营业税改增值税探讨
浅议“营业税改征增值税”
２ ０ １ １ 年 １ １ 月 １ ７日，中国财政部 、国家税 务总局 正式发布 了 《 营业税改征增值税试点 方案》，从 ２ ０ １ ２年 １月 １日起 ，上 海市率先在交通运输业 和部分现代 服务业 开展营业税 改征增值 税 （ 以下简 称 “ 营改 增” ）试 点 ；２ ０ １ ２年 ８月 １日起 至年 底 ， 又将 “ 营 改 增 ” 试 点 范 围 由 上 海 市 分 批 扩 大 至 北 京 、天 津 、江 苏 、浙江、安徽 、福建 、湖北 、广东 和厦门、深 圳 １ Ｏ个省 、直 辖市和计划单列市 。 “ 营改增” 改革在 中国如火如荼 的开展 ，按照规划 ，有望在 十二五期间完成 ，届时 营业 税将成 为历史 ，鉴于 营业税对经济 发 展 和 税 收 的较 大影 响 ，本 文 就从 以下 几个 发 面浅 议 “ 营改增 ”
参 考 文献 ： ［ １ ］ 李贺涛 关于我 国现行 营业税存在的 问题及其改革的研 究 ［ Ｄ］ ．财政部 财政科学研 究所 ， ２ ０ １ １
收负担。一方面 ，由于 营业税无法抵 扣 ，造成 了增 值税纳税 人 无法抵扣外 购劳务 、无形资 产的进项 税额 ；另一方面 ，营 业税 纳税人外购汽车等用于运输劳务 的增值税进项税额也不得抵扣 ， 但提供的劳务 又是营业税 的征税 范围 ，需 缴纳营业税 ，再 次造 成营业税 和增值税的重复征收 。
改革 。
优惠政策 的连续性 ；对 于试点期 间税收的归属 问题 ，试 点方案 规定试 点期 间收入归 属保 持 不变 ，原 归属 地方 的营业 税 收入 ， 改征增值税后仍全 部归属地方 ，改 征增值税税 款滞纳金 、罚 款 收入也全部归属地方 ，改征增 值税 收入 不计人 中央对地方增值 税 和 消 费税 税 收 返还 基 数 。
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响【摘要】营业税改征增值税是一项重要的税收改革措施，对企业的变化和影响也是非常显著的。
本文从改革背景、企业负担减轻、税收透明度提高、市场竞争力增强和企业管理水平提升等方面进行了分析和探讨。
营业税改征增值税将有效减轻企业负担，提升税收征管水平，增强企业在市场中的竞争力，同时也促进了企业管理水平的提升。
通过这些改革，企业将更好地适应市场环境，提高经营效率和盈利能力。
营业税改征增值税对企业有着积极的影响，有助于推动经济的发展和企业的健康成长。
【关键词】营业税改征增值税、企业、变化、影响、改革背景、企业负担减轻、税收透明度提高、市场竞争力增强、企业管理水平提升、结论1. 引言1.1 引言营业税改征增值税是我国税制改革的重要举措之一，旨在优化税收结构、减轻企业负担、提高税收透明度，促进市场竞争力和企业管理水平的提升。
这项改革对企业的变化和影响不容忽视，将对企业经营产生深远而积极的影响。
随着增值税改革的逐步推进，企业将享受到税收政策的红利，负担将得到一定程度的减轻。
增值税制度的实施将使税收征管更加规范、透明，有助于防范和减少税收漏税现象，提高了企业的诚信意识和合规意识。
增值税改革还有利于提升企业的市场竞争力。
通过减少税负、促进产业结构升级和技术创新，企业在市场竞争中将拥有更大的优势，有利于推动企业的可持续发展。
增值税改革也将促使企业提升管理水平，推动企业实现从传统向现代管理模式的转变。
企业将更加重视财务管理、税务合规和业务流程优化，提升企业的运营效率和经营效益。
营业税改征增值税对企业的变化和影响是积极的，有助于企业健康发展，提升整体经济效益。
企业应积极适应税制改革，不断提升管理水平，更好地适应市场竞争，实现可持续发展。
2. 正文2.1 改革背景营业税改征增值税是中国税制改革的重要举措之一。
2009年，中国开始试点将部分行业的营业税改为增值税，随后逐步推广至全国范围。
这一政策的出台主要是为了降低企业税负、提高税收征管效率，促进经济结构优化升级。
营业税改增值税存在的问题及解决措施
营业税改增值税存在的问题及解决措施随着我国第三产业的飞速发展，对第三产业进行营业税的征收中，暴露出了很多不合理不科学的问题。
