财政学课件----第七章--商品课税
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《财政学》第七章教学课件
27
第三节 增值税法律制度
• 一、我国现行的增值税基本法律制度 • 1、《增值税暂行条例》 • 2、 《增值税暂行条例实施细则》 • 3、《关于在全国开展交通运输业和部分
现代服务业营业税改征增值税试点税收 政策的通知》 财税[2013]37号
28
• 二、增值税的概念与特点 • 1、概念：是以增值额为课税对象的税种。 • 2、特点：最大优点是能避免重复课税
25
• 2、地税局征收的税种： • 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值
税、契税、房产税、车船税、烟叶税、教 育费附加、文化事业建设费、资源使用补 偿费； • 营业税、企业所得税、个人所得税、资源 税、印花税、城市维护建设税 。
26
• 3、海关征收的税种——关税税收： • 关税、船舶吨税。 • 代征进口环节的增值税和消费税
本章重点：流转课税及所得课税的特点；增值税、 消费说、营业税、企业所得税和个人所得税的内容。
本章难点：增值税的计税方法；个人所得税的计税 方法。
本章教学内容：本章包括四方面内容，即税收制度 的组成；流转课税；所得课税；资源课税与财产课税。
5
第一节 税收制度的概述
• 一、税收制度的概念： • （一）广义的税制：税收制度是国家各
行为税类 车辆购置税
印花税 契税 资源税类 资源税 城镇土地使用税
11
财产税类 房产税 车船税
特定目的税类 城市维护建设税
耕地占用税 土地增值税 农业税类
烟叶税
11
• 一、根据征税对象的不同划分 （二）五分法 • 1、商品和劳务税（流转税类） • 2、所得税类 • 3、资源税类 • 4、财产税类 • 5、行为税类
2013年1月1日废止） • 车辆购置税 • 船舶吨税
第三节 增值税法律制度
• 一、我国现行的增值税基本法律制度 • 1、《增值税暂行条例》 • 2、 《增值税暂行条例实施细则》 • 3、《关于在全国开展交通运输业和部分
现代服务业营业税改征增值税试点税收 政策的通知》 财税[2013]37号
28
• 二、增值税的概念与特点 • 1、概念：是以增值额为课税对象的税种。 • 2、特点：最大优点是能避免重复课税
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• 2、地税局征收的税种： • 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值
税、契税、房产税、车船税、烟叶税、教 育费附加、文化事业建设费、资源使用补 偿费； • 营业税、企业所得税、个人所得税、资源 税、印花税、城市维护建设税 。
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• 3、海关征收的税种——关税税收： • 关税、船舶吨税。 • 代征进口环节的增值税和消费税
本章重点：流转课税及所得课税的特点；增值税、 消费说、营业税、企业所得税和个人所得税的内容。
本章难点：增值税的计税方法；个人所得税的计税 方法。
本章教学内容：本章包括四方面内容，即税收制度 的组成；流转课税；所得课税；资源课税与财产课税。
5
第一节 税收制度的概述
• 一、税收制度的概念： • （一）广义的税制：税收制度是国家各
行为税类 车辆购置税
印花税 契税 资源税类 资源税 城镇土地使用税
11
财产税类 房产税 车船税
特定目的税类 城市维护建设税
耕地占用税 土地增值税 农业税类
烟叶税
11
• 一、根据征税对象的不同划分 （二）五分法 • 1、商品和劳务税（流转税类） • 2、所得税类 • 3、资源税类 • 4、财产税类 • 5、行为税类
2013年1月1日废止） • 车辆购置税 • 船舶吨税
财政学课件 第7章
财产税的功能 可以增加财政收入,成为财政收入的补充来源. 适当调节财产拥有人的收入,控制财富的集中. 加强国家队财产的监督和管理,提高财产使用效 果,特别是对土地,房屋征税,有利于对土地, 房屋的合理节约使用.
(二)我国目前财产税的主要税种 房产税 契税
三,行为课税
�
3.增值税分类 消费型增值税 收入型增值税 生产型增值税
4.增值税税制主要内容
(1)征收范围 (2)纳税人 (3)税率 (4)应纳税额的计算
(二)消费税 1.消费税的征税范围 消费税征税范围可以概括为:生产,委托加工和 进口应税消费品.从消费税的征收目的出发,目 前应税消费品被定为14类货物,即消费税有14个 税目.
税率(%) 5 10 15 20 25 30 35 40 45
速算扣除数 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375
(2)个体工商户的生产,经营所得,对企事业单位 的承包经营,承租经营所得,以及个人独资企业和合 伙企业投资者的生产经营所得,适用五级超额累进税 率,从5%累进到35%. (3)稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按 应纳税额减征30%. (4)劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%. 对一次收入畸高的采用三级累进税率调节. (5)特许权使用费,利息,股息,红利所得,财产 租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适 用比例税率,税率为20%.
3.应纳税额的计算 我国现行营业税应纳税额的计算较为简单,纳税 人提供应税劳务,转让无形资产,销售不动产, 按照营业额和规定的适用税率计算应纳税额. 营业税应纳税额的一般计算公式为: 应纳税额=营业额(销售额)×税率
(五)关税 关税是对进出国境或关境的货物和物品征收的一种 税.关税充分体现了一国的主权,国家征税的目的 不仅是为了取得财政收入,而且要为贯彻国家外交 政策,外贸政策和促进国内经济发展服务;关税的 征收方法比较简单,而且税负比较容易转嫁. 关税纳税人为进口货物收货人,出口货物发货人, 进出境物品的所有人. 关税的税率包括进口关税税率,出口关税税率以及 特别关税税率.
