审计第十一章习题11
2023年注册会计师《审计》习题 第十一章 生产与存货循环的审计
知识点：存货的监盘程序 知识点：存货的监盘程序1.【多选题】（2021年）下列选项中，属于注册会计师在存货监盘现场执行的程序有（ ）。
A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.检查存货D.执行抽盘『正确答案』ABCD『答案解析』在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果指令和程序；（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况；（3）检查存货；（4）执行抽盘。
2.【多选题】在存货盘点现场实施监盘时，下列程序中注册会计师应当实施的有（ ）。
A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.在存货监盘过程中检查存货，确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货C.亲自清点存货的数量实施盘点D.观察管理层制定的盘点程序的执行情况『正确答案』ABD『答案解析』监盘过程中并不是注册会计师亲自进行盘点，而是执行抽盘。
相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第3号—存货监盘》。
3.【单选题】如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是（ ）。
A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.在期末实施存货监盘C.应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额『正确答案』B『答案解析』当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师不能更多的执行询问、观察和检查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。
4.【单选题】在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当做的是（ ）。
A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查B.观察存货盘点计划的执行情况C.确定存货的存在和状况记录的准确性D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识『正确答案』D『答案解析』选项ABC均为监盘过程中（而非“之前”）应实施的工作。
注册会计师审计第11章 生产与存货循环的审计含解析
注册会计师审计第11章生产与存货循环的审计含解析一、单项选择题1.下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录的说法中，不恰当的是（）。
A.工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费B.产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证C.在实施存货盘点之前，注册会计师通常编制存货盘点指令，对存货盘点的时间、人员、流程及后续处理等方面作出安排D.存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录2.（2015年）如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中通常不能应对该风险的是（）。
A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查3.A注册会计师在观察被审计单位仓库时，发现一批商品已经蒙了厚厚一层灰尘，经询问仓库人员，得知该批商品已经过时，下列各项有关存货余额的认定中，注册会计师通常认为存在重大错报风险的是（）。
A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.准确性4.下列有关存货监盘的说法中，错误的是（）。
A.如在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序B.对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因C.如被审计单位在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证，注册会计师应当关注盘点日前的最后编号D.注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据5.注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时，以下说法中错误的是（）。
A.针对存货为汽油的，需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定B.针对存货为钻石的，需要注意选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作C.针对存货为需要使用磅秤测量的，只需在监盘前检验一次磅秤的精准度，在监盘过程中无须检验和重新调校，以免标准不统一D.针对存货为生产纸浆用木材的，需要注意通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录6.下列各项中，注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的做法中不恰当的是（）。
审计学练习题答案及解析（第十一章）
审计学练习题答案及解析（第十一章）《第十一章审计抽样》一、单选题共12道【题目1】在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是( D )。
(A)风险评估程序风险评估程序通常不需要考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法(B)实质性分析程序(C)实质性程序实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。
只有在实施细节测试时，才考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法(D)细节测试【题目2】注册会计师考虑对总体进行分层的前提是( A )。
(A)总体项目存在重大的变异性(B)总体由具有不同特征的项目组成(C)总体所包含的项目数量巨大(D)总体的重大错报风险高【题目3】在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是( A )。
(A)反向变动关系(B)同向变动关系(C)同比例变动关系(D)反比例变动关系【题目4】下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是( D )。
(A)信赖过度风险(B)信赖不足风险(C)误受风险(D)非抽样风险【题目5】在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是( C )。
(A)确认赊销是否均经过批准(B)确认销售发票是否均附有发运单副本(C)审查大额或异常的销售业务选取全部项目或特定项目测试(D)确认销售发票副本上是否标明账户号码【题目6】应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。
此时，注册会计师已经承受了( C )。
