某公司成本偏差分析教材

二、红线成本偏差分析
偏差分析方法：
① 劳务分包价格导致的偏差 注意事项： a、当实际分包模式与红线成本测算分包模式不一致时，要 进行调整，在分包模式一致的前提下进行对比； b、当实际分包同一工程项目分包单价不同时，可计算加权 平均价格进行对比。 责任主体及形成资料： a、局指预算合同部长牵头填制并保留“红线成本测算单价 与各分部实际劳务分包单价对比表”； b、参建公司项目部预算合同部长牵头填制并留存“劳务分 包价格导致的偏差”计算结果及过程时点数据。
一、红线成本概念



红线成本预算管理是以集团公司确定的红线成本预算 为基础，指挥部对参建项目部的红线成本进行内部计 量支付，项目利润由集团公司与参建的公司按一定比 例进行分成。 红线成本预算包括红线成本、安全生产费、总承包风 险费、激励约束考核费和项目利润。 红线成本：包括直接成本、间接费、期间费用和税金。 项目利润：为合同内价值和合同外收入扣除红线成本、 安全生产费、总承包风险费、激励约束考核费以后的 金额。
二、红线成本偏差分析
（一）直接成本偏差分析 1、劳务分包成本红线成本偏差 该部分偏差由两部分组成：①劳务分包价格导 致的偏差；②劳务结算数量导致的偏差。 偏差产生的原因分析：
①劳务分包价格导致的偏差 a、分wenku.baidu.com过程缺乏策划，价格失控，现场管控不 到位产生负偏差； b、片面地用抬高分包单价的方式来解决施工过 程中的非正常因素产生的负偏差；（因红线成 本编制过程中的劳务单价是按照正常施工组织 水平测定的）
成本偏差分析
中铁七局集团公司成本管理培训课件
预算合同部
目
录
一、项目成本的概念及构成； 二、红线成本偏差分析： 三、安全生产费和激励约束考核费偏差分析； 四、总承包风险费偏差分析； 五、项目成本偏差分析汇总分析； 六、偏差分析相关工作要求。
一、红线成本概念
红线成本是指按照“静态施工成本 零利润”的原则，以合理配置项目 资源的实施性施工组织设计为基础， 测算的利润率为零的工程项目成本。 红线成本作为项目施工成本的最高 控制线标准，指挥部、项目部经营 管理活动必须控制在此成本范围以 内。
二、红线成本偏差分析
偏差分析方法：
②劳务结算数量导致的偏差 表2注意事项： a、数量为施工图数量及批复的I类变更数量，不含II类变更； b、数量差出现负数时即报警，提醒审核收方结算数量，看是 否有差错； c、价差反应的是分包结算造成的实际损失金额； d、临时工程设计数量由工程技术部门模拟施工图设计提供数 量标准。 形成资料： 参建公司项目部预算合同部长牵头填制并留存“实际劳务分包 结算数量与红线成本数量对比及价差表”，季度报局指审核。
②劳务结算数量导致的偏差。 a、施工图数量台账未有效建立，现场收方程序 混乱，卡控不到位产生负偏差； b、现场施工管理不到位，质量把关不严；造成 返工而产生的负偏差； c、施工图优化产生的正偏差（虚量节余）； d、施工管控到位，现场组织合理，组织架子队 自行施工，进行工艺优化等产生的正偏差。
劳务结算数量偏差反映现场管理水平，该偏差 产生于施工过程中，要加强事中及过程控制， 理论上应大于或等于零，否则应剖析管理原因 ，采取果断措施予以纠正。
一、红线成本概念

工、料、机
项目成本构成图
直接成本 项目红线成本 间接费和期间费用 税 安全生产费和激 励约束考核费 金
1～11章 直接费 设备费 试验检测 费、测量 监测费
项 目 成 本
总承包风险费
一、红线成本概念
以“娄邵指挥部红线成本”为 例来理解红线成本费用构成
二、红线成本偏差分析
几个必要条件： 1、红线成本预算已经下达； 2、项目实施过程已经开始； 3、动态按照到位的施工图数量替换了个别 概算数量（因红线成本测算时施工图可能 未完全到位），过程调整及时（针对缺项 细目和I类变更新增细目）。 4、偏差定义为：“红线成本-实际成本”， 有两种可能，即“正偏差和负偏差”，分 别代表“节余”和“超支”。按照红线的 原则，后者不允许。
二、红线成本偏差分析
（一）直接成本偏差分析
c、红线成本测算时采用的价格水平不符合现场 实际，导致正偏差或负偏差； d、施工管控到位，现场组织合理，组织架子队 自行施工，产生的正偏差。
劳务分包价格产生的偏差反映管理水平及测算 水平，该偏差在签订分包合同时即产生，因此 要加强事前控制。
二、红线成本偏差分析
二、红线成本偏差分析
本表揭示的内容为分包数量卡控情况，体现分包过程控制结果， 最好细化到工点
二、红线成本偏差分析
表2 延伸举例：
1、以娄邵项目为例，按目前铁路项目的通常做法举例； 第二章 路基.xls 第三章 桥梁.xls 第四章 隧道.xls 2、按公路项目做法举例。 参照公路项目零号台账格式设置模板.xls
二、红线成本偏差分析
偏差分析方法：
① 劳务分包价格导致的偏差 思路及方法： 参照系：已动态按照到位的施工图数量替换了个别概算 数量、按照局发勘误表及补充下达的I类变更或缺项红 线成本预算修订了原发红线成本。（以下简称为参照系 红线成本） 方法举例： 以“娄邵指挥部红线成本”为例： 用项目实际劳务分包单价修订“娄邵项目部劳务分包单 价表”→从而按实际分包单价计算出红线成本总额→计 算出的红线成本总额与参照系红线成本总额之差即“劳 务分包价格导致的偏差”
二、红线成本偏差分析
该表揭示的内容为参建公司分包价格的初始状态以及过程执 行情况，单价包含内容的不同放映出分包策划的不同。
二、红线成本偏差分析
该表揭示的内容为各公司在分包价格卡控方面的情况，尤其 是相同项目之间的差异
二、红线成本偏差分析
偏差分析方法：
②劳务结算数量导致的偏差 思路及方法： 见偏差分析表2“实际劳务分包结算数量与红线成 本数量对比及价差表” 本表实际上为卡控结算数量不超过施工图数量之用 ，当有虚量时，要卡控不超过实测工程量。 表2格式反映的是一种思路。 要求本表最好结构物按座/处等自然单位填制，路 基按段填制，且最好与施工图数量台账统筹兼顾， 不要重复劳动，细化分解的施工图数量汇总应等于 参照系红线成本数量。