城市维护建设税基本原理

区，县城或 者镇的
和个人，在经营地交纳三税的，其城 建税的缴纳按经营地的适用税率。
2011年9月4日
管理技术学院
案例
❖ 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一 批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支 付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消 费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市 场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税 为：
❖ 一、概述①
❖ （一）概念：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值 税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
❖ （二）特点：1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共 设施的维护建设；2.属于一种附加税，附加于三个主要的流 转税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象；3.根 据城镇规模设计不同的比例税率；4.征收范围较广
❖ 4、出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳 的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不 征收城建税，即城建税出口不退，进口不征。
❖ 5、新增：※2005年1月1日起，经总局审批的当期 免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征 范围。此前已征的不退、未征的不补。
2011年9月4日
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❖ D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一 并计入城市维护建设税的计税依据
❖ 【答案】ABC
2011年9月4日
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案例
❖ （2007年）下列各项中，符合城市维护建设 税计税依据规定的有（ ）。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额
❖ 需要特别注意的是：
❖ 1.涉外企业（外商投资企业和外国企业）及外籍人员缴纳 “三税”，但不缴纳城建税；
❖ 2.进口货物的单位和个人对其进口的货物应缴纳增值税（和 消费税），但不缴城建税，这主要因为进口货物没有享受城 市公用事业和市政设施的好处。
2011年9月4日
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案例
❖ 下列经营者中，不需缴纳城建税的有（ ❖ A.出租房屋的事业单位 ❖ B.从事货物运输的个体经营者 ❖ C.开采石油的油田 ❖ D.加工服装出口的中外合资企业 ❖ 【答案】 D
2011年9月4日
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❖ 应纳城市建设维护税＝（40000+5000）÷ （1-25%）×25%×5%=750（元）。
2011年9月4日
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三、应纳税额的计算
❖ （一）计税依据②――城建税的计税依据是 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税 税额之和。
❖ 应纳税额
=纳税人实际缴纳的“三税”税额*适用税率
案例
❖ 下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有 （ ）。（2005年）
❖ A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增 值税、消费税、营业税的税额
❖ B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的， 城市维护建设税也同时退库
❖ C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税 的，也要补缴城市维护建设税
）。
2011年9月4日
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（二）税率②
设置了三档税率――按照纳税人所在地的不同， 城建税实行地区差别比例税率。具体适应情况：
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税 特殊政策 纳税人所在 率 地区
市区
7% ①由受托方代征代扣“三税”的单位和
县城、镇
5%
个人，其代征代扣的城市建设税按受 托方所在地适用税率
不在城市市 1% ②流动经营等无固定纳税地点的单位
❖ 【教学难点】应纳税额的计算
❖ 【教学方法】课堂讲授
2011年9月4日
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本章考情分析
❖ 本章作为非重点税种，在往年的试题中，分 数为2～3分，题型为单选题、多选题，有时 也在计算、综合题涉及，但难度不大，分数 也不多。预计分值在2分左右。
2011年9月4日
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第一节 城市维护建设税
第五章 城市维护建设税
❖ 第一节 城市维护建设税基本原理
❖ 第二节 纳税义务人
❖ 第三节 税率★
第一节
❖ 第四节 计税依据★★
❖ 第五节 应纳税额的计算★
❖ 第六节 税收优惠
第二节
❖ 第七节 征收管理
❖ 附：教育费附加的有关规定
城市维护建设税 教育费附加
2011年9月4日
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小税种学习方法：按照税种的组成要素进行归类。
和教育费附加为（ ）。（2005年）
❖ A.22.56万元 B.25.6万元
❖ C.28.2万元
D.35.2万元
2011年9月4日
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❖ 【答案】A ❖ 【解析】应纳的城建税和教育费附加=（280
❖ 【答案】ACD
❖ 【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加 收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依 据，选项B不正确。
2011年9月4日
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（二）应纳税额计算③
❖ 应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税 额+实纳营业税税额）×适用税率
2011年9月4日
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案例
❖ 某县城一加工企业2004年8月份因进口半成 品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值 税280万元，本月又出租门面房收到租金40 万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税
❖ （三）作用 1.补充城市维护建设资金的不足 2.限制了对企业的乱摊派 3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性
2011年9月4日
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二、基本税制要素
❖ （一）纳税人②――城建税以缴纳增值税、消费税、营业税 的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税” （缴纳三税中的任何一种税的单位和个人）就必须缴纳城建 税。
2011年9月4日
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❖ 【教学目的】本章的主要内容包括城建 税的纳税人、税率、计税依据、应纳税 额的计算及教育费附加的计征依据、征 收率、计算。通过本章的学习，要求学 生了解城建税的概念和特点；理解城建 税的纳税人、税率；掌握城建税的计税 依据和税额计算以及教育费附加的计算。
❖ 【教学重点】城建税纳税人、税率选择、 计税依据的确定、教育费附加计算。
2011年9月4日
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特殊规定
❖ 1、纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税” 和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税 和罚款。
❖ 2、纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金 和罚款，不作为城建税的计税依据。
❖ 3、“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同 时减免征。（城建税原则上不单独减免。）