(A)信赖不足风险(B)信赖过度风险(C)误受风险(D)误拒风险【题目7】主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方法是( D )。
(A)固定样本规模抽样(B)变动样本规模抽样(C)停-走抽样(D)发现抽样【题目8】使用随机数表选取样本的方法是( A )。
(A)随机数选样(B)系统选样(C)随意选样(D)判断选样【题目9】注册会计师欲从1 000 张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所得到的最小编号是( A )。
审计学第十一.十二章练习
第十一章审计抽样五、练习题（一）单项选择题1. 在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是（）A 风险评估程序B 实质性分析程序C 实质性程序D 细节测试2.在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是（）A 反向变动关系B 同向变动关系C 同比例变动关系D 反比例变动关系3. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是（）A 信赖过度风险 B信赖不足风险C 误受风险D 非抽样风险4. 应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。
此时，注册会计师已经承受了（）A 信赖不足风险B 信赖过度风险C 误受风险D 误拒风险5. 使用随机数表选取样本的方法是（）A 随机选样B 系统选样C 随意选样D 判断选样6．注册会计师欲从1 000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所等到的最小编号是（）A 6B 24C 128D 38.（二）多项选择题1．审计抽样的优点表现在（）A 能够客观地选择样本 B能够科学地计量抽样风险C 能够控制抽样风险 D能够定量地评价样本结果2．注册会计师在选取测试项目的时候可以使用的方法包括（）A 选取全部项目 B选取特定项目C 审计抽样 D抽查3．适合使用选取全部项目进行测试的情况包括（）A 总体由少量的大额项目构成B 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据C 符合成本效益原则D 审计资源充足4．注册会计师在采用选取特定项目进行测试的方法时，考虑选取的项目可能包括（）A 大额关键项目 B超过某一金额的全部项目C 被用于获取某些信息的项目D 被用于测试控制活动的项目5．影响审计效率的抽样风险包括（）A 对内部控制信赖过度风险B 对内部控制信赖不足风险C 误拒风险D 误受风险6．影响审计效果的抽样风险包括（）A 对内部控制信赖过度风险B 对内部控制信赖不足风险C 误拒风险D 误受风险7．非抽样风险可能来自于（）A 选择的总体不适合测试目标B 控制偏差或错报的定义不恰当C 审计程序选择不当D对审计发现的评价不当8．按审计抽样所了解的总体特征不同可以将审计抽样划分为（）A 非统计抽样B 统计抽样C 变量抽样D 属性抽样（三）判断题1．审计抽样是根据被选取项目所获取的审计证据，形成或帮助形成关于总体的结论。
审计学(第5版)课后习题答案 第十一章长期资产及其折旧——练习题
审计学第十一章长期资产及其折旧折耗练习题：1.星城公司花费了多笔支出取得了一块土地使用权作为厂房用地。
作为对星城公司进行审计的注册会计师，您需要对以下事项进行分析，并做出调整会计分录？假设每笔业务都是重大交易。
(4)20×8年初，W公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年，机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年。
残值率仍为3%。
(5)W公司于20×8年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在20×9年6月底前拆除。
(6)20×8年初，W公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。
由于同时运行两个系统对W公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，W公司决定提前停用原系统。
(7)20×8年末，W公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对W公司的投资。
资料二：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元资料四：B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储循环的控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）从W公司主营业务收入明细账中选取20×8年12月的1笔交易，注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。
财务人员解释，在审核出库单并据以开具销售发票后，已在销售发票的记账联上注明出库单号，并将连续编号的出库单另外装订存档。
审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联，在出库单存档记录里找到了相应的出库单。
出库单日期分别为12月14日和12月16日，销售发票日期为12月16日。
(2)在抽样追踪20×8年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手录入修改痕迹。
财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部门产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。
第十一章 特殊项目的审计习题
第十一章特殊项目审计的习题一、单选题1、注册会计师对期后事项的专门审计,一般应安排在 ( ) 时进行。
A. 审计的计划阶段B. 审计的实施阶段C. 临近审计工作结束日D. 签约时2、注册会计师对期后事项的处理原则应当是( ) 。
A. 拒绝进行调整比拒绝进行披露的性质更为严重B. 拒绝调整可能会被出具否定意见,而拒绝披露至多被出具保留意见C. 拒绝进行调整与拒绝进行披露都可能发表保留或否定意见报告D. 拒绝进行披露比拒绝进行调整的影响更为严重二、多项选择题1. 在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时 , 注册会计师应当考虑下列( ) 事项。
A. 被审计单位运用的会计政策B. 上期财务报表是否经过审计; 如果经过审计,审计报告是否为非标准审计报告C. 账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险D. 期初余额对于本期财务报表的重要程度2. 如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用 , 并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具 ( ) 的审计报告。
A. 带强调事项段的无保留意见B. 保留意见的审计报告C. 否定意见的审计报告D. 无法表示意见的审计报告3. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时,下列属于注册会计师应当关注的重要事项的有 ( ) 。