随着营业税改增值税呼声的提高，在我国的部分地区的部分行业现在已经开始了营业税的试点改革，营业税改征增值税能够实现按照增值额进行征税，有效避免重复征税问题的出现，为了做好这次试点改革，本文对这次增值税的改革背景及改革内容做了较为详细的分析，并就改革中存在的问题提出了一些具体的解决对策，希望能够加快试点改革的步伐。
标签：增值税改革营业税重复征税问题措施一、营业税改增值税的必要性分析营业税在我国的征收历史非常久，然而在营业税的征收中一直存在着重复征税的问题未得到根本解决。
营业税是以全部的营业额为计税依据，仅在极少的情况下按照差额计税，在征税过程中还不允许税款抵扣，这是造成重复征税的主要原因。
随着第三产业的飞速发展，为了实现行业的发展，促进分工协作，人们开始了营业税的改革步伐，在改革中，人们认为将营业税改为增值税能够有效的避免重复征税问题。
增值税顾名思义其是按照增值额来作为计税依据的，而且还允许进行进项税的抵扣，这种税收征收方法能够有效的避免重复征税问题的出现。
二、营业税改增值税存在的主要问题1.征收管理上存在难度。
现阶段，营业税的征收依靠地方税务局来完成，而增值税的征收则是由国税局来进行，所以一旦要将营业税改为增值税，税收的征管就需要重新进行调整。
这种调整因为会涉及到税收征管权限的重新分配，加之改革中还要充分的考虑征税机关内部管理机构的调整，所以改革难度相当大。
在营业税改为征增值税之后，税收征管中既要对纳税人的核算收入和进项进行规范，还要做好增值税专用发票的规范使用，这就使得增值税的管理工作相当复杂。
2.营业税改增值税后税率的设置问题。
在现行营业税的营业税分类中，可以分为九个税目，分别为分交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业以及转让无形资产和销售不动产。
浅谈营业税改增值税的好处
浅谈营业税改增值税的好处营业税改增值税是指将营业税改为增值税的一种税制改革措施。
这个改革的好处主要体现在以下几个方面。
提高税制的公平性。
营业税是以销售额为征税依据的税种，这导致税负主要集中在生产环节，对于一些销售额较高但利润较低的行业来说，税负相对较轻，而对于一些销售额较低但利润较高的行业来说，税负相对较重。
而增值税则是以产生增值额为征税依据的，相对更加公平合理。
增值税将税负更加合理地分摊到每一个环节上，使得税负与企业实际利润更加匹配，降低了企业的税收负担。
简化了税制，减少了企业的税收成本。
营业税的征税依据是销售额，这要求企业需要进行频繁的报税工作，增加了企业的管理成本。
而增值税是以产生的增值额为征税依据的，所以企业只需要关注货物或服务的增值额，减少了企业在税收方面的管理工作，降低了企业的税收成本。
推动了经济结构调整。
营业税是以销售额为征税依据的，这导致企业的税负主要集中在销售环节，不利于提高企业的核心竞争力。
而增值税则是按照产生的增值额征税的，这促使企业在生产和创造价值的过程中提高效率，调整产品结构，降低生产成本，提升产品质量，从而推动了经济结构的优化和调整。
促进了国际贸易的发展。
营业税是国内贸易税种，只对生产和销售环节征税。
而增值税是按照产生的增值额征税的，适用于所有商品和服务，无论是国内生产还是进口贸易都适用于增值税。
这样一来，国内外企业之间在税收方面面临的待遇是一样的，促进了国际贸易的公平竞争，激发了企业的国际经营活力。
营业税改增值税的好处主要体现在提高税制公平性、简化税制、推动经济结构调整和促进国际贸易发展等方面。
这个税制改革是对税收体制进行的有益探索和改进，能够促进经济的健康稳定发展，提高企业的竞争力。
浅谈营业税改征增值税存在的若干问题
在进行 改革是试 点期 间必须要保 持和稳定现行 的财政体制 ，将 营 业税 改为增值税之后其收入要归地 区所有 ，将 税款进行分类入库 。另
外， 由于试点所产 生的财政减 收 ， 依据我 国现有的财政体 制 ， 减 收 部 分 应 当 由 地方 和 中 央共 同承 担 。
（ 二） 完善 相 关政 策