财政学课件 CH9 商品税
1、征税范围：在中华人民共和国境内销售货物，提供 加工、修理修配劳务，进口货物而取得的毛收入即销售 额。 （1）销售货物和进口货物
货物——有形动产（包括电力、热力、气体） 销售——有偿转让货物的所有权 进口货物增值税由海关代征，与关税一并征收 （2）视同销售货物 （3）混合销售：既涉及货物又涉及非应税劳务 （4）提供加工、修理修配劳务
计算公式
应纳税额
=当期销项税额
－当期进项税额
适用范围
一般纳税人销售货物 和提供应税劳务
应纳税额 =销售额×税率
①小规模纳税人销售 货物和提供应税劳务
②一般纳税人销售的 特定货物
物
9.3 消费税
消费税概述
（一）含义：消费税是以消费品销售额或消费支出额作为 课税对象的各种税收的统称。 直接消费税：消费者或使用者纳税 间接消费税：消费品的销售者或提供者纳税
0-40
采矿 40
40 6.8 6.8
40-100 100-300 300-400 400-600 600-700
冶炼 机械制造 加工装配 批发 零售 Sum
100
300
400
600
700
60
200
100
200
100
10.2
34
17
34
17
119
17
51
68
102
119 346.8
改革后，避免重复征税
9.3 消费税
3、税率和税额的计算
从价定率
比例税率：应纳税额＝销售额×比例税率
定额税率：应纳税额＝销售数量×单位税额
复合计税：应纳税额＝销售额×比例税率
＋销售数量×定额税率 从量定额
9.4 营业税
货物——有形动产（包括电力、热力、气体） 销售——有偿转让货物的所有权 进口货物增值税由海关代征，与关税一并征收 （2）视同销售货物 （3）混合销售：既涉及货物又涉及非应税劳务 （4）提供加工、修理修配劳务
计算公式
应纳税额
=当期销项税额
－当期进项税额
适用范围
一般纳税人销售货物 和提供应税劳务
应纳税额 =销售额×税率
①小规模纳税人销售 货物和提供应税劳务
②一般纳税人销售的 特定货物
物
9.3 消费税
消费税概述
（一）含义：消费税是以消费品销售额或消费支出额作为 课税对象的各种税收的统称。 直接消费税：消费者或使用者纳税 间接消费税：消费品的销售者或提供者纳税
0-40
采矿 40
40 6.8 6.8
40-100 100-300 300-400 400-600 600-700
冶炼 机械制造 加工装配 批发 零售 Sum
100
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119 346.8
改革后，避免重复征税
9.3 消费税
3、税率和税额的计算
从价定率
比例税率：应纳税额＝销售额×比例税率
定额税率：应纳税额＝销售数量×单位税额
复合计税：应纳税额＝销售额×比例税率
＋销售数量×定额税率 从量定额
9.4 营业税
公共经济学(财政学)商品税ppt课件
已更名为：货物与劳务税
3
8.1.2商品税的特点
1. 税收负担的间接性 2.商品税直接影响市场活动 3.商品税一般具有累退性质 4.税收征管相对简便 5.商品税收入较为稳定
4
8.1.3商品税分类
1.按课税范围大小分类
（1）对所有货物劳务课税； （2）只对消费性货物课税，而不对资本性货物课税； （3）选择性消费品课税，如只对烟、酒和汽油等消费品
.4 中国的销售税
（4）消费税应纳税额的计算
①从价定率计征 应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率 ②从量定额计征办法 应纳税额=应税消费品数量×单位税额
12
8.2.4 中国的销售税
2.营业税
（1）营业税的征税对象 凡在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动 产的经营行为。
14
8.3 增值税
增值税（value added tax，简称VAT）
1.是以商品和劳务价值中的增值额为课税对象而征收的 一种流转税。
2.1918年西门子提出，1954年法国最先实行，现已有 100多个国家实行
3. 增值税有多种模式， 新西兰模式又称（商品和劳务税 goods and service tax, GST）
课税。
2.按课税环节分类
（1）单环节课税。在商品的生产、批发、零售三个环节 中任选一个环节进行课税。
（2）多环节课税。 从产到销的整个过程，就其两个或两 个以上的环节课税。
5
8.1.3商品税分类
3.按计税方式分类
（1）从价税（2）从量税。
4.按课税方法分类
（1）产制销售税（manufacturing sales tax） （2）零售销售税（retail sales tax） （3）批发销售税（wholesale sales tax）
3
8.1.2商品税的特点
1. 税收负担的间接性 2.商品税直接影响市场活动 3.商品税一般具有累退性质 4.税收征管相对简便 5.商品税收入较为稳定
4
8.1.3商品税分类
1.按课税范围大小分类
（1）对所有货物劳务课税； （2）只对消费性货物课税，而不对资本性货物课税； （3）选择性消费品课税，如只对烟、酒和汽油等消费品
.4 中国的销售税
（4）消费税应纳税额的计算
①从价定率计征 应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率 ②从量定额计征办法 应纳税额=应税消费品数量×单位税额
12
8.2.4 中国的销售税
2.营业税
（1）营业税的征税对象 凡在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动 产的经营行为。
14
8.3 增值税
增值税（value added tax，简称VAT）
1.是以商品和劳务价值中的增值额为课税对象而征收的 一种流转税。
2.1918年西门子提出，1954年法国最先实行，现已有 100多个国家实行
3. 增值税有多种模式， 新西兰模式又称（商品和劳务税 goods and service tax, GST）
课税。
2.按课税环节分类
（1）单环节课税。在商品的生产、批发、零售三个环节 中任选一个环节进行课税。
（2）多环节课税。 从产到销的整个过程，就其两个或两 个以上的环节课税。
5
8.1.3商品税分类
3.按计税方式分类
（1）从价税（2）从量税。
4.按课税方法分类
（1）产制销售税（manufacturing sales tax） （2）零售销售税（retail sales tax） （3）批发销售税（wholesale sales tax）
财政学第7章PPT课件
财政平衡的概念与意义
财政平衡
财政收入与财政支出相等的状态 ，意味着国家财政收支处于均衡 状态。
财政平衡的意义
