2政府会计制度新旧衔接表(表1-表6)
新旧会计科目对照表及衔接
坏账准备 坏账准备 企业应收款项的坏账准备。
贴现资产
——
企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所 融出的资金。
序号 21 22
23
24 25 26
27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41
42
43 44
编号 1302
应收分保
企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分
合同准备
—— 保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的
金
保险责任准备金。
企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、
其他应收 款
——
应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代 位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长
期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
等。
存放同业
——
企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机 构的款项。
其他货币 资金
企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 其他货币资金 信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货
币资金。
结算备付 金
——
企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指 定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的 结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。
67 1811 68 1821
69 1901 二、负债类
70 2001
新会计科 目
原会计科目
核算内容
长期股权 投资减值
准备
长期投资减值 准备
企业长期股权投资的减值准备。
投资性房 地产
—— 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。
长期应收 款
长期应收款 企业的长期应收款项。
2020年(财务管理表格)新旧会计科目衔接对照表
2131
预收账款
2141
代销商品款
2141
代销商品款
2151
应付工资
2151
应付职工薪酬-应付工资
一级科目名称变化
2153
应付福利费
2153
应付职工薪酬-应付福利费
旧科目取消调整至新科目
2161
应付股利
2161
应付股利
2171
应交税金
2171
应交税费
一级科目名称变化
2176
其他应交款
2176
5301
营业外收入
5301
营业外收入
*
租赁收入
新增科目
5401
主营业务成本
5401
主营业务成本
5402
主营业务税金及附加
5402
营业税金及附加
旧科目取消，调整至其他科目
5405
其他业务支出
5405
其他业务成本
其他业务税金及附加
营业税金及附加
一级科目名称变化
5501
营业费用
5501
销售费用
一级科目名称变化
待转库存商品差价
1293
（其他应付款）
旧科目取消，调整至其他科目
1301
待摊费用
1301
待摊费用
1401
长期股权投资
1401
长期股权投资
长期股权投资－投资成本
长期股权投资－投资成本
长期股权投资－损益调整
长期股权投资－投资成本
二级科目调整
1402
长期债权投资
1402
*
科目取消
1421
长期投资减值准备
1421
*
政府会计制度——新旧衔接处理有关附表
净资产变动表
编制单位：
项 目
月年 日 本年数 累计盈余 专用基金 权益法调整 净资产合计 累计盈余 专用基金 上年数 权益法调整
会政财03表 单位：元
净资产合计
本年累计数 一、上年年末余额 二、以前年度盈余调整（减少以“-”号 填列） 三、本年年初余额 四、本年变动金额（减少以“ - ”号填 列） （一）本年盈余 （二）无偿调拨净资产 （三）归集调整预算结转结余 （四）提取或设置专用基金 其中：从预算收入中提取 从预算结余中提取 设置的专用基金 （五）使用专用基金 （六）权益法调整
《政府会计制度-行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》衔接问题的处理规定
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。
目前执行《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。
为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、附表2）。
2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。
3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目（事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。
