手工会计综合模拟实训.ppt
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会计综合模拟实训ppt课件
8
2．填制的经济业务要与实际相符，数字真实可靠。 从外单位取得的原始凭证须盖有填制单位的公章；从 个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。 自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人 员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单 位公章。
3．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写 金额必须一致。购买实物的原始凭证，必须有验收证 明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人 的收款证明。
7
二、 原始凭证的填制和审核
原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直
接取得或填制、用以表明某项经济业务事项已经发生 或其完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。
（一）原始凭证填制的基本要求
1．原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制 的日期；填制单位名称或填制人姓名；经办人员的签 名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、 单价和金额。对外开出的原始凭证，必须有收款单位 和收款人的收款证明。
5 700
2 000
1 700
200
400
加班 工资 1 900
1 000
3 500
64 000
12 700
主管： 郝敏
300
200
12 100
8 300
2 900
制表： 陈娜
应付 工资 50 000 6 400 34 000 5 600
4 000 100 000
实发 工资 50 000 6 400 34 000 5 600
4
3．明细账的建立
明细账也称分类账，是根据总账科目所属的明细科 目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供 有关明细核算资料。明细账的种类较多，有三栏式明 细账、多栏式明细账、专栏式明细账、数量金额式明 细账。在建账时根据需要设立。
2．填制的经济业务要与实际相符，数字真实可靠。 从外单位取得的原始凭证须盖有填制单位的公章；从 个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。 自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人 员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单 位公章。
3．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写 金额必须一致。购买实物的原始凭证，必须有验收证 明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人 的收款证明。
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二、 原始凭证的填制和审核
原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直
接取得或填制、用以表明某项经济业务事项已经发生 或其完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。
（一）原始凭证填制的基本要求
1．原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制 的日期；填制单位名称或填制人姓名；经办人员的签 名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、 单价和金额。对外开出的原始凭证，必须有收款单位 和收款人的收款证明。
5 700
2 000
1 700
200
400
加班 工资 1 900
1 000
3 500
64 000
12 700
主管： 郝敏
300
200
12 100
8 300
2 900
制表： 陈娜
应付 工资 50 000 6 400 34 000 5 600
4 000 100 000
实发 工资 50 000 6 400 34 000 5 600
4
3．明细账的建立
明细账也称分类账，是根据总账科目所属的明细科 目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供 有关明细核算资料。明细账的种类较多，有三栏式明 细账、多栏式明细账、专栏式明细账、数量金额式明 细账。在建账时根据需要设立。
会计手工模拟实训教学ppt课件
2 财务会计 电算会计
财务会计实训 电算会计实训
系统业务题。掌握典型经 济业务会计核算方法
3 本钱会计
会计手工模拟实训
小型系统原始凭证资料。 掌握各类型经济业务详细 操作流程与方法。
4 中级财务会计 公司代理记账、企 真实主领会计核算体验 行业会计比较 业顶岗实际
5
会计综合实训
制造业、商品流通、效力
会计核算手工模拟实训教学研讨
财
分享内容：
一、会计核算才干培育系列实训课程引见 二、会计手工模拟实训课程教学情况引见 三、会计手工模拟实训课程课堂教学示范