维持经济稳定，避免财政赤字和 债务积累，保障国家财政的可持 续性。
财政赤字及其弥补方式
财政赤字
财政收入小于财政支出的状态，意味着国家财政出现亏空。
弥补财政赤字的方式
增加税收、发行国债、增发货币等。
公产收入的征收管理
公产收入的征收管理需要遵循相关法律法规的规定，确保征收的合法性和公正性，同时也 要加强征收的监督和管理，防止乱收费现象的发生。
公产收入的使用管理
公产收入的使用管理需要遵循专款专用的原则，确保资金的使用效益和规范性。
03 财政支出
财政支出的分类
按经济性质分类
将财政支出分为生产性支出和 非生产性支出，前者用于生产 和流通领域，后者用于满足社
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非税收入的征收管理需要遵循相关法律法规的规定，确保征收的合法性
和公正性，同时也要加强征收的监督和管理，防止乱收费现象的发生。
03
非税收入的使用管理
非税收入的使用管理需要遵循专款专用的原则，确保资金的使用效益和
规范性。
公产收入
公产收入的分类
公产收入可以分为国有企业收益、公共基础设施使用费等类型，不同类型的公产收入在征 收范围、征收标准等方面存在差异。
财政管理体制的类型
03
分税制、统收统支制、包干制等。
分税制财政管理体制
分税制财政管理体制的基本原则
按照中央与地方政府的事权划分，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央和地方两套税务 机构分别征管。
分税制财政管理体制的特点
税收分享、自负盈亏、分级预算、转移支付等。
财政学概论PPT 第七章PPT
费品有（）。
A、小汽车 B、卷烟 C、白酒 D、金银首饰 6、下列项目中营业税税率为5%的是（）。 A、邮电通讯业 B、服务业 C、文化体育业 D、金融保险业 7、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（）和其他
支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、成本 B、费用 C、税金 D、损失 8、下列各项所得中，按20%的比例税率征税的是（）。 A、工资薪金所得 B、劳务报酬所得 C、偶然所得 D、财产转让所
的演变和主体税种的交替的历史过程。
■三、税制结构
●（一）税制结构的概念
一是单一税制论，即认为一个国家的税收 制度应由一个税类或少数几个税种构成。
●（二）税制结构的主要内容
1税种设置 2税种关系的协调与安排 3税种体系 的选择与安排4税负结构的选择与安排。（5） 征管构成及优化。
●（三）税制结构的类型
●（三）营业税 营业税是以纳税人人事经营活动的营业额
（销售额）为课税对象的税种。
第三节 所得课税
■一、所得课税的特征
●1、所得课税税负相对公平 ●2、所得课税一般不存在重复征税问题， 不影响商品的相对价格
●3、有利于维护国家的经济权益 ●4、所得税课税弹性较大 ■二、我国现行所得课税的主要税种
●（一）企业所得税
个人所得税应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝（收入－费用扣除标准）×适用税 率
第四节 资源课税与财产课税
■一、资源课税与财产课税的特征 ●1、课税比较公平 ●2、具有促进社会节约的效能 ●3、课税不普遍，且弹性较差
■二、我国现行资源课税与财产课税主要税种 ●（一）资源税 ●（二）城镇土地使用税 ●（三）遗产税
企业所得税是对我国境内的企业和其他取 得收入的组织的生产经营所得和其他所得征 收的一种税。
A、小汽车 B、卷烟 C、白酒 D、金银首饰 6、下列项目中营业税税率为5%的是（）。 A、邮电通讯业 B、服务业 C、文化体育业 D、金融保险业 7、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（）和其他
支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、成本 B、费用 C、税金 D、损失 8、下列各项所得中，按20%的比例税率征税的是（）。 A、工资薪金所得 B、劳务报酬所得 C、偶然所得 D、财产转让所
的演变和主体税种的交替的历史过程。
■三、税制结构
●（一）税制结构的概念
一是单一税制论，即认为一个国家的税收 制度应由一个税类或少数几个税种构成。
●（二）税制结构的主要内容
1税种设置 2税种关系的协调与安排 3税种体系 的选择与安排4税负结构的选择与安排。（5） 征管构成及优化。
●（三）税制结构的类型
●（三）营业税 营业税是以纳税人人事经营活动的营业额
（销售额）为课税对象的税种。
第三节 所得课税
■一、所得课税的特征
●1、所得课税税负相对公平 ●2、所得课税一般不存在重复征税问题， 不影响商品的相对价格
●3、有利于维护国家的经济权益 ●4、所得税课税弹性较大 ■二、我国现行所得课税的主要税种
●（一）企业所得税
个人所得税应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝（收入－费用扣除标准）×适用税 率
第四节 资源课税与财产课税
■一、资源课税与财产课税的特征 ●1、课税比较公平 ●2、具有促进社会节约的效能 ●3、课税不普遍，且弹性较差
■二、我国现行资源课税与财产课税主要税种 ●（一）资源税 ●（二）城镇土地使用税 ●（三）遗产税
企业所得税是对我国境内的企业和其他取 得收入的组织的生产经营所得和其他所得征 收的一种税。
财政学第07章税收基本原理
财产课税是以动产和不动产形式存在的财产为课税对象， 以财产的数量或价值为税基的各种税收。如：一般财产 税、遗产税、赠与税等。
财政学
21
第二节 税制要素与税收分类
2021/3/7
❖二、税收的分类
（二）按税收负担能否转嫁分类
▪ 按税负能否转嫁，可将税收分为直接税和间接税。 凡税负不能转嫁，纳税人与负税人一致的税种为直 接税；凡税负能够转嫁，纳税人与负税人不一致的 税种为间接税。一般认为，所得课税和财产课税属 于直接税，商品课税属于间接税。
商品课税是以商品为课税对象，以商品流转额为税基的各 种税收。在我国，常被称为流转课税。广义的商品不仅指 有形商品（货物），也包括无形商品（劳务）。所以，商 品课税具体包括对货物和劳务征收的各种税。如：增值 税、营业税、消费税、关税等。
所得课税是以所得为课税对象，以要素所有者（或使用 者）取得的要素收入为税基的各种税收。所得课税主要指 企业所得税和个人所得税。由于社会保险税、资本利得税 实际上也是一种对要素收入的课征，故一般也划入所得课 税类别。各国在对所得课税时，一般都是对各种要素收入 进行必要的成本或费用扣除后的纯收入（净所得）进行课 征。
