某公司成本偏差分析教材
《标准成本差异分析》PPT课件
一、各產品分開計算 為說明起見，以例題四說明如下： 華立公司生產B產品需投入兩種材料R和S，每
單位B產品之標準如下：
10-20
10-21
10-22
肆、組合差異與產出差異
二、各產品合併計算
延續例題四，現在將R、S產品合併計算其組合 差異與產出差異。
10-23
伍、標竿與標準
10-13
參、差異分析
(一) 兩項式差異分析：公式如下：
10-14
參、差異分析
(二) 三項式A法差異分析(兩種已分攤)：公式如 下：
10-15
參、差異分析
(三) 三項式B法差異分析(兩種預算限額)：公式如 下：
10-16
參、差異分析
(四) 四項式差異分析：(即三項式A法多分出一項) 四項式差異分析，係將三項式A法(兩種已分攤)
一、標竿與標準的比較
標竿與標準有點類似卻不盡相同，相似之處在 於兩者均為藉以評比的基準。相異之處在於標準 是短期追求的目標，標竿則涵蓋長期與短期之理 想。就
短期而言，每項設定之標準均可當成標竿之短 期準繩，而長期來看，標竿可說是理想標準，屬 於企業長期追求的目標。
10-24
伍、標竿與標準
在做差異分析時，係以實際數與標準數做比較， 其間之差額稱為「差異」(variances)，但是若以實 際數與標竿數做比較，其間之差額稱為「績效差 距」。
購料數量 簡化成(AP－SP)×AQ 2. 用料價格差異＝(實際單價－標準單價)×實際 用料數量 簡化成(AP－SP)×AQ
10-5
參、差異分析
(二) 材料數差異 係指材料實際使用數量與標準耗用量間之差異，
公式為： 材料數量差異＝(實際用量－標準用量)×標準單價 簡化成(AQ－SQ)×SP
经营偏差分析报告(PPT 49页)
毛利 2.35 1.38 0.97 70%
毛利率 14.5% 0.9% 0.14 1426%
三项费用 3.46
29.60 -26.14
-88%
营业利润 -1.19
-29.60 28.41
-96%
净利润 -1.27
-29.60 28.33
-96%
差异分析：
销售成本分析－6月－按产品
100
80
总成本趋势图
70 65 60 55 50 45 40 35 30 25 20 15 10
5 0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
全脂奶粉 脱脂奶粉 稀奶油
直接人工
0.04
0.05
-0.18
制造费用
0.14
0.12
0.17
其他
合计 主要产品1.单44位生产1.成38本分析0—.04 6月
78.35损益表（累计）
17.71
29.6 22.23
单位：万元
-10
销售收入
毛利
三项费用
-5.2净1 利润-29.92
项 目 销售收入
实际数
99.25
预算数
141.3
差异额
-42.1
差异率
-30%
上年同期
差异分析：
毛利 毛利率 三项费用 营业利润 净利润
20.79 20.95%
28.15
-7.80 -8.32
变动产品成本
变动销售和管理费用
毛利率－按产品
5000%
单位：万元
4000%
本月
预算
累计
3000% 2000%
23.0223.0223.1294.2
质量成本分析指导书
质量本钱分析指导书范文1.总那么1.1.制定目的为提供质量改良和质量策略规划之参考,并提供经营决策者本钱分析和决策之参考,特制定本指导书.1.2.适用范围本公司质量本钱〔预防本钱、鉴定本钱、内部失败本钱、外部失败本钱〕之分析工作,均适用本指导书.1.3.权责单位1〕品管部负责本指导书制定、修改、废止之起草工作.2〕总经理负责本指导书制定、修改、废止之核准.2.质量本钱分类本指导书所指之质量本钱包含预防本钱、鉴定本钱、内部失败本钱、外部失败本钱.1〕预防本钱：为预防所用之物料或制程中的产品产生瑕疵、不良或其他质量问题所投入的本钱费用.2〕鉴定本钱：为了鉴定物料、产品、作业系统所投入的本钱费用.3〕内部失败本钱：公司内部由于物料制造、仓储、搬运等质量上失败所产生的本钱费用.4〕外部失败本钱：公司外部因顾客抱怨、退货等质量上失败所产生的本钱费用3.预防本钱3.1.质量管制工程3.1.1.本钱说明1〕品管方案之制定与执行.2〕品管体系之稽核与评价.3〕数据的分析与纠正举措.4〕管制设备之设计与改善.5〕检验、量测治具之设计.6〕可靠性工程之方案.3.1.2.计算来源1〕工作人员工资.2〕品管职员及主管之工资.3〕协助参与工作人员工时费用估算.3.2.