体验讨论： 实训资料操作体验与研讨
一、会计核算才干培育系列实训课程
学 实际课程 期
实训课程
实训内容方式
1 根底会计
根底会计实训
提供原始凭证资料。掌握 会计核算账务处置程序
获得或补交 差额款
公司指点 审批
会计主管
审核 审核 审核
终了
记账会计
制单会计
出纳
办理报销手 续
登记总账 明细账
终了
编制记账凭证
登记日记账 终了
获得支票业务流程
业务部门 开场
获得支票
公司指点
会计主管 审核
销售发票 等资料
审核 审核
记账会计
制单会计
出纳
填写银行 进账单
获得收账 通知单
登记相关 账户
终了
三、会计手工模拟实训课程教学演示
开具支票业务流程
业务部门 开场
填制支票支 付恳求书
提交支票支 付恳求书
交付支票给 业务经办人
终了
公司指点 审批
会计主管
审核 审核 审核
记账会计
会计综合实训教材ppt课件
二、会计综合模拟实训相关基本知识 ➢ 会计工作基本知识 ➢ 会计核算的一般要求 ➢ 会计循环 ➢ 会计书写规范
第二章 会计综合模拟实训程序和组织
会计综合模拟实训程序 会计综合模拟实训的组织 会计综合模拟实训的教学要求
一、会计综合模拟实训程序
➢ 科目汇总表核算程序科目汇总核算流程图.doc ➢ 会计综合模拟实训具体操作程序
➢ 58、银行承兑汇票到期收回货款 18日，西安北方电机公司6月18日购买商品开
出的银行承兑汇票到期，货款300000元收回 存入银行。
三、经济业务
➢ 59、购买固定资产 18日，开出转账支票向成都市光明设备公司购
买需安装的炼钢炉100000元，增值税率17%。
➢ 60、生产车间领用材料 19日，生产车间领用生铁30吨，焦碳3吨，锻
一、企业概况
➢ 企业名称：成都兰光机床有限责任公司
➢ 法定代表：刘峰
➢ 企业注册时间：2006年1月
➢ 企业类型：有限责任公司
➢ 企业注册资金：500万元，其中：长江资产管理公司400万元
➢
黄河实业投资公司100万元
➢ 企业税务登记号：514093862387652
➢ 企业银行账号：基本存款账户：工商银行滨江路分理处，账号：40586123768
➢ 18、赊购半成品 6日，从四川电动机厂购进机床电动机20个，
单价1500元，增值税17%，货物已验入库，款 项暂未支付。
➢ 19、以商业承兑汇票购买材料 6日，向重庆钢铁厂购入锻钢10吨，单价
27500元，税率17%，材料已入库，签发3个 月商业承兑汇票。
三、经济业务
➢ 20、支付广告费 6日，签发转帐支票支付电视台商品广告费12000元。
手工会计实训PPT课件
手工会计实训ppt课件
目录
• 引言 • 手工会计基础知识 • 手工会计实训内容 • 实训操作演示 • 实训总结与反思
01 引言
课程背景
01
手工会计实训是会计专业的重要 实践课程，旨在帮助学生掌握手 工会计的基本技能和操作方法。
02
随着信息技术的发展，手工会计 逐渐被计算机取代，但手工会计 仍然是会计专业学生必须掌握的 基本技能之一。
正错账。
报表编制与分析演示
报表种类
介绍不同种类的报表，如资产负债表、利润表等， 以及它们在手工会计中的作用。
报表适的报表模 板、如何填写报表的基本信息等。
报表分析
演示如何分析报表，包括如何分析资产负债表、 如何分析利润表等。
05 实训总结与反思
实训收获与体会
手工会计与电算化会计比较
相对于电算化会计，手工会计效率较低，易出错，但在某些特定场 景和需求下仍具有应用价值。
手工会计工具
01
02
03
04
账本
用于记录经济业务的纸质账本 ，包括总账、明细账等。
凭证
经济业务的原始凭证，如发票 、收据等。
算盘
用于手工计算的工具，具有悠 久的历史。
笔、墨水等文具
用于书写和记录的工具。
账目登记与核对
日记账记录
根据记账凭证及时登记日 记账，确保账目记录完整、 准确。
明细账记录
根据记账凭证登记各类明 细账，如原材料明细账、 应收账款明细账等。
账目核对
定期对账目进行核对，包 括总账与日记账、明细账 之间的核对，以及账目与 凭证之间的核对。
报表编制与分析
资产负债表编制
根据账簿记录和相关数据，编制资产 负债表，反映企业资产、负债和所有 者权益状况。
目录
• 引言 • 手工会计基础知识 • 手工会计实训内容 • 实训操作演示 • 实训总结与反思
01 引言
课程背景
01
手工会计实训是会计专业的重要 实践课程，旨在帮助学生掌握手 工会计的基本技能和操作方法。
02
随着信息技术的发展，手工会计 逐渐被计算机取代，但手工会计 仍然是会计专业学生必须掌握的 基本技能之一。
正错账。
报表编制与分析演示
报表种类
介绍不同种类的报表，如资产负债表、利润表等， 以及它们在手工会计中的作用。
报表适的报表模 板、如何填写报表的基本信息等。
报表分析
演示如何分析报表，包括如何分析资产负债表、 如何分析利润表等。
05 实训总结与反思
实训收获与体会
手工会计与电算化会计比较
相对于电算化会计，手工会计效率较低，易出错，但在某些特定场 景和需求下仍具有应用价值。
手工会计工具
01
02
03
04
账本
用于记录经济业务的纸质账本 ，包括总账、明细账等。
凭证
经济业务的原始凭证，如发票 、收据等。
算盘
用于手工计算的工具，具有悠 久的历史。
笔、墨水等文具
用于书写和记录的工具。
账目登记与核对
日记账记录
根据记账凭证及时登记日 记账，确保账目记录完整、 准确。
明细账记录
根据记账凭证登记各类明 细账，如原材料明细账、 应收账款明细账等。
账目核对
定期对账目进行核对，包 括总账与日记账、明细账 之间的核对，以及账目与 凭证之间的核对。
报表编制与分析
资产负债表编制
根据账簿记录和相关数据，编制资产 负债表，反映企业资产、负债和所有 者权益状况。
会计手工模拟实训课件
⒋科目、金额 ⒌凭证张数
23
二、记帐凭证的填制方法
