独立审计具体准则第10号--重要性
论会计与审计的重要性
论会计与审计的重要性（摘要）重要性无论是在会计还是审计应用中都具有及其重要的地位，但在具体实务中，重要性在会计和审计中的作用却有着明显的差别。
本文试图从重要性的概念出发，详细分析了我国与国际上对会计与审计重要性概念的定义，进而比较了会计和审计重要性的联系和区别，对二者的异同分别进行简单归纳。
（关键词）会计重要性、审计重要性、重要性原则在会计和审计中的运用，对会计信息披露和审计意见的形成，对经济活动和经营决策有重大影响的关键性问题的核算，对简化核算工作、提高会计工作效率、保证会计信息质量，及实施以评审内部控制为基础的现代审计方法等，均具有十分重要的意义。
一、会计上的重要性概念国际会计准则对重要性的定义为：“如果信息的错报或漏报会影响使用者根据会计报表采取的经济决策、信息就具有重要性”。
在我国，没有对会计重要性的具体含义予以明确，只是将其作为基本原则中的修正原则来加以表述，“在选择会计方法和程序是，要考虑一笔经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策的影响大小，来选择合适的会计方法和程序。
如果一笔经济业务的性质比较特殊，不单独反映就可能遗漏一个重要事实，不利于所有者以及其他方面全面地掌握企业的状况，就应当严格核算，单独反映，提醒注意；反之，如果一笔经济业务与通常发生的经济业务没有特殊之处，不单独反映也不至于隐瞒什么事实，就不需要单独反映和提示。
并且如果一笔经济业务的金额在收入、费用或资产总额中所占的比重很小，就可以采用较为简单的方法和程序；反之，如果金额在收入、费用或资产中所占的比重较大，就应该严格按照规定的会计方法和程序进行核算。
”即会计准则要求会计核算必须遵循重要性水平原则，对于重要的经济业务单独反映，对于不重要的经济业务可以合并反映我国会计上的重要性概念显然与国际通用的会计重要性概念不同。
尽管都立足与报表的使用者决策，但我国强调的是一笔经济业务是否单独报告的选择标准，而国际通行的则是时强调信息的错报或漏报对报表使用者钧策的影响程度；尽管重要性要考虑特定的会计环境，但国际通用的会计重要性也强调报表使用者的理性；我国会计重要性仅体现在对单笔经济业务的性质、在企业总统中所占的比重等因素，而国际通用的标准则强调不但要考虑但不经济业务，更重要的是要从整个会计报表、单个会计报表及账户等多个层次来考量。
【9】审计重要性水平探讨 2010-02-10
AUDIT PER SPECTIVE审计观察·表3公司性质重要企业（包括上市公司、IPO 公司及其他重要公司）一般企业重要性水平确定基准税前利润（净利润）、营业收入、总资产，适当从严税前利润（净利润）、营业收入、总资产，适当从宽表2确定重要性水平的基准净利润（税前利润）总资产净资产营业收入费用总额毛利百分比5%－10%0.5%-1%0.5%-1%0.5%-1%3%-5%3%-5%如何选择百分比利润较小时用10%，较大时用5%总资产较小时用1%，较大时用0.5%净资产较小时用1%，较大时用0.5%营业收入较小时用1%，较大时用0.5%费用较小时用5%，较大时用3%较小时用5%，较大时用3%表1确定重要性水平的基准净利润总资产净资产营业收入费用总额毛利执业准则指南（2007年修订）盈利目的企业，按其5%各行业基本适用，但比例未予明确共同基金公司，按其0.5%各行业基本适用，按其0.5%非盈利组织（如机关事业单位），按其0.5%未明确独立审计具体准则5%-10%0.5%-1%1%0.5%-1%无此基准无此基准一、审计重要性概念及其意义（一）审计重要性的概念界定审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。
根据《中国注册会计师审计准则1221号———重要性》：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
重要性实质上强调了一个“度”，在审计报告中，允许一定程度的不准确或不正确的存在，但是要以这个“度”为界。
如果会计信息的错报或漏报可能影响到财务报表使用者的决策或判断，就可认为重要，否则就不重要。
在审计实务工作中，审计重要性水平是重要性的数量表示，是一个数量门槛或金额临界点。
（二）审计重要性水平的意义设定重要性水平是现代审计的一个创新。
独立审计准则大全
中国注册会计师__独立审计准则__大全（2001年10月更新）中国注册会计师独立审计准则序言>>>返回目录本序言旨在说明中国注册会计师独立审计准则（以下简称“独立审计准则”）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。
本序言由中国注册会计师协会负责解释。
一、独立审计准则的制定依据与目标1．独立审计准则依据《中华人民共和国注册会计师法》制定。
2．制定独立审计准则的目标：2．1建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用。
2．2促使各会计师事务所和注册会计师按照统一的执业准则执行独立审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平。
2．3明确汪册会计师的执业责任，维护社会公共利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。
2．4建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则。
二、独立审计准则的体系1．独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。