财政学
7
第一节 税收的含义及性质
2021/3/7
❖一、税收的概念 （四）税收体现了一定的分配关系
▪ 由于税收将原本属于纳税人的一部分国民收入 转归政府所有和支配，因而它体现了国民收入 的一种再分配关系。同时，政府为了更好地实 现社会公平，也会有意识地利用税收来调整国 民收入在不同社会成员之间的分配状况。
财政学
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第二节 税制要素与税收分类
2021/3/7
❖一、税制要素 （六）税收减免
▪ 税收减免是指根据国家一定时期的政治、经济、 社会政策要求，对生产经营活动中的某些特殊 情况给予减轻或免除税收负担。对应征税款依 法减少征收为减税；对应征税款全部免除纳税 义务为免税。对纳税人应纳税款给予部分减少 或全部免除是税收优惠的重要形式之一。
第七章 税收制度 《财政学》PPT课件
• 3.应税所得额。企业每一纳税年度的收入总 额，减除不征税收入、免税收入、各项扣 除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 ，为应纳税所得额。收入总额为企业以货 币形式和非货币形式从各种来源取得的收 入，包括销售货物收入、提供劳务收入、 转让财产收入、股息红利等权利性投资收 益、利息收入、租金收入、特许权使用费 收入、接受捐赠收入、其他收入。不征税 收入有财政拨款、依法收取并纳入财政管 理的行政事业性收费和政府性基金、国务 院规定的其他不征税收入。该法还明确规 定了准予扣除和不得计算扣除的费用和支 出。
第七章 税收制度 第一节 商品课税
• 一、商品课税的特征和功能 • （一）商品课税特征 • 1.课征普遍 • 2.以商品和非商品的流转额为计税依据 • 3.实行比例税率 • 4.计征简便
• （二）商品课税功能
• 商品课税的优点是税源充裕，课征方便， 并可以抑制消费，增加储蓄和投资，有利 于经济发展。
• 消费税征收范围的选择，当时主要是考虑 以下几方面的因素:一是流转税制格局调整 后税收负担下降较多的产品；二是非生活 必需品中一些高档、奢侈的消费品；三是 从保护身体健康、生态环境等方面的需要 出发，不提倡也不宜过度消费的某些消费 品；四是一些特殊的资源性消费品。
• 消费税实行价内征收的办法。从价定率征 收，以含有消费税税金而不含增值税税金 的消费品价格为计税依据。消费税从理论 上说最终是由消费者负担的，但为了减少 纳税人的数量，从而降低征收费用，防止 税款消失，消费税的纳税环节确定在生产 环节。
• 4.税收优惠。国家对重点扶持和鼓励发展的 产业和项目，给予企业所得税优惠，如： 从事农、林、牧、渔业项目的所得，从事 国家重点扶持的公共基础设施项目投资经 营的所得，从事符合条件的环境保护、节 能节水项目的所得，符合条件的技术转让 所得免征所得税；国家需要重点扶持的高 新技术企业，减按15%的税率征收企业所 得税；创业投资企业从事国家需要重点扶 持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一 定比例抵扣应纳税所得额；
第七章 税收原理 《财政学》PPT课件
第二节 税收要素
一、税制与税法 税法是税收制度的核心。 二、税制要素 包括：纳税义务人、征税对象、税率、纳税期限、 纳税环节等等。 纳税人解决谁交税的问题，征税对象解决对什么 东西征税的问题，税率解决征多少的问题。纳税 人是纳税主体，征税对象是征税的客体，税率是 税收制度的中心环节。
第三节 税收原则
第四节 税收负担及转嫁
二、税收负担转嫁与归宿的含义 三、税负转嫁的形式
税负转嫁的影响因素
1、商品供求弹性是决定税负转嫁能否转 嫁的关键因素
需求弹性较大，供给弹性较小，很难转嫁
征税
提价 需求量下降
难以转嫁
2、商品价格形式对税负转嫁的影响 市场定价易转嫁；计划价格下则相反
3、税种对税负转嫁的影响 流转税或间接税，容易转嫁，所得税相反
一、税收原则概述 二、公平原则 “能力说”、“受益说” 三、效率原则 行政效率、经济效率 四、适度原则 “拔鹅毛又不让鹅叫” 五、法治原则 依法立税、依法治税
第四节 税收负担及转嫁
一、税收负担的含义及分类 按承受主体，分为宏观税收负担和微观税收负担。 （1）国民生产总值负担率 国民生产总值负担率＝税收收入总额÷GNP×100% （2）国内生产总值负担率 国内生产总值负担率＝税收收入总额÷GDP×100% （3）企业税收负担 总负担率＝纳税总额÷同期销售收入×100% 净产值税收负担率＝纳税总额÷净产值×100% （4）个人税收负担
第七章 税收原理
第一节 税收的特征和职能
一、税收的含义 （一Байду номын сангаас税收是一种分配 （二）税收是以政府为主体，凭借政治权力
进行的分配。 （三）税收分配的对象为剩余产品价值 （四）国家征税的目的是为了满足社会公共
财政学高等教育出版社储敏伟1ppt商品税
税率主要采用比例税率
征收管理简便
税收负担转嫁比较容易 税收负担具有累退性和隐蔽性
商品课税的类型
• 按征税范围分类：综合性商品税和选择性商品税
• 按征税环节分类：单环节征税和多环节征税
• 按计税方式分类：从价税和从量税 • 按征税地点分类：国内商品税和国境商品税
• 根据流转税的课税对象、征收范围、计税 依据、纳税环节、税率形式等基本要素的 不同政策选择，大致可把流转税分为周转 税、销售税、增值税和消费税等四种类型 。
案例：卷烟－－从价和从量征收消费税
• 某卷烟厂5月生产并通过交易市场销售甲级卷烟 1000箱，每标准箱不含增值税实际售价1.45万元 ，另外有50箱作为礼品赠送给协作单位。当月移 送到本市非独立核算门市部200箱，门市部实际 销售150箱，每箱含增值税售价1.872万元。国家 不含增值税核定价1.55万元，增值税进项税为145 万元，消费税比例税率45%，定额税150元/箱。 计算该卷烟厂应纳消费税和应纳增值税。
• 从2006年4月1日起，新增高尔夫球及球具、高档 手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。 取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、 柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另 外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空 煤油五个子目。取消护肤护发品税目，将原属于 护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化 妆品税目。
