成本与决策分析管理.pptx
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成本模型.pptx
Ctrl+Shift+Enter
选择H8:H12 输入: =C2
Ctrl+Shift+Enter
6.1.2 盈亏平衡分析Excel操作
Step4:制作盈亏分析图
插入/图表/散点图/下一步
数据区域:F2:I4/系列产生:列/系列/添 加(添加盈亏平均垂直参考线)/ 添加(添加当前销量垂直参考线)/ 下一步/添加标题及数值X轴/ 完成
Ctrl+Shift+Enter
选择H3:H6 输入: =F3:F6*C6+C7
Ctrl+Shift+Enter
选择I3:I6 输入: =G3:G6-H3:H6
Ctrl+Shift+Enter
选择F8:F12 输入: =C15
Ctrl+Shift+Enter
=G4
=I3
与G列类似
选择G9:G11 输入: =transpose(G5:I5)
操作步骤：
Step1: 建立盈亏平衡分析模型框架
Step2: 计算“盈亏平衡点”等参数
Step3: 进行盈亏平衡的敏感性分析
Step4: 绘制盈亏平衡分析图
分析举例：（P227例6-1）>>
最大生产能力：Qmax=1500；固定成本：F=37800元；
单位变动成本：36元；
单位销售价格：90元
当前市场需求：Q=900
(2)有折扣方案选择
用于绘 制成本
线
用于添 加无差 别点和 当前需 求垂直 参考线
成本决策模型
解：（1）无折扣,无差别成本点： F1+v1Q0=F2+v2Q0Q0=(F1-F2)/(v2-v1)
选择H8:H12 输入: =C2
Ctrl+Shift+Enter
6.1.2 盈亏平衡分析Excel操作
Step4:制作盈亏分析图
插入/图表/散点图/下一步
数据区域:F2:I4/系列产生:列/系列/添 加(添加盈亏平均垂直参考线)/ 添加(添加当前销量垂直参考线)/ 下一步/添加标题及数值X轴/ 完成
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选择H3:H6 输入: =F3:F6*C6+C7
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选择I3:I6 输入: =G3:G6-H3:H6
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选择F8:F12 输入: =C15
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=G4
=I3
与G列类似
选择G9:G11 输入: =transpose(G5:I5)
操作步骤：
Step1: 建立盈亏平衡分析模型框架
Step2: 计算“盈亏平衡点”等参数
Step3: 进行盈亏平衡的敏感性分析
Step4: 绘制盈亏平衡分析图
分析举例：（P227例6-1）>>
最大生产能力：Qmax=1500；固定成本：F=37800元；
单位变动成本：36元；
单位销售价格：90元
当前市场需求：Q=900
(2)有折扣方案选择
用于绘 制成本
线
用于添 加无差 别点和 当前需 求垂直 参考线
成本决策模型
解：（1）无折扣,无差别成本点： F1+v1Q0=F2+v2Q0Q0=(F1-F2)/(v2-v1)
成本模型.pptx
5 Sep12
900 8,000 0.1125 1,600
5
Sep12 850 6,000
0.1417 1,200
4 Oct12
850 7,500 0.1133 1,875
4
Oct12 1,000 8,000 0.1250 2,000
Nov12 Nov12
Dec12 Dec12
如何构建成本模型
ABC Operation Cost Center:
Wages 610200 Annual Bonus 610300 Salaries Overtime 611020 Health Plan
Expenses 611040 Employee Welfare 612030 Relocation
R/M 655200 Product Related Svcs 656600 Module Packaging
设施面积成本分摊
总投入
总产出（合格品)
单位成本
流程1
流程2
流程3
流程4
流程5
▪ Case study
ACT （实际）
Total Spend ($000) Total output (000) Cost/output Weekly output (000)
4 Apr12
500 1,600 0.3125
基建设施费用摊分
按面积摊分-每平米成本
人资、行政和IT费用摊分
按财务规定（如人员均摊或使 用实际资源分摊）
▪ 月度考核
BMP关闭前
–核实数据正确性和有效性 –了解目前实际与BMP的差异
BMP关闭后
–核实真实数据 –计划下月/季度开支
BMP标杆计划管理
生产和成本决策分析
◈若生产函数属于规模收益递增，即产量 增加的速度大于投入量增加的速度，那 么，它的成本函数是：总成本的增加速 度随产量的增加而递减。
◈若生产函数属于规模收益递减，即产量 增加的速度小于投入量增加的速度，那 么，它的成本函数是：总成本的增加速 度随产量的增加而递增。
2、短期成本函数和长期成本函数
第三阶段： 边际产量<0，边际产量<平均产量 特点：随着投入要素的增加，总产量、平均产量 均呈下降趋势 管理重点：减少要素投入量
生产三阶段原理对管理 的启示： ◆投入与产出并不成正比。 ◆投入要素之间必须保持合理比例关系 ◆管理决策必须面向整体、面向未来
4、单一可变要素最优投入量的确定 ◈边际产量收入：是指增加一个单位的可
素的投入量不变。增加一种要素的投入量 ，开始时会使产量增加，当产量增加到一 定程度后，在增加该要素的投入量，产量 反而下降。 特别注意：边际收益递减规律的假设前提： ◆技术不变 ◆其他要素投入量不变 问题思考：请举出边际收益递减规律的实例
3、生产三阶段理论
产 量
TP
第一阶段 （管“量”区） 第二阶段 第三阶段
式中，
分别为投入要素
的边际产量，它们相应的价格分
别为
。
例题分析： 某出租汽车公司有小轿车100辆，大轿
车15辆，如果再增加一辆小轿车可增加 收入10000元，但要增加开支1250元；如 果再增加一辆大轿车可增加收入30000元 ，但要增加开支2500元，问目前两种车 的比例是否合适？