2．独立审计准则体系由以下三个层次组成：2．1独立审计基本准则。
独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。
2．2独立审计具体准则与独立审计实务公告独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。
独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务、出具审计报告的具体规范。
2．3执业规范指南。
执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，为注册会计师执行独立审计具体准则、实务公告提供可操作的指导意见。
三、独立审计准则的约束力1 .独立审计基本准则、具体准则与实务公告是注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的法定要求，各会计师事务所和注册会计师执行《中华人民共和国汪册会计师法》第十四条规定的审计业务，应当遵照执行。
独立审计基本准则(doc 63页)
独立审计基本准则(doc 63页)第一章总则第一条为了规范注册管帐师履行自力审计营业，包管执业质量，明白执业义务，依照《中华人平易近共和国注册管帐师法》，制订本准则。
第二条本准则所称自力审计，是指注册管帐师依法接收托付，对被审计单位的管帐报表及其相干材料进行自力审查并揭橥审计看法。
第三条本准则有用于注册管帐师对任何单位管帐报表及其相干材料进行的以揭橥审计看法为目标的自力审计。
注册管帐师能够参照本准则履行其他有关营业。
第二章一样准则第四条自力审计的目标是对被审计单位管帐报表的合法性、公允性及管帐处理方法的一贯性揭橥审计看法。
第五条担负自力审计工作的注册管帐师应当具备专门学识与体会，经由恰当专业练习，并具有足够的分析、确信才能。
第六条注册管帐师应当遵守职业道德规范，固守自力、客不雅、公平的原则，并以应有的职业慎重立场履行审计营业、揭橥审计看法。
第七条注册管帐师对审计过程中知悉的贸易隐秘应当保密，并不得应用其为本身或他人谋取好处。
第八条按照自力审计准则的要求出具审计申报，包管审计申报的真实性、合法性是注册管帐师的审计义务；建立健全内部操纵轨制，爱护资产的安稳、完全，包管管帐材料的真实、合法、完全是被审计单位的管帐义务。
注册管帐师的审计义务不克不及替代、减轻或免除被审计单位的管帐义务。
第九条注册管帐师的审计看法应合理地包管管帐报表应用人确信已审计管帐报表的靠得住程度，但不该被认为是对被审计单位连续经营才能及其经营效力、后果所做出的承诺。
第三章外勤准则第十条注册管帐师应当在明白得被审计单位全然情形的差不多上，由管帐师事务所接收托付，签订审计营业商定书。
第十一条注册管帐师履行审计营业，应当编制审计筹划，对审计工作做出合理安排。
第十二条注册管帐师应当研究和评判被审计单位的相干内部操纵轨制，据以确信本质性测试的性质、时刻和范畴。
注册管帐师对在审计过程中发明的内部操纵轨制的重大年夜缺点，应当向被审计单位申报，如有须要，可出具治理建议书。
论审计重要性-审计风险-审计证据三者之间的关系审
论审计重要性\审计风险\审计证据三者之间的关系[摘要]现代审计不仅重视审计质量，同时也要讲求审计效率。
重要性、审计风险与审计证据是不可分割使用的几个概念，必须把它们结合起来研究。
重要性和审计风险都是影响人员判断证据充分性(证据数量)的因素，它们之间内在联系为在审计实务确定各种测试性质和范围提供了依据。
因此，明确重要性、审计风险与审计证据这些概念相互之间的特定关系，对注册会计师在审计业务中获取充分、适当的审计证据，形成正确的审计结论具有重要的指导意义！[关键词]审计重要性审计风险审计证据关系一、审计重要性与审计风险之间的关系审计重要性是审计风险及其模型的一个关键概念，审计风险的界定必须联系重要性。
在国际审计准则及我国独立审计具体准则中定义的“审计风险”为: 当财务报表发生重大错报或漏报时，审计师发表不恰当审计意见的风险。
审计风险有三个构成部分：固有风险、控制风险、检查风险”。
这些定义的一个共同点是均认为：审计风险是指会计报表存在重大错报，审计师发表不恰当审计意见的可能性。
可见，考虑审计风险，不能脱离重要性，审计重要性决定了审计风险。
就审计重要性与审计风险的关系，有关准则和教科书都认为，它们两者成反向关系。
在国际审计准则及我国独立审计具体准则中认为，“在重要性与审计风险水平之间存在反向关系，就是重要性水平越高，审计风险越低，反之亦然，，o、要理解它们之间的关系，需要先考察审计风险与实质性测试——检查风险的关系。
我们知道，审计风险由固有风险、控制风险、检查风险三个要素组成，它们之间的相互关系是：审计风险=固有风险*控制风险*检查风险既：检查风险=审计风险/個有风险*控制风险）(一）可见，在固有风险与控制风险水平确定的情况下，审计风险与检查风险成同向变化的关系即：检查风险越高，审计风险越高；检查风险越低，审计风险越低。
在审计中，审计师无法控制固有风险和控制风险，但可以根据被审计单位的特定环境评估它们水平的高低。
会计中的重要性和审计中的重要性之比较
会计中的重要性和审计中的重要性之比较作者：李婉莹来源：《沿海企业与科技》2006年第12期［摘要］重要性概念是为了体现会计和审计工作中的成本效益原则而提出的。
不同国家对会计重要性和审计重要性的概念有不同的描述。
会计中的重要性和审计中的重要性既有联系又有区别，因此，在应用时需要注意相关问题。
［关键词］会计；审计；重要性；比较［作者简介］李婉莹，宁波广播电视大学象山分校，研究方向：西方会计理论，浙江象山，315700［中图分类号］ F233；F239 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1007-7723（2006）12-0140-03重要性概念在会计和审计的理论及实务中一直处于重要地位。
