审计1-5章

第三编 交易循环审计
第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计 第十五章 生产与薪酬循环审计 第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计
第四编 其他类型审计与保证服务
第二十章 财务报表审阅和其他鉴证业务 第二十一章 相关服务 第二十二章 其他类型的审计
是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，因为注册 会计师要以其自身的信誉向社会公众表明，被 审计单位的财务报表是真实与公允的
第二节 注册会计师职业道德的基本原则
客观与公正
是一种思想状态，一种能为注册会计师的服务 增加价值的品质，也是一项职业的特征
第一章 审计概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 第四节 审计的动因与社会角色 第五节 审计的基本假设
第一节 独立审计的产生与发展
❖ 独立审计的产生 ❖ 独立审计的发展
第一节 审计与鉴证业务的产生与 发展
❖ 萌芽时期——可追溯到16世纪的意大利， 合伙企业出现以后。
保证程度：合理保证和有限保证 鉴证对象信息和保证程度：历史财务信息审计
、历史财务信息审阅、其他鉴证业务
第四节 审计的动因与社会角色
——审计的动因
概括起来讲，审计是为适应社会经济发 展的需求而产生和发展的。但对于审计 的动因究竟是什么这一问题，理论界和 职业界存在不同的观点，主要包括受托 经济责任论、代理人学说、信息经济学 说、保险论、冲突论等。
审计是一个客观地获取和评价与经济活 动和经济事项的认定有关的证据，以确 认这些认定与既定标准之间的符合程度， 并把审计结果传达给有利害关系的用户 的系统过程。
理解审计概念的关键词
❖ 经济活动和经济事项的认定 ❖ 客观地获取和评价证据 ❖ 系统的过程 ❖ 与既定标准相符合的程度 ❖ 审计结果 ❖ 有利害关系的用户
（二）中国独立审计的发展 ❖ 恢复重建阶段
以1980年财政部发布《关于成立会计顾 问处的暂行规定》为标志。 ❖ 规范发展阶段 以1994年《中华人民共和国注册会计师 法》的颁布和实施为标志。
第二节 审计的概念与种类
❖ 审计的概念 ❖ 审计的种类 ❖ 审计人员的种类
第二节 审计的概念与种类
——审计的概念
第一节 注册会计师职业准则体系概述 第二节 中国注册会计师业务准则 第三节 会计师事务所质量控制准则
第一节 注册会计师职业准则体系概述
❖ 注册会计师职业准则作用：
1、为衡量和评价注册会计师职业质量提供给 依据
2、规范审计工作，维护社会经济秩序 3、增强社会公众的信任 4、维护会计师事务所和注册会计师的正当权 益 5、推动审计与鉴证理论的研究
第三节 注册会计师协会
❖ 中国注册会计师协会的职责 ❖ 中国注册会计师协会会员 ❖ 协会权力机构和常设办事机构 ❖ 外国会计师职业组织和国际会计职业组
织介绍
第四节 注册会计师的行业管理
❖ 注册会计师行业管理概述 ❖ 外国注册会计师的行业管理 ❖ 中国注册会计师的行业管理
第三章 注册会计师职业准则体系
第一章 审计概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计执业准则 第四章 注册会计师职业道德 第五章 注册会计师法律责任
第二编 审计程序与技术
第六章 审计目标与审计过程 第七章 审计证据与审计工作底稿 第八章 计划审计工作 第九章 风险评估 第十章 风险应对 第十一章 审计抽样 第十二章 审计报告
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 合规审计
➢ 以确定被审计单位财务活动是否符合有 关法律、法规、规章制度、合同等为目 的
➢ 由审计机关或其委托的审计组织或人员 实施
➢ 审计依据是相关的法律、法规、规章制 度、合约等
➢ 审计报告的使用范围有限
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 经营审计
第一节 注册会计师职业道德概述
道德困境举例