质量会议3.2.1.本钱说明1〕公司各级品管会议〔月、周〕.2〕质量改善之专案会议.3〕因质量问题召集会议.4〕其他与质量有关的会议.3.2.2.计算来源1〕非品管人员开会时间乘以工资率或以实际工资比例计算.2〕由差、交通发生的费用.3.3.品管活动3.3.1.本钱说明1〕改善提案活动.2〕品管宣传活动.3〕外界之品管观摩、研讨会.4〕增强质量意识之宣传活动.3.3.2.计算来源1〕依实际发生之费用计入.2〕以参加活动之人员工时乘以工资率估算费用3.4.新产品审核3.4.1.本钱说明1〕新产品试作费用.2〕购置同类产品作比拟分析.3.4.2.计算来源依实际发生之费用计算,由开发人员提供.3.5.品管练习3.5.1.本钱说明1〕公司内部质量练习课程.2〕外界举办之品管练习班. 3〕品管书刊杂志.计算来源1〕人事单位提供.2〕总务单位提供. 供给商调查、评鉴与辅导本钱说明1〕新供给商调查.2〕进料质量问题辅导改善.3〕质量水准评估. 计算来源1〕由协助单位提供协助人员工资及交通费用2〕工作人员工时费用. 其他费用本钱说明1〕其他机能之质量方案.2〕文书、纸张与杂支.3〕其他为预防不良发生所引起之费用. 计算来源1〕依比例分摊. 2〕依实际发生之费用列计.3.5.2. 3.6.3.6.1.3.6.2.3.7. 3.7.1. 3.7.2.4.4.1.4.1.1.鉴定本钱进料检验本钱说明1〕内外购材料、零件之验收.2〕场地设备、水电、搬运设备.3〕检验人其他文具、工具等必需品4.1.2,计算来源1〕工作人员工资.2〕场地费依分摊比例计.3〕水电费依分摊比例计.4〕其他依每月实际费用列计.4.2.制程质量限制4.2.1.本钱说明1〕线上检查人员工时.2〕巡回抽查工时.4.2.2.计算来源依工作人员工资列计.4.3.成品质量检验4.3.1.本钱说明成品检验人员工时.4.3.2.计算来源依品管人员工资列计.4.4.检测仪器之保养与校正4.4.1.本钱说明1〕仪器保养、治理工时.2〕仪器校正分摊费用.3〕仪器送外校正费用.4〕仪器修护费用.4.4.2.计算来源1〕工作人员工资.2〕依规定比例分摊.3〕依实际发生费用列计.4.5.检测仪器折旧费4.5.1.本钱说明1〕为检查产品、零件之质量所使用之设备2〕可靠性试验所用之设备.4.5.2.计算来源依公司规定的折旧分摊年限平均分摊.4.6.材料、成品检查之耗损4.6.1.本钱说明破损、试验、损耗之材料或成品.4.6.2.计算来源依品管部及开发部提供实际损耗.4.7.可靠性实验费4.7.1.本钱说明1〕工作人员工时.2〕损耗之材料及相关费用.4.7.2.计算来源1〕工作人员工资.2〕依实际发生之费用列计.4.8.委托试验、认证及其他费用4.8.1.本钱说明1〕委托技术监督局或其他检验机构之试验费.UL、TUV、2〕申请国内外各类质量认证之费用,如CCEE等.4.8.2.计算来源1〕依实际发生费用列计.2〕损耗之零件或材料并入计算.3〕申请时发生之费用.4〕定期缴纳之认证费.5〕其他杂支依实际发生之费用列计.5.内部失败本钱5.1.报废5.1.1.本钱说明经加工后因质量不良而无法修理之半成品或成品之制造本钱〔但须扣除剩余价值之金额〕.5.1.2.计算来源1〕因正常加工必须损耗之材料不列计.2〕非因作业不良所产生者不列计.5.2.重新加工5.2.1.本钱说明品管检查未到达质量标准,需重新加工所引起之工时及材料等费用.5.2.2.计算来源1〕修理人员之工资.2〕批退处理人员之工时.3〕修理所损耗之零件材料.5.3.闲置时间损失5.3.1.本钱说明因质量问题导致停线所损失之直接工时及制造费用.5.3.2.计算来源由生管提供、依工资率、费用率及人数列计.5.4.其他费用5.4.1.本钱说明1〕进料不良之损失.2〕处理质量不良矫正工程之费用.3〕重新检验费用.4〕失败分析费用.5〕降为次级品之损失.5.5. 计算来源1〕依实际发生之费用列计2〕由品管部及生技部提供.6.外部失败本钱6.1.效劳材料支由本钱6.1.1.本钱说明1〕保证期间内免费更换零件材料.2〕因其他原因未能收费之零件本钱.6.1.2.计算来源由业务部提供资料,依实际发生之费用列计.6.2.抱怨处理损失6.2.1.本钱说明因顾客抱怨而引起之费用,如工时、差旅费、邮电费等6.2.2.计算来源1〕依实际发生之费用列计.2〕由品管部及业务部提供.6.3.折让损失6.3.1.