原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。
5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。
（三）及时调整会计信息系统。
单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。
二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。
新旧会计科目衔接对照表汇编(doc 16页)
新旧会计科目衔接对照表汇编(doc 16页)1002 银行存款1002 银行存款1009 其他货币资金1009 其他货币资金1011 内部存款1011 内部存款1101 短期投资1101 金融性交易资产旧科目取消，新增科目1102 短期投资跌价准备1102 持有至到期投资旧科目取消，新增科目* 可供出售金融资产旧科目取消，新增科目1111 应收票据1111 应收票据1121 应收股利1121 应收股利1122 应收利息1122 应收利息1131 应收账款1131 应收账款1133 其他应收款1133 其他应收款1134 备用金1134 备用金1141 坏账准备1141 坏账准备1151 预付账款1151 预付账款1161 应收补贴款1161 （其他应收款）旧科目取消，调整至其他科目1171 期货保证金1171 期货保证金1172 应收席位费1172 应收席位费1201 物资采购1201 材料采购一级科目名称变化1202 在途物资1202 在途物资1211 原材料1211 原材料1221 包装物1221周转材料一级科目名称变化1231 低值易耗品1231 一级科目名称变化1232 材料成本差异1232 材料成本差异1241 自制半成品1241 自制半成品1243 库存商品1243 库存商品1244 产品成本差异1244 产品成本差异1245 商品进销差价1245 商品进销差价1251 委托加工物资1251 委托加工物资1261 委托代销商品1261 委托代销商品1271 受托代销商品1271 受托代销商品1281 存货跌价准备1281 存货跌价准备1291 分期收款发出商品1291 （发出商品）旧科目取消，调整至其他科目1292 发出商品1292 发出商品1293 待转库存商品差价1293 （其他应付款）旧科目取消，调整至其他科目1301 待摊费用1301 待摊费用1401 长期股权投资1401 长期股权投资长期股权投资－投资成本长期股权投资－投资成本长期股权投资－损益调整长期股权投资－投资成本二级科目调整1402 长期债权投资1402 *科目取消1421 长期投资减值准备1421 *科目取消长期投资减值准备－长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备二级科目调整至新科目1431 委托贷款1431 持有至到期投资旧科目取消，新增科目1501 固定资产1501 固定资产新增科目* 油气资产1502 累计折旧1502 累计折旧* 累计折耗新增科目1505 固定资产减值准备1505 固定资产减值准备* 油气资产减值准备新增科目1601 工程物资1601 工程物资1603 在建工程1603 在建工程1605 在建工程减值准备1605 （在建工程－减值准备）旧科目取消，调整至其他科目1701 固定资产清理1701 固定资产清理1801 无形资产1801 无形资产原值体现* 累计摊销新增科目* 商誉新增科目1805 无形资产减值准备1805 无形资产减值准备1815 未确认融资费用1815 未确认融资费用1901 长期待摊费用1901 长期待摊费用1911 待处理财产损溢1911 待处理财产损溢* 递延所得税资产新增科目2101 短期借款2101 短期借款2111 应付票据2111 应付票据2112 应付短期债券2112 ** 应付利息新增科目2121 应付账款2121 应付账款2131 预收账款2131 预收账款2141 代销商品款2141 代销商品款2151 应付工资2151 应付职工薪酬-应付工资一级科目名称变化2153 应付福利费2153 应付职工薪酬-应付福利费旧科目取消调整至新科目2161 应付股利2161 应付股利2171 应交税金2171 应交税费一级科目名称变化2176 其他应交款2176 *旧科目取消调整至新科目其他应交款－教育费附加应交税费－教育费附加二级科目调整至新科目其他应交款－矿产资源补偿费应交税费－矿产资源补偿费二级科目调整至新科目其他应交款－河道维护费应交税费－河道维护费二级科目调整至新科目其他应交款－石油特别收益金应交税费－石油特别收益金二级科目调整至新科目其他应交款－职工住房补贴应付职工薪酬－职工住房补贴二级科目调整至新科目其他应交款－应交住房公积金应付职工薪酬－应交住房公积金二级科目调整至新科目其他应交款－应交各类社会保险应付职工薪酬－应交各类社会保险二级科目调整至新科目其他应交款－为职工代（其他应付款－为职工代二级科目调整至扣应交职工住房公积金扣应交职工住房公积金）其他科目其他应交款－为职工代扣应交各类社会保险（其他应付款－为职工代扣应交各类社会保险）二级科目调整至其他科目其他应交款－住房维修资金（其他应付款－住房维修资金）二级科目调整至其他科目2181 其他应付款2181 其他应付款其他应付款－工会经费应付职工薪酬－工会经费二级科目名称变化其他应付款－教育经费应付职工薪酬－教育经费二级科目名称变化2191 预提费用2191 预提费用2201 待转资产价值2201 （递延收益）旧科目取消，调整至其他科目2211 预计负债2211 预计负债2215 递延收益2215 递延收益2301 