（四）规模经济性分析
会计成本不能用于决策，只有机会成 本才是决策的基础。
2、隐性成本与显性成本 显性成本：是指企业向生产要素供给
方支付的那些成本。它是记在帐面上的 ，看得见的实际支出，是偿付资金的实 际现金流出量。
方案决策问题简介.pptx
（2）如果A种饮料每瓶的成本为2.60元，B种饮料每瓶的 成本为2.80元，这两种饮料成本总额为y元，请写出y与x 之间的关系式，并说明x取何值会使成本总额最低？
（2）如果A种饮料每瓶的成本为2.60元，B种饮料每瓶的 成本为2.80元，这两种饮料成本总额为y元，请写出y与x 之间的关系式，并说明x取何值会使成本总额最低？
电视机与洗衣机的进价售价表：
（2）哪种进货方案使商店销 售购进的电视机与洗衣机完毕 后获得利润最多？并求出最多利润．（利润＝售价－进 价）
【典例分析】
1、不等式中的方案决策问题 。 2、方程、函数中的方案决 策问题。 3、统计中的方案决策问题。
1、不等式中的方案决策问题。
某饮料厂开发了A、B两种新型饮料，主要原料均为甲 和乙，每瓶饮料中甲、乙的含量如下表所示．现用甲原 料和乙原料各2800克进行试生产，计划生产A、B两种 饮料共100瓶．设生产A种饮料x瓶，解答下列问题： （1）有几种符合题意的生产方案？写出解答过程；
计划购进电视机和洗衣机 共100台，商店最多可筹集 资金161800元．
（1）请你帮助商店算一算有多少种进货方案？（不考 虑除进价之外的其它费用）
某商店需要购进一批电视机和洗衣机，根据市场调查， 决定电视机进货量不少于洗衣机的进货量的一半．电视机 与洗衣机的进价和售价如下表：
计划购进电视机和洗衣机 共100台，商店最多可筹集 资金161800元．
类别
电视机 洗衣机
数量关系
数量
x
100－x
x≥ 1 (100 x) 2
进货费用 1800x 1500（100－x ） 1800x 1500(100 x)≤161800
（1）请你帮助商店算一算有多少种进货方案？（不考 虑除进价之外的其它费用）
成本管理分析与控制.pptx
1、成本与成本管理
• 成本：指在企业进行某项活动时所发生得 各种相关耗费。
• 成本的特征：目的性、相关性和可计量 性
• 成本含义的变化：狭义成本和广义成本
成本
狭义成本
广义成本
制造成本
各经营环节相关支出
直接材料、直接工资和制造费用 生产、管理、设计、置存、维修和质量等成本
产品成本定义
价值链产品成本
海尔实行“零”成本管理模式，即以 “零”为成本管理的终极目标，以重视 成果为出发点，以层层制定和组织实施 成本目标为手段，以动员员工共同实现 成本目标为主线，敏锐地抓住和突出了 成本管理工作中的精髓，具有几大特点： 面向未来的极限管理，“零违章”、 “零意外”、“零缺陷”、“零失误”、 “零浪费”、“零杂念”，系统、整体 的成本管理，可操作性和实践性强。
识
2、成本管理的原则
• 集中统一与分散管理相结合的原则 • 技术与经济相结合原则 • 专业管理和群众管理相结合的原则 • 成本最低化原则 • 全面成本管理原则
3、 成本管理的内容
• （1）成本预测：管理的基础 • （2）成本决策：择优的过程 • （3）成本计划：具体目标设定 • （4）成本控制：确保计划与实际一致 • （5）成本核算：揭示成本计划执行情况，制
企业成本管理
主要内容
• 成本管理概述 • 成本分析 • 成本控制 • 成本管理方法 • 合理化建议
一、成本管理概述
• 谁动了哼哼和唧 唧的奶酪？
• 谁动了我们企业 的盈利？
企业 产品 销售 利润 成本 价格 数量
成本管理概述的主要内容
• 1、 成本与成本管理 • 2、 成本管理的原则 • 3、 成本管理的内容 • 4、 现代企业成本管理新理念 • 5、企业成本管理中的误区 • 案例：海尔成本管理模式 • 案例：Problem Tree(问题树)
现代企业管理企业决策案例分析.pptx
陶河 瓷南 公省
司洁 达
禹州市建筑卫生陶瓷厂是一家国有中型企业，由于种种原因，1995年停 产近一年，亏损250万元。濒临倒闭。1998年初，郑丙坤出任厂长。面对停 水、停电、停工资严重局面，郑丙坤认真分析了厂情，果断决策：治厂先从 人事制度改革人手，把科室及分厂的管理人员减掉3/4，充实到生产第一线， 形成一人多用、一专多能的治厂队伍。郑丙坤还在全厂推行了“一厂多制” 的经营方式：对生产主导产品的一、二分厂，采取“四统一”（统一计划、
企业决策管理
原创作品 管理十二班 邓文娇 学号：20120800226
什么是企业决策
比较
分析
企业决策是指
企业为实现其战略 目标和某一具体目 标，从若干可以相 互替代的可行方案 中选择一个合理方 案并采取行动的分 析判断过程。
目标
方案一 方案三
方案二 方案四
满意 方案
情报 活动Βιβλιοθήκη 设计 活动选择 活动
档瓷的国内市场潜力很大，一味上高档卫生瓷不符合国情。于是经过市场考 察，该厂新上了20多个申低档卫生瓷产品。这些产品一投入市场便成了紧俏 货。目前新产品产值占总产值的比例已提高到60％以上。
与禹州市建筑卫生陶瓷厂形成鲜明对照的是河南省洁达陶瓷公司。20世 纪90年代初，该公司曾是全省建材行业三面红旗之一。然而近年来在市场经 济大潮的冲击下，由于企业拍板盲目轻率，导致重大决策失误，使这家原本 红红火火的国有企业债台高筑。
企业。禹州市建筑卫生陶瓷厂由衰变强和河南省洁达陶瓷公司由强变衰形成 了强烈的反差对比。
禹州市建筑卫生陶瓷厂 河南省洁达陶瓷公司
郑丙坤的个人能力 他对问题的认识能力强，
轻率
决 这是他不盲目跟风的首要原因；
策
财务管理财务分析本量利分析.pptx
② 基本公式： 目标利润
=销售收入-变动成本-固定成本
42
第43页/共69页
③为了实现目标利润，应确定：
保利点 =
或=
固定成本目标利润 单价 - 单位变动成本
aP pb
固定成本目标利润 单位边际贡献
aP cm
保利额=保利点*单价
43
第44页/共69页
[例]上例中，出版社要保证目 标利润120000元
14
第15页/共69页
1、盈亏临界点（保本点）
15
第16页/共69页
概念及表现形式
• 保本及保本状态、保本点（教材） • 保本销售量x • 保本销售额px
16
第17页/共69页
保本点的计算
图解法 方程法
17
第18页/共69页
图解法
成
本
与
销
盈亏平衡点
售
收
入
亏损区
Q*
总销售收入
盈利区
总成本
bx
固定成本 a
10
第11页/共69页
