企业财务审计期末复习题.doc

一、简答题

1、下列表格中的存货具体审计目标己经被注册会计师选定，应当确定的与具体审计目标最相关的会 计报衣认定和最恰当的审计程序分別是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分別选 择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次，多次或不选）

会计报表认定 审计程序

A 检查现行销售价H 表

B 审阅会计报表

C 在监盘存货时选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内

D 选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发栗

E 监盘时选择盘点表内一定样木最的存货记录，确定存货是否在库

2、A 公司2006年度1-12月份未经审计的主营业务收入及主营业务成本如下表，

请回答：

（1） 什么是分析性审计程序？

（2） 用分析性审计程序指出重点审计领域，并简要说明理由 答案：

（1） 分析性程序是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这 些重要的比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。

（2） 2006年的1和12月份的主营业务收入和主营业务成木为重点市计领域，因为全年平均毛利率 为11.94%, 1月份毛利率仅为3%； 12月份毛利率为19. 9%,且12月份收入占全年比重达18. 12%。

二、综合题：

1、 Y 公司是公开发行A 股的上市公司，2009年2月20注册会计师在对其2008年度会计报表的应付

账款进行审计时，从其应付账款明细账记录的72笔应付账款中选取7笔应付账款样本。如果上述7 笔

（1） 完整性

（2） 存在

（4）权利和义务

（5）估价或分摊 E 测试总接人工费用的合理性

应付账款的账面价值为140万元，审计示认定的价值为168万元，Y公司2008年12月31丨I应付账款账面总值为1500万元，请分别运用比率估计抽样法、弟额估计抽样法推断Y公司2008年12月31 tl 应付账款的总体实际价值。要求列出计算过程。

比率佔计抽样法：

实际价值与账面价值的比率=168万/140万二1. 2

因些，推断Y公司2008年12月31日应付账款的总体实际价值

=1500X1.2=1800 万元

差额估计抽样法：

平均差额二(168-140) /7二4万

估计的总体差额二4X72二288万

估计的应付账款总体价值二1500+288二1788万

2、注册会计师在审计甲公司2007年度资产负债表时，得知该企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，确定的比例为5%。年末应收账款总账借方余额为700万元，预收账款明细账中借方余额为300万元，甲公司年末计提后坏账准备的期末余额为20万元。

请问：甲公司计提的坏账准备是否恰当？如不恰当，应如何调整？

不恰当，调整分录为借：管理费用30

贷：坏账准备30

3、B注册会计师接受委托，对丙公司2009年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其屮少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司的部分水泥存放于丙公司的仓库。

丙公司拟于2009年12月29-31日盘点存货，以下是B注册会计师写的存货监盘计划的部分内容：存货监盘计划

一、存货监盘的目标

检查丙公司2009年12月31日存货是否真实完整

二、存货监盘的范围

2009年12月31 LI库存的所有-存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。

三、监盘时间

存货观察与检查时间均为2009年12月31日

四、存货监盘的主要程序

1、与管理层讨论存货监盘计划。

2、观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。

3、检查相关凭证，以证实盘点截止口前所有已确认为销售但尚未装运岀库的存货，均已纳入盘点范围。

4、对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检杳货运文件，岀库记录等替代程序。

要求：

1、指出存货监盘计划中的目标、范围和吋间存在的错误，并说明理由。

2、请判断存货监盘计划中的列示的主要程序是否恰当，如不恰当，

请予以修改。

(1)三处错误：

错误1:冃标错误，存货监盘的冃标不恰当，监盘冃标应为获取冇关存货数量和状况的审计证据。错谋2：范围错误，丁公司水泥的所有权不属于丙公司，不应纳入监盘范围。

错误3：时间错误，存货的观察与检查时间应与盘点时间相协调，应为12月29日至12月31 Ho (2)

程序1不恰当。修改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划。

程序2恰当。

程序3不恰当。修改为：检查相关凭证以证实盘点截止H前所有已确认为销伟但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。

程序4不恰当。修改为：对于存放在外地公用仓库的玻璃，应实施函证或利用其他注册会计帅工作等替代程序。

4.注册会计师在2007年度甲公司会计报表审计过程中，发现该公司的固定资产业务存在下列问题：

(1)在建工程成木屮包含有与工程建造无关的行政管理人员工资200 000元；

(2)2007年2月，公司更换了行政办公楼的电梯，共发住相关支出8 000 000元，全部计入管理费用。该电梯预计使用寿命6年，预计残值率为10%。公司一般采用直线法计提折IH；在审计折IH 费用合理性时，注册会计师发现由于财务人员工作疏忽，2007年度对两台己过预计使川年限、折II」计提完毕但仍在继续使用的生产设备计提了折旧，涉及金额300 000元。

要求：指出上述会计处理存在哪些问题？应如何调整？(10分)

解：(1)应将不属于在建工程列支范围的费用转出。

调整分录为：借：管理费用200 000

贷：在建工程200 000

(2)应将更换电梯的支岀资本化，并计捉相应的折旧。

调整分录为：借：固定资产8 000 000

贷：管理费用8 000 000

借：管理费用1 000 000

贷：累计折旧I 000 000

(3)冲回多提的折旧。

调整分录为：借：累计折I口300 000

贷:制造费用300 000

5.大众公司2010年度和2011年1月份的主营业务收入明细账和库存商品明细账有下列疑点：

(1)12月29FI,向本市红星公司出售A产a 500件，发票已开出，货款已收到。1月5日，这批货物屮有200件由于存在质罐问题被退冋，公司在2011年1月份登记了该笔退货业务。A产品的单价为10元，单位成本为8元

(2)12月30日，向本市立乐公司赊销B产品800件，产品已发出，货款尚未收到，公司没有在账面记录这笔销售业务。B产品的单价为25元，单位成木为20元。

(3)2010年12月1H,公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，含税合同价款为46.8万元，至年底已预收24万元，实际发牛的成本20万元，估计还会发生成本12万元，公司在2010年度利润表中确认劳务收入24万元，并结转成本20万元。

(4)2010年3月1 口，公司因融资需要，将其生产的一批商品销伟给一般纳税人的华兴公司，不含税销售价格为600万元，成本为480万元，商站已发出，货款已收到。按照双方协议，公司将在一年后将该批所售商品以660万元的价格购回。2010年3月1 FI公司就该批商品确认了销售收入，并结转札I应成木。

要求：指出该公司在主营业务收入处理中存在的问题，计算应调整的主营业务收入和主营业务成本, 并编制必要的调整分录。（10分）

（1）该事项应作为03年资产负债表后调整事项处理

调整分录：借:以前年度损益调整2000

应交税金——应交增值税（销项税）340

贷：其他应付款2340