A. 重要项目的会计政策和行业惯例B. 重大和异常交易的会计处理方法C. 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响D. 会计政策的变更和被审计单位何时及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度4. 注册会计师专为发现审计年度必须弄清的期后事项而向被审计单位管理当局询问的内容包括 ( ) 。
A. 是否发生新的担保或承销 B、被审计单位资产负债表日后编制的内部报表C. 是否发生了非常项目D. 会计政策是否已发生或预计将发生重大变更5. 对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事项,如果被审计单位不接受调整或披露建议,注册会计师视其具体情况可能发表的审计意见包括( ) 。
2021CPA审计 第11章 生产与存货循环的审计(下载版)
2021CPA审计第11章生产与存货循环的审计（下载版）第十一章生产与存货循环的审计一、单项选择题1.通常，下列财务报表项目中，( D )的重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响。
A.货币资金B.应收票据C.销售费用D.存货 2.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是( D )。
A.人事部门B.销售部门C.会计部门D.生产计划部门 3.下列关于发出产成品的说法中，不正确的是( C )。
A.发运部门是一个独立的部门B.装运产成品时必须持有经有关部门批准的发运通知单C.出库单一般为一式三联D.出库单一般为一式四联4.下列内部控制中，存在设计缺陷的是( B )。
A.请购部门填制请购单 B.仓库部门编制发运凭证 C.销售部门编制销售发票D.会计部门填写生产成本明细账5.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货( A )认定出现重大错报风险。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务6.注册会计师检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表，针对的认定是( A )。
A.生产成本的存在 B.生产成本的完整性 C.生产成本的计价和分摊D.存货的存在7.被审计单位在内外部经营环境没有改变的情形下，如果营业成本异常增多，则会导致存货项目的( B )认定存在重大错报。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务8.如果被审计单位以养殖牲畜为主营业务，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是(D )。
A.实施分析程序B.利用被审计单位内部审计的工作C.向供应商函证D.通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录9.甲注册会计师正在对A上市公司2014年度的存货进行计价测试，被审计单位期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。
2014年12月31日W材料的实际成本为100万元，市场售价为80万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场上甲产品的销售价格由200万元降为180万元。
《审计学》第11章在线测试
《审计学》第11章在线测试
A B
C D
、为了证明银行存款的存在性，除了需要取得银行对账单外，还需要对银行存款进行
A B
C D
、对企业货币资金进行审计，一般不会涉及
A B
C D
、在对企业的期间费用进行审计时，不涉及的账户是
A B
C D
、现金流量表中的“现金”不包括
A B
C D
E、筹资活动产生的现金流量
2、通常所说的货币资金一般包括
A、库存现金
B、金融资产
C、银行存款
D、银行证券
E、其他货币资金
3、下列项目中，与证明银行存款的存在性有关的证据包括
A、银行对账单
B、账户使用证
C、银行询证函
D、银行存款余额调节表
E、银行存款账簿记录
4、下列库存现金业务中，不合规的包括
A、坐支现金
B、超限额持有现金
C、零星现金结算
D、用现金进行超限额结算
E、分散保管现金
5、在我国企业会计中，期间费用包括
A、管理费用
B、制造费用
C、销售费用
D、预计费用
正确错误、企业的库存现金必须按照国家规定进行收付，不能坐收坐支现金。
正确错误、银行对账单是用以证明企业银行存款期末余额的最有效的证据。
正确错误、企业的库存现金和银行存款此增彼减业务不涉及现金流量问题。
正确错误、现金盘点表是证明期末库存现金存在性的有力证据。
正确错误。
11第十一章 筹资与投资循环审计习题(题目和答案)
第十一章筹资与投资循环审计一、简答题：1. ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2009年度财务报表审计业务。
A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报相关的实质试程序。
【要求】针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性测试程序（请将答案直接填入相应表格内）。
1.【答案】2. 某注册会计师和一位助理人员对某公司2007年12月31日财务报表进行审计。
该公司用剩余现金购置了数量较大的有价证券（作为长期投资），存放于当地某银行的保险箱，并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。
由于12月31日公司的总经理和财务经理不能陪同注册会计师去银行盘点有价证券，经约定，2008年1月11日由助理审计人员和财务经理一同去银行盘点。
【要求】假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点，该注册会计师应要求其在盘点时至少执行哪些审计步骤?2.【答案】助理审计人员应至少执行以下审计步骤：（1）取得保险箱中证券存放明细表副本，以查实证券的存在性，并将副本留作工作底稿；（2）审核保险箱开启记录，确定有无非授权人士曾经开箱，并查实12月31日至1月11日期间有无开箱记录；（3）实际盘点证券时，应让公司财务经理自始至终在场，盘点完毕，填制盘点清单，双方共同签字盖章；（4）清点时，要仔细核对证券的名称、登记户名、证券种类、编号、利率、付息日、债券本金和所附息票及到期日、债券面值和股票股数等重点内容；（5）将盘点清单与银行保险箱存放证券的明细表副本、公司长期投资明细账和总账相核对，如遇账实不符或证券本身有明显伪造迹象，应予详细记录，并在盘点后函证证券发行机构。
二、案例分析题1. 甲会计师事务所2010年2月11日接受X公司委托，对其2009年度财务报表进行审计，注册会计师在审计过程中发现如下事项：（1）实收资本与验资报告及营业执照不一致；（2）被投资企业Y为海外公司，X公司占其股权份额的40%，累计确认投资收益900万元，其中本年度确认300万元，注册会计师无法获取Y企业的财务报表；（3）X公司2008年1月1日对Z公司进行股权投资，占其股权份额的70%，但X公司按照权益法对Z 公司进行核算。
第十一章 生产与存货循环的审计练习 (学生)
第十一章生产与存货循环的审计一、单项选择题1.下列有关计划和安排生产业务所实施的控制中，说法错误的是（）。
A.生产计划部门决定生产授权B.生产通知单预先连续编号的意义并不明显C.生产计划部门需要编制材料需求报告，列示需要的材料及其库存D.生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门清点，然后转交检验员验收并办理入库手续2.下列关于生产与存货循环中的重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.存货实物可能不存在与存在认定相关B.存货的单位成本可能存在计算错报，影响存货的准确性、计价和分摊认定C.当被审计单位的产品种类较多，计量方法也各不相同时，可以考虑利用专家工作D.存货项目的可变现净值难以确定，影响存货的准确性认定3.A注册会计师在观察被审计单位仓库时，发现一批商品已经蒙了厚厚一层灰尘，经询问仓库人员，得知该批商品已经过时，下列各项有关存货余额的认定中，注册会计师通常认为存在重大错报风险的是（）。