重要性原则的运用，对会计信息披露和审计意见的形成，对减少会计和审计的工作量，提高会计和审计的工作效率，保证会计信息质量，降低审计风险等，均有重要意义。
一、重要性概念的提出（一）提出重要性概念的原因对会计而言，提出重要性概念一方面是为了遵循会计信息的成本效益原则。
重要性可被认为是特定用户在处理大量数据而无能为力时所设定的一个取舍条件。
如果对一切会计事项不分轻重主次和繁简详略，采取一视同仁的会计处理办法，必将增加许多不必要的工作量，却不一定能带来额外收益。
因此，对于不重要的次要信息，可以简化处理。
另一方面是为了防止信息过载。
将重要的信息和不重要的信息并列起来不分主次，会给报表使用者带来阅读上的不便；同时，与过少的信息一样，过多的信息也会产生误导。
因为呈报的信息过多，真正相关的项目就可能被掩盖，冗长而又充斥诸多无关紧要之细节的信息，会影响对其他信息的理解，也会影响预测和决策。
因此，披露过多不重要的信息不但不能增加信息的效用，反而会影响其使用价值。
根据重要性的要求，会计人员在会计处理过程中，应更多关注于那些对会计报表使用者有重要影响的事项。
对审计而言，一方面是为了降低审计成本。
注册会计师只需关注重要的错报漏报，确定会计报表中可以出现而又不至于影响报表使用者作出决策的最大错报数额，来确定注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时允许的误差范围，从而确定审计的程序的性质、时间和范围。
第 七 章 审计计划、重要性及审计风险(答案解析)
第七章审计计划、重要性及审计风险（答案解析）一、单项选择题。
1.注册会计师在审计过程中，在（）必须恰当运用重要性原则。
A．计划阶段和实施阶段B．计划阶段、实施阶段和报告阶段C．编制审计计划时和评价审计结果时D．实施阶段和报告阶段【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】注册会计师应运用重要性原则的情况包括：（1）确定审计程序的性质、时间和范围时，（2）评价审计结果时。
2.在确定重要性时，对于流动性较高的会计报表项目，注册会计师应当（）。
A．确定较高的重要性水平B．确定较低的重要性水平C．不考虑项目的流动性D．以上各项均不对【您的答案】【正确答案】 A3.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。
A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。
4.注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为固有风险为60%，控制风险为50%，则注册会计师应承担（）的检查风险。
A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】检查风险=4.5%÷（60%×50%）=15%5.如果尚未调整的错报或漏报汇总数大大小于会计报表层次重要性水平，但大于项目层次重要性水平，注册会计师应当（）。
A．发表无保留意见B．追加审计程序C．提请被审计单位调整会计报表D．发表保留意见【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】尚未调整的错报或漏报汇总数小于会计报表层次重要性水平，意味着报表是公允的，对会计报表使用者的决策不会产生不利影响，当然应该发表无保留意见。
6.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，固有风险和（）越高，那么（）的可接受水平就越（）。
A．控制风险，审计风险，低B．检查风险、控制风险、低C．检查风险、审计风险、低D．控制风险、检查风险、低【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】审计风险=固有风险×控制风险×检查风险审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，检查风险是指可结束的检查风险水平。
浅析审计的重要性水平
浅析审计的重要性水平作者：田雪茹来源：《中国科技纵横》2017年第09期摘要：我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》（1996）第二条提出：“审计重要性是指审计单位会计报表中错误或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
”本文主要从审计重要性水平涵义、财务报表的层次以及影响重要性水平的因素来浅析审计的重要性水平，并且对审计重要性在审计实务中的意义进行探讨。
关键词：审计重要性水平；财务报表；报表使用者；审计实务中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1671-2064（2017）09-0235-02随着经济全球化的高速发展，发展规模与经营范围在不同的企业正在急速扩张，与其相关的会计也从简单向复杂化的发展。
会计记录数量日益增加，记录内容也日趋复杂。
传统的审计制度已经不能满足市场需求，在此基础上，抽样审计被广泛应用于审计领域中，因此，在审计理论中审计的重要性水平便占有至关重要的地位。
在实现审计目标是否达成过程中审计重要性水平成为了一种重要的方式方法，它不仅能提高工作效率还能节约成本费用。