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
24
(一)如何选择记帐凭证
●应借科目涉及“现金”、“银 行存款”的选择收款凭证。
●应贷科目涉及“现金”、“银 行存款”的选择付款凭证。
●应借应贷科目不涉及“现金”、 “银行存款”的选择转帐凭证。
●应借应贷科目同时涉及“现 金”、“银行存款”应选 择 付款凭证。
为了美观，阿 拉伯数字在书 写时应有一定 的斜度。
为了防止涂改， 对有竖划的数 字的写法应有 明显区别，有 圆的数字，圆 圈必须封口。
4
（二）汉字大写数字的书写
正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 错误：0、一、二、三、四、五、六、七、 八、九、十 注：不得任意自造简化字，比如以“毛” 代“角”，以“另”代“零”，以“两” 代“贰”。
书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。
2、 以收据代替发票
3、不按发票规定用途使用发票
4、不按发票规定要求开具发票
如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。
19
六、原始凭证审核结果的处理
★会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真 实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位 负责人报告。
3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当 由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始 凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上 更正。
15
五、 原始凭证的审核
对原始凭证的审核主要包括以下几个方面 的内容：
1．真实性审核 (经济业务内容、日期、经办 人、数量单价金额、业务程序和手续)
2．合法性、合理性审核 （经济业务内容） 3．完整性审核 （凭证手续、要素、签章、主
《会计手工模拟实验》实验教学课件-PowerPoint
（1）企业成本核算采用公司一级成本核算体制。 （2）产品成本计算根据企业生产类型特点及成
本管理要求采用品种法。
（3）不同产品共同耗用同一种材料，一律采用 定额耗用量比例分配。
（4）外购动力费用直接转入辅助生产成本，而 后按照各受益单位接受动力消耗的比例分配。
（5）外购水费直接按照各受益单位数量比例分 配。
0.00 135 000.00
675.00 54 000.00 6 000.00
0.00 235 000.00 6 200.00
资产类总账
科目名称
低值易耗品 库存商品 材料成本差异 分期收款发出商品 待摊费用 长期股权投资 固定资产 累计折旧 在建工程 固定资产清理 无形资产 长期待摊费用 待处理财产损益
（10）月末甲产品、乙产品的在产品成本采用约当产量法计算，
原材料在生产开始时一次投入完工程度均为50%。
（11）无形资产按规定计算摊销：借款利息支出按月计提分配， 与购建固定资产有关的长期借款利息支出，应在固定资产尚未音乐会 使用或是已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入有关固定资产的 购建成本。
1~30
31~60
61~12 0
121~180
61 490.00 3 510.00
70 000.00
65 000.00
70 000.00
181以 上
破产或 追诉中
11月份应收账款账龄分析表中:北峰公司所欠款为131 490.00元，其中有61 490.00元目 前欠款期已有20天(信用期为30天)，未超过信用期限;另有70 000.00元目前欠款期已有100 天(信用期为30天)，已超过信用期限70天。
分参考标准为：经济业务的账务处理占60%；实验报告质量占40%；凭
本管理要求采用品种法。
（3）不同产品共同耗用同一种材料，一律采用 定额耗用量比例分配。
（4）外购动力费用直接转入辅助生产成本，而 后按照各受益单位接受动力消耗的比例分配。
（5）外购水费直接按照各受益单位数量比例分 配。
0.00 135 000.00
675.00 54 000.00 6 000.00
0.00 235 000.00 6 200.00
资产类总账
科目名称
低值易耗品 库存商品 材料成本差异 分期收款发出商品 待摊费用 长期股权投资 固定资产 累计折旧 在建工程 固定资产清理 无形资产 长期待摊费用 待处理财产损益
（10）月末甲产品、乙产品的在产品成本采用约当产量法计算，
原材料在生产开始时一次投入完工程度均为50%。
（11）无形资产按规定计算摊销：借款利息支出按月计提分配， 与购建固定资产有关的长期借款利息支出，应在固定资产尚未音乐会 使用或是已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入有关固定资产的 购建成本。
1~30
31~60
61~12 0
121~180
61 490.00 3 510.00
70 000.00
65 000.00
70 000.00
181以 上
破产或 追诉中
11月份应收账款账龄分析表中:北峰公司所欠款为131 490.00元，其中有61 490.00元目 前欠款期已有20天(信用期为30天)，未超过信用期限;另有70 000.00元目前欠款期已有100 天(信用期为30天)，已超过信用期限70天。
分参考标准为：经济业务的账务处理占60%；实验报告质量占40%；凭
会计综合实训ppt课件