例：经济管理出版社明年拟出版 一种《英汉会计词典》，经过成 本估算，已知每本《词典》的单 位变动成本为24元，固定成本总 额为60000元，每本定价为30元。 现通过征订，预计明年可售出 80000册，要求：预计出版社明 年出售《词典》可获多少利润？
11
第12页/共69页
预计营业利润=销售收入-变动成本-固定成本 =px-(bx+a) =30*80000-（24*80000+60000） =420000元
36
第37页/共69页
安 全
盈利区
边
际
额
保
本
销
=销售收入-变动成本-固定成本
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③为了实现目标利润，应确定：
保利点 =
或=
固定成本目标利润 单价 - 单位变动成本
aP pb
固定成本目标利润 单位边际贡献
aP cm
保利额=保利点*单价
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[例]上例中，出版社要保证目 标利润120000元
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1、盈亏临界点（保本点）
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概念及表现形式
• 保本及保本状态、保本点（教材） • 保本销售量x • 保本销售额px
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保本点的计算
图解法 方程法
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图解法
成
本
与
销
盈亏平衡点
售
收
入
亏损区
Q*
总销售收入
盈利区
总成本
bx
固定成本 a
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例：经济管理出版社明年拟出版 一种《英汉会计词典》，经过成 本估算，已知每本《词典》的单 位变动成本为24元，固定成本总 额为60000元，每本定价为30元。 现通过征订，预计明年可售出 80000册，要求：预计出版社明 年出售《词典》可获多少利润？
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预计营业利润=销售收入-变动成本-固定成本 =px-(bx+a) =30*80000-（24*80000+60000） =420000元
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安 全
盈利区
边
际
额
保
本
销
成本分析培训.pptx
• （2）可变成本（VC: Variable Cost）。可变成本随生产量不同而可变。如服装厂用的布 匹原料，餐馆用的蔬菜鱼肉，印刷厂用的纸张等，购置这类投入的费用是可变成本。
• （3）总成本（TC: Total Cost）。总成本为不变成本与可变成本的和（TC = FC + VC）。 • （4）边际成本（MC: Marginal Cost）。增加一单位产出所增加的成本，即产出为（Q
48
50
8
160 210 1.04 3.33 4.38 5.00
51
50
9
180 230 0.98 3.53 4.51 6.67
53
50
10
200 250 0.94 3.77 4.72 10.00
54
50
11
220 270 0.93 4.07 5.00 20.00
短期成本函数（4）
小木凳厂的总成本，可变成本与固定成本曲线
成本
300
TC
250
200
VC
150
100
FC
50
0
0
10 20 30 40 50
＋1）单位时总成本减去产出单位为Q时的总成本:：MC = TC改变量 / Q的改变量 = VC改 变量 / Q的改变量。 • （5）平均成本（AC: Average Cost）。分摊到每个单位产出的总成本：AC = TC / Q • （6）平均可变成本（AVC: Average Variable Cost）。分摊到每个单位产出的可变成 本：AVC = VC /Q • （7）平均不变成本（AFC: Average Fixed Cost ）。分摊到每个单位产出的不变成本： AFC = FC /Q
短期成本函数（1）
• （3）总成本（TC: Total Cost）。总成本为不变成本与可变成本的和（TC = FC + VC）。 • （4）边际成本（MC: Marginal Cost）。增加一单位产出所增加的成本，即产出为（Q
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短期成本函数（4）
小木凳厂的总成本，可变成本与固定成本曲线
成本
300
TC
250
200
VC
150
100
FC
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10 20 30 40 50
＋1）单位时总成本减去产出单位为Q时的总成本:：MC = TC改变量 / Q的改变量 = VC改 变量 / Q的改变量。 • （5）平均成本（AC: Average Cost）。分摊到每个单位产出的总成本：AC = TC / Q • （6）平均可变成本（AVC: Average Variable Cost）。分摊到每个单位产出的可变成 本：AVC = VC /Q • （7）平均不变成本（AFC: Average Fixed Cost ）。分摊到每个单位产出的不变成本： AFC = FC /Q
短期成本函数（1）
生产决策与成本分析ppt课件
由成本方程可得：K L C
rr
等成本线
K
•B
K L C
•A
rr
O
L
等成本线上点的含义
等成本线上任何一点均表示在企业的成本支出 和要素价格既定的情况下，两种生产要素购买 量的一种组合。 等成本线右上方的任何一点所表示的要素组合， 均表示在现有成本支出下无法实现。 等成本线左下方的任何一点表示的要素组合， 在现有成本水平下能够实现，但用于购买要素 的资金仍有盈余。
第二阶段：起点在AP 与MP相交处，终点 在MP与横轴的相交处。理性的生产者会停 留在这一阶段。
第一阶段 C
D
第
TRL
二
第三阶段
阶
段
APL MPL
第三节两种可变 生产要素的生产函数