1 审计重要性水平的涵义审计的重要性水平是指在实际操作过程中审计的重要性水平是审计工作开始与结束的全部；决定审计风险的范围、程度的检测和审批程序的依据；对于会计报表有着极大的影响，客观理由审计重要性水平正确把握审计重要性水平具有重要的意义。
1.1 实际重要性水平实际重要性水平是会计报表本身的重要性水平具有客观性，审计师通过自己的职业判断对重要性水平进行评估，做出一个相对确定的区间。
所以实际重要性水平具有不确切可知性的特点。
1.2 计划重要性水平计划重要性水平是指审计师编制审计计划时对重要性水平做出的初步判断，根据需要的审计证据的数量以及确定实施审计程序的性质、时间和范围。
所以很大程度上它依赖于审计师的职业判断。
1.3 评价重要性水平评价重要性水平是指审计师在评价审计结果时所运用的重要性水平。
重要性概念
重要性概念，是现代审计的一个重要内容，属于注册会计师（CPA）的专业判断范畴。
我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》中，对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
”因此，正确理解、全面掌握、科学运用重要性概念，对于制定审计策略、选择审计方法、降低审计成本、提高审计效率、避免审计风险都具有十分重要的意义。
重要性概念在审计中的运用体现在以下四个方面：一、重要性水平的确定及分配1.确定会计报表层次的重要性水平。
重要性水平的计算方法有固定比率法、变动比率法两种。
固定比率法即在选定判断某础上，乘上一个固定百分比，求得会计报表层次的重要性水平。
但这个百分比是多少，世界各国的审计准则和会计准则都没有作出规定。
以下是实务中用来判断重要性水平的一些参考数值。
笔者比较倾向于使用一些同内事务所的数值。
因为审计风险的高低往往取决于重要性水平的判断，而重要性水平和审计风险之间成反向关系。
由于我们目前所向临的会计环境并不尽如人意，为了减少CPA自身的审计风险，我们应接受相对较高的重要性水平。
当然审计重要性的运用，绝对不能完全依赖外部的界定，而只能由会计师事务所按照被审计对象的不同情况，采用科学合理的方法，根据CPA的专业判断来确认其重要性水平。
变动比率法的基本原理是：规模越大的企业，允许的错报或漏报的金额比率就越小，一般是根据资产总额或营业收入两者中较大的一项来确定一个变动百分比。
2.确定账户余额层次的重要性水平。
CPA在制定账户余额或交易类别的审计程序前，可将报表层次的重要性水平分配至各账户余额或交易类别，也可单独确定它们的重要性水平。
但单独确定的各账户余额或交易类别的重要性水平之和不应大于报表层次的重要性水平，否则，就收集不到充分、适当的证据。
3.实际工作中的特殊考虑。
在实际工作中，CPA应当充分考虑被审计单位的规模、性质、面临的特定环境和会计报表使用者对会计信息的要求，可从以下三个方面进行考虑：（1）首先应考虑错报或漏报的性质，即先按错报或漏报的原因判断其重要性水平。
如何确定重要性数量水平
如何确定重要性数量水平如何确定重要性数量水平现代审计不仅重视审计质量，同时也讲求审计效率。
这使得重要性概念在审计中的地位日益突出，而运用重要性概念必然导致审计风险的发生。
本文拟在讨论重要性和审计风险两概念的基础上，进一步探讨二者的关系，并试图探索一种确定重要性数量水平的新方法。
一、重要性与审计风险的概念界定重要性概念在会计审计理论中，指会计报告与实际情况不一致的严重程度。
《独立审计准则第10号——审计重要性》中指出，重要性“是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决定”。
重要性实质上强调了一个“度”，在会计或审计报告中，允许一定程度的不准确或不正确的存在，但是要以这个“度”为界。
重要性原则的运用贯穿于会计审计理论及实务中，但重要性水平则可以是针对会计报表、会计账户、乃至于各项交易，在多数场合是针对和首先针对会计报表的。
审计风险由审计行为带来，指由于审计人员出具的审计报告与被市项目真实情况不一致而承担审计责任的可能性。
审计风险概念的意义不仅在于提请审计人员注重审计质量，承担审计责任，更重要的在于正确评估审计风险、控制审计风险。
二、重要性与审计风险的内在关系我国理论界公认的审计风险决策模型为：审计风险（AR）=固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）它最根本的用途在于根据确定的预期审计风险、固有风险、控制风险的水平来计算确定检查风险水平。
检查风险的价值在于据此确定实质性测试的样本规模，把审计计划与审计实施过程有机地联系起来。
重要性与审计风险是不可分割使用的两个概念，必须把它们结合起来研究。
那么，在重要性和审计风险之间存在怎样的关系呢？审计报告对被审事项中的重要性错误未予极因，就会导致审计风险。
因此，重要性是审计风险控制的核心和重点。
审计过程中同样的事项，其重要性程度提高时，审计风险必然降低；反之，审计风险必然提高。
会计报表审计中重要性水平的确定
会计报表审计中重要性水平的确定注册会计师在对企业会计报表的审计中应当运用重要性原则，合理确定重要性水平。
其目的：一是考虑审计风险；二是考虑审计成本；三是为了提高审计效率。
为了使注册会计师在执行对企业会计报表审计过程中保持应有的职业谨慎，有必要充分运用好审计重要性原则，笔者就此谈点肤浅认识。
一。
重要性水平合理确定判断的基础“独立审计具体准则第10号——审计重要性”第12条规定：“注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率，变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。