三、实训组织
会计实训可根据情况灵活采用。 1、混岗实训（单人实训） 2、分组分角色实训（每3人一组，共同完成）
会计模拟实训岗位设置及轮换
会计岗位一般分为：
会计机构负责人或会计主管 出纳 财产物资核算 工资核算 成本费用核算 财务成果核算 资金核算 往来核算 总账报表 稽核及会计档案保管
中小企业会计岗位一般设置：
12、3日，付电视台广告费。
借:销售费用-广告费10 000 贷:银行存款-工行10 000
13、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000 套，单价1 500，税率17%，双方合同规定， 付款条件为2/10、1/20、N/30。
借:应收账款-南亚家俱城1 755 000 贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额）255 000
借:在途物资- 木料27 000 应交税费—应交增值税（进销税额） 4 590 贷:银行存款- 工行31 590
7、2日，从重棉二厂购入布料5 000米， 不含税价80 000，税率17%，发票等结 算凭证已到，材料已验收入库，货款及 税款已转账支付。
借: 原材料- 布料80 000 应交税费—应交增值税（进销税额） 13 600 贷:银行存款- 工行91 360
借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000 贷:银行存款-工行18 000
上月计提会计处理: 借:管理费用-社会保险费 18 000
贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 000
4、1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业 税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附 加2 700。
本月会计处理: 借: 应交税费—应交营业税5 000
产品）
产品生产 成本分配
手工会计综合模拟实训
2019年10月15日星期二
11
建账要求
• 1、现金日记账1页（正反面），只登记现金业务； • 2、银行存款日记账2页，正反面用，登记三个账户，前三
面登记基本账户，最后一面登记两个账户； • 3、明细账：使用三栏式账页的账户，反正面用，每面建1
个账户；使用多栏式账页的账户，反正面用，每面建1个 一级科目；管理费用科目用三面，将借贷余三栏改为三个 明细使用；使用数量金额账页的账户，反正面用，每面建 1个账户； • 4、总账：反正面用，每面建3个账户；
账页 三栏 三栏 三栏
2019年10月15日星期二 18
序号 总账科目 33 应交税费
账页 三栏
明细科目 应交税费—应交增值税（进） 应交税费—应交增值税（销） 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 应交税费—未交增值税 应交税费—个人所得税 应交税费—应交所得税 应交税费—应交营业税 应交税费—应交城建税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育费附加 应交税费—应交防洪费
账页 多栏
21
序号 总账科目 45 生产成本
2019年10月15日星期二
账页 三栏
明细科目 生产成本—基本（装配车间S1—直接材料） 生产成本—基本（装配车间S1—直接人工） 生产成本—基本（装配车间S1—燃料动力） 生产成本—基本（装配车间S1—制造费用） 生产成本—基本（装配车间S2—直接材料） 生产成本—基本（装配车间S2—直接人工） 生产成本—基本（装配车间S2—燃料动力） 生产成本—基本（装配车间S2—制造费用） 生产成本—辅助（机修车间—直接材料） 生产成本—辅助（机修车间—直接人工） 生产成本—辅助（机修车间—燃料动力） 生产成本—辅助（机修车间—制造费用） 生产成本—辅助（供气车间—直接材料） 生产成本—辅助（供气车间—直接人工） 生产成本—辅助（供气车间—燃料动力） 生产成本—辅助（供气车间—制造费用）
会计手工模拟实训课件
（10）金额为数万元，且十位和百位均为0，如：45,002.00 元 大写:人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰 元正
（11）金额在万元以上，且其中有0，如：900,070.03元 大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分
12
二、原始凭证的基本内容
凭证的名称
交易内容或事项
填制日期和编号 交易双方单位名称
10
[例如]
（1）金额仅为几分，如：0.04元 大写：人民币肆分
（2）分位数为0，如：3.20元 大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正
（3）元角分数字齐全，如：6.85元 大写：人民币陆元捌角伍分
（4）金额为几十元，且元位为0，如：10.29元 大写：人民币壹拾元贰角玖分
（5）角分均为0，如：17.00元 大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正
“元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或
“正”字；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整”
或“正”字。
如： （1）￥25,688.00 大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整