A会计师事务所最近接受B银行的委托，对其20*4年的年度财务报表进行 审计。B银行现在是A会计师事务所最大的客户，该项业务的审计收费在事 务所的收入总额中占很大份额。由于承接B银行这笔审计业务，事务所发生 了额外的成本，包括新雇了几个员工和从一家更大的事务所里请来一名经 理。在承接这项业务的过程中，该所注册会计师王波知道第一年的审计收 费只是刚够弥补第一年审计所发生的成本，但是他希望增加未来审计收费， 并且其他服务的收费可能使其成为一项长期的有盈利的业务。在与前任注 册会计师讨论的基础上，王波了解到B银行的贷款中用于担保的抵押品可能 有问题。考虑到过去一年房地产行业的经济效益下滑，王波担心B银行提取 的坏账准备可能有问题。但是，王波认为可以处理这些问题。
第三节 会计师事务所质量控制准则
业务质量控制的要素：
（1）对业务质量承担的领导责任 （2）相关职业道德要求 （3）客户关系和具体业务的接受和保持 （4）人力资源 （5）业务执行 （6）监控
第四章 注册会计师职业道德
第一节 注册会计师职业道德概述 第二节 注册会计师职业道德的基本原则 第三节 注册会计师职业道德概念框架 第四节 注册会计师对职业道德概念框架的具体
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 会计报表审计 ❖ 合规审计 ❖ 经营审计
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 会计报表审计
➢ 会计报表审计的主体是注册会计师 ➢ 审计的依据是有关法规和会计准则 ➢ 审计的客体是会计报表和相关信息 ➢ 审计结束后要出具审计报告，就会计报表的公
允性和合法性表示审计意见 ➢ 审计报告外发布
应用
第一节 注册会计师职业道德 概述
❖ 关于职业责任的几个概念 ❖ 财务报表审计中发现错误和舞弊的责任 ❖ 财务报表审计中关注法律行为的责任 ❖ 财务报表审计中关注持续经营情况的责任 ❖ 充分披露与保密的责任
第一节 Leabharlann Baidu册会计师职业道德概述
职业特征： 1、专业教育 2、职业自律 3、执业证书 4、社会责任
第一节 注册会计师职业道德概述
在这一年里，坏账准备账户的余额合计675万元，与前一年的数字大致相 当。行业规定尚未偿还的贷款要按1.5%计提坏账准备。675万元略高于规定 的要求。但是王波确认了两笔看似不能全部收回的贷款，合计为15 000万元。 据了解，这两笔贷款开始于本年度，但均已逾期四个月没有归还。另外， 用于贷款担保的抵押品其价值大大低于贷款金额，且贷款没有遵守B银行规 定的程序。依据这些信息，王波估计15 000万元中有大约40%，或者说是 6000万元不能收回。另外，王波还确定了这些贷款是发放给B银行的CEO刘 夏及其商业合作伙伴所有的企业。当王波和刘夏会面并讨论两笔拖欠的贷 款时，刘夏极力向王波证明那些贷款会全部偿还。他告诉王波贷款没有问 题，并且只要经济状况回升，就能够偿还贷款。刘夏暗示不需要计提额外 的准备，并且如果王波要求这种调整，B银行将更换会计师事务所。
➢ 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为 目的
➢ 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都 可以成为审计主体
➢ 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工 作内容的一部分
➢ 审计报告往往仅限于委托人使用
第二节 审计的概念与种类
——审计人员的种类
❖ 独立审计人员 ❖ 政府审计人员 ❖ 内部审计人员
东北财经大学会计系列教材
审计
刘明辉 史德刚 主编
东北财经大学出版社
审计
郭夏璐 主 讲
西南大学应用技术学院
教学计划
课程简介 教学目标 预修课程 课程结构 教材及参考资料 成绩与考试 基本要求
教学目标
通过本课程的教与学，要使学生掌握审 计学的基本理论与基本方法，为从事审 计理论研究和实务工作打下扎实的基础。
第四节 审计的动因与社会角色
——审计人员的社会角色