本钱说明1〕因质量欠佳而折价由售之损失〔例如库存过久导致内部折卖或廉价由售〕.2〕因质量欠佳所造成之客户的索赔损失.6.3.2.计算来源由业务部、制造部提供.6.4.逾期交货赔偿6.4.1.本钱说明因质量不良而延迟交货所付之赔偿金.6.4.2.计算来源1〕依实际发生之金额列计.2〕由财务部提供.6.5.新品交换损失6.5.1.本钱说明产品售由后,因顾客不满退回交换之损失.6.5.2.计算来源搬运工时、整新、修理工时及材料费等依据发生额填列6.6.效劳费用6.6.1.本钱说明保证期间内免费效劳之工时、交通费、设备费.6.6.2.计算来源依本公司规定费率、计件支付之金额填列.6.7.其他费用6.7.1.本钱说明1〕派往各地支援效劳之损失.2〕因售后质量不良引起之损失〔商誉损失等〕.6.7.2.计算来源1〕工作人员之差旅费、工时费用依实际发生列计.2〕订货生产因质量不良而取消订单者,依损失列计.7.编制作业7.1.作业单位编制质量本钱由品管部主编,另由财务部及各有关部门提供相关资料.7.2.编制原那么收集质量本钱时,通常局部资料可依实际发生费、单据获得,局部可由本钱中央分摊或协商决定分摊比例而得. 7.3.归属代号1〕为求每月质量本钱分类、计算与分析工作简化,采用费用发生当时,即在有关之报表或单据中适当填注本钱归属代号.2〕归属代号由费用本钱发生单位或会计填注本钱归属.7.4.归属代号范例1〕品成1：代表预防本钱.2〕品成2：代表鉴定本钱.3〕品成3:代表内部失败本钱.4〕品成4:代表外部失败本钱.7.5.报告表1〕正常营运之质量本钱报告,以每月一次方式,定期提由.2〕报告内容可按四类质量本钱分类,并列由其金额占销售之百分比.此外可再列由各时期之质量本钱数据,以说明其发3)展趋势.。
成本差异分析讲解
(1)可以非常精确的查询到每个物料级别的差异产生、消耗 情况，
(2)可以分析出每个产品级别的实际成本及毛利率，特别适 用于连续制造，半成品较多且用途比较广的企业
产品成本核算的实质是：
(3)有些西方电子企业采用了此方法，其前提是月末在制品
(1) 原材料、半成品和产成品都按标准成本计价。 金额不多或很少的企业 (2)物流过程中都是以标准成本核算，但是系统 (4)可以多币种评估每一个物料的存货价值
方案五 原材料、半成品、成品均采用按批次计算实际 成本的方法。
产品成本核算的实质是：
(1)对原材料、半成品、成品实物按批次管理： 按批次收货，按批次发货。
(2)对原材料、半成品、成品成本按批次核算： 按收货批次记录成本，按发货批次摊销对应成 本。
(3)每个物料的每个流水批号独立进行计价，类 似于财务会计中的个别计价法
主要需求：解决原材料（主要是硅片）价格差异较大，跟踪每批原材料消耗，便于计算电池片毛利率
方案四
原材料采用按批次计算实际成本的方法，半成 品和产成品按标准成本核算。
产品成本核算的实质是：
(1)对原材料实物按批次管理：按批次收货，按 批次发货。
(2)对原材料成本按批次核算：按收货批次记录 成本，按发货批次摊销对应成本。
(4)尚德的发货在途金额比重极大，制造差异金额将全部进 入COGS，仍有销货成本不配比现象
业务场景：硅片换电磁片，占目前业务的40％左右。从供应商处购买硅片，制造成电磁片，再卖给供 应商。硅片采购价格波动很大。
主要需求：解决原材料（主要是硅片）价格差异较大，跟踪每批原材料消耗，便于计算电磁片毛利率
产品成本核算的实质是：
(1)存货管理按标准成本计价
(2)存货的标准价与实际成本之间的差异，由会 计科目收集，不变更具体存货的成本
[企业管理]企业偏差分析_[全文]
![[企业管理]企业偏差分析_[全文]](https://img.taocdn.com/s3/m/421d8c47ac02de80d4d8d15abe23482fb4da023f.png)
销售利润偏差分析</B> 影响销售利润产生偏差的主要原因销售数量变动销售价格变动销售成本变动销售费用变动产品质量产品费用产品成本纠偏措施天一实业8月份净利润偏差-139万元净利润偏差分析</B> 天一实业本月虽然收入和毛利率均比预算增加，但由于重大会计政策变更，对库存亚麻纱计提存货跌价损失，使净利润比预算增亏139万元。
剔除会计政策变更影响因素，实际净利润比预算增加177万元。
单位销售成本分析</B> 天一实业由于利润为正数，应寻求增大销售量，降低销售成本毛利率天一实业长麻毛利率比预算上升11%，主要受单位产品销售成本下降15%、销售单价下降2%综合影响；短麻毛利率与预算持平；麻屑板毛利率比预算上升12%，主要系销售价格与预算相比上升6%影响；亚麻纱毛利率比预算上升36%，主要系销售价格较预算上升26%影响。