在生产理论中，通常以包含两种可变生 产要素的生产函数，来考察厂商在长期 内的生产问题。 包含两种可变生产要素的生产函数可以
劳动的投入量增加到L3时，总产量达到 最大。超过L3，劳动的数量变得过多， 总产量下降。（以种地为例）
总产量、平均产量和 边际产量曲线之间的关系
1、平均产量曲线上的任一点的值， 是总产量曲线上相应点与原点连线 的斜率；因此，在APL曲线在C点达 到最大值。
2、边际产量曲线上的任一点的值，是总 产量曲线上该点切线的斜率。如果边际 产量为正，总产量是增加的；如果边际 产量为负，总产量是减少的；当边际产
量为零时，总产量达到最大值（D点）。 边际产量在L1时为最大，它对应于总产 量曲线上的拐点B。在拐点，总产量函数 从按递增的速度增加改变为按递减的速 度增加。
3、边际产量和平均产量在平均产量曲线 的最高点相交。因为只要边际产量大于 平均产量，不管边际产量是上升还是下 降，平均产量都呈上升趋势。只要边际 产量小于平均产量，平均产量就呈下降 趋势。二者的交点表现为总产量曲线上
rr
等成本线
K
•B
K L C
•A
rr
O
L
等成本线上点的含义
等成本线上任何一点均表示在企业的成本支出 和要素价格既定的情况下，两种生产要素购买 量的一种组合。 等成本线右上方的任何一点所表示的要素组合， 均表示在现有成本支出下无法实现。 等成本线左下方的任何一点表示的要素组合， 在现有成本水平下能够实现，但用于购买要素 的资金仍有盈余。
第二阶段：起点在AP 与MP相交处，终点 在MP与横轴的相交处。理性的生产者会停 留在这一阶段。
第一阶段 C
D
第
TRL
二
第三阶段
阶
段
APL MPL
第三节两种可变 生产要素的生产函数
在生产理论中，通常以包含两种可变生 产要素的生产函数，来考察厂商在长期 内的生产问题。 包含两种可变生产要素的生产函数可以
劳动的投入量增加到L3时，总产量达到 最大。超过L3，劳动的数量变得过多， 总产量下降。（以种地为例）
总产量、平均产量和 边际产量曲线之间的关系
1、平均产量曲线上的任一点的值， 是总产量曲线上相应点与原点连线 的斜率；因此，在APL曲线在C点达 到最大值。
2、边际产量曲线上的任一点的值，是总 产量曲线上该点切线的斜率。如果边际 产量为正，总产量是增加的；如果边际 产量为负，总产量是减少的；当边际产
量为零时，总产量达到最大值（D点）。 边际产量在L1时为最大，它对应于总产 量曲线上的拐点B。在拐点，总产量函数 从按递增的速度增加改变为按递减的速 度增加。
3、边际产量和平均产量在平均产量曲线 的最高点相交。因为只要边际产量大于 平均产量，不管边际产量是上升还是下 降，平均产量都呈上升趋势。只要边际 产量小于平均产量，平均产量就呈下降 趋势。二者的交点表现为总产量曲线上
成本分析与管理(PPT 78页)(1)
合计 6.4
单位产品标准成本的制定
直接材料＋直接人工＋制造费用
项目
直接材料 A材料 B材料 小计
直接人工 一车间 二车间
小计
制造费用 一车间 二车间
小计
用量标准
2.5千克/件 4千克/件
3小时/件 4小时/件
计划价格
7元/千克 9.5元/千克
3.5元/小时 4元/小时
3小时/件 4小时/件
单位产品标准成本
销量为7500件
L公司
H公司
收入
变动成 本
7500件@$8 7500件@$4
7500件@$2
$60000 $30000
$60000 $15000
固定成 本
净收益
$30000 $0
$50000 -$5000
练习三：
假设销量上升了25%，哪家公司的价值更高？
销量为12500件
L公司
H公司
收入
变动成 本
材料 A 2 0.5
2.5 5 2 7
17.5
55.5
材料 B 3 1 4 7 2.5
9.5 38
直接人工标准成本的制定
小时工资率标准 ＝ 预计支付生产工人工资总额／标准工时总数
( ) 单位产品直接
人工标准成本
＝∑
该产品各工序的 该产品各工序的 工时用量标准 X 小时工资率标准
项目 直接加工工时 （小时/件） 休息时间 （小时/件） 停工 （小时/件） 废品耗用时间 （小时/件） 工时用量标准 （小时/件） 直接生产工人人数 （人） 每人每月标准工时 （小时） 每月总标准工时 （小时） 每月生产工人工资总额 （元） 小时工资率标准 （元/小时） 车间直接人工标准成本 （元/件） 产品单位直接人工标准成本 （元）
生产与成本泀策分析
生产与成本决策分析1. 引言在当今竞争激烈的市场环境下，企业的生产与成本决策对于其长期发展至关重要。
一项有效的生产与成本决策分析可以帮助企业降低成本、提高效率、增强竞争力。
本文将就生产与成本决策分析的基本概念、方法和案例进行探讨。
2. 生产与成本决策的基本概念2.1 生产决策生产决策是指企业通过合理配置资源，以实现最大利润为目标的决策过程。
在生产决策中，企业需要考虑哪些产品生产、生产规模、生产工艺及技术等因素。
生产决策的合理性直接影响到企业的盈利能力。
2.2 成本决策成本决策是指企业在生产过程中，根据成本与效益关系来做出决策。
成本决策的核心是寻找最佳的成本结构，并在降低成本的同时保持产品质量和增加附加值。
3. 生产与成本决策分析方法3.1 边际分析边际分析是一种经济学方法，用于分析一个单位产品的附加收益与附加成本之间的关系。
边际分析可以帮助企业评估产品的生产效益，并决定是否继续生产该产品。
3.2 固定成本与可变成本分析固定成本是指无论生产规模如何变化，都不会发生变化的成本。
可变成本则是与生产规模成正比的成本。
通过固定成本与可变成本的分析，企业可以确定最佳的生产规模，以实现成本最小化。
3.3 主要成本与辅助成本分析主要成本是指与产品直接相关的成本，如原材料成本、人工成本等；辅助成本是指与产品间接相关的成本，如管理费用、销售费用等。
通过主要成本与辅助成本的分析，企业可以找到成本结构中的重点和瓶颈，并针对性地进行成本控制。
4. 案例分析：汽车制造企业的生产与成本决策假设某汽车制造企业面临生产与成本决策，需要决定是否引进一种新的生产设备，以提高生产效率。
以下是对该企业生产与成本决策的分析过程：1.通过边际分析评估新设备的附加收益与附加成本。
比较新设备和旧设备的生产效率差异，确定新设备的边际收益。
2.分析新设备的固定成本与可变成本。
计算新设备的固定成本与旧设备的固定成本之间的差异，以及新设备的可变成本。
3.分析新设备的主要成本与辅助成本。
财务管理PPT70页课件.pptx
第一章 总论
财务管理的概念 财务活动 财务关系 财务管理的目标 财务管理的环节 财务管理的环境