（ 日） 增值 税 范 围 的扩 大 所 涉及 到 的 国家 和 地 方 之 间 的关 系
营 业 税 改 征 增 值 税 是 我 国 税 制 改 革 的一 重 大举 措 ．初 衷 在 于 逐 步 推 进税收制度改革 。 降低企业税赋 ， 促 进 其发 展 。
一
在改革之前 ， 营业 税 都 是 由地 方税 务 局 进 行 征 收 的 ， 假 若 现 今 将 部 分 的 营 业 税 改 为 增 值 税 的话 ，那 么 其 到 底 是 由 国家 税 务 局 征 收还 是 有 地 方 税 务 局 征 收 ，这 还 是 一 个 很 大 的 问 题 。还 需 要 中央 和 地 方 进 行 协 调。 将 中央 和 地 方 的 税 收 合 二 为 一 ， 虽 然 可 以 从 根本 上 降低 税 收 的征 收 和 管 理 成本 ，但 是 税 务 机 关 同时 也 面 临 着 减 员 和 干 部 的 安 置 等 一 系 列 的 问题 ， 这 也严 重 阻 碍 了 国税 和 地 方 税 的有 效 合 并 。 三、 推 进 营 业 税 改征 增值 税 的政 策措 施
（ 二） 有 助 于 避 免 重 复征 税 问题
在 经 济 业 态 多 元 化 发 展 的 影 响 下 ，企 业 将 面 临 日趋 严 重 的 重 复 征
税 问题。 营业税 、 增值税二者分立 的做法更是加剧 了这一问题 。 目前 ， 营
浅谈营业税改增值税的好处
浅谈营业税改增值税的好处近年来，中国政府一直在进行税收改革，其中一项重要举措就是将营业税改为增值税。
这一举措的实施对于企业和个人来说有着重大的影响，它不仅有助于优化税收体系，提高税收的透明度和公平性，还有助于促进经济发展。
本文将从多个角度探讨营业税改增值税的好处。
营业税改增值税有助于降低税负。
营业税是按照企业的销售额来征税的，而增值税是按照企业的增值额来征税的。
相比之下，增值税的税率更低，而且可以抵扣前期进项税款，最终可以减少企业的实际税负。
这对于企业来说无疑是一个好消息，可以帮助他们降低成本，增强竞争力。
营业税改增值税有助于推动经济结构调整。
传统的营业税是对销售额进行征税，这就会导致企业在生产和销售过程中出现重复征税的情况，加重了企业的负担，也会影响到产品的价格和市场竞争力。
而增值税是对价值增值额进行征税，可以避免重复征税，有利于推动经济结构的调整，优化资源配置，提高产业效率。
营业税改增值税有助于增加税收透明度和公平性。
在增值税制度下，每个纳税人都有权利享受进项税抵扣的政策，这就可以有效减少企业的税负，提高企业的生存空间，有利于企业的健康发展。
增值税征收方式更加简单明了，有利于减少税收征管成本，提高了税收的透明度和公平性，有助于促进经济的发展。
营业税改增值税有助于推动财税体制改革。
税收是政府的重要财政收入来源，税收的合理征收有助于提高政府的财政收入，进而加强政府的执政能力。
通过全面推行增值税制度，有助于完善财税体制，提高税收的稳定性和可预测性，为国家的经济发展提供了充足的财政支持。
简而言之，营业税改增值税的好处是显而易见的。
它有助于降低税负，推动经济结构调整，增加税收透明度和公平性，推动财税体制改革，为国家的经济发展提供了有力的支持。
我们应该充分认识到营业税改增值税的重要性，支持并积极响应政府的税收改革政策，共同推动中国经济的发展和进步。
论营业税改增值税对企业纳税影响及对策
论营业税改增值税对企业纳税影响及对策【摘要】本文针对营业税改增值税对企业纳税影响及对策进行了研究。
在我们从背景介绍入手，探讨了税制改革的背景和动机；研究目的明确为分析营业税改增值税对企业纳税的影响，并提出应对措施；研究意义在于为企业在新税制下合理纳税提供参考。
在我们从营业税改增值税的影响出发，分析了企业在税负上的变化和调整的必要性；探讨了企业在税收政策变化下的应对策略，如合理调整成本结构和寻求税收优惠等。
在我们综合分析了营业税改增值税对企业纳税的影响，提出了综合评价，诸如税负压力以及节约成本的优点。
最后给出了建议与展望，如企业应加强税务管理，积极适应税收政策变化。
通过本文的研究，有助于企业更好地理解和应对税制改革带来的挑战与机遇。