由于亚麻纱和麻宵板毛利率为负值，应以消化库存为主由此，得出结论，1、利润偏差是由于重大会计政策变更，对库存亚麻纱计提存货跌价损失，使净利润比预算增亏139万元2、由于亚麻纱和麻宵板毛利率为负值，应以消化库存为主3、长麻、短麻应寻求增大销售量，降低销售成本产品质量的变动对销售利润的影响91 21 70 实际销售税金销售成本实际实际85 35 50 计划计划实际计划计划销售收入销售利润850 350 500 39 65 150 250 210 件麻宵板319 265 500 500 910 合计件单位280 200 250 700 350 亚麻凉席产品实际计划出厂价格（元）单位成本（元）100 50 50 销售收入10% 5 7 30 件麻宵板100 件合计件计量单位5 10 10% 税率70 亚麻凉席产品产品质量的变动对销售利润的影响=∑各产品实际销售量*（按实际比重计算- 按计划比重计算的计划平均单价的计划平均单价）*（1-税率）=（70+30）*（9。
1-8。
标准成本和差异分析课件
目录
CONTENTS
• 标准成本的定义与计算 • 实际成本与标准成本的差异分析 • 差异产生的原因与控制措施 • 标准成本管理体系的建立与完善 • 案例分析与实践应用
01 标准成本的定义与计算
CHAPTER
标准成本的计算方法
01
02
03
直接材料标准成本
根据产品BOM（Bill of Materials）和工艺消耗定 额，结合材料价格信息计 算得出。
差异分析
定期进行实际成本与标准成本 的差异分析，找出原因并采取 措施。
反馈与改进
根据差异分析结果，对标准成 本进行修改和完善，提高成本
控制效果。
标准成本管理体系的完善与改进
持续改进
根据企业内外部环境的变化，持续改进标准 成本管理体系，提高成本控制水平。
加强培训
对员工进行标准成本管理培训，提高员工的 成本控制意识和技能。
直接人工标准成本
根据产品工时定额、小时 工资率和直接人工效率计 算得出。
制造费用标准成本
根据设备折旧费、维修费 、水电费等固定费用和可 变费用，结合工时定额计 算得出。
标准成本的制定过程
收集历史数据
收集企业历史成本数据， 包括直接材料、直接人工 和制造费用的实际发生数 。
制定标准
根据企业生产实际情况， 制定合理的标准，包括产 品BOM、工艺消耗定额、 工时定额等。
控制措施
建立材料价格档案，定期更新；加强材料验收管理，确保材 料质量；优化运输方案，减少运输损耗；加强与供应商的沟 通，及时了解市场动态。
直接人工差异产生的原因与控制措施
原因
生产效率低下、技能水平不足、工作态度问题、生产安排不合理等。
投资控制16(偏差分析)(PPT50页)
0
(15)=(8)÷(6) 1.0
(16)=Σ(14)
-19885
-92
-5400 -45600 -6561
0.90
0.80
0.70
0.70
-57653
横道图法
3.用曲线法表明该项施工任务在第三个月末时，其费用及进度的偏差情况
250
200
B
150
A
C
A—计划工作预算费用（BCWS）
100
B—已完工作预算费用（BCWP）
计算方法
(4) (5) (6)=(4)×(5) (7)
001
002
平整场地 室内夯实土
100m2
150 16 2400 150
100m2
20 46 920 18
003
垫层
10m2
60 450 27000 48
004 缸砖面结
合 100m2
100 1520 152000
70
005
总计
踢脚
100m2
13.55 1620 21951 204271 9.5
4.按各规定时间的Qt值，绘制S形曲线
例：已知某施工项目的数据表及横道图，绘制该项 目的时间—成本累计曲线
1.在横道图上按时间编制成本计划
投资控制的方法
赢得值（挣值）法 赢得值法（Earned Value Management）作为一
项先进的项目管理技术，最初是美国国防部于1967 年首次确立的。挣得值方法（又称挣值法）是对项 目进度和费用进行综合控制的一种有效方法，它通 过测量和计算已完成的工作的预算费用与已完成工 作的实际费用和计划工作的预算费用得到有关计划 实施的进度和费用偏差，从而达到判断项目执行的 状况。
企业成本分析与报告培训教育PPT资料课件