A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.准确性4.下列关于存货监盘计划的主要内容的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师结合被审计单位存货的数量、分布以及管理层的盘点计划确定存货监盘的范围B.存货监盘的时间包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间C.存货监盘计划的要点有注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题D.注册会计师需要重点关注盘点期间的存货移动5.在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中错误的是（）。
A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D.在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据A公司存货收发制度确认6.在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当（）。
2014年注册会计师考试审计第十一章练习题及答案
一、单项选择题1、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（）。
A、确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别B、了解业务流程层面应执行穿行测试C、如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序D、在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦2、了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。
A、了解被审计单位的业绩趋势B、确定被审计单位的业绩是否达到预算C、评价被审计单位的业绩与行业水准之间的差异及原因D、考虑是否存在舞弊风险3、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（）。
A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B、被审计单位对会计政策的选择和运用C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价D、被审计单位的内部控制4、在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（）。
A、内部控制的人工成分B、内部控制的自动化成分C、被审计单位董事会对内部控制重要性的态度和认识D、会计信息系统5、在以下各项中，不属于检查性控制的是（）。
A、购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定B、定期编制银行存款余额调节表C、计算机每天比较运出货物数量和开票数量D、财务总监复核月度毛利率的合理性6、对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（）。
A、管理层风险管理的方法B、来自高层的基调C、相关的内部控制活动D、采用的政策和程序7、丙注册会计师负责对C公司2012年度财务报表进行审计。
如果C公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，丙注册会计师应当考虑（）。
A、主要采取实质性程序B、解除业务约定C、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告D、在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任8、下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。
第十一章购货与付款循环审计(解析)
第十一章购货与付款循环审计（答案分析）打印本页一、单项选择题。
1.注册会计师以为被审计单位固定财富折旧计提不足的迹象是（）。
A.常常发生大额的固定财富清理损失B.累计折旧与固定财富原值的比率较大C.提取折旧的固定财富账面价值宏大D.固定财富保险额大于其账面价值【您的答案】【正确答案】 A【答案分析】折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定财富的实质消耗小，其结果将致使在固定财富账面净值（原值—累计折旧）不为零时，固定财富已报废，依照会计制度规定，这一差额将计入固定财富清理，应选择 A 。
2.在审察固定财富增添项目时，对于投资转入的固定财富，注册会计师应审察其（）能否已按重置完好价值入账能否已按评估确认合同、协议商定的价钱入账能否已按实质成本入账D．能否已按投资合同规定的价值确认入账【您的答案】【正确答案】 D【答案分析】对于投资转入的固定财富，其入账价值应按投资合同中规定的作价。
3.为了证明被审计单位的固定财富能否受留置权限制，注册会计师往常应检查有关（）类项目。
A．财富B．权益C．收入D．欠债【您的答案】【正确答案】 D【答案分析】留置是指债权人依照合同商定据有债务人的动产，债务人不按合同商定的限期执行债务，债权人有权依法留置该财富，以该财富折价或许拍卖、变卖该财富的价款优先受偿。
留置的前提是存在债务未清账。
4.以下各项中，属于被审计单位固定财富内部控制重要缺点的是（）A．重要项目的支出估算由董事会同意B．对固定财富无详细的养护制度C．所有设施的购置均由使用部门自行办理D．对固定财富未投保【您的答案】【正确答案】 C【答案分析】所有设施的购置均由使用设施部门自行办理，违反职责区分的内部控制原则，属重要缺点。
5.注册会计师为审察被审计单位未入账欠债而实行的以下审计程序中，最有效的是（）。
A.审察财富欠债表往后钱币资本支出状况B.审察财富欠债表日前后几日的发票C.审察对付账款、对付单据的函证回函D.审察购货发票与债权人名单【您的答案】【正确答案】 A【答案分析】被审计单位假如有未入账的对付账款，最后也一定偿还给债权人。
内部审计考试习题 第11章 购货与付款循环审计(答案解析)
第十一章购货与付款循环审计（答案解析）一、单项选择题。
1.固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是（）。
A．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额B．固定资产修理费用，应当直接计入当期费用C．如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值。
D．固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。
如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。
2.以下程序中，属于测试购货与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的常用控制测试程序的是（）。
A.检查企业验收单是否有缺号B.检查有无未记录的卖方发票存在C.检查付款凭单是否付有卖方发票D.审核批准采购价格和折扣的标志3. 注册会计师在对本期折旧费用的计提审计时，其不正确的判断是（）。