前言
在我们目前的商品社会，伴随着再生产运动的 不断进行，资金运动作为企业再生产的价值方 面，也表现为一个周而复始的周转过程，构成 了企业经济活动的一个独立的方面，并且具有 自己的运动规律，这就是企业的财务活动。 资金的实质：资金是再生产过程中，商品价值 的货币表现，资金的实质是再生产过程中运动 着的价值。
这种关系是企业的投资人向企业投入资金，而 企业向其支付投资报酬所形成的经济关系。 企业的投资人就是企业的所有者，对企业负有 出资的责任，并有按照有关协议或章程索取剩 余的权利。同时，对企业重大事项具有决定权 或投票权。 在这里企业是受资者。
3.企业与债权人之间的财务关系
企业向债权人借入资金，并按合同定时支付 利息和归还本金从而形成的经济关系。 企业的债权人主要有债券持有人、贷款银行 及其他金融机构、商业信用提供者和其他出 借资金给企业的单位和个人。 企业与债权人的财务关系在性质上属于债务 与债权的关系。
1.筹资活动（续）
企业筹集来的资金按其来源分为两类： 自有资金-------债务资金。
企业筹资活动中资金的流入有： 筹资过程中的资金的收取；
筹资活动中资金的流出有： 企业偿还借款、支付利息、股利以及支 付各种筹资费用等。
2.投资活动
投资是筹资的目的，企业投资有广义投资和狭 义投资两种。 广义投资包括企业内部使用资金和对外投放资 金两个过程。 狭义投资仅指对外投资。 企业投资管理工作的内容是： （1）确定投资规模 （2）进行投资决策指标分析，进行项目投资管理 。
(3)企业价值最大化
因此，企业价值不是帐面资产的总价值，而 是企业全部财产的市场价值，它反映了企业 潜在或预期获利能力。 投资者在评价企业价值时，是以投资者预期 投资时间为起点的，并将未来收入按预期投 资时间的同一口径进行折现，因而企业所得 的收益越多，实现收益的时间越近，应得的 报酬就越确定，则企业的价值或股东财富越 大。
财务管理的概念 财务活动 财务关系 财务管理的目标 财务管理的环节 财务管理的环境
前言
在我们目前的商品社会，伴随着再生产运动的 不断进行，资金运动作为企业再生产的价值方 面，也表现为一个周而复始的周转过程，构成 了企业经济活动的一个独立的方面，并且具有 自己的运动规律，这就是企业的财务活动。 资金的实质：资金是再生产过程中，商品价值 的货币表现，资金的实质是再生产过程中运动 着的价值。
这种关系是企业的投资人向企业投入资金，而 企业向其支付投资报酬所形成的经济关系。 企业的投资人就是企业的所有者，对企业负有 出资的责任，并有按照有关协议或章程索取剩 余的权利。同时，对企业重大事项具有决定权 或投票权。 在这里企业是受资者。
3.企业与债权人之间的财务关系
企业向债权人借入资金，并按合同定时支付 利息和归还本金从而形成的经济关系。 企业的债权人主要有债券持有人、贷款银行 及其他金融机构、商业信用提供者和其他出 借资金给企业的单位和个人。 企业与债权人的财务关系在性质上属于债务 与债权的关系。
1.筹资活动（续）
企业筹集来的资金按其来源分为两类： 自有资金-------债务资金。
企业筹资活动中资金的流入有： 筹资过程中的资金的收取；
筹资活动中资金的流出有： 企业偿还借款、支付利息、股利以及支 付各种筹资费用等。
2.投资活动
投资是筹资的目的，企业投资有广义投资和狭 义投资两种。 广义投资包括企业内部使用资金和对外投放资 金两个过程。 狭义投资仅指对外投资。 企业投资管理工作的内容是： （1）确定投资规模 （2）进行投资决策指标分析，进行项目投资管理 。
(3)企业价值最大化
因此，企业价值不是帐面资产的总价值，而 是企业全部财产的市场价值，它反映了企业 潜在或预期获利能力。 投资者在评价企业价值时，是以投资者预期 投资时间为起点的，并将未来收入按预期投 资时间的同一口径进行折现，因而企业所得 的收益越多，实现收益的时间越近，应得的 报酬就越确定，则企业的价值或股东财富越 大。
财务管理学之投资决策实务培训课件powerpoint80页.pptx
3. 资本限额投资决策举例
8.2.2资本限额决策
8.2 项目投资决策
穷举法列出五个项目的所有投资组合（n个相互独立的投资项目的可能组合共有 种），在其中寻找满足资本限额要求的各种组合，并计算他们的加权平均获利指数和净现值合计，从中选择最优方案。
【例8-5】假设派克公司有五个可供选择的项目A、B、C、D、E，五个项目彼此独立，公司的初始投资限额为400 000元。详细情况见表：
1、用差量分析法进行分析
（1）计算不同投资期的现金流量的差量
不同投资期的现金流量的差量 单位：万元
项目
第0年
第1年
第2年
第3年
第4-12年
第13年
缩短投资期的现金流量
-320
-320
0
210
210
正常投资期的现金流量
-200
使用旧设备的方案可进行两次，4年后按照现在的变现价值重新购置一台同样的旧设备
8年内，继续使用旧设备的净现值为：
8.2.1 固定资产更新决策
8.2 项目投资决策
（3）年均净现值法
年均净现值的计算公式为：
－年均净现值
－净现值
－建立在资金成本和项目寿命期基础上的年金现值系数。
式中，
8.2.1 固定资产更新决策
√
8.1.1现金流量计算中应注意的问题
区分相关成本和非相关成本
8.1 现实中现金流量的计算
机会成本
部门间的影响
竞争or互补
1. 固定资产投资中需要考虑的税负
8.1.1税负与折旧对投资的影响
8.1 现实中现金流量的计算
流转税
营业税
增值税
所得税
2. 税负对现金流量的影响
高级财务管理培训课件65页PPT.pptx
3、获利能力比率
(1) 销售获利能力
(2) 资产获利能力
(3) 净资产获利能力
(1)销售获利能力
毛利
销售毛利率＝ ─────
销售净额
经营利润EBIT
经营利润率 ＝ ─────────
销售净额Sales
税前利润率
税后利润率
税后利润 = ---------------------------
销售净额
Management 3. 资金的来源,成本和风险/Sources, Costs
and Risks of Funds 4. 资本结构决策/Capital Structure
Decision 5. 股利政策/ dividend Policy 6. 风险收益分析/risk - Return Analysis
现金（Cash）
应收帐款周转率 （A/R Turnover）＝
赊销净额
────────────────
平均应收帐款余额（Average A/R）