【关键词】关键词: 营业税、增值税、企业纳税、影响、对策、综合影响、建议、展望、背景介绍、研究目的、研究意义、结论。
1. 引言1.1 背景介绍营业税改增值税是我国税收制度的一项重要改革举措，旨在优化税制结构，降低税负，促进经济发展。
营业税是按照企业的营业额征收的税费，税率高达5%-20%，不仅增加了企业的负担，而且存在征管成本高、税收透明度低等问题。
而增值税是按照企业的增值额征收的税费，税率在3%-17%之间，并且允许企业抵扣前期的进项税，从而避免了重复征税，减轻了企业的负担。
营业税改增值税对企业的纳税产生了重大影响。
由于增值税相对于营业税的征收方式更加合理、科学、透明，企业的纳税负担有所减轻，对企业的盈利能力和竞争力有一定提升。
由于增值税改革需要企业适应新的税收政策和规定，一些企业可能在短期内面临一定的困难和挑战。
在这样的背景下，探讨营业税改增值税对企业纳税的影响及相应的对策，具有重要的理论和实践意义。
只有深入分析这一问题，为企业提供有效的税务规划和管理建议，才能更好地促进企业的可持续发展，实现税收与经济的良性循环。
1.2 研究目的研究目的是对营业税改增值税对企业纳税的影响进行深入探讨，分析其对企业经营和发展的影响，探讨相应的应对策略。
营业税改征增值税的成效及问题分析
营业税改征增值税的成效及问题分析一、本文概述营业税改征增值税（简称营改增）是我国财税体制改革的重要里程碑。
自2012年起，我国逐步将原本征收营业税的行业转为征收增值税，这一重大改革不仅有助于优化税收结构，减轻企业税负，还促进了经济结构的调整和产业升级。
本文旨在对营改增的成效进行深入分析，同时探讨其实施过程中出现的问题，以期为我国未来的税收改革提供有益的参考和启示。
本文将首先回顾营改增的实施背景和历史进程，梳理其改革的必要性和紧迫性。
在此基础上，通过收集和分析相关数据，评估营改增在减轻企业税负、促进经济增长、优化税收结构等方面的积极成效。
本文还将关注营改增实施过程中遇到的困难和挑战，如部分企业税负上升、地方财政收入减少、税务管理难度增加等问题，并对这些问题进行深入分析，探讨其产生的原因和影响。
通过本文的研究，我们期望能够全面评价营改增的成效，为政策制定者提供决策参考，同时也为学术界和实务界提供研究和交流的平台，共同推动我国税收制度的完善和发展。
二、营业税改征增值税的成效分析营业税改征增值税是我国税制改革的重要一步，其实施以来，已经取得了显著的成效。
营业税改征增值税有效地消除了重复征税的问题，降低了企业的税负。
在营业税制度下，商品和劳务在流转过程中会多次征税，增加了企业的成本。
而改为增值税后，只对增值部分征税，避免了重复征税的问题，显著减轻了企业的税收负担。
营业税改征增值税有助于优化税收结构，提高税收制度的公平性。
增值税作为一种流转税，具有税基广泛、税负公平的特点。
将营业税改为增值税，可以使税收制度更加合理，更加符合经济发展的需要。
营业税改征增值税还有助于促进产业升级和转型。
增值税的税基广泛，覆盖了各个行业和领域，可以引导企业向高技术、高附加值方向发展，推动经济结构的优化和升级。
然而，虽然营业税改征增值税取得了显著的成效，但在实施过程中也存在一些问题。
例如，部分行业在改革初期可能面临税负增加的情况，需要政府给予一定的税收优惠或扶持。
对营业税改征增值税问题研究
对营业税改征增值税的问题研究摘要：作为我国两大主体税种，增值税和营业税收入占每年全国税收总收入的40%以上，增值税和营业税均属于共享税，增值税的大部分收入归中央享有，营业税大部分收入归地方享有。
分税制改革是为了保证地方政府获得稳定的财政收入来源，由此形成了现在的增值税和营业税并立的制度。
今天，在地方政府仍然没有形成稳定的财政收入来源的情况下，营业税改征增值税将面临许多问题，本文将梳理营业税改征增值税过程中所面临的地方可用财力减少问题、国地税之间的关系与征管问题、两个税种之间的衔接问题、政府间财政体制重构问题等。
关键词：增值税；营业税；财政收入；分税制中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01在我国的税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。