三、商品税制结构
• 1、周转税 • 周转税是对从事产品生产、经营和劳务服务的企 业和个人，在产制、批发、零售和劳务每一个周 转环节，以商品销售收入和营业服务收入全额，
• 周转税在税制设计的政策选择上具有以下特点： 课税对象选择收入全额；征收范围选择全部商品 和劳务；计税依据从价或从量，但主要实行从价 课征；纳税环节选择产制、批发和零售多环节； 税率形式选择按行业和产品设计差别税率。
征收管理简便
税收负担转嫁比较容易 税收负担具有累退性和隐蔽性
商品课税的类型
• 按征税范围分类：综合性商品税和选择性商品税
• 按征税环节分类：单环节征税和多环节征税
• 按计税方式分类：从价税和从量税 • 按征税地点分类：国内商品税和国境商品税
• 根据流转税的课税对象、征收范围、计税 依据、纳税环节、税率形式等基本要素的 不同政策选择，大致可把流转税分为周转 税、销售税、增值税和消费税等四种类型 。
案例：卷烟－－从价和从量征收消费税
• 某卷烟厂5月生产并通过交易市场销售甲级卷烟 1000箱，每标准箱不含增值税实际售价1.45万元 ，另外有50箱作为礼品赠送给协作单位。当月移 送到本市非独立核算门市部200箱，门市部实际 销售150箱，每箱含增值税售价1.872万元。国家 不含增值税核定价1.55万元，增值税进项税为145 万元，消费税比例税率45%，定额税150元/箱。 计算该卷烟厂应纳消费税和应纳增值税。
• 从2006年4月1日起，新增高尔夫球及球具、高档 手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。 取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、 柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另 外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空 煤油五个子目。取消护肤护发品税目，将原属于 护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化 妆品税目。
三、商品税制结构
• 1、周转税 • 周转税是对从事产品生产、经营和劳务服务的企 业和个人，在产制、批发、零售和劳务每一个周 转环节，以商品销售收入和营业服务收入全额，
• 周转税在税制设计的政策选择上具有以下特点： 课税对象选择收入全额；征收范围选择全部商品 和劳务；计税依据从价或从量，但主要实行从价 课征；纳税环节选择产制、批发和零售多环节； 税率形式选择按行业和产品设计差别税率。
财政学商品课税制度
中国与其他国家商品课税制度比较
中国与其他国家商品课税制度的差异性
中国与其他国家的商品课税制度存在较大差异，例如税率、征税范围、税收政策等。
中国与其他国家商品课税制度的交流与合作
随着全球经济一体化的深入发展，中国与其他国家在商品课税领域的交流与合作逐渐加强，推动税收政策的协调与统 一。
中国与其他国家商品课税制度对跨境电商的影响
欧盟商品课税制度比较
欧盟成员国之间商品课税制度存在差异
欧盟成员国之间在商品课税制度上存在一定的差异，例如增值税的税率、征税范围等。
欧盟商品课税制度一体化进程
为了促进欧盟内部统一市场的发展，欧盟正在逐步推进商品课税制度的一体化进程，简化 跨境贸易的税收规则。
欧盟商品课税制度对跨境电商的影响
欧盟商品课税制度对跨境电商的影响较大，需要遵守欧盟的增值税规定，确保按时缴纳税 款。
关税的征收范围与税率
总结词
关税的征收范围包括进口商品和出口商品， 税率根据不同商品类别和国家的贸易政策而 有所差异。
详细描述
关税的征收范围包括进口商品和出口商品， 税率根据不同商品类别和国家的贸易政策而 有所差异。一般来说，进口关税税率较高， 出口关税税率较低。关税税率可以分为从价 税、从量税、复合税和选择税等不同类型， 根据不同商品的特性和国家的税收政策进行 选择和调整。
国际贸易的发展和经济的繁荣。
关税的征收管理
总结词
关税的征收管理是为了确保关税征收的合法性、规范 性和有效性，保障国家的税收利益和经济安全。
详细描述
关税的征收管理包括征收方式、征管制度、税收征管 信息化等方面。各国政府通过制定相关的法律法规和 规章制度，规范关税征收的管理流程和操作程序，确 保关税征收的合法性、规范性和有效性。同时，各国 政府还加强税收征管信息化建设，提高税收征管的效 率和准确性，加强对进出口企业的监管和管理，保障 国家的税收利益和经济安全。
7-财政学课件----第七章--商品课税
我国增值税纳税人依据规模大小和会 计核算健全程度分为一般纳税人和小规模 纳税人。
小规模纳税人
从事货物生产或者提供应税劳务的纳 税人，以及以从事货物生产或者提供应税 劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳 税人，年应征增值税销售额（以下简称应 税销售额）在50万元以下。
（三）税率
一般纳税人基本税率：17％ 低税率：13％ 出口：零税率 小规模纳税人：3%
税税额。
销项税额＝销售额×税率
2）进项税额
是指纳税人购进货物或者接受应税劳 务所支付或者负担的增值税税额。
（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增
值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税 额。 （2）对准予扣除的进项税额的特殊规定 进项税额申报抵扣的时间：工业企业以货物 入库，商业、应税劳务以付款为抵扣时限。
46600/(1+17%)= 39829（元）
现行的增值税实行（），即将原来含 税价格中的价和税分开，并以不含税的价 格作为计税依据。
A 价外税 B 价内税 C 直接税 D间接税
（2）采取折扣方式销售货物 （3）采取以旧换新方式销售货物 （4）采取还本销售方式销售货物 （5）采取以物易物方式销售货物
2、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝销售额×征收率（3%）
3、进口货物应纳税额的计算 应纳税额＝组成计税价格×税率
习题
某化工厂为增值税一般纳税人，2006年7月发生如下业务： 1、上月购进原材料，增值税专用发票上注明价款180000元，
本月货入库 2、支付生产用煤价款，取得增值税专用发票上注明价格
20000元 3、购进车间使用的低值易耗品，取得增值税专用发票上注明
价税合计1170元 4、销售化工涂料一批，开具增值税专用发票上注明价款
小规模纳税人