判断基础通常包括资产总额，净资产、营业收入、净利润等。
“根据这一规定，重要性水平的判断基础有资产总额等四项，注册会计师应当合理选用。
例如，当被审计单位净利润接近于零时，不应将净利润作为重要性水平的判断基础；当被审计单位波动幅度较大时，不应将当年的净利润作为重要性水平的判断基础，而应选择近年的平均利润；当被审计单位属于劳动密集型企业时，不应将资产总额，净资产作为重要性水平的判断基础。
重要性水平的计算方法有固定比率，变动比率两种：1。
固定比率法。
采用固定比率法的计算公式：判断基础×固定比率=重要性金额如资产总额（期末）1000万元×重要性水平1%=10万元，则确认10万元以上（含10万元）为应查的重要性金额，10万元以下即为非重要性金额。
固定比率的参考标准：（1）净利润的5%-10%（净利润较小时可用10%，较大时可用5%）；（2）资产总额的0。
5%-1%；（3）净资产的1%；（4）营业收入的0。
5%-1%。
对亏损企业或微利企业，选用重要性水平指标时应慎重。
对负债事项重要性金额的确认，可通过分配方法；如企业期末负债总额为1200万元，所有者权益总额为400万元，会计报表整体重要性金额确认为：资产总额1600万元×1%=16万元；则负债重要性金额为16万元×1200万元/1600万元=12万元。
重要性原则在审计实务中的运用
重要性原则在审计实务中的运用重要性是现代审计理论一个非常重要的概念。
我国独立审计具体准则对重要性的定义为:“重要性是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策。
”一、重要性原则特征审计重要性是相对的、具体的。
审计事项包括被审单位的财务活动、经营活动、管理活动以及经济职责履行活动。
对同一被审对象来说,不同时期经营重点、经营策略的变化,会影响审计事项重要性的变化;即使经营时期相同,随着审计项目和审计目的不同,审计侧重点发生变化,重要事项和次要事项可能发生相互转移。
对同一审计事项来说,不同的被审对象因规模、性质不同或经营管理存在差异,审计重要性内容可能截然不同。
审计重要性水平因审计组织及审计目标不同而不同。
内部审计以促进本单位建立和健全内部控制、督促其有效地履行职责为宗旨,对本单位发挥监督、评价和建设职能,重点关注被审计对象的内部控制;独立审计则从会计报表使用者的角度考虑,重点关注会计报表的错报或漏报是否会影响使用者的判断。
审计重要性具有质量和数量两方面特征。
质量特征指的是错误的性质、问题的严重程度、可能造成的后果及影响面,即达到什么程度的错误或偏差是重要的。
一般而言,内部控制存在明显缺陷比内部控制制度执行不力更重要,重要业务授权比一般业务授权更重要,蓄意作弊造成漏报或错报比核算不认真更重要,关键时间点、关键部位的控制比履行日常监督检查更重要。
数量特征指的是错误的金额重大性和对报表数据的影响程度,即多大金额的错误是重要的。
一般情况下,金额大的错报比金额小的更重要,但在很多情况下,某项业务错报或漏报金额虽小,从量的方面考虑也许并不重要,但从性质上看,可能是重要的,如舞弊、监守自盗、某些敏感账户的漏报等;另一方面小金额的错误累计,也可能会对会计报表和审计报告产生重大影响。
审计重要性与审计风险之间存在反向关系。
重要性水平越高,审计风险越低;反之,重要性水平越低,审计风险越高。
独立审计具体准则第10号——审计重要性
独立审计具体准则第10号——审计重要性（1996年12月26日中国注册会计师协会会协字[1996]456号）第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中运用重要性原则，合理确定重要性水平，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第二章一般原则第四条对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。
在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师应当合理运用重要性原则。
第五条注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。
第六条小金额错报或漏报的累计，可能会对会计报表产生重大影响，注册会计师对此应当予以关注。
第七条注册会计师应当考虑会计报表层次和相关账户、交易层次的重要性。
第八条注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。
重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。
第九条注册会计师应当将重要性水平的确定过程及结果记录于审计工作底稿。
第三章编制审计计划时对重要性的评估第十条注册会计师在编制审计计划时，应当对重要性水平作出初步判断，以确定所需审计证据的数量。
重要性水平越低，应当获取的审计证据越多。
第十一条注册会计师应当综合考虑以下主要因素，并结合其审计经验，对重要性水平作出初步判断：(一)有关法规对财务会计的要求；(二)被审计单位的经营规模及业务性质；(三)内部控制与审计风险的评估结果；(四)会计报表各项目的性质及其相互关系；(五)会计报表各项目的金额及其波动幅度。
第十二条注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。
判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等。
[转载]重要性水平