即增值税的征收范围是除建筑业之外的第二产业，而第三产业的大部分行业则需征收营业税。
在目前形势下，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。
目前的税制将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。
在新的经济发展形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，既符合国际惯例也符合我国的国情，还将有利于我国市场经济的进一步发展，所以说营业税改征增值税这一改革是十分必要的。
目前，营业税改征增值税的试点已在实施中，上海的改革试点已经自2012年1月1日起，在交通运输业和部分现代服务业开展。
其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。
营业税改征增值税终于在政策实践上迈出了实质性的一步，但是要将改革推行至全行业，乃至全国，仍然面临着很多问题。
一、营业税改征增值税所面临的地方可用财力减少的问题营业税改征增值税首先就要面临地方可用财力减少的问题。
营业税改增值税初探
营业税改增值税初探摘要：作为我国“十二五”期间有待启动的一个重要税改项目——增值税“扩围”，即“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。
不仅在中国而且在全球范围内都引起了人们的广泛关注。
本文以举例运用实证方法分析了增值税扩围改革的必要性以及对各类纳税人税收负担的影响。
关键词：营业税增值税税收负担影响一、营业税改增值税的内容国务院常务会议于2011年10月26日决定，从2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。
同年11月17日，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》及《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知》财税[2011]111号，明确交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。
改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上.新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，现代服务业适用6%的税率：试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退：试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。
对于小规模纳税人仍沿用3%的增值税税率。
二、营业税改增值税对增值税一般纳税人税收负担的影响（一）对现行增值税纳税人税收负担的影响对原增值税纳税人改征增值税后成为增值税一般纳税人的，由于抵扣范围扩大，进项税的抵减效应增大，企业税收负担减轻。
对企业改征增值税后成为小规模纳税人的。
则按现行增值税税法采用简易征收方法。
按3%的征收率对其收入全额进行征税。
企业的税负也比原来的营业税税负增加了。
（二）对试点范围外企业的税收负担的影响由于试点企业增值税进项税的减税效应，其成本下降。
与其发生交易的试点外企业由于无法享受“营改增”的减税效应，进项税无法抵扣，其成本加大，税收负担增加。
营业税改征增值税浅谈
申诉 。 当然如果税务部 门发现企业增资没有合理 的商业 目的 ， 可 以要求企业对其增资 的商业 目的进行举证 。只 有这样才既能保证 国家税款不流失 ， 又能保证纳 税人的 合法权益 。