或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正 （2）￥129.50 大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整
或人民币壹佰贰拾玖元伍角正 （3）￥62.53 大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分
9
5、“零”字的写法: ◆阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要 写“零”字； ◆阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大 写金额中可以只写一个“零”字； ◆阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续 有几个“0” 、元位也是“0” ，但角位不是“0”时， 汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写 “零”字。
书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。
（11）金额在万元以上，且其中有0，如：900,070.03元 大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分
12
二、原始凭证的基本内容
凭证的名称
交易内容或事项
填制日期和编号 交易双方单位名称
10
[例如]
（1）金额仅为几分，如：0.04元 大写：人民币肆分
（2）分位数为0，如：3.20元 大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正
（3）元角分数字齐全，如：6.85元 大写：人民币陆元捌角伍分
（4）金额为几十元，且元位为0，如：10.29元 大写：人民币壹拾元贰角玖分
（5）角分均为0，如：17.00元 大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正
“元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或
“正”字；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整”
或“正”字。
如： （1）￥25,688.00 大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整
或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正 （2）￥129.50 大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整
或人民币壹佰贰拾玖元伍角正 （3）￥62.53 大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分
9
5、“零”字的写法: ◆阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要 写“零”字； ◆阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大 写金额中可以只写一个“零”字； ◆阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续 有几个“0” 、元位也是“0” ，但角位不是“0”时， 汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写 “零”字。
书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。
企业会计综合模拟实训讲义
费）。
§ 23日，报废房屋一幢，原价440 000元，已提折旧396 000元，清理费用1 100元，残值收入1 760元，均通过 银行存款收支。
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企业会计综合模拟实训讲义
v 25日，归还短期借款本金552 200元。
§ 26日，用银行存款支付到期的商业承兑汇票220 000元。 § 27日，用银行存款偿还长期借款2 200 000元，其中，本金2 000 000元，利息200 000元。 § 28日，提取现金110 000元，准备支付退休费。 § 28日，以现金支付退休金110 000元。 § 29日，用银行存款支付广告费24 000元。 § 30日，提取现金1 100 000元，准备发放工资。 § 30日，以现金支付工资1 100 000元（其中包括工程人员的工资440 000元）。 § 31日，按应收账款余额的3‰计提坏账准备。 § 31日，生产产品领用甲材料，计划成本1 540 000元。 § 31日，车间领用低值易耗品，计划成本110 000元，采用一次转销法摊销。 § 31日，结转领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异，材料成本差异率均为5%。 § 31日，分配从事生产经营的职工工资660 000元，其中生产人员工资605 000元，车间管理人员工资22 000元，
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企业会计综合模拟实训讲义