长期借款2301 长期借款2311 应付债券2311 应付债券2321 长期应付款2321 长期应付款2331 专项应付款2331 专项应付款专项应付款－集团公司拨付科技三项费其他应付款－专项应付款－集团公司拨付科技三项费二级科目调整至其他科目专项应付款－收到返还安保基金其他应付款－专项应付款－收到返还安保基金二级科目调整至其他科目2341 递延税款2341 *科目取消* 递延所得税负债新增科目3101 实收资本（或股本）3101 实收资本（或股本）3103 已归还投资3103 已归还投资3111 资本公积3111 资本公积资本公积－资本（或股资本公积－资本（或股本）本）溢价溢价资本公积－其他明细资本公积－其他资本公积3121 盈余公积3121 盈余公积3131 本年利润3131 本年利润3141 利润分配3141 利润分配3199 内部拨交资金3199 内部拨交资金4101 生产成本4101 生产成本4102 工程施工4102 工程施工4103 油气生产成本4103 油气生产成本4105 制造费用4105 制造费用4106 工程结算4106 工程结算4107 劳务成本4107 劳务成本* 待摊进货费用新增科目* 研发支出新增科目* 勘探费用新增科目4136 井下作业成本4136 井下作业成本4138 测井试井作业成本4138 测井试井作业成本4142 钻井作业成本4142 钻井作业成本4143 录井作业成本4143 录井作业成本4161 固井作业成本4161 固井作业成本4163 检维修作业成本4163 检维修作业成本4164 运输作业成本4164 运输作业成本4165 后勤服务成本4165 基地服务成本一级科目名称变化4166 通讯作业成本4166 通讯作业成本5101 主营业务收入5101 主营业务收入5102 其他业务收入5102 其他业务收入5110 模拟产品劳务结算5110 模拟产品劳务结算5201 投资收益5201 投资收益核算内容变化5202 期货损益5202 期货损益5203 补贴收入5203 （营业外收入）旧科目取消，调整至其他科目5301 营业外收入5301 营业外收入* 租赁收入新增科目5401 主营业务成本5401 主营业务成本5402 主营业务税金及附加5402 营业税金及附加旧科目取消，调整至其他科目5405 其他业务支出5405 其他业务成本其他业务税金及附加营业税金及附加一级科目名称变化5501 营业费用5501 销售费用一级科目名称变化5502 管理费用5502 管理费用5503 财务费用5503 财务费用5601 营业外支出5601 营业外支出* 公允价值变动损益新增科目* 资产减值损失新增科目5701 所得税5701 所得税费用一级科目名称变化5801 以前年度损益调整5801 以前年度损益调整。
关于印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》有关
●政策法规
关于印发 《政府会计制度———行政事业 单位会计科目和报表》 与 《行政单位
会计制度》 《事业单位会计制度》 有关衔接问题处理规定的通知
○财会 〔２０１８〕３号
党中央有关部门，国务院各部委、各直属 机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公 厅，高法院，高 检 院， 各 民 主 党 派 中 央， 有 关 人民团体，各 省、 自 治 区、 直 辖 市、 计 划 单 列 市财政厅 （局），新疆生产建设兵团财政局：
目。转账时，单位应当将原账 “银行存款” 科 目中核算的属于新制度规定的其他货币资金的 金额，转入新账的 “其他货币资金” 科目；将 原账 “银行存款” 科目余额减去其中属于其他 货币资金金额后的差额，转入新账的 “银行存 款” 科目。其中，还应当将原账 “银行存款” 科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金 额，转入新账 “银行存款” 科目下的 “受托代 理资产” 明细科目。
二、财务会计科目的新旧衔接
（一） 将 ２０１８年 １２月 ３１日原账会计科目 余额转入新账财务会计科目
１．资产类 （１） “库存现金”、 “零余额账户用款额 度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付 账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府 储备物资”、“受托代理资产”、 “待处理财产损 溢” 科目 新制度设置了 “库存现金”、 “零余额账户 用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、 “预付账款”、 “无形资产”、 “公共基础设施”、 “政府储备物资”、 “受托代理资产”、 “待处理 财产损溢” 科目，其核算内容与原账的上述相 应科目的核算内容基本相同。转账时，单位应 当将原账的上述科目余额直接转入新账的相应 科目。其中，还应当将原账的 “库存现金” 科 目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额， 转入新账 “库存现金” 科目下的 “受托代理资 产” 明细科目。 （２） “银行存款” 科目 新制度设置了 “银行存款” 和 “其他货币 资金” 科 目，原 制 度 设 置 了 “银 行 存 款” 科 ·３０·
新旧会计制度科目衔接表
结转余额
备注
2101
应缴税费
2201 应付福利费 应付器材款
应付职工薪酬
应付工程款（一年以 内偿还的） 应付有偿调入器材及 351 工程款 353 应付票据 352 其他应付款