从事货物生产或者提供应税劳务的纳 税人，以及以从事货物生产或者提供应税 劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳 税人，年应征增值税销售额（以下简称应 税销售额）在50万元以下。
（三）税率
一般纳税人基本税率：17％ 低税率：13％ 出口：零税率 小规模纳税人：3%
税税额。
销项税额＝销售额×税率
2）进项税额
是指纳税人购进货物或者接受应税劳 务所支付或者负担的增值税税额。
（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增
值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税 额。 （2）对准予扣除的进项税额的特殊规定 进项税额申报抵扣的时间：工业企业以货物 入库，商业、应税劳务以付款为抵扣时限。
46600/(1+17%)= 39829（元）
现行的增值税实行（），即将原来含 税价格中的价和税分开，并以不含税的价 格作为计税依据。
A 价外税 B 价内税 C 直接税 D间接税
（2）采取折扣方式销售货物 （3）采取以旧换新方式销售货物 （4）采取还本销售方式销售货物 （5）采取以物易物方式销售货物
2、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝销售额×征收率（3%）
3、进口货物应纳税额的计算 应纳税额＝组成计税价格×税率
习题
某化工厂为增值税一般纳税人，2006年7月发生如下业务： 1、上月购进原材料，增值税专用发票上注明价款180000元，
本月货入库 2、支付生产用煤价款，取得增值税专用发票上注明价格
20000元 3、购进车间使用的低值易耗品，取得增值税专用发票上注明
价税合计1170元 4、销售化工涂料一批，开具增值税专用发票上注明价款
财政学商品税PPT课件
• 特定商品税：
• 特定商品税是只选择少数商品和劳务为课税对象 课征的商品税，也被称之为特殊商品税或消费 税。特定商品税有利于区别对待，发挥税收的特 定调节作用。
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8
第一节 商品税概述
• 二、商品税的分类
2021/5/21
（三）按计税方式分类
• 按照计税方式选择的不同，商品税可分为从量税和从价税。
• 从价税：
• 从价税是以课税对象的价格为计税依据来计算应 纳税额。因此，商品价格的变化会影响商品税收 负担。从价税按照计税价格是否包含所征纳的税 收，又分为价外税和价内税。价内税是计税价格 包含税金在内，价格由成本、利润和税金组成。 价外税是计税价格不包含税金，价格由成本、利 润组成。
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18
第二节 增值税
• 三、增值税的基本构成要素
(三)税率
2021/5/21
• 我国增值税设置了两档比例税率，一档为基本税率17％，一档为低税率13％。 增值税条例规定适用低税率的主要是一些生活必需品、文化用品、农用生产资
料等，其余的应税产品均适用基本税率。对小规模纳税人设置3％的征收率。
9
第二节 增值税
• 一、增值税的含义及特点
（一）增值税的含义
2021/5/21
• 所谓增值税就是对商品或劳务在流转过程中实现的增值额为征税对象的一种税。 作为征税对象的增值额，是指企业在生产商品的过程中新创造的价值额，相当 于商品价值中扣除生产消耗的生产资料价值之后的余额，即V+M部分。具体 到一个生产经营单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除外 购商品额后的余额。如果从一个商品来看，该商品生产和流通各个环节的增值 额之和，相当于该商品的最终销售额。
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1）消费型增值税 2）收入型增值税 3）生产型增值税
可编辑ppt
三种类型增值税的主要区别
三种类型增值税的主要区别在于对资本品处 理方式的不同。
生产型增值税不扣除资本品的折旧，收入型 增值税扣除资本品的折旧，消费型增值税则扣除 本期所购的资本品的价值。
从财政收入角度看，生产型增值税的效应最 大，收入型增值税次之，消费型增值税最小；从 激励投资角度看，次序正好相反。
我国增值税纳税人依据规模大小和会 计核算健全程度分为一般纳税人和小规模 纳税人。
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小规模纳税人
从事货物生产或者提供应税劳务的纳 税人，以及以从事货物生产或者提供应税 劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳 税人，年应征增值税销售额（以下简称应 税销售额）在50万元以下。
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（三）税率
其他货物。
另外，根据国务院的决定：对农业产品(除 农业生产者销售自产农业产品予以免征增值税外 )、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税 税率也为13％。
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（四）计税依据
1、纳税人销售货物或者提供应税劳务以销 售额为计税依据。
正确核算销售额，需要注意： （1）一般纳税人销售货物或者应税劳务采用 销售额和销项税额合并定价方法的，
一般纳税人基本税率：17％ 低税率：13％ 出口：零税率 小规模纳税人：3%
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低税率商品范围（13%）
纳税人销售或者进口下列货物，按低税率
13％计征增值税：粮食、食用植物油；自来水、
暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气
、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；
饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的
注意：固定资产不能计算到当期进项税额
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1）销项税额
销项税额：纳税人销售货物或者提