存货周转率 （Inventory Turnover）＝
销售成本（CGS） ────────────── 平均存货（Average Inv.）
行业转折点的几大先行指标 !!!
沉没成本不予考虑
所谓沉没成本是指已经支付或必将支付的成 本,新的决策对其不能产生任何影响，则在作
新决策时，对此类成本不予考虑。
加回非现金费用
减去营运资本的净增加额
机会成本原则
若新项目需要使用企业现有资源，则在计算该 项资源在新项目中的成本时，应以其机会成本 计算，而不能按其帐面价值计算；
如：一个仓库，原值100,000 ，帐面价值 10,000 , 市值80,000，税率：40％
管理会计第6章(第三版).pptx
五、预算编制的方法
（一）固定预算与弹性预算 固定预算：又称静态预算，是按照预算期
内一种业务量水平编制的预算。 弹性预算：也称动态预算或变动预算，是
在成本性态分析的基础上，依据本量利之间的 关系，充分考虑到预算期内有关指标可能发生 的变化，按照多种业务量水平编制的预算。
（二）增量预算与零基预算 增量预算：以基期收入、成本及费用水平
主要适合公司制企业采用。
四、全面预算的编制程序
（1）自上而下的模式 （2）自下而上的模式 （3）自上而下、自下而上，再自上而下的上 下结合模式
我国财政部对企业全面预算的编制程序，建议 按上下结合的模式进行，具体分为五个步骤：
（1）下达目标 企业董事会或经理办公会根据企业发展战略，在预算
期经济形势预测和决策基础上，一般于每年9月底以前提出 下一年度企业全面预算目标，确定全面预算编制的政策， 由财务预算委员会下达各预算执行单位。
（4）审议批准 企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基
础上，编制出预算方案，报财务预算委员会讨论，最终提 交董事会或经理办公会审议批准。
（5）下达执行 企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准
的年度全面预算，一般在次年3月底以前，分解成一系 列的指标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行 单位执行。
（2）编制上报 各预算执行单位结合自身特点以及预算的执行条件，
提出详细的本单位预算方案，于10月底前上报企业财务管 理部门。
（3）审查平衡 企业财务部门对各预算执行单位上报的预算方案进行
审查、汇总、提出综合平衡建议。在这个过程中，财务预 算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整 意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
管理会计学
成本决策分析
本项目所占的比例 （三）结合技术经济指标变动测算产品单位成
本 （四）判断工程改造方案的可行性
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成本会计学
二、产品设计中的成本决策分析
（一）产品设计改造中的目标成本管理 （二）产品设计改造中价值工程分析
1. 确定分析对象 2. 收集资料 3. 分析功能 4. 分析功能成本 5. 分配目标成本、确定成本的目标降低额 6. 寻求和评价降低成本的方案
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成本会计学
二、成本决策目标与判断标准
（一）成本决策目标 ■ 成本决策目标是选择符合预期标准的成本方
案。 （二）成本决策中的判断标准
1. 成本最低 2. 利润最大 3. 竞争优势
6
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二、成本决策的程序
（一）确定成本决策的目标 （二）设计备选方案 （三）进行成本预测 （四）评价方案的可行性 （五）确定行动方案 （六）组织实施成本决策结果
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成本会计学
三、短期成本决策分析的主要内容
（一）选购等级材料的决策 （二）零部件是自制还是外购的决策 （三）分派追加任务的决策方式的决策 （四）选择何种生产
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成本会计学
第三节 长期成本决策分析
一、工程项目中的成本决策分析
（一）收集、分析与技术改造相关的资料 （二）计算技术改造前平均单位成本以及各成
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成本会计学
重点和难点
■ 本章的重点与难点内容是：短期成本决策分析和长期决 策分析方法。
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成本会计学
第一节 成本决策分析概述
一、成本决策的含义与内容
本 （四）判断工程改造方案的可行性
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成本会计学
二、产品设计中的成本决策分析
（一）产品设计改造中的目标成本管理 （二）产品设计改造中价值工程分析
1. 确定分析对象 2. 收集资料 3. 分析功能 4. 分析功能成本 5. 分配目标成本、确定成本的目标降低额 6. 寻求和评价降低成本的方案
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成本会计学
二、成本决策目标与判断标准
（一）成本决策目标 ■ 成本决策目标是选择符合预期标准的成本方
案。 （二）成本决策中的判断标准
1. 成本最低 2. 利润最大 3. 竞争优势
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二、成本决策的程序
（一）确定成本决策的目标 （二）设计备选方案 （三）进行成本预测 （四）评价方案的可行性 （五）确定行动方案 （六）组织实施成本决策结果
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成本会计学
三、短期成本决策分析的主要内容
（一）选购等级材料的决策 （二）零部件是自制还是外购的决策 （三）分派追加任务的决策方式的决策 （四）选择何种生产
