增值税企业所得税计算题

增值税企业所得税计算题

增值税计算题：

例１、某洗衣机厂(增值税一般纳税人)，本纳税期限内发生以下业务：( 2008年4月自考

(1)向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元(不含税)。

(2)向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元(含税)。

(3)向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台价值1000元(不含税)。

(4)外购机器设备1台，每台单价200000元，取得增值税专用发票，机器设备已验收入库。

(5)外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因不符合合同规定的规格而退货，并收回货款1700元。

(6)该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输服务。本月共取得运输劳务收入10000元。

根据上述材料，依据税法规定,该洗衣机厂本期应缴纳增值税额并说明理由

分析：

根据上述材料，该洗衣机厂本期应缴纳增值税额的计算公式及步骤是：

(1)甲种型号洗衣机销售额中不含税，直接按17%税率计算销项税额：

500×950×17%＝80750 元（1分）

(2)乙种型号洗衣机销售额为含税销售额，应换算成不含税的销售额，再按17%税率计算销项税额。

100×1404÷(1＋17%)＝120000 元

销项税额为：120000×17%＝20400 元(1分)

(3)赠送丙种型号洗衣机视同销售，应当缴纳增值税，其销项税额为：

10×1000×17%＝1700 元 (1分)

(4)外购机器设备属于固定资产，进项税额不得抵扣 (1分)

(5)外购洗衣机配件进项税额可以抵扣，但退货部分不予抵扣，其可抵扣的进项税额为：8500－1700＝6800 元 (1分)

(6)在销售洗衣机的同时提供运输服务属于混合销售行为，视同销售货物，应征

收增值税，

其销项税额为：10000×17％＝1700 元（1分）

(7)本期销项税金为：80750＋20400＋1700＋1700＝104550 元 (4分)

(8)本期进项税金为： 8500－1700＝6800 元 (1分)

(9)本期应纳增值税税额为:104550－6800＝97750 元（1分）

例2、某新闻出版社2003年某月发生以下几笔业务：

(1)购入纸张，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购的运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已经验收入库。

(2)支付印刷厂印刷装订费用，增值税专用发票上注明的印刷装订费用为50万元。

(3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。

(4)支付销售图书运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元。其中保险费

为1000元。

(5)向有关高校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。

(6)加工制作了一种礼品性质的图书，分别送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。分析: 该出版社当月应纳增值税税额的计算步骤及公式为：

(1)购入纸张允许抵扣的进项税额为：100×17%＝17 万元

采购支付的运输费用，按照7%的扣除率计算进项税额为：

5×7％＝0.35 万元

•(2)支付印刷厂印刷装订费用允许抵扣的进项税额为：50×17%＝8.5 万元•(3)销售图书适用13%的低税率，其销项税额为:300×13％＝39 万元

•(4)支付销售图书运费，允许抵扣的进项税额为：

•(5－0.1)×7%＝0.343 万元

•(5)赠送图书为视同销售行为，应征收增

值税，其销项税额为：

•20×13%＝2.6 万元

•(6)加工制作礼品性质的图书，其进项税额：6×13％＝0.78 万元

•赠送客户及购货人图书为视同销售行为，其销项税额为：

•6×13%＝0.78 万元

•(7)该出版社该月销项税额为：39＋2.6＋0.78＝42.38 万元

•进项税额为：17＋0.35＋8.5＋0.343＋0.78＝26.973 万元

•该出版社该月应缴纳的增值税为：42.38－26.973＝15.4071 万元

例3、某生产企业为增值税一般纳税人，2006年5月发生以下业务。

（1）销售给某商场货物一批，开局增值税专用发票，注明销售额450万元，该商场尚未付款提货。

（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明销售额100万元、税额17 万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费3万元，其中运费金额2.5 万元，保费0.1

万元，建设基金0.1万元，装卸费0.3万元. （3）定制一批救灾物质捐给灾区，专用发票上注明销售额2万元、税金0.34万元。（4）因质量问题客户退货200件，上月从本厂购进，没见不含税价格500元，客户通知已取得当地税务机关开局的退货证明单。（5）批发销售一批货物，专用发票上注明销售额80万元。由于是协作单位，所以给予10%的价格折扣，并已开具红字发票。（6）销售给商业小规模纳税人货物一批，开具的专用发票上注明的销售额30万。

要求：据以上资料，计算该企业应纳增值税额，并说明哪些方面做法不妥？

分析：

当月销售额=（450+80+30+2）×17%=95.54 万元

当月进项税额=17+（2.5+0.1）×17%=17.52 万元

当月应纳增值税额=95.54－17.52=78.02 万元

该企业有一点做法不妥，即销售给商业小规模纳税人的货物，可不开增值税专用发

票。

企业所得税计算题: 例1、某企业2007年全年应税所得额240万元。2008年，企业经税务机关同意，每月按2007年应纳税所得额的1/12预缴企业所得税。2008年全年实现利润经调整后的应纳税所得额为300万元。计算该企业2001年每月应预缴的企业所得税，年终汇算清缴时应补缴的企业所得税。

解: (1)2008年1～12月每月应预缴所得税额为:

应纳税额＝240÷12×25%＝5万元

(2)2008年1～12月实际预缴所得税额为:

实际预缴额＝5×12＝60万元

(3)2008年全年应纳所得税税额为:

应纳税额＝300×25%＝75万元

(4)年终汇算清缴时应补缴所得税额为:

应补缴所得税额＝75－60＝15万元

例2、某企业2000年度境内所得为800万