掌握银行汇票、本票、支票和商业汇票的会 计核算 5掌握汇兑、托收承付结算方式的会计核算
第一节
支付结算业务概述
一、支付结算的概念和意义
第一节
支付结算概述
（一）概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活 动中使用票据和各种结算方式进行货币给付 及其资金清算的行为。 （二）形式 现金结算 按支付方式分为: 转账结算
四、支票业务的核算
（一）支票的概念、种类及适用范围 1、概念：出票人签发的，委托办理支票存 款业务的银行在见票时无条件支付确定的 金额给收款人或者持票人的票据。 2、种类： 现金支票只能支取现金 ； 普通支票既可以用于转账，也可以用于 支取现金。 转账支票（划线支票）只能用于转账， 不能支取现金。
三、银行本票业务的核算
1、概念：银行签发的，承诺在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2 、种类：分定额和不定额两种。定额面额有 1 千元、5千元、1万元和5万元。 本票可转账，注明“现金”字样的可支取现 金。 3、适用范围 1、单位和个人在同一票据交换区域需要支付各 种款项，均可使用银行本票。 2、银行本票的提示付款期自出票之日起最长不 超过2个月。 3、填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。 转账的银行本票可以在同一票据交换区域背书 转让。
第二节 票据结算业务的核算和管理
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银行本票、银行汇票、商业汇票的区别
银行本票 银行汇票 银行 异 自出票日起1个月 商业汇票 企业 同或异 自汇票到期日起10 日 无
签发单位 适用范围 提示付款期
银行 同 自出票日起2个月
结算起点
定额 100元 不定额 500 10000
500 1000
付款期
最长不超过2个月
1、承兑银行办理汇票承兑的处理手续
（1）出票人申请承兑 （2）签订银行承兑协议。 （3）会计部门承兑 （4）收费：按照承兑金额向出票人收取手续费。 借：吸收存款——出票人户 贷：手续费及佣金收入 （5）登记表外科目登记簿。 记账为：收入：银行承兑汇票
2、承兑银行在汇票到期收取票款的处理手续 （1）出票人账户有款支付时： 借：吸收存款——出票人户 贷：应解汇款——出票人户 （2）出票人账户无款或不足支付时，应转入 该出票人的逾期贷款户，每日按5%00计息。 借： 贷款--承兑申请人逾期贷款户 贷：应解汇款——出票人户 账户不足支付的，： 借：吸收存款——出票人户 借：贷款--承兑申请人逾期贷款户 贷：应解汇款——出票人户
3、适用范围
（1）付款人主动付款。既可签发给收 款人，也可签发给开户行委托付款。 （2）同城--票据交换范围内使用，可 以背书转让； （3）开户的客户； （4）自2007年6月25日起支票实现了全国
通用,异城之间也可使用支票进行支付，结 算。
（二）基本规定
1、单位和个人在同一票据交换区域的各种款 项结算，均可以使用支票。 2、支票的提示付款期限自出票日起10天，遇 例假日顺延。 3、出票人签发空头支票、签章与预留银行印 章不符的支票和支付密码错误的支票，银行 应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于 1000 元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿 支票金额 2％的赔偿金。 4、可以背书转让，但用于支取现金的支票不 能背书转让。
（三）银行汇票结算流程
申 请 人 ① 申 请 签 发 ② 出 票 ⑦ 清 算 余 款 ⑥往来清算
③持票异地结算
持 票 人 ④ 提 示 本 票
⑤ 付 款 入 帐
出 票 行
代理付款行
（四）会计核算
（一）科目设置 1、汇出汇款是负债类科目，银行受托对外汇出 资金时，计入贷方。 2、清算资金往来是指用于同行之间清算的资金， 如用于票据或同行款项划拨的准备金（在人行开 户），各行之间的清算代理资金等。 本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金； 本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。 本科目可按资金往来单位，分别“同城票据清 算”、“信用卡清算”等进行明细核算。
（三）商业承兑汇票的核算
出票人 ④ 通 知 付 款 ⑤ 承 付 ①出票 持 票人 ② 委 托 收 款 收 妥 入 帐 ⑦
付款人开户行
③寄发单证
⑥ 清算资金
持票人开户行
付款人开户行收到汇票的处理手续 （1）付款人的银行账户有足够票款支付的，委托
收款凭证第三联作借方传票，汇票加盖转讫章作附件。
借：吸收存款——付款人户 贷：清算资金往来 或贷：存放央行款项（同城） （2）持票人开户行收到划回或退回凭证的处理 借：清算资金往来 贷：吸收存款
银行汇票会计实务
【例1】工商行山东省济宁市支行7月10日发生 下列结算业务： 个体户张平提交汇票委托书一份及现金2000元， 汇往上海东方皮鞋厂支付货款，汇入行为工商 银行徐汇区办事处。银行按规定收取汇款金额 1%的汇费，如数缴纳现金。 徐汇区办事处于7月16日收到东方皮鞋厂交来 的汇票及两联送款单，实际用款2000元，审核 后收入该厂存款帐户，并划付济宁市支行。 济宁市支行于7月19日收到划付汇票款的解讫 通知，当即予以结清。
• 现金结算——适用于单位对个人、个 人对个人，以及单位间的零星支付行 为。 • 转账结算——亦称银行结算，实质上 是以存款货币的转移代替现金的流通。
银行结算按 涉及的区域 不同分为
同城异地 通用型结算
同城结算
异地结算
三、支付结算的种类
按使用的支付结算工具的不同， 现行支付结算的种类包括: “四票‛——具体包括支票、银行汇 票、银行本票、商业汇票； ‚一卡一证‛——信用卡、信用证 ‚三方式‛——汇兑、托收承付和委 托收款。
（2）对付款人的银行账户不足支付的或 拒绝付款。将相关证明连同委托收款凭证及
汇票一起邮寄持票人开户行转交持票人。拒 付在接到通知的次日起3日内办理。
例：甲银行受理客户M单位交来的商业承兑 汇票及委托收款凭证，向同城的丙银行收取 即将到期的商业汇票款35000元。丙银行收到 交换提入的票据后，向汇票付款人R公司提示 付款。汇票到期，丙银行将汇票金额划转甲 银行付款。 1、丙银行划款的会计分录 借：吸收存款---R公司户35000 贷：存放中央银行款项 35000
3、承兑银行支付汇票款项的处理手续：
借：应解汇款——出票人户
贷：清算资金往来（异地） 或贷：存放央行款项（同城） 销记表外科目登记簿； 表外科目的记账为：付出：银行承兑汇票
4、持票人开户行收到汇票款项：
借：清算资金往来 或借：存放央行款项（同城） 贷：吸收存款——持票人户
例：甲银行接到客户W公司的承兑申请，承 兑其开出的银行承兑汇票，金额200000元， 经审核签署承兑协议，并按票据面额的0.03％ 收取手续费。数月后，异地的乙银行收到开 户单位N单位提交的银行承兑汇票和托收凭证， 为其收取即将到期的银行承兑汇票、 1、甲银行与W公司签署承兑协议，丙收取承 兑手续，会计分录