这老伯我听说过，老伴早已过世，每 月除政 府的补 贴外， 生活这仅老这靠伯老这我伯家听我店说听维过说持，过，老，生伴老活早伴已的早过担已世子过，压世每得，月他每除好月政累除府。政的但府补当的贴乞补外丐贴，乞外生讨，这活之生老仅时活伯靠，仅我这他靠听家会这说店端家过维上店，持一维老，碗持伴生热，早活汽生已的腾活过担腾的世子的担，压馄子每得饨压月他；得除好放他政累学好府。晚累的但归。补当的但贴乞学当外丐生乞，乞，丐生讨小乞活之巷讨仅时无之靠，灯时这他，，家会总他店端也会维上能端持一感上，碗受一生热到碗活汽微热的腾弱汽担腾灯腾子的光腾压馄下的得饨的馄他；爱饨好放。；累学感放。晚动学但归的晚当的心归乞学绪的丐生不学乞，只生讨小一，之巷次小时无涌巷，灯动无他，.灯会...总.，端. 也总上能也一感能碗受感热到受汽微到腾弱微腾灯弱的光灯馄下光饨的下；爱的放。爱学感。晚动感归的动的心的学绪心生不绪，只不小一只巷次一无涌次灯动涌，..动总....也....能.. 感受到 微弱灯 光下的 爱。感 动的心 绪不只 一次涌 动...... 这老伯我听说过，老伴早已过世，每 月除政 府的补 贴外， 生活这仅老靠伯这我家听店说维过持，老，伴生早活已的过担世子，压每得月他除好政累府。的但补当贴乞外丐，乞生讨这活之老仅时伯靠，我这他听家会说店端过维上，持一老，碗伴生热早活汽已的腾过担腾世子的，压馄每得饨月他；除好放政累学府。晚的但归补当的贴乞学外丐生，乞，生讨小活之巷仅时无靠，灯这他，家会总店端也维上能持一感，碗受生热到活汽微的腾弱担腾灯子的光压馄下得饨的他；爱好放。累学感。晚动但归的当的心乞学绪丐生不乞，只讨小一之巷次时无涌，灯动他，.会...总.端. 也上能一感碗受热到汽微腾弱腾灯的光馄下饨的；爱放。学感晚动归的的心学绪生不，只小一巷次无涌灯动，..总....也能 感受到 微弱灯 光下的 爱。感 动的心 绪不只 一次涌 动...... 这老伯我听说过，老伴早已过世，每 月除政 府的补 贴外，这生老活伯仅我靠听这说家过店，维老持伴，早生已活过的世担，子每 压月得除他政 好府累的。补 但贴当外乞， 丐生乞活这讨仅老这之靠伯老时这我伯，家听我他店说听会维过说端持，过上，老，一生伴老碗活早伴已热的早过汽担已世腾子过，腾压世每的得，月馄他每除饨好月政；累除府放。政的学但府补晚当的贴归乞补外的丐贴，学乞外生生讨，这活，之生老仅小时活伯靠巷，仅我这无他靠听家灯会这说店，端家过维总上店，持也一维老，能碗持伴生感热，早活受汽生已的到腾活过担微腾的世子弱的担，压灯馄子每得光饨压月他下；得除好的放他政累爱学好府。。晚累的但感归。补当动的但贴乞的学当外丐心生乞，乞绪，丐生讨不小乞活之只巷讨仅时一无之靠，次灯时这他涌，，家会动总他店端也.会维...上能.端持. 一感上，碗受一生热到碗活汽微热的腾弱汽担腾灯腾子的光腾压馄下的得饨的馄他；爱饨好放。；累学感放。晚动学但归的晚当的心归乞学绪的丐生不学乞，只生讨小一，之巷次小时无涌巷，灯动无他，.灯会...总.，端. 也总上能也一感能碗受感热到受汽微到腾弱微腾灯弱的光灯馄下光饨的下；爱的放。爱学感。晚动感归的动的心的学绪心生不绪，只不小一只巷次一无涌次灯动涌，..动总....也....能.. 感受到 微弱灯 光下的 爱。感 动的心 绪不只 一次涌 动...... 这老伯我听说过，老伴早已过世，每 月除政 府的补 贴外， 生活这仅老靠伯这我家听店说维过持，老，伴生早活已的过担世子，压每得月他除好政累府。的但补当贴乞外丐，乞生讨这活之老仅时伯靠，我这他听家会说店端过维上，持一老，碗伴生热早活汽已的腾过担腾世子的，压馄每得饨月他；除好放政累学府。晚的但归补当的贴乞学外丐生，乞，生讨小活之巷仅时无靠，灯这他，家会总店端也维上能持一感，碗受生热到活汽微的腾弱担腾灯子的光压馄下得饨的他；爱好放。累学感。晚动但归的当的心乞学绪丐生不乞，只讨小一之巷次时无涌，灯动他，.会...总.端. 也上能一感碗受热到汽微腾弱腾灯的光馄下饨的；爱放。学感晚动归的的心学绪生不，只小一巷次无涌灯动，..总....也能 感受到 微弱灯 光下的 爱。感 动的心 绪不只 一次涌 动...... 这老伯我听说过，老伴早已过世，每 月除政 府的补 贴外， 生活仅 靠这家 店维持 ，生活 的担子 压得他 好累。 但当乞 丐乞讨 之时， 他会端 上一碗 热汽腾 腾的馄 饨；放 学晚归 的学生 ，小巷 无灯， 总也能 感受到 微弱灯 光下的 爱。感 动的心 绪不只 一次涌 动......