2301
应付账款
5
其他应交款（非应交 364 财政部分） 应付工程款（超过一 332 年偿还的）
基建投资借款（贷方余
2305
3002
财政拨款结余
301 生额中属于交回的非同 3
级财政结余资金） 留成收入（属于非同级 401 财政拨款形成的部分）
3101
其他资金结转结余
3501 4
根据相关科目分析计算
资产基金
350121 固定资产 350131 在建工程
5 四、
根据相关科目分析计算
3502 待偿债净资产 收入类合计
收入类合计
（具体项目名称）
序号 科目编号 1 363 364 2 361 341 3 342 331 332 4
行政单位基建账会计科目 一级科目 应交基建收入（应交 财政部分） 其他应交款（应交财 政部分） 应交税金 应付工资 二级科目
当前余额
科目编号 2001
行政单位财务“大账”会计科目 一级科目 应缴财政款 二级科目
行政单位会计“大账”与单位基建会计账科目及余额衔接表
单位名称： 行政单位基建账会计科目 一级科目 一、 1 2 3 4 233 232 234 235 251 5 253 252 6 261 281 7 8 201 资产类合计 现金 银行存款 零余额账户用款额度 * 财政应返还额度* 应收有偿调出器材及 工程 应收票据 其他应收款 拨付所属投资借款 有价证券 固定资产
新旧行政单位会计制度衔接
固定资产
✓ 出售、置换换出固定资产 （1）经批准出售、换出固定资产转入待处理财产损
库存现金：增加有关受托代理现金业务的会计处理
✓ 收到受托代理的现金时 借：库存现金 贷：受托代理负债
支付受托代理的现金时 借：受托代理负债 贷：库存现金
银行存款：增加受托代理银行存款业务的会计处理
✓ 收到受托代理的银行存款时 借：银行存款 贷：受托代理负债
支付受托代理的存款时 借：受托代理负债
贷：银行存款
第一步 按新制度要求建账
设置会计科目----资产类科目
科目编号
科目名称
1001 库存现金
1002 银行存款
1011 零余额账户用款额度 1021 财政应返还额度 1212 应收账款 1213 预付账款 1215 其他应收款
1301 存货
1501 固定资产 1502 累计折旧
1511 在建工程
1601 无形资产 1602 累计摊销
电脑发出时 借：应收账款 20000 贷：待处理财产损溢 20000
收到价款时 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000
应收账款
3. 逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收 账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应 在备查簿中保留登记。
✓ 转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢
贷：固定资产（未成熟动植物）
固定资产
✓ 在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮的固定资 产，其成本按照原固定资产的账面价值加上改建、扩建 、修缮发生的支出，再扣除固定资产拆除部分账面价值 后的金额确定。
行政事业单位新旧会计制度转账、登记新账会计科目和报表对照表
金蝶财务软件安装维护服务-会计实操文库
行政事业单位新旧会计制度转账、登记新账会计科目和报表对照表《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》
有关衔接问题的处理规定
我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(财会〔2017〕25号,以下简称新制度)。
目前执行《行政单位会计制度》(财库〔2013〕218号,以下简称原制度)的单位,自2019年1月1日起执行新制度,不再执行原制度。
为了确保新旧会计制度顺利过渡,现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下:
一、新旧制度衔接总要求
(一)自2019年1月1日起,单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
(二)单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作,主要包括以下几个方面:
1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表,并按照本规定要求,编制原账的部分科目余额明细表(见附表1、附表2)。
2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。
3.按照本规定要求,登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额,包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目(行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3),将未入账事项登记新账科目,并对相关新账科目余额进行调整。
原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
1。
新旧会计科目余额对照衔接表
原材料
原材料
材料成本差异
材料成本差异
自制半成品
调账时将“自制半成品”的余额转入“生产成本”
库存商品
库存商品