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[转载]重要性⽔平原⽂地址：重要性⽔平作者：蓝调的胖头鱼重要性标准的理解与运⽤⼀、概念解释“重要性”是⼀个在任何时候都会⽤到的概念，在这⽅⾯，我们各有各的看法，运⽤各⾃的判断，举⼀些实际的例⼦来帮助理解，例如：(1) 你的⽉⼯资短缺到什么地步，你才会询问⼈事部门？－1元－10元－100元－视差额是否多于或少于⽉⼯资数额（2）在超市购物后，你到收银处付款并找回零钱。
钱少了多少的情况下，你会回头再找收银处？－1⽑－1元－10元－50元－视消费额的多少你可以向办公室的同事们提出这些问题。
你得到的各种不同的答案会让你⼤吃⼀惊。
但是，当我们说到“重要性”时，有时候数值本⾝的⼤⼩并不重要。
⽐如，我们为奥运会建造⼀个游泳池，如果游泳池的长度短了10厘⽶，是否事关重⼤？回答是肯定的。
同样的，在审计过程中我们也会运⽤重要性的概念。
就是报表数额出⼊达到何种地步才会影响到报表使⽤者。
从上⾯的例⼦可以看出，不同的报表使⽤⼈根据其⾃⾝的情况对报表数据的准确性有着不同的要求，所以对不同的使⽤者，重要性⽔平也是不同的。
⽽对于我们会计师来说，审计⼯作的最终⽬的是对会计报表发表审计意见，合理确信会计报表是否不存在重⼤错报，所以重要性⽔平的概念其实相当简单，我们将某个数字放到⼀套报表中作参照，看看我们找出来的未调整的错误是否超出或者是否接近这个数字，如果是，那么我们就不能签发⽆保留审计意见。
⼆、重要性⽔平的三个层次在我们的审计⽅法中，我们按三个等级来看重要性问题：重要性⽔平（PM）――对财务报表整体⽽⾔可容忍错误（TE）――对帐户余额⽽⾔名义数额（SAD）――对每笔交易⽽⾔这是审计⽅法中需要项⽬负责⼈进⾏判断的其中⼀个领域。
设定重要性⽔平应考虑的因素：１、报表使⽤者的要求２、客户的固定风险３、客户的内部控制制度４、以往审计的情况可容忍错误⽤于帐户余额。
可容忍错误⼀般为重要性⽔平的50％，我们可以根据⾃⼰对客户的评估提⾼或降低百分⽐。
2016会计制度设计形考三（范文）
2016会计制度设计形考三（范文）第一篇：2016会计制度设计形考三（范文）第五章知识点一，任务一现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的成本核算规范，并且企业会计准则与成本核算完全无关，成本核算仅仅是依赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接的约束作用，这就是说企业对生产成本核算系统拥有完全设计权。
你认同这种说法吗？试分析并说明理由。
答：财政部 2006 年 12 月 4 日正式颁布新的《企业财务通则》，要求我国国有及国有控股企业（金融企业除外）于 2007 年 1 月 1 日起正式实施。
新《企业财务通则》第五章是关于企业成本控制的，共十一条，主要围绕成本控制、费用管理、研发费用管理、社会责任的承担、业务费用的支付、薪酬办法、职工劳动报酬、职工福利、缴纳政府非税收入的义务与权利、企业与个人的支出界限等方面做出规定。
比如第三十九条规定，“企业依法实施安全生产、清洁生产、污染治理、地址灾害防治、生态恢复和环境保护等所需经费，按照国家有关规定列入相关资产成本或者当期费用”。
2007 年 3 月 16 日颁布于 2008 年 1 月 1 日实施《中华人民共和国企业所得税法》，2007年11 月28 日，国务院通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，实施条例自 2008年 1 月 1 日起与新企业所得税法同步实施。
《企业所得税法》第二章应纳税所得额的第 17条关于收入、支出、资产计价、成本的规定。
比如条例第 34 条取消了对计税工资的规定, 企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除；第 21 条规定在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定处理。
第六章知识点六，任务一实例分析：渝钛白是一家于1993年7月12日在深圳证券交易所挂牌上市企业，其1995年贷款建了一条钛白粉生产线，1996年开始生产，该公司认为生产线未能达到设计生产能力，属于试运行，所以始终未办理竣工结算，将1997年应计入财务费用的借款及应付债券利息8604万元资本化为钛白粉工程成本。
中国注册会计师审计准则问题解答第10号——集团财务报表审计
附件 4：中国注册会计师审计准则问题解答第10 号——集团财务报表审计（征求意见稿）问题清单：一、如何确定对被审计单位的审计是否适用《中国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》的规定？二、集团项目组在承接或保持集团审计业务时如何考虑接触组成部分财务信息受限的问题？三、如何确定组成部分？四、如何识别重要组成部分？五、如何设定组成部分的重要性水平？六、如何确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型？七、集团层面控制的评价结果对拟实施工作范围有何影响？八、集团项目组如何考虑重大敏感信息对组成部分注册会计师的影响？九、在集团层面识别和汇总错报时应考虑哪些事项？目前，我国集团财务报表的审计业务已经越来越多，集团财务报表较为复杂，已成为注册会计师关注的重点。
《中国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》规定了在组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施风险评估程序和进一步审计程序时，集团项目组在确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围时需要考虑的事项。