供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入
和规定的税率计算并向购买方收取的增值
税税额。
销项税额＝销售额×税率
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2、按实施增值税的范围
局部实行的增值税：仅对生产环节，或者 生产和批发环节征收增值税，而在零售环 节不征收
全面实行的增值税：对商品流转过程全面 实行增值税，增值税的实行范围不仅包括 工业环节，而且包括商业批发、零售环节 和服务业，甚至还延伸至农业环节
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（三）增值税的优点
1、有利于生产经营结构的合理化 2、有利于国家普遍、及时、稳定的取得
财政收入 3、有利于扩大国际贸易往来 4、有利于征管，防止偷漏税
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二、我国的增值税
（一）征税范围
1、销售或者进口的货物 2、提供的加工、修理修配劳务
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（二）纳税人
凡在我国境内销售货物或者提供加工 、修理修配劳务以及进口货物的单位和个 人均为增值税的纳税人。
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（2）采取折扣方式销售货物 （3）采取以旧换新方式销售货物 （4）采取还本销售方式销售货物 （5）采取以物易物方式销售货物
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（五）增值税应纳税额的计算
1、一般纳税人应纳税额的计算 一般纳税人应纳税额为当期销项税额抵扣
当期进项税额后的余额，其计算公式为
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
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二、商品课税的特点
1、以商品交换和提供劳务为前提，课征 普遍，税源充裕。
2、以商品和非商品的流转额为计税依据 ，收入稳定。
3、实行比例税率，税负不尽公平合理。 4、与价格密切相关，税负能够转嫁。 5、计征简便，税务成本较低。
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三、商品课税的设计
1、税基 总值型：按商品或劳务的销售收入总额
按下列公式计算销售额 销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）
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例题
一个涂料厂向一商店销售涂料开具 普通发票，价格为46600元，其销售额？
46600/(1+17%)= 39829（元）
现行的增值税实行（），即将原来含 税价格中的价和税分开，并以不含税的价 格作为计税依据。
A 价外税 B 价内税 C 直接税 D间接税
课征。这种类型着眼于营业行为，而不是 具体商品，如：营业税。
增值型：按商品或劳务的增值额课征，
即按照商品的销价与进价之间的差额课征 ，这就是人们所熟知的增值税。
可编辑ppt
2、征税范围： 对商品普遍征税；只对消费品征税；
选择少数消费品征税； 3、纳税环节：
多环节普遍征税、单一环节征税 4、税率：
税率形式：商品课税多实行比例税率， 个别税种或税目采用定额税率。 税率幅度
可编辑ppt
第二节 增值税
一、增值税概述
（一）增值税的概念
增值税是对企业或个人在生产经营过程中新创造的
价值征收的一种税。
增值额：企业或个人在生产经营过程中新创造的那
部分价值。即相当于商品总价值（C+V+M)扣除在生产经
营中消耗掉的生产资料的转移价值（C）之后的余额（
授课教师：刘 宁 授课单位：经管学院 联系方式：liuning616@
可编辑ppt
第七章 商品课税
第一节 第二节 第三节 第四节
商品课税概述 增值税 营业税 消费税
可编辑ppt
第一节 商品课税概述
一、商品课税的概念
以商品流转额和非商品流转额为征 税对象的课税体系。
非商品流转额:包括交通运输、建筑安装、金融 保险、邮政电讯、娱乐业、旅游业和各项服务业等在 内的从事非商品性交易活动的单位和个人取得的各种 劳务收入或服务性业务收入金额。
V+M)，它主要包括工资、利润、利息、租金和其他属于
增值性t
理论增值额
就个别纳税人来说
就某件商品来说
该纳税人本期销 售收入扣除生产 经营过程中物质 消耗后的余额
可编辑ppt
该商品在各生产 流转环节的增值 额之和等于其最 终售价
（二）增值税的类型
1、按对固定资产的处理方式
可编辑ppt
我国现行增值税为什么要转型？
现行生产型增值税，对外购固定资产所含增 值税不能抵扣，抑制投资,不适应我国经济发展需 要。
由于外购固定资产所含增值税不能抵扣，使 增值税仍存在重复课税现象。
扣除不彻底也必然使产品间的公平竞争受到 影响（对资本有机构成高的行业不利）
从加入WTO与国际接归来看，世界大多数国家 是消费型增值税，产品含税较低，我们不转型不 利于对外经济交往。
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三种类型增值税的主要区别
三种类型增值税的主要区别在于对资本品处 理方式的不同。
生产型增值税不扣除资本品的折旧，收入型 增值税扣除资本品的折旧，消费型增值税则扣除 本期所购的资本品的价值。
从财政收入角度看，生产型增值税的效应最 大，收入型增值税次之，消费型增值税最小；从 激励投资角度看，次序正好相反。
我国增值税纳税人依据规模大小和会 计核算健全程度分为一般纳税人和小规模 纳税人。
可编辑ppt
小规模纳税人
从事货物生产或者提供应税劳务的纳 税人，以及以从事货物生产或者提供应税 劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳 税人，年应征增值税销售额（以下简称应 税销售额）在50万元以下。
可编辑ppt
（三）税率
其他货物。
另外，根据国务院的决定：对农业产品(除 农业生产者销售自产农业产品予以免征增值税外 )、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税 税率也为13％。
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（四）计税依据
1、纳税人销售货物或者提供应税劳务以销 售额为计税依据。