质量保证之偏差控制概述培训课件
演讲人
01 偏差控制的重要性 02 偏差控制的方法 03 偏差控制的案例分析
04 偏差控制的培训与实施
目录
1
偏差控制的重要 性
确保产品质量
D
偏差控制可以降低生产成本，提高生产效率
C
偏差控制可以提高产品的合格率
B
偏差控制可以减少生产过程中的质量问题
A
偏差控制是质量保证的关键环节
03
偏差控制的实际应用案例分析
04
偏差控制的培训方式：理论讲解、案例分析、实践操作等
实施步骤与计划
1
制定培训计划：确定培训目标、内容和时间安排
2
准备培训材料：编写培训教材、制作PPT、准备案例和练习题
3
实施培训：进行现场授课、互动讨论和实践操作
4
评估培训效果：通过问卷调查、考试等方式评估培训效果
5
某公司通过实施偏差控制，成功解决了产品质量偏差 问题，提高了产品质量和生产效率。
某公司的偏差控制成功案例，为其他企业提供了宝贵 的经验，有助于提高整个行业的质量管理水平。
某公司偏差控制失败案例
01
某公司生产过程中出 现偏差，导致产品质
量不合格
02
偏差原因：生产工艺 流程不规范，员工操 作不熟练
04
03
培训员工按照标准操 作程序执行
实施质量检查
✓ 制定质量检查计划：明 确检查项目、频率、责 任人等
✓ 分析检查结果：对检查 结果进行分析，找出问 题原因
✓ 实施质量检查：按照计 划进行现场检查，记录 检查结果
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✓ 采取纠正措施：针对问题 原因，制定并实施纠正措 施，确保质量符合要求
企业成本分析与报告培训教育PPT教学讲座课件
报告人：XXX
从新修的 大门进 入，映 入眼帘 的是一 个绿树 环绕的 休闲广 场。当 夜幕降 临时， 这儿就 沸腾了 起来。 年龄相 差甚远 的人在 这一同 嬉戏， 一同舞 蹈。这 是永泰 人民最 佳的娱 乐天地 。 从新修的 大门进 入，映 入眼帘 的是一 个绿树 环绕的 休闲广 场。当 夜幕降 临时， 这儿就 沸腾了 起来。 年龄相 差甚远 的人在 这一同 嬉戏， 一同舞 蹈。这 是永泰 人民最 佳的娱 乐天地 。
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企业成本分析与报告培训教育PPT教育资料课件
一块块水 稻田连 成一片 ，像一 面镜子 ，浴室 镜子里 边有高 山和绿 树的倒 映，又 仿佛一 幅水墨 山水画 ，农夫 和小姨 都是在一画块里块边水工稻作田着连。成大一家片赶，到像河一边面，镜河子流，光浴亮室，镜清子澈里透边亮有，高一山会和儿绿有树鱼的儿倒游映窜，；又一仿会佛儿一有幅燕水子墨在山河水面画上，划农过夫。和小姨 都是在 画里边 工作着 。大家 赶到河 边，河 流光亮 ，清澈 透亮， 一会儿 有鱼儿 游窜； 一会儿 有燕子 在河面 上划过 。 一块块水 稻田连 成一片 ，像一 面镜子 ，浴室 镜子里 边有高 山和绿 树的倒 映，又 仿佛一 幅水墨 山水画 ，农夫 和小姨 都是在 画里边 工作着 。大家 赶到河 边，河 流光亮 ，清澈 透亮， 一会儿 有鱼儿 游窜； 一会儿 有燕子 在河面 上划过 。
一块块水 稻田连 成一片 ，像一 面镜子 ，浴室 镜子里 边有高 山和绿 树的倒 映，又 仿佛一 幅水墨 山水画 ，农夫 和小姨 都是在 画里边 工作着 。大家 赶到河 边，河 流光亮 ，清澈 透亮， 一会儿 有鱼儿 游窜； 一会儿 有燕子 在河面 上划过 。 一块块水 稻田连 成一片 ，像一 面镜子 ，浴室 镜子里 边有高 山一和块绿块树水的稻倒田映连，成又一仿片佛，一像幅一水面墨镜山子水，画浴，室农镜夫子和里小边姨有都高是山在和画绿里树边的工倒作映着，。又大仿家佛赶一到幅河水边墨，山河水流画光，亮农，夫清和澈小透姨亮都，是一在会画儿里有边鱼工儿作游着窜。；大一家会赶儿到有河燕边子，在河河流面光上亮划，过清。澈 透亮， 一会儿 有鱼儿 游窜； 一会儿 有燕子 在河面 上划过 。