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成本会计学
第三节 长期成本决策分析
一、工程项目中的成本决策分析
（一）收集、分析与技术改造相关的资料 （二）计算技术改造前平均单位成本以及各成
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成本会计学
重点和难点
■ 本章的重点与难点内容是：短期成本决策分析和长期决 策分析方法。
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成本会计学
第一节 成本决策分析概述
一、成本决策的含义与内容
成本决策分析培训课件
表1-2
三、 成 本 决 策 的 方 法
(三)相关成本分析法
相关成本分析法是以相关成本作为最终的评价指标，由相关 成本决定方案取舍的一种决策方法。相关成本越小，说明企业 所费成本越低，因此决策时应选择相关成本最低的方案作为优 选方案。
相关成本分析法适用于只涉及成本的方案决策，如果不同方 案的收入相等，也可以视为此类问题的决策。这种方法可以通 过编制相关成本分析表进行分析评价，如表1-3所示。
(1)确定约束条件。即确定反映各项资源限制情况的系列 不等式。
(2)确定目标函数。它是反映目标极大或极小的方程。
(3)确定可能极值点。即满足约束条件的两两方程的交点， 常常通过图示进行直观反映。
(4)进行决策。将可能极值点分别代入目标函数，使目标 函数最优的极值点为最优方案。
三、 成 本 决 策 的 方 法
表1-5
① B产品贡献边际＝40×200－20.5×200＝3 900(元) C产品贡献边际＝15×1000－9×1000＝6 000(元) ② （2）解
表1-6
四、 成 本 决 策 方 法 的 实 际 应 用
二、亏损产品应否停产的决策分析
某种产品发生亏损是企业常常遇到的问题。亏损产品按 其亏损情况分为两类：一类是实亏产品，即销售收入低于 变动成本，这种产品生产越多，亏损越多，必须停止生产； 另一类是虚亏产品，即销售收入高于变动成本，这种产品 对企业还是有贡献的，应分别不同情况进行决策。
四、 成 本 决 策 方 法 的 实 际 应 用
三、半成品是否进一步加工的决策分析
[例3] 某企业可生产半成品5 000件，如果直接出售，单价为20元，其 单位成本资料如下：单位材料为8元，单位工资为4元，单位变动性制造 费用为3元，单位固定性制造费用为2元，合计为17元。现该企业还可以 利用剩余生产能力对半成品继续加工后再出售，这样单价可提高到27元， 但每件需要追加工资3元、变动性制造费用1元，分配固定性制造费用1.5 元。要求就以下不相关的各种情况进行决策。 (1)若该企业的剩余能力足以将半成品全部加工为产成品，是否继续加工？ (2)若该企业只具有80%的加工能力，是否继续加工？
三、 成 本 决 策 的 方 法
(三)相关成本分析法
相关成本分析法是以相关成本作为最终的评价指标，由相关 成本决定方案取舍的一种决策方法。相关成本越小，说明企业 所费成本越低，因此决策时应选择相关成本最低的方案作为优 选方案。
相关成本分析法适用于只涉及成本的方案决策，如果不同方 案的收入相等，也可以视为此类问题的决策。这种方法可以通 过编制相关成本分析表进行分析评价，如表1-3所示。
(1)确定约束条件。即确定反映各项资源限制情况的系列 不等式。
(2)确定目标函数。它是反映目标极大或极小的方程。
(3)确定可能极值点。即满足约束条件的两两方程的交点， 常常通过图示进行直观反映。
(4)进行决策。将可能极值点分别代入目标函数，使目标 函数最优的极值点为最优方案。
三、 成 本 决 策 的 方 法
表1-5
① B产品贡献边际＝40×200－20.5×200＝3 900(元) C产品贡献边际＝15×1000－9×1000＝6 000(元) ② （2）解
表1-6
四、 成 本 决 策 方 法 的 实 际 应 用
二、亏损产品应否停产的决策分析
某种产品发生亏损是企业常常遇到的问题。亏损产品按 其亏损情况分为两类：一类是实亏产品，即销售收入低于 变动成本，这种产品生产越多，亏损越多，必须停止生产； 另一类是虚亏产品，即销售收入高于变动成本，这种产品 对企业还是有贡献的，应分别不同情况进行决策。
四、 成 本 决 策 方 法 的 实 际 应 用
三、半成品是否进一步加工的决策分析
[例3] 某企业可生产半成品5 000件，如果直接出售，单价为20元，其 单位成本资料如下：单位材料为8元，单位工资为4元，单位变动性制造 费用为3元，单位固定性制造费用为2元，合计为17元。现该企业还可以 利用剩余生产能力对半成品继续加工后再出售，这样单价可提高到27元， 但每件需要追加工资3元、变动性制造费用1元，分配固定性制造费用1.5 元。要求就以下不相关的各种情况进行决策。 (1)若该企业的剩余能力足以将半成品全部加工为产成品，是否继续加工？ (2)若该企业只具有80%的加工能力，是否继续加工？
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掌握盈亏平衡点
200
盈利
180
160
140
收支平衡点
120
总费用线
100
80
亏损
销售收入
变动成本
60
40
固定成本
20
0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1000
销售收入 直接成本 原材料 劳动力
间接成本 制造费用 其他支出
总成本 利润
成本分类
固定成本 总量不受 产量影响
＝∑
(
各工序的工 时用量标准
X
各工序的制造费 用分配率标准) Nhomakorabea项目 工时用量标准 （小时/件） 标准工时总数 （小时） 制造费用预算总额 （元） 制造费用分配率标准 （元/小时） 产品单位制造费用标准成本 （元）
第一车间 3
9600 7680 0.8 2.4
第二车间 4
11200 11200 1.0 4.0
合计 6.4
单位产品标准成本的制定
直接材料＋直接人工＋制造费用
项目
直接材料 A材料 B材料 小计
直接人工 一车间 二车间
小计
制造费用 一车间 二车间
小计
用量标准
2.5千克/件 4千克/件
3小时/件 4小时/件
计划价格
7元/千克 9.5元/千克
3.5元/小时 4元/小时
3小时/件 4小时/件
单位产品标准成本
利润是如何产生的?