正确核算销售额，需要注意： （1）一般纳税人销售货物或者应税劳务采用 销售额和销项税额合并定价方法的，
一般纳税人基本税率：17％ 低税率：13％ 出口：零税率 小规模纳税人：3%
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低税率商品范围（13%）
纳税人销售或者进口下列货物，按低税率
13％计征增值税：粮食、食用植物油；自来水、
暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气
、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；
饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的
注意：固定资产不能计算到当期进项税额
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1）销项税额
销项税额：纳税人销售货物或者提
供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入
和规定的税率计算并向购买方收取的增值
税税额。
销项税额＝销售额×税率
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2、按实施增值税的范围
局部实行的增值税：仅对生产环节，或者 生产和批发环节征收增值税，而在零售环 节不征收
全面实行的增值税：对商品流转过程全面 实行增值税，增值税的实行范围不仅包括 工业环节，而且包括商业批发、零售环节 和服务业，甚至还延伸至农业环节
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（三）增值税的优点
1、有利于生产经营结构的合理化 2、有利于国家普遍、及时、稳定的取得
财政收入 3、有利于扩大国际贸易往来 4、有利于征管，防止偷漏税
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二、我国的增值税
（一）征税范围
1、销售或者进口的货物 2、提供的加工、修理修配劳务
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（二）纳税人
凡在我国境内销售货物或者提供加工 、修理修配劳务以及进口货物的单位和个 人均为增值税的纳税人。
可编辑ppt
（2）采取折扣方式销售货物 （3）采取以旧换新方式销售货物 （4）采取还本销售方式销售货物 （5）采取以物易物方式销售货物
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（五）增值税应纳税额的计算
1、一般纳税人应纳税额的计算 一般纳税人应纳税额为当期销项税额抵扣
当期进项税额后的余额，其计算公式为
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
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二、商品课税的特点
1、以商品交换和提供劳务为前提，课征 普遍，税源充裕。
2、以商品和非商品的流转额为计税依据 ，收入稳定。
3、实行比例税率，税负不尽公平合理。 4、与价格密切相关，税负能够转嫁。 5、计征简便，税务成本较低。
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三、商品课税的设计
1、税基 总值型：按商品或劳务的销售收入总额
按下列公式计算销售额 销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）
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例题
一个涂料厂向一商店销售涂料开具 普通发票，价格为46600元，其销售额？
46600/(1+17%)= 39829（元）
现行的增值税实行（），即将原来含 税价格中的价和税分开，并以不含税的价 格作为计税依据。
A 价外税 B 价内税 C 直接税 D间接税
课征。这种类型着眼于营业行为，而不是 具体商品，如：营业税。
增值型：按商品或劳务的增值额课征，
即按照商品的销价与进价之间的差额课征 ，这就是人们所熟知的增值税。
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2、征税范围： 对商品普遍征税；只对消费品征税；
选择少数消费品征税； 3、纳税环节：
多环节普遍征税、单一环节征税 4、税率：
税率形式：商品课税多实行比例税率， 个别税种或税目采用定额税率。 税率幅度
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第二节 增值税
一、增值税概述
（一）增值税的概念
增值税是对企业或个人在生产经营过程中新创造的
价值征收的一种税。
增值额：企业或个人在生产经营过程中新创造的那
部分价值。即相当于商品总价值（C+V+M)扣除在生产经
营中消耗掉的生产资料的转移价值（C）之后的余额（
授课教师：刘 宁 授课单位：经管学院 联系方式：liuning616@
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第七章 商品课税
第一节 第二节 第三节 第四节
商品课税概述 增值税 营业税 消费税
可编辑ppt
第一节 商品课税概述
一、商品课税的概念
以商品流转额和非商品流转额为征 税对象的课税体系。
非商品流转额:包括交通运输、建筑安装、金融 保险、邮政电讯、娱乐业、旅游业和各项服务业等在 内的从事非商品性交易活动的单位和个人取得的各种 劳务收入或服务性业务收入金额。
V+M)，它主要包括工资、利润、利息、租金和其他属于
增值性t
理论增值额
就个别纳税人来说
就某件商品来说
该纳税人本期销 售收入扣除生产 经营过程中物质 消耗后的余额
可编辑ppt
该商品在各生产 流转环节的增值 额之和等于其最 终售价
（二）增值税的类型
1、按对固定资产的处理方式
可编辑ppt
我国现行增值税为什么要转型？
现行生产型增值税，对外购固定资产所含增 值税不能抵扣，抑制投资,不适应我国经济发展需 要。
由于外购固定资产所含增值税不能抵扣，使 增值税仍存在重复课税现象。
扣除不彻底也必然使产品间的公平竞争受到 影响（对资本有机构成高的行业不利）
从加入WTO与国际接归来看，世界大多数国家 是消费型增值税，产品含税较低，我们不转型不 利于对外经济交往。