《公司理财》教学课件 第14章 标准成本控制 第三节 标准成本的差异分析
根据例14-10资料，计算如下：
固定制造费用耗费差异
=2800－2400=400（元）
固定制造费用闲置能量差异
=（1000－1200）×2400÷1000=－480（元）
固定制造费用效率差异
=（1200－560×2）×2400÷1000=192（元）
（一）直接材料成本差异分析
直接材料成本差异
=实际产量下直接材料实际总成本－实际产量下直接 材料标准总成本
=直接材料用量差异+直接材料价格差异
直接材料用量差异＝（实际产量下实际用量－实际产量下标 准用量）×标准价格
直接材料价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际产量下 实际用量
课程网站：http:\\
找出原因和对策，以便采取措施加以纠正。
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一、变动成本差异的分析
直接材料、直接人工和变动制造费用都属于变动成 本，其成本差异分析的基本方法彼此都相同。
成本差异可以归结为
价格脱离标准造成的价格差异 用量脱离标准造成的数量差异
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图14-1 成本差异的构成
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【例14-9】变动制造费用差异计算与分析
根据例14-6的资料，计算如下：
变动制造费用耗费差异
=（3000÷1200－3）×1200=－600（元）
变动制造费用效率差异
=（1200－560×2）×3=240（元）
变动制造费用成本差异
=实际变动制造费用－标准变动制造费用
=－80（元）
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（二）直接人工成本差异分析
直接人工成本差异
=实际产量下发生的直接人工实际总成本-实际产量 下直接人工标准总成本之间
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一、红线成本概念
工、料、机
项目成本构成图
直接成本 项目红线成本 间接费和期间费用 税 安全生产费和激 励约束考核费 金
1～11章 直接费 设备费 试验检测 费、测量 监测费
项 目 成 本
总承包风险费
一、红线成本概念
以“娄邵指挥部红线成本”为 例来理解红线成本费用构成
二、红线成本偏差分析
几个必要条件： 1、红线成本预算已经下达； 2、项目实施过程已经开始； 3、动态按照到位的施工图数量替换了个别 概算数量（因红线成本测算时施工图可能 未完全到位），过程调整及时（针对缺项 细目和I类变更新增细目）。 4、偏差定义为：“红线成本-实际成本”， 有两种可能，即“正偏差和负偏差”，分 别代表“节余”和“超支”。按照红线的 原则，后者不允许。
一、红线成本概念
红线成本预算管理是以集团公司确定的红线成本预算 为基础，指挥部对参建项目部的红线成本进行内部计 量支付，项目利润由集团公司与参建的公司按一定比 例进行分成。 红线成本预算包括红线成本、安全生产费、总承包风 险费、激励约束考核费和项目利润。 红线成本：包括直接成本、间接费、期间费用和税金。 项目利润：为合同内价值和合同外收入扣除红线成本、 安全生产费、总承包风险费本偏差分析 1、劳务分包成本红线成本偏差 该部分偏差由两部分组成：①劳务分包价格导 致的偏差；②劳务结算数量导致的偏差。 偏差产生的原因分析：
①劳务分包价格导致的偏差 a、分包过程缺乏策划，价格失控，现场管控不 到位产生负偏差； b、片面地用抬高分包单价的方式来解决施工过 程中的非正常因素产生的负偏差；（因红线成 本编制过程中的劳务单价是按照正常施工组织 水平测定的）
二、红线成本偏差分析
偏差分析方法：