商品进销差价
商品进销差价
委托加工物资
委托加工物资
周转材料
包装物
低值易耗品
发出商品
委托代销商品
调账时将“委托代销商品”的余额转入“发出商品”；也可沿用“委托代销商品”核算委托其他单位代销的商品
盈余公积
盈余公积
本年利润
本年利润
利润分配
利润分配
“利润分配—未分配利润”科目金额经有关调整后的余额直接结转。
五、成本类
生产成本
生产成本
将“自制半成品”科目的余额转入“生产成本”科目，
制造费用
制造费用
研发支出
工程施工
工程结算
六、损益类
主营业务收入
主营业务收入
其他业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
长期债权投资
调账时将原制度中的长期债权投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。
1、属于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分，按照首次执行日的公允价值自长期债权投资和长期投资减值准备转入交易性金融资产（或可供出售金融资产）—成本。
2、属于持有至到期投资部分，将“长期债权投资——面值（或本金）、溢折价、应计利息”的余额分别转入“持有至到期投资—投资成本、溢折价、应计利息”，已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自长期投资减值准备转入持有至到期投资减值准备。
应付票据
应付票据
应付账款
应付账款
预收账款
预收账款
应付职工薪酬
中小学校新旧衔接工作底表政府会计制度
中小学校新旧会计制度转账说明：核算内容与原账的目的核算内容基本相同。
转账时，医院应当将原账的上述科目余额直接转入新账的相应科目度转账、登记新账科目对照表账的上述相应科目的核算内容基本相同。
转账时，医院应当将原账的上述科目余额直接转入新账的相应科目原未入账事项登记新账财务会计科目（受托代理资产、盘盈资产、预计负债）对新账的相关财务会计科目余额按照新制度规定的会计核算基础进行调整（计提坏账准备、补提折旧、补提摊销、确认长期债券投资期末应收利息）核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。
转账时，中小学校应当将原账的上述科目余额直核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。
转账时，中小学校应当将原账的上述科目余额直核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。
转账时，中小学校应当将原账的上述科目余额直核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。
转账时，中小核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。
转账时，中小核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。
转账时，中小核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。
转账时，中小中小学校应当按照2018年12月31日无需上缴财政的应收账款和其他应收款的余额计算应计提的坏账准备科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入新账的“库存现金”、“银行存款”科目下“受托代理资产”明细科目中小学校应当将原账的“应收账款”科目余额中属于新制度规定的应收票据的金额转入新账的“应收票据”科目；将原账的“应收账款”科目余额中属于新制度规定的应收账款的金额转入新账的“应收账款”科目；将原账的“应收账款”科目余额中属于新制度规定的预付账款的金额转入新账的“预付账款”科目。
中小学校应当将原账的“长期投资”科目余额中属于股权投资的金额，转入新账的“长期股权投资”科目及其明细科目；将原账的“长期投资”科目余额中属于债券投资的金额，转入新账的“长期债券投资”科目及其明细科目。
新旧会计制度对照表
委托贷款
新制度增设本科目，核算企业按规定委托金融机构向其它单位贷出的款项。
1501
固定资产
新制度对融资租入和非货币交易转入固定资产的入帐价值进行了新的规定，但新制度只适用于新制度实施之后的业务，原已入账价值不须调。
1502
累计折旧
新制度对计算折旧时的残值率有新规定，但原折旧无须调整。
1505
《企业会计制度》会计科目的选用和账户的转换
新发布的《企业会计制度》基本上是在《股份有限公司会计制度的基础上修改、完善而成的，其中部分会计科目的核算内容发生了一些变化。为便于大家理解，下表将两个制度（分别称新、旧制度）中会计科目的核算内容和方法进行了比较，并指出了在实行新制度进行账户转换时应注意的问题。
1281
存货跌价准备
3、新制度将应计提跌价准备的情况更加明确化；
4、新制度未设置“存货跌价损失”科目，而是在“管理费用”科目下设置了“提取的存货跌价准备”明细科目，调账时，应将“存货跌价损失”科目转入“管理费用（提取的存货跌价准备）”科目。
1291
分期收款发出商品
新旧制度核算内容相同
1301
待摊费用
1133
其他应收款
新制度对此部分核算内容规范的更具体详细；提出了应计提坏账准备的要求；增加了其他应收款与其他应收款的会计处理，同时对债务重组方式下全权减少的核算做了更具体、详细的指导。
1141
坏帐准备
新制度对坏帐准备提取的范围、提取的方法、提取的比例等方面进行了更详细明确和更刚性的规定。
1151
预付账款
应收利息