v （2）在华连公司20×6年12月的个别报表中，长期股权 投资全为对东岛公司投资，持有至到期投资中有150 000 元为东岛公司应付债券，应收账款中有100 000元为东岛 公司应付账款，应收票据中有80 000元为东岛公司应付票 据，预付账款中有60 000元为东岛公司预收账款。华连公 司按应收账款余额的3‰计提坏账准备。
会计期间为2006年1月1日至2006年12月31日；模拟实训业务期间为2006年 12月1日至2006年12月31日。
§ 23日，报废房屋一幢，原价440 000元，已提折旧396 000元，清理费用1 100元，残值收入1 760元，均通过 银行存款收支。
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企业会计综合模拟实训讲义
v 25日，归还短期借款本金552 200元。
§ 26日，用银行存款支付到期的商业承兑汇票220 000元。 § 27日，用银行存款偿还长期借款2 200 000元，其中，本金2 000 000元，利息200 000元。 § 28日，提取现金110 000元，准备支付退休费。 § 28日，以现金支付退休金110 000元。 § 29日，用银行存款支付广告费24 000元。 § 30日，提取现金1 100 000元，准备发放工资。 § 30日，以现金支付工资1 100 000元（其中包括工程人员的工资440 000元）。 § 31日，按应收账款余额的3‰计提坏账准备。 § 31日，生产产品领用甲材料，计划成本1 540 000元。 § 31日，车间领用低值易耗品，计划成本110 000元，采用一次转销法摊销。 § 31日，结转领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异，材料成本差异率均为5%。 § 31日，分配从事生产经营的职工工资660 000元，其中生产人员工资605 000元，车间管理人员工资22 000元，
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企业会计综合模拟实训讲义
v （2）在华连公司20×6年12月的个别报表中，长期股权 投资全为对东岛公司投资，持有至到期投资中有150 000 元为东岛公司应付债券，应收账款中有100 000元为东岛 公司应付账款，应收票据中有80 000元为东岛公司应付票 据，预付账款中有60 000元为东岛公司预收账款。华连公 司按应收账款余额的3‰计提坏账准备。
会计期间为2006年1月1日至2006年12月31日；模拟实训业务期间为2006年 12月1日至2006年12月31日。
《会计手工模拟实验》实验教学课件PowerPoint
证、账页、报表中字迹清晰、工整占10%；阿拉伯数字书写符合要求
占10%；会计档案装订质量占10%。
v
7.全部综合实验所需课时至少在72学时以上。
v
8.有条件的学校可利用实验资料，应用财务软件进行全部实验过
程的上机操作。
《会计手工模拟实验》实验教学课件 PowerPoint
v 1.2.3 企业内部会计制度 v 1.会计工作组织及账务处理程序 v （1）企业会计工作组织形式采用集中核算形式。
《会计手工模拟实验》实验教学课件 PowerPoint
第二部分 账簿体系设置
学习目的及要求
v 理解建立账簿体系的意义；
v 掌握建立账簿体系的原理、规范和方法；
v 熟练掌握建立账簿体系的基本技能； v 掌握登记账簿期初余额的基本知识和实务操作等。
《会计手工模拟实验》实验教学课件 PowerPoint
中：房屋建筑物类月折旧率为0.8%，机械类设备条月 折旧率为2%，其他类月折旧率为0.5%。
《会计手工模拟实验》实验教学课件 PowerPoint
4.费用及新产品成本核算
v
（1）企业成本核算采用公司一级成本核算体制。
v
（2）产品成本计算根据企业生产类型特点及成
本管理要求采用品种法。
v
（3）不同产品共同耗用同一种材料，一律采用
6.利润及利润分配核算 v （1）年末按利润净额10%提取法定盈余公积：按
5%提取公益金。 v （2）税后净利润中分配给股东的股利比例由当年
股东大会决定。分配给股东的股利在各股东间按投资 比例分配，东方公司投资比例为55%，南方公司投资 比例为25%，北方公司投资比例为20%。 v （3）企业对环宇公司投资比例为25%，采用权益 法核算。
会计手工实训教案PPT课件(PPT70页)
Accounting Manual Training lesson plans
（三）实训内容：
9、从粮油公司购进麦麸5吨， 价款1000元，增值税130元，价税 合计1130元，已以支票付清，麦麸 已验收入库（操作程序同16题）。
Accounting Manual Training lesson plans
Accounting Manual Training lesson plans
业务：60
工商银行转账支票
出票时期（大写）：贰零零玖年壹拾贰月贰拾陆日
收款人：山城公司
VI III 01210986 付款行名称：工行南明支行 出票人账号：12547442
人民帀
十 万 千 百 十元角分
（大写）贰万捌仟玖佰贰拾贰元肆角
Accounting Manual Training lesson plans
（三）实训内容：
7、收到从山西红光农场购进的高粱60吨， 如数验收入库。发票账单核对无误，共计货 款36000元，已用银行汇票支付，其中：买价 为33600元，运费2400元，供方免交增值税。 （提示：购入免税农产品的扣除率10%，运 费扣除率为7%）（实习操作指导： ①填制收 料单一份； ②计算进项税额，以买价和运费 分别乘扣除率计算； ③以供方发票、运费单 证及收料单为原始凭证填制记账凭证； ④登 记相关明细账）。
（三）实训内容：