本问题解答旨在基于该准则的相关要求提示注册会计师在执行集团财务报表审计业务中应关注的事项，并针对实务中存在的疑问给出相关指引，供注册会计师在审计工作中参考。
一、如何确定对被审计单位的审计是否适用《中国注册会计师审计准则第1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》的规定？答：《中国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》包括以下定义：集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中。
集团至少拥有一个以上的组成部分。
集团财务报表，是指包括一个以上组成部分财务信息的财务报表。
集团财务报表也指没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表。
集团审计，是指对集团财务报表进行的审计。
根据上述定义可以看出，审计中定义的集团财务报表范畴大于会计中的合并财务报表范畴。
独立审计具体准则第10号——审计重要性
独立审计具体准则第10号——审计重要性独立审计具体准则第10号——审计重要性（1996年12月26日中国注册会计师协会会协字[1996]456号）第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中运用重要性原则，合理确定重要性水平，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第二章一般原则第四条对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。
在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师应当合理运用重要性原则。
第五条注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。
第六条小金额错报或漏报的累计，可能会对会计报表产生重大影响，注册会计师对此应当予以关注。
第七条注册会计师应当考虑会计报表层次和相关账户、交易层次的重要性。
第八条注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。
重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。
第九条注册会计师应当将重要性水平的确定过程及结果记录于审计工作底稿。
第三章编制审计计划时对重要性的评估第十条注册会计师在编制审计计划时，应当对重要性水平作出初步判断，以确定所需审计证据的数量。
重要性水平越低，应当获取的审计证据越多。
第十一条注册会计师应当综合考虑以下主要因素，并结合其审计经验，对重要性水平作出初步判断：(一)有关法规对财务会计的要求；(二)被审计单位的经营规模及业务性质；(三)内部控制与审计风险的评估结果；(四)会计报表各项目的性质及其相互关系；(五)会计报表各项目的金额及其波动幅度。
第十二条注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。
审计重要性标准
根据我国《独立审计准则》的定义：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
其在量上表现为审计重要性水平。
我们在理解这个概念时应从以下几方面把握：1、判断考虑的角度是报表使用人。
审计重要性虽然是注册会计师作出的专业判断，但是其判断考虑的角度却是报表使用人。
注册会计师在判断被审计单位会计报表中的错报或漏报是否重要，是以是否影响会计报表使用者的判断或决策为依据的，而不是从被审计单位管理当局或注册会计师的角度考虑的。
所以，注册会计师在作出审计重要性的判断之前，必须在充分了解报表使用人的基础上评估会计报表使用者对被审计单位会计报表错报或漏报的容忍程度。
编辑本段对审计重要性的判断离不开特定的环境不同的企业面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不同。
这个特定的环境包构企业的规模、所处的行业、企业所处的会计期间、会计报表使用者涉及的广度等。
一般而言，企业的规模与其重要性水平的相对比率成反方向，即，规模越大的企业，其重要性水平的比率越低；会计报表使用者涉及的广度与重要性水平成反方向，即和会计报表使用者涉及的广度会计报表使用者涉及的范围越广，其重要性水平越低。
编辑本段审计重要性是对会计报表而言的判断一项业务重要性与否，应视会计报表中错报漏报对会计报表使用人所作决策的影响而言。
若一项业务在报表中的错报漏报足以改变或影响报表使用人的判断，则该业务的错报漏报就是重要的，否则就是不重要的。
运用的领域是会计报表审计。
审计重要性只运用于会计报表审计中（即注册会计师审计），其对政府审计（即财经法纪审计）和内部审计都不适用。
政府审计是为了评估被审计单位遵守法律法规的程度，对它而言，根本就不存在重要性的判断，只要是错报和漏报都是重要的，不论其金额的大小和其性质，因为只要它是错报或漏报，都违法了国家有关法律法规的规定；内部审计主要是为了测试对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性。
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独立审计具体准则第10号---审计重要性
第一章总则