新旧制度核算内容相同
1131
应收帐款
新制度增加了债务重组方式下债权的减少以及以应收账款换入应收账款，或者以应收账款和其他资产换入应收帐款的会计处理，同时对债务重组方式下债权减少的核算做了更具体、详细的指导。
行政单位会计新旧衔接
（16）按照基建账中“建筑安装工程投资”、“ 设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“ 器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、 “库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工 器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目 借方余额，贷记“大账”中“资产基金——在建 工程”科目
（17）按照基建账中“基建拨款”、“留成收入 ”科目余额中归属于同级财政拨款结转的部分， 贷记“大账”中“财政拨款结转”科目
二、原账科目余额 转入新账
Ad现d 金your
银行存款 零余额账户用款额 财政应返还额度
库存现金
银行存款 零余额账户用款额 财政应返还额度
二、将原账科目余额分析转入新账（2）
2.原账：“暂付款”科目 新账：“应收账款”、“预付账款”和“其他应
收款”科目 按照转入“预付账款”科目的金额，将相应的“
（18）按照基建账中“留成收入”科目余额中归 属于同级财政拨款结余的部分，贷记“大账”中 “财政拨款结余”科目
按照上述（1）—（18）中“大账”科目的借方合 计金额减去贷方合计金额后的差额，贷记或借记 “大账”中“其他资金结转结余”科目
（二）执行新制度后定期并账 做法：汇总记账 1．资产、负债、净资产类 根据“大账”科目和基建账科目的对应关系，按照
（7）按照基建账中“固定资产清理”、“待处理 财产损失”科目借方余额，借记“大账”中“待 处理财产损溢”科目
2. 负债类 （8）按照基建账中“应交基建包干节余”、“应
交基建收入”、“其他应交款”科目贷方余额中 属于应交财政部分，贷记“大账”中“应缴财政 款”科目；其余部分贷记“大账”中“其他应付 款”科目
2019年12月31日前未入账的公共基础设施记 入新账。登记新账时，按照确定的公共基 础设施成本， 借：公共基础设施 贷：资产基金—公共基础设施
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备注 金额
1214 预付账款 1218 其他应收款
9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27
1301 1302 1303 1811 1601 1801 811 1821 1831 1602 1802 1832 1611 1613 1701 1702 1801 811 1891
在途物品 库存物品 加工物品 政府储备物资 固定资产 公共基础设施 政府储备物资 文物文化资产 保障性住房 固定资产累计折旧 公共基础设施累计折旧（摊销） 保障性住房累计折旧 工程物资 在建工程 无形资产 无形资产累计摊销 公共基础设施 政府储备物资 受托代理资产
已经付款，尚未收到货物
存货
固定资产
累计折旧 在建工程 无形资产 累计摊销 公共基础设施 政府储备物资 受托代理资产
行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表 原制度科目名称 金额 编号 名称 待处理财产损溢 二、负债类 应缴税费 应缴财政款 应付职工薪酬 应付账款 应付政府补贴款 其他应付款 长期应付款 受托代理负债 三、净资产类 0 财政拨款结转 财政拨款结余 其他资金结转结余 资产基金 待偿债净资产
备注 金额
40 41 42 43
8001
资金结存（借方）
8101 财政拨款结转 8102 财政拨款结余 8201 非财政拨款结转
序号 44
新制度科目名称 编号 名称 8202 非财政拨款结余
行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表 原制度科目名称 金额 编号 名称 其他资金结转结余
备注 金额
受托代理的实物资产
序号 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38
新制度科目名称 编号 名称 1902 待处理财产损溢 2101 2102 2103 2201 2302 2307 2303 2307 2502 2901 应交增值税 其他应交税费 应缴财政款 应付职工薪酬 应付账款 其他应付款 应付政府补贴款 其他应付款 长期应付款 受托代理负债
序号 1 2 3 4 5 6 7 8
新制度科目名称 编号 名称 1001 1002 1021 1011 1201 1212 库存现金 银行存款 其他货币资金 零余额账户用款额度 财政应返还额度 应收账款
行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表 原制度科目名称 金额 编号 名称 一资产类 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 应收账款 预付账款 在建工程 其他应收款
39
累计盈余（原值） 加：固定资产盘盈 政府储备物资 文物文化资产 保障性住房 3001 公共基础设施 减：固定资产盘亏 补提固定资产折旧 补计无形资产累计摊销 补计预结余类 0 0 0 财政拨款结转 财政拨款结余 其他资金结转结余 财政拨款结转 财政拨款结余 其他资金结转结余