1、拟去山西红云农场购高粱，向银行提交“银行汇票 委托书”。委托银行办理汇票36000元，银行收妥款项后 即签发银行汇票同时退回已盖章的汇票委托书第一联 （实习操作指导：填写银行汇票委托书（套写），收款 单位开户行等见资料习操作指导： ①填写信汇凭证（套 写），在第二联加盖预留印鉴（摸拟）送交开户银行； 银行审核无误，记账并在第一联加盖银行业务章（模拟） 后退回企业； ②以信汇凭证第一联为原始凭证填制记账 凭证； ③根据银行付款凭证登记银行日记账和相关明细 账，结出日记账余额(操作指导： ①填写信汇凭证（套 写），在第二联加盖预留印鉴（摸拟）送交开户银行； 银行审核无误，记账并在第一联加盖银行业务章（模拟） 后退回企业； ②以信汇凭证第一联为原始凭证填制记账 凭证； ③根据银行付款凭证登记银行日记账和相关明细 账，结出日记账余额）。
第六章 手工会计实验平台《会计模拟实验》PPT课件
准备
1．学生准备 学生在实验前应认真通读目标企业的概况，了解企业的 性质、生产工艺流程、组织结构、财会机构的设置及人 员配备等情况；熟悉企业会计核算规则及财务管理要求， 如企业选择的会计政策、采用的账务处理程序、采用的 成本核算方法、建立的账户体系及报表体系；明确企业 建立的内部控制和内部监督制度；搞清企业期初业务数 字的来龙去脉及相互联系。认真阅读本章的内容，注意 每个细节的描述（如凭证的填制方法、账簿的启用和登 记方法、书写笔的颜色要求等等）。
填制原始凭证应注意的问题
9.经过行政机关批准的经济业务，批文是不可缺少 的原始凭证。年终，如果需要将批文抽出另行保管 时，应当复印一份作为附件替换正式批文。
“ ” 10.对重要空白原始凭证，应指定专人保管，领用 时应填写领用单，注明用途、领用单位、领取人以 及空白原始凭证的起讫号码。用完后，要以存根销 号。例如空白发货票、空白收款收据，运输企业的 空白车票、船票等。 11.购买专控商品，除了银行转账或汇款凭证、销 货方开出的发货票、本单位的购物入库或使用证明 外，还必须附有社会集团购买力专控办公室签办的 批准购买文件。没有批文，虽是真实的，但却不合 法，不能报账。
填制原始凭证应注意的问题
从外单位取得的原始凭证如有遗失，应 当取得原开出单位盖有公章的证明，并 注明原来凭证的号码、金额和内容等，
“ ” 由经办单位会计机构负责人、会计主管 人员和单位领导人批准后，才能代作原 始凭证。如果确实无法取得证明的，如 火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人 写出详细情况，由经办单位会计机构负 责人、会计主管人员和单位领导人批准 后，代作原始凭证。
原始凭证实验要求
联次要求。一式几联的原始凭证，必须
注明各联的用途，并且只能以一联用作 报销凭证；作废时应加盖“作废”戳记， 连同存根一起保存；经上级有关部门批 准的经济业务，应当将批准文件作为原 始凭证附件。如果批准文件需要单独归 档的，应在凭证上注明批准机关的名称、 日期和文件字号。
1．学生准备 学生在实验前应认真通读目标企业的概况，了解企业的 性质、生产工艺流程、组织结构、财会机构的设置及人 员配备等情况；熟悉企业会计核算规则及财务管理要求， 如企业选择的会计政策、采用的账务处理程序、采用的 成本核算方法、建立的账户体系及报表体系；明确企业 建立的内部控制和内部监督制度；搞清企业期初业务数 字的来龙去脉及相互联系。认真阅读本章的内容，注意 每个细节的描述（如凭证的填制方法、账簿的启用和登 记方法、书写笔的颜色要求等等）。
填制原始凭证应注意的问题
9.经过行政机关批准的经济业务，批文是不可缺少 的原始凭证。年终，如果需要将批文抽出另行保管 时，应当复印一份作为附件替换正式批文。
“ ” 10.对重要空白原始凭证，应指定专人保管，领用 时应填写领用单，注明用途、领用单位、领取人以 及空白原始凭证的起讫号码。用完后，要以存根销 号。例如空白发货票、空白收款收据，运输企业的 空白车票、船票等。 11.购买专控商品，除了银行转账或汇款凭证、销 货方开出的发货票、本单位的购物入库或使用证明 外，还必须附有社会集团购买力专控办公室签办的 批准购买文件。没有批文，虽是真实的，但却不合 法，不能报账。
填制原始凭证应注意的问题
从外单位取得的原始凭证如有遗失，应 当取得原开出单位盖有公章的证明，并 注明原来凭证的号码、金额和内容等，
“ ” 由经办单位会计机构负责人、会计主管 人员和单位领导人批准后，才能代作原 始凭证。如果确实无法取得证明的，如 火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人 写出详细情况，由经办单位会计机构负 责人、会计主管人员和单位领导人批准 后，代作原始凭证。
原始凭证实验要求
联次要求。一式几联的原始凭证，必须
注明各联的用途，并且只能以一联用作 报销凭证；作废时应加盖“作废”戳记， 连同存根一起保存；经上级有关部门批 准的经济业务，应当将批准文件作为原 始凭证附件。如果批准文件需要单独归 档的，应在凭证上注明批准机关的名称、 日期和文件字号。
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2020年12月11日星期五
3
实训流程
审核外来
建
原始凭证
账
并
设
置
相
关
会
计
科
目
填制自制
原始凭证
运用会计科目账 户与复式记账法
填
登
制
记
记
会
账
计
凭
账
证
簿
结账对账
成本计算 和分配
编制会 计报表
财产清查
实训所需物品
序号 1 2 3 3
实训用品
原始凭证
会计 凭证
记账 凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
凭证封面
2020/12/11
11
建账要求
1、现金日记账1页（正反面），只登记现金业务； 2、银行存款日记账2页，正反面用，登记三个账户，前三