第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中运用重要性原则，合理确定重要性水平，根据《独立审计基础准则》，制定本准则。
第二条本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第二章一般原则
第四条对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。
在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师应当合理运用重要性原则。
第五条注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。
第六条小金额错报或漏报的累计，可能会对会计报表产生重大影响，注册会计师对此应当予以关注。
第七条注册会计师应当考虑会计报表层次和相关帐户，交易层次的重要性。
第八条注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。
重要性水平越高，审计风险越傀重要性水平越低，审计风险越高。
注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。
第九条注册会计师应当将重要性水平的确定过程及结果记录于审计工作底稿。
第三章编制审计计划时对重要性的评估
第十条注册会计师在编制审计计划时，应当对重要性水平作出初步判断，以确定所需审计证据的数量。
重要性水平越低，应当获取的审计证据越多。
第十一条注册会计师应当综合考虑以下主要因素，并结合其审计经验，对重要性水平作出初步判断：
（一）有关法规对财务会计的要求；
（二）被审计单位的经营规模及业务性质；
（三）内部控制与审计风险的评估结果；
（四）会计报表各项目的性质及其相互关系；
（五）会计报表各项目的金额及其波动幅度。
第十二条注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。
判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等。
第十三条如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。
第十四条在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，注册会计师应当根据期中会计报表推算为年度会计报表，或者根据被审计单位经
含环境和经营情况变动对上年度会计报表作必要修正，以确定会计报表层次的重要性水平。
第十五条注册会计师在制定帐户或交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各帐户或各类交易；也可单独确定各帐户或各类交易的重要性水平。
第十六条注册会计师在确定各帐户或各类交易的重要性水平时，应当考虑以下主要因素：
（一）各帐户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；
（二）各帐户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系。
第十七条在确定拟实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险增加，注册会计师应当选用以下方法控制审计风险至可接受的水平：
（一）扩大符合性测试范围或追加符合性测试程序，以降低对控制风险的初步判断水平；
（二）修改计划实施的实质性测试程序的性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受的水平。
第十八条在审计过程中如修改审计计划，注册会计师应当重新考虑部分或全部帐户及交易的审计风险与重要性水平。
第四章评价审计结果时对重要性的考虑
第十九条注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同，如前者大大低于后者，注册会计师应当重新评估所执行审计程序是否充分。
第二十条注册会计师在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未调整的错报或漏报，以考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。
注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括已发现的和推断的错报或漏报，并考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理。
第二十一条如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。
第二十二条如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。
第二十三条如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平，由于该汇总数连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平，注册会计师应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏报，以降低审计风险。
第五章附则
第二十四条本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十五条本准则自1997年1月1日起施行。