财政学财政学财政税收计算题

《财政与税收》计算题

说明：1、请根据税法改革的有关最新规定做题，主要涉及增值税（农产品）、消费税（混合计征）、个人所得税（免征额）等内容，具体可查阅课程网页中提供的相关法规及辅导教案中的有关例题。

2、企业所得税部分要求掌握的内容较少，基本不涉及2007年法的修改（如题目中时间为2007年以前则税率仍按原规定）

3、写出计算过程，小数点后保留两位

增值税应纳税额的计算

1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。

2、的应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率

3、进口货物的应纳税额=（完税价格＋关税十消费税）×税率

1、某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2000年5月的修理收入总额为

5000元（含税），计算当月应纳的增值税额。

解：当年应纳增值税额为：5000/（1+6%）⨯6%=283。02（元）

2、某企业（一般纳税人）某月对外销售货物100件，不含税单价20元，随同

销售向购买方收取包装费200元，当月购进货物支出1500元（增值税专用发票上注明的税款为255元），求应纳增值税额。

解：应纳税额为[100⨯20+200÷（1+17%）]⨯17%-255=114．06（元）

3、某啤酒厂2002年8月份销售啤酒400吨，每吨出厂价2800元。计算当期应

缴纳的消费税税额。

解:应纳消费税税额=400*220=88000(元)

4、某烟厂将甲级卷烟10箱用于职工福利，其卷烟的调拔价格为2000元（每箱）。

另外购原材料8万元（增值税专用发票上注明税款1.36万元），求应纳增值税和消费税。（设定额税率为150元/箱，比例税率为45％）

解:增值税为2000*10*17%-13600=-10200(元),增值税不足抵扣,留到下月抵扣.

消费税包括定额税与比例税两部分

150*10+2000*10*45%=10500(元)

5、某化妆品厂从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格60000元，缴纳关税

35000元；另以价值80000元的材料委托其他企业加工防皱化妆品，支付加工费55000元，该批加工产品已收回（假设该产品受托方没有同类货物价格可参照）。要求：（1）计算该批进口香粉应纳消费税；（2）计算委托加工的化妆品应纳消费税。（化妆品的消费税率为30％）

解:1) 进口香粉应纳消费税(60000+35000)/(1-30%)*30%=40714.29(元)

2）计算委托加工的化妆品应纳消费税(80000+55000)/(1-30%)*30%=57857.14(元)

6、某粮油加工厂（一般纳税人）1998年8月发生如下业务：（1）从粮油公司购

进小麦，支付价款20000元，增值税专用发票注明税额2600元；（2）从农民手中收购小麦，支付价款60000元，无进项税额；（3）支付生产用电费3000

元，增值税专用发票注明税款510元；（4）销售小麦给小规模纳税人，收取价税混合款100000元。计算该月应纳增值税额。

解:该粮油厂当月进项税额为2600+60000⨯13%+510=10910(元)

当月销项税额为100000÷(1+13%)⨯13%=11504.42(元)

则该厂当月应纳增值税额为594.42元。（11504.42-10910）

7、某百货大楼2000年1月发生以下几笔经济业务，购销货物税率为17％。（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额400万元，增值税68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，保险费2000元。取得运费发票。

（2）销售货物不含增值税价款为800万元

（3）向消费者个人销售货物收到现金58.5万元。

（4）赠送客户礼品共计4万元（不含增值税）

（5）上年购进货物用于职工福利，进价1万元。（不含税）

（6）购进货物发生非正常损失，进价4000（不含税）

计算该企业当期应纳增值税。

解:1)购入货物进项税额68+(4+0.1)*7%=68.29(万元)

2)销售货物销项税800*17%=136(万元)

3)向消费者销售58.5/(1+17%)*17%=8.5(万元)

4)赠送礼品4*17%=0.68(万元)

5)购进货物用于福利,转出进项税1*17%=0.17(万元)

6)购进货物发生非正常损失,转出进项税0.4*17%=0.068(万元)

则当期应纳税:136+8.5+0.68-(68.29-0.068-0.17)=77.13(万元)

8、某旅行社组织团体旅游，共收取旅游费100000元，替旅游者支付给其他单

位住宿费、餐费、交通费、门票等75000元，计算该旅行社应纳营业税额。解：（100000-75000）⨯5%=1250（元）

9、某内资公司1999年度经税务机关核定，全年实现销售收入总额为40万元，

准予扣除的成本为20万元，费用8万元，损失2万元。该公司共缴纳增值税3万元、城市维护建设税0.21万元、教育费附加0.09万元。计算该公司当年应缴纳的企业所得税。

解：该公司当年应纳税所得额为40-20-8-2-0.21-0.09=9.7(万元)

则当年该公司应纳所得税税额为9.7⨯27%=2.62(万元)

10、某企业有职工200人，规定人均月计税工资标准为800元。2000年该企

业实发工资为210万元，试计算该企业当年税前可列支的工资费用及工会经费、职工教育经费和职工福利费。（单位：万元）

解：根据规定该企业计税工资标准总额为：800⨯12⨯200=192（万元）

192〈210，所以该企业可在税前列支的工资费用为192万元，

则可列支的工会经费、职工教育经费及职工福利费用分别为

192⨯2%=3.84(万元); 192 ⨯1.5%=2.88(万元); 192⨯14%=26.88(万元)