面登记基本账户，最后一面登记两个账户； 3、明细账：使用三栏式账页的账户，反正面用，每面建1
个账户；使用多栏式账页的账户，反正面用，每面建1个 一级科目；管理费用科目用三面，将借贷余三栏改为三个 明细使用；使用数量金额账页的账户，反正面用，每面建 1个账户； 4、总账：反正面用，每面建3个账户；
建账资料——会计科目
序号
总账科目
1 库存现金
2 银行存款
3 其他货币资金
4 交易性金融资产 5 应收票据
6 应收账款
账页 三栏 三栏
三栏 三栏 三栏
三栏
明细科目 库存现金 银行存款—工商银行 银行存款—工商银行（美元户） 银行存款—建设银行 其他货币资金—存出投资款 其他货币资金—银行汇票 其他货币资金—外埠存款 交易性金融资产—成本 应收票据—天津大沽化工 应收票据—山东光学仪器公司 应收账款—天津九州 应收账款—济南重光 应收账款—南海农机 应收账款—龙丰机械 应收账款—玉泉新河 应收账款—天津洋溢
7、税金及附加（增值税（销售税率17%，运输11%）、城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方 教育费附加（2%）、防洪费（1%），所得税（25%））
8、其他（利润及利润分配以年度税后利润的10%提取法定盈余公积金）
实训 要求
1、全面了解企业基本情况和实训内容； 2、开设总账一本、现金和银行账各一本、明细账一本（含三栏式、多栏式和数量金额式账页）； 3、按照要求填制原始凭证和记账凭证，按旬编制科目汇总表，月末编制会计报表和装订凭证。
壁纸刀、剪刀
模拟企业基本资料
项目
内容
公司名称 天津滨海机械设备有限公司
生产车间 产品 核算
基本生产车间（1车间，2车间，装配车间）和辅助生产车 间（机修车间，供气车间）
利群s1机床和利群s2机床
实行一级核算，采用分步成本计算法，采用科目汇总表核 算形式，每半个月汇总登记总账一次
2020/12/11
2020/12/11
9
（四）建立总账
根据总账账户开设，所有总账账户都要开设。总账账户开设 使用三栏式账页。如应收账款账户。
2020/12/11
10
建账时，如果某个账户没有期初余额，也要建账， 即预留出登记本期发生额的账页。只在账页上将账户 名称填写上即可，如材料采购账户没有期初余额，但 要建立账户，总账和明细账都要如此。
2020年12月11日星期五 7
一、建账
（一）建立现金日记账 根据库存现金科目开设账 户，并登记期初余额。
l （二）建立银行存款日记 账 根据银行存款账户开设， 方法同建立现金日记账。
2020/12/11
8
（三）建立明细账
根据总账所属明细账账户开设，并登记期初余额。如生铁明细 账户。根据账户具体情况，分别使用三栏式、多栏式、数量金额式 等账页。明细账中，除库存现金和银行存款账户之外，所有明细科 目都要开设账户。
手工会计综合模拟实训
实训内容
l模拟实训一：建账 l模拟实训二：审核和填制原始凭证 l模拟实训三：填制与审核记账凭证 l模拟实训四：登记账簿 l模拟实训五：对账、结账与试算平衡 l模拟实训六：会计报表的编制 l模拟实训七：会计凭证装订与会计资料保管
数据更正
序号 页数
更正内容
1 P.20 删掉序号5的买入返售金融资产；序号9的应收股利改为应收利息，与原应收利息合并 2 P. 21 序号29的短期借款年初余额贷方数改为2021945，1—11月发生额借方数改为2461945 3 P. 21 序号33的应付职工薪酬年初余额贷方数改为0，1—11月发生额贷方数改为1386000 4 P. 21 序号36的应付股利改为应付利润 5 P. 21 序号48的其他业务收入1—11月发生额借贷方数改为1700000 6 P. 21 序号49汇兑损益改为投资收益 7 P.24 倒数第四行应付股利改为应付利润 8 P.27 12月初固定资产明细资料中，将厂房建筑物改为房屋建筑物 9 P.41 将凭证5—2收料单中计划价格单价改为4，金额改为2000 10 P.223 将凭证60—3中，应纳税额改为应纳税所得额 11 P.255 凭证69-13中，将6000改为60000
账簿使用登记表
日记 现金日记账
账
银行存款日记账
三栏式账页
明细 多栏式账页
账
数量金额账页
增值税专用账页
序号 5 6 7
8பைடு நூலகம்
9 10 11 12 13 14
实训用品
总账
三栏式账页
科目汇总表
试算平衡表
会计报表
利润表 资产负债表
银行对账单
银行存款余额调节表
黑或蓝色水笔，红色水笔
橡皮，铅笔，直尺，胶棒
资料袋，夹子
4、存货（包括：原材料、燃料、辅助材料、外购半成品四类，采用计划成本核算，按照类计算材料 成本差异率，材料成本差异月末一次集中结转）
5、固定资产（分为四大类，即房屋建筑物、机械设备、交通运输设备、电子设备，以月初固定资产 账面余额为依据按月计提折旧）
6、成本与费用（采用制造成本法的分步法计算产品成本；直接材料、直接人工、燃料动力和制造费 用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用交互分配法分配；期末按生产 工时的比例分配制造费用；期末产品成本分配采用约当产量法，按50%的完工程度计算）
6
模拟企业基本资料
项目
内容
核算 制度
1、货币资金核算（库存现金实行限额管理；银行存款开设了一个基本账户，账号为1208888999； 厂部实行定额备用金制度）
2、销售和收款（销售若有现金折扣，发生时确认为当期财务费用，现金折扣只折扣价款，不折扣税 款）
3、工资管理（企业代扣个人所得税并经“应交税费”核算；代扣社保和支付公积金并经“其他应付 款”核算；福利费按不超过工资总额的14%的实际发生额入账，月末分配；工会经费按照2%计提， 职工教育经费按不超过工资总额的2.5%的实际发生额入账）