基本公式 经营思路
- = 销售额
成本
利润
- = 预测销
售收入
目标利润
容许 成本
增加利润的方法
开 增加收入
源
对外战略（市场战略）
节 控制成本
流
内部管理（成本管理）
10 8 6 4 2 0 1 2 3 4 5 6月
10 8 6 4 2 0 1 2 3 4 5 6月
损益表的上线/底线
定） ➢ 其他费用 （按工资性/非工资性费用确定）
直接材料标准成本的制定
( ) 单位产品直接
材料标准成本
＝∑
该产品耗用某种 该产品耗用某种 材料的用量标准 X 材料的价格标准
项目 预计正常用量 （千克/件） 预计损耗量 （千克/件） 用量标准 （千克/件） 预计购买单价 （元/千克） 预计采购费用 （元/千克） 价格标准 （元/千克） 各种材料标准成本 （元/件） 产品单位直接材料标准成本 （元）
的信息 4. （客户需求、竞争环境、技术因素、
自身条件） 5. 4. 谨慎运用会计数据作为绩效考核指标
课程安排
1. 成本与决策 2. 成本是怎样炼成的? 3. 成本习性分析 4. 成本与流程优化 5. 透视作业成本法
成本是怎样炼成的?
原材料
生产流程 厂房设备
人工 生产管理费用 辅料、零件、配件
风、水、汽、电等
变动成本 总量受产 量影响
销售量 1000
1000 1000 1000
单位产品 $200
$75 $45 $120
$40 $20 $180 $20 $200
总额 $200000
$75000 $45000 $120000
$40000 $20000 $180000 $20000 $200000
完全成本法
销售量×单位贡献毛益 1000×$80 = $80000
固定成本 $60000
固定成本+利润 $60000+$20000
= $80000
利润 $20000
贡献毛益告诉我们什么？
< 贡献毛益 = 贡献毛益 > 贡献毛益
固定成本 固定成本 固定成本
亏损 盈亏平衡
0.8元/小时 1元/小时
标准成本（元）
17.5 38 55.5
10.5 16 26.5
2.4 4 6.4
88.4
小结：
1. 成本的构成 2. 三种成本核算方法 3. 标准成本的制定
课程安排
1. 成本与决策 2. 成本是怎样炼成的? 3. 成本习性分析 4. 成本与流程优化 5. 透视作业成本法
第一车间 2
0.5 0.3 0.2 3 60 160 9600 33600 3.5 10.5
26.5
第二车间 3
0.4 0.5 0.1 4 70 160 11200 44800 4 16
制造费用标准成本的制定
制造费用分配率标准
制造费用标准成本的制定 ＝ 制造费用预算总额／标准工时总数
单位产品制造 费用标准成本
成本分析与管理
Lecturer: 吴 春 明 2007年10月
培训目标
1. 建立成本意识，提高决策质量 2. 理解/掌握成本基本结构/分析方法 3. 探讨更具策略性的成本控制方法 4. 将降低成本作为持续努力的工作
目标
课程安排
1. 成本与决策 2. 成本是怎样炼成的? 3. 成本习性分析 4. 成本与流程优化 5. 透视作业成本法
材料 A 2 0.5
2.5 5 2 7
17.5
55.5
材料 B 3 1 4 7 2.5
9.5 38
直接人工标准成本的制定
小时工资率标准 ＝ 预计支付生产工人工资总额／标准工时总数
( ) 单位产品直接
人工标准成本
＝∑
该产品各工序的 该产品各工序的 工时用量标准 X 小时工资率标准
项目 直接加工工时 （小时/件） 休息时间 （小时/件） 停工 （小时/件） 废品耗用时间 （小时/件） 工时用量标准 （小时/件） 直接生产工人人数 （人） 每人每月标准工时 （小时） 每月总标准工时 （小时） 每月生产工人工资总额 （元） 小时工资率标准 （元/小时） 车间直接人工标准成本 （元/件） 产品单位直接人工标准成本 （元）
销售价格 $ 200 总成本 $180
利润 $20
贡献毛益法
销售价格 $ 200
变动成本 $120 固定成本 $60 利润 $20
变动成本 $120
贡献毛益 $80
两种方法的区别在于:完全成本法为每一种产品分摊固定成本， 贡献毛益法只计算每种产品的变动成本
销售价格 $200 变动成本 $120
贡献毛益 $80
预算
实际
销售收入 1000
900
营业利润
200
200
实际 1200
180
股东对企业财务表现的要求
➢ 在资本市场什么样的企业最受追捧？
➢ 既要保持业务的成长性，又要实现短期 盈利目标
➢ 三条斜线
小结：
1. 单位产品成本是一个相对准确的数值 2. 成本决策时应考虑机会成本 3. 成本决策时须将兼顾会计系统未能涵盖
产品
根据生产流程确定成本核算方法
品种法
大批量，单步骤生产的企业
成本计算方法 订单法
小批量、单件制造的企业
分步法
大批量，生产步骤多的企业
标准成本的制定
1. 预计产量 2. 安全存量+本期预测销量-期初产品库存 2. 生产成本预测 ➢ 材料消耗 （按历史数据确定） ➢ 人工 （按标准工时，考虑薪资调整因素确