②劳务结算数量导致的偏差 表2注意事项： a、数量为施工图数量及批复的I类变更数量，不含II类变更； b、数量差出现负数时即报警，提醒审核收方结算数量，看是 否有差错； c、价差反应的是分包结算造成的实际损失金额； d、临时工程设计数量由工程技术部门模拟施工图设计提供数 量标准。 形成资料： 参建公司项目部预算合同部长牵头填制并留存“实际劳务分包 结算数量与红线成本数量对比及价差表”，季度报局指审核。
二、红线成本偏差分析
该表揭示的内容为参建公司分包价格的初始状态以及过程执 行情况，单价包含内容的不同放映出分包策划的不同。
二、红线成本偏差分析
该表揭示的内容为各公司在分包价格卡控方面的情况，尤其 是相同项目之间的差异
二、红线成本偏差分析
偏差分析方法：
②劳务结算数量导致的偏差 思路及方法： 见偏差分析表2“实际劳务分包结算数量与红线成 本数量对比及价差表” 本表实际上为卡控结算数量不超过施工图数量之用 ，当有虚量时，要卡控不超过实测工程量。 表2格式反映的是一种思路。 要求本表最好结构物按座/处等自然单位填制，路 基按段填制，且最好与施工图数量台账统筹兼顾， 不要重复劳动，细化分解的施工图数量汇总应等于 参照系红线成本数量。
二、红线成本偏差分析
偏差分析方法：
① 劳务分包价格导致的偏差 注意事项： a、当实际分包模式与红线成本测算分包模式不一致时，要 进行调整，在分包模式一致的前提下进行对比； b、当实际分包同一工程项目分包单价不同时，可计算加权 平均价格进行对比。 责任主体及形成资料： a、局指预算合同部长牵头填制并保留“红线成本测算单价 与各分部实际劳务分包单价对比表”； b、参建公司项目部预算合同部长牵头填制并留存“劳务分 包价格导致的偏差”计算结果及过程时点数据。
②劳务结算数量导致的偏差。 a、施工图数量台账未有效建立，现场收方程序 混乱，卡控不到位产生负偏差； b、现场施工管理不到位，质量把关不严；造成 返工而产生的负偏差； c、施工图优化产生的正偏差（虚量节余）； d、施工管控到位，现场组织合理，组织架子队 自行施工，进行工艺优化等产生的正偏差。
劳务结算数量偏差反映现场管理水平，该偏差 产生于施工过程中，要加强事中及过程控制， 理论上应大于或等于零，否则应剖析管理原因 ，采取果断措施予以纠正。
成本偏差分析
中铁七局集团公司成本管理培训课件
预算合同部
目
录
一、项目成本的概念及构成； 二、红线成本偏差分析： 三、安全生产费和激励约束考核费偏差分析； 四、总承包风险费偏差分析； 五、项目成本偏差分析汇总分析； 六、偏差分析相关工作要求。
一、红线成本概念
红线成本是指按照“静态施工成本 零利润”的原则，以合理配置项目 资源的实施性施工组织设计为基础， 测算的利润率为零的工程项目成本。 红线成本作为项目施工成本的最高 控制线标准，指挥部、项目部经营 管理活动必须控制在此成本范围以 内。
二、红线成本偏差分析
偏差分析方法：
① 劳务分包价格导致的偏差 思路及方法： 参照系：已动态按照到位的施工图数量替换了个别概算 数量、按照局发勘误表及补充下达的I类变更或缺项红 线成本预算修订了原发红线成本。（以下简称为参照系 红线成本） 方法举例： 以“娄邵指挥部红线成本”为例： 用项目实际劳务分包单价修订“娄邵项目部劳务分包单 价表”→从而按实际分包单价计算出红线成本总额→计 算出的红线成本总额与参照系红线成本总额之差即“劳 务分包价格导致的偏差”
二、红线成本偏差分析
本表揭示的内容为分包数量卡控情况，体现分包过程控制结果， 最好细化到工点
二、红线成本偏差分析
表2 延伸举例：
1、以娄邵项目为例，按目前铁路项目的通常做法举例； 第二章 路基.xls 第三章 桥梁.xls 第四章 隧道.xls 2、按公路项目做法举例。 参照公路项目零号台账格式设置模板.xls
二、红线成本偏差分析
（一）直接成本偏差分析
c、红线成本测算时采用的价格水平不符合现场 实际，导致正偏差或负偏差； d、施工管控到位，现场组织合理，组织架子队 自行施工，产生的正偏差。
劳务分包价格产生的偏差反映管理水平及测算 水平，该偏差在签订分包合同时即产生，因此 要加强事前控制。
二、红线成本偏差分析