早期的审计人员曾被赋予警犬的功能， 认为审计人员的价值在于履行差错防弊 的职能。后来审计人员又被定位为“看 门人”，职责是对会计报表的公允性发 表意见。之后审计人员又被誉为“经济 警察”，不仅要对会计报表的公允性负 责，还要揭露重大的错误和舞弊。现在 通行的观点是，审计人员是信息风险的 降低者或分摊者。
第三节 鉴证业务的含义与类 别
一、定义 用户：预期使用者 目的：改善信息质量或内涵，增强预期
使用者信任程度，但不涉及为利用信息 提供建议 基础：独立性和专业性 产品：鉴证结论
第三节 鉴证业务的含义与类 别
二、鉴证对象与鉴证对象信息 三、鉴证业务的类别
何种方式获取：基于责任方认定的业务和直接 报告业务
第二节 注册会计师职业道德的基本原则
一、诚信独立客观公正 诚信
诚实、守信。诚信是市场经济的基石，因为市 场经济就是信用经济明确鉴证业务的目标和要 素
诚信原则要求注册会计师应当在所有的职业关 系和商业关系中保持正直和诚实、秉公办事、 实事求是
第二节 注册会计师职业道德的基本原则
独立（Independence)
审计准则
审阅准则
其他鉴证业务准则
第二节 中国注册会计师业务准则
❖ 一、中国注册会计师鉴证业务基本准则 ❖ 二、中国注册会计师审计准则 ❖ 三、中国注册会计师审阅准则 ❖ 四、中国注册会计师其他鉴证业务准则 ❖ 五、中国注册会计师相关服务准则
第三节 会计师事务所质量控制准则
业务质量控制的目标
业务控制质量的要求
考试与成绩
平日成绩50% 期末考试50%
基本要求
保证出勤率，不无故旷课 上课认真听讲，积极参加讨论 独立完成个人作业 诚实、严谨，考试不作弊。
课程内容
第一编 审计与注册会计师职业 第二编 审计程序与技术 第三编 交易循环审计 第四编 其他类型的审计与保证服务
第一编 审计与注册会计师职业
预修课程
审计学是会计学专业的一门主要专业课， 通常应在学习了基础会计、财务会计、 成本会计等课程之后学习。
教材及参考资料
1．主要教材： 刘明辉主编： 《审计》，东北财经大学
出版社，2015年1月版。 2．参考资料： （1）刘明辉主编：《审计习题与案例》，
东北财经大学出版社，2015年1月第5版。 （2）注册会计师考试指定教材《审计》
第二章 注册会计师管理
第一节 注册会计师 第二节 会计师事务所 第三节 注册会计师协会 第四节 注册会计师的行业管理
第一节 注册会计师
❖ 注册会计师考试与注册制度 ❖ 注册会计师业务范围 ❖ 注册会计师职业后续教育
第二节 会计师事务所
❖ 会计师事务所的组织形式 ❖ 会计师事务所的组织结构 ❖ 会计师事务所的设立登记 ❖ 会计师事务所的业务承接
第五节 审计基本假设
审计基本假设是指对审计领域中存在的 尚未确知或无法论证的事物按照客观事 物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或 判断。莫兹和夏拉夫、汤姆·李、尚德尔、 大卫·费林特都对审计假设进行过研究。
第五节 审计基本假设
——我国审计基本假设的内容
➢ 信息不确定假设 ➢ 信息可验证假设 ➢ 审计主体独立性假设 ➢ 审计主体胜任性假设 ➢ 审计主体理性假设 ➢ 内部控制相关性假设 ➢ 风险可控性假设 ➢ 认同一贯性假设 ➢ 责任明确性假设
如何应对？ 认清理论与准则的不同，不能把理论研
究局限在准则体系内；与信息使用者广泛 的沟通，以避免不必要的误解；同时，注 册会计要认识到，准则是对专业业务最低 标准的要求，并不是全能的。
注册会计师职业准则体系
注册会计师执业准则体系
注册会计师业务准则 鉴证业务准则
鉴证业务基本准则
会计师事务所质量控制准则 相关服务准则 商定程序、代编财务信息….
❖ 确立时期——英国工业革命以后，股份公 司出现。英国公司法确立了会计师的法 律地位（1844、1862）。
❖ 职业的形成——1853年爱丁堡会计师协 会的成立。
第一节 审计与鉴证业务的产生与 发展
（一）外国独立审计的发展 ❖ 按审计对象划分 ❖ 按审计模式划分
第一节 审计与鉴证业务的产生与 发展
第一节 注册会计师职业准则体系概述
❖ 注册会计师职业准则负面效应：
1、导致僵化，人为缩小注册会计师职业判断 的范围
2、报告使用者完全依赖经审定的财务报表 3、可能由于社会或政治压力，致使会计职业 收到操作 4、抑制批评性、建设性思想的发展 5、准则越多，注册会计师执业成本越高
第一节 注册会计师职业准则体系概述