A．因更新改造而停止使用的固定资产应停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产应照提折旧B．对按规定予以资本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧，并在下次装修时将该项固定资产装修余额一次全部计入了当期营业外支出D．对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧C．对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限二者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧4.固定资产折旧审计的主要目标不应包括（）。
A．确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准B．确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定C．确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守D．确定折旧额的计算是否正确5.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。
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第十一章风险评估
一、单项选择题
1、注册会计师对相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
以下关于了解重点的说法中不正确的是（）。
A.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规
B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况
C.对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策
D.对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与成本的重大估计是否恰当
2、下列有关“项目组内部的讨论”的说法中，不正确的是（）。
A.项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会
B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论
D.项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息
3、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）。
A.通常与控制环境有关
B.与财务报表整体存在广泛联系
C.可能影响多项认定
D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
4、注册会计师在了解被审计单位控制环境时，可不必考虑的因素是（）。
A.被审计单位经营管理的观念和风格
B.购货交易是否经过正当批准
C.被审计单位的组织结构
D.被审计单位的人事政策
5下列程序中，一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是（）。
A.询问
B.观察
C.检查
D.重新执行
6注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。
A.确定重要性水平
B.控制固有风险
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险
7下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（）。
A.在了解内部控制时，甲注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯执行
B.甲注册会计师需要了解和评价A公司所有的内部控制
C.甲注册会计师通常无须对小型被审计单位的内部控制进行了解
D.执行穿行测试，以确定A公司相关控制活动是否得到执行
8了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。
A.了解被审计单位的业绩趋势
B.确定被审计单位的业绩是否达到预算
C.评价被审计单位的业绩与行业水准之间的差异及原因
D.考虑是否存在舞弊风险
二、多项选择题
1、注册会计师为了了解内部控制的设计和执行，通常实施的风险评估程序有（）。
A.询问被审计单位的人员
B.观察特定控制的运用
C.检查文件和报告
D.分析程序
2、下列各项中，不属于了解内部控制活动的有（）。
A.函证
B.穿行测试
C.重新执行
D.观察
3、册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中仅与各类交易、账户余额和披露相联系的有（）。
A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备带来的风险
C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
4、注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2011年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括（）。
A.每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行
B.每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据
C.要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D.偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务
5、列属于注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据而实施的风险评估程序有（）。
A.观察特定控制的运用
B.询问被审计单位有关人员
C.检查文件和报告
D.穿行测试
6、列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的有（）。
A.注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行
B.注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据
C.对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试
D.执行穿行测试既评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行
7、册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括（）。
A.检查
B.授权和业绩评价
C.实物控制和职责分离
D.信息处理
8、册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。
下列各项因素中，仅涉及被审计单位内部因素的有（）。
A.了解被审计单位的相关行业状况
B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
D.了解被审计单位的内部控制。