人所得税 。至于 Ｍ公司增 资时是否要求 Ｃ股东缴 纳溢 价 出资款 ，这完全 是 Ｍ公 司 Ａ、 Ｂ股东间的 自愿 的民事 法律行 为 ， 税务机关 根本无 权干预 。 二、 税务 机关质 疑公司 自然人 股东先增资后转 让股 权有避税 的 目的 １ ． 我们不能排除实务中有不少公司自然人股东在转让 股权前先进行增资， 直接增加股东股本的计税基础 ， 导致 自 然人 股东应纳税所得额的减少 ， 从而实现避税 的目的。但作
高。 营业税改征增值税 的原 因在我 国现行 税制结构 中 ，
困境 。 比如 ， 在现代市场经济 中， 商品和服务拥绑销售 的 行为越来 越多 ， 要准 确划分商品和服务各 自的 比例也越
来 越难。国地税分税 制不仅提高 了征税成 本 ， 也带来 了 些 负面问题 ， 比如管辖权 限交叉 、 管辖 不明确 等。 因而 从某种 意义上说 ， 即便不 推行“ 营改增 ” ， 分 税制也 亟待
ｊ ｊ 。
营业税 改征 增 值税 浅谈
王 志 刚 和服 务一
并纳 人增值 税 的征 收范 围 ， 不再 对 “ 服务 ” 征 收营业 税， 现出其不合 理性。 其一 ， 增 值税 和营业税并 行 ， 破坏 了增值税 的抵 扣
并且 降低 增值 税税 率 ， 取 得 的进项 可 以抵 扣 ； 原 来征 收 营业税 的应税项 目改为征收增值税 ， 地税 征收改为 由国
将一次股权转让行 为分解 为两个操作步骤进 行处 理 ， 一
浅谈营业税改增值税的影响
业化 分工 ， 不符合市场经济发展 的根 本要求 。由于货物生 产需 要消耗劳 务和 其他货物 ，劳务提供 也需要 消耗货物 和其他 劳 务， 因此货物销售和劳务提供实际都存在重复征税 。 其次 ， 不利 于服 务业发展 ， 不利 于产业结构 调整 ， 不利于 我国经 济方式 的 转变 。对服 务业原则上按营业额全额征收 ， 使服务业税负过重 ，
１ 、 营 业税 改征 增 值 税 的 背 景
１ 、 营 业税 改 征 增值 税 的相 关概 念
营业 税改征增值 税 ， 通俗 来讲 ， 就是把 产品和服 务一并 纳 入 增值税的征收 范围 ， 不再对 “ 服务 ” 征收营业 税 ， 并且降 低增
值税税率 。增值税与营业税是我国两大主体税种。营业税是以 纳税人收入作为计 税基础再乘以适应 的税率 。增值税是对在我
【 摘 要 】２ ０ １ ２年 的“ 营改 增 ” 是 推 动 经 济 结构 调 整 、 促 进 发
展 转 型 的 一 项 重 大 改 革 ，也 是 结 构 性 减 税 的 重要 内容 。 “ 营 改
产、 销 售不 动产适用税率 ５ ％， 娱乐业适用税 率 ５ ％ （ 杭 州地区 ） 。
这次税改 ，对这 ９大税 目除娱乐业的其他 ８ 个 税 目都有涉及 。 增值税一 般纳税人的税率为 １ ７ ％￣ Ｕ １ ３ ％ 两档 ，小规模纳税人的 税率为 ３ ‰ 这次税改在现行增值税 １ ７ ％ 和１ ３ ％ 两档税率的基础 上， 增设 １ １ ％ 和６ ％ 两档低税率 ， 交通运输 业适用 １ １ ％ 的税率 ， 研
通运输业和部分小袋服务业“ 营改增” 扩大到全国。那么， 这一 中对增值 税的处理 ， 应 反映他作为这一税金纳 税者的作用 ， 并
关于营业税改征增值税的难点研究
浅谈营业税改征增值税
何真朱
摘 要 ：营业税改征增值税作为我国税 收的一 项重要 改革 ，对企业税 负有重大影响 ，本 文主要 对营业税 改征 增值税带 来的好 处、存在 的问题进行分析 ，并提 出解决 问题 的对策。 关 键 词 ： 营 改增 ；存 在 问题 ；建 议 和 对 策
融合 ；有利于推动结构 调整 ，促 进科 技创新 ，增强 经济 发展 的 内生 动 力。 目前 ，我国正处 在经济发展方式转型 的攻坚时期 ，积极推进第 三产 业的发展特别 是服务业 的发展 ，对优化经济结构和增强我国 的综合 实力 都有着重要意义。有 利于优化投资 、消费和 出口结构 ，促进 国民经济健 康协调发展。 三 、营改增存 在的问题及对策 （ 一）某些行业税负增加 ，不利于企业生存 发展 。虽 然营改增 的 目 标是税负整体减少 ， 但这是从总体上来说的 ，作为结构性减税 ，就 必然 会存在有的企业税 负增加 ， 有 的企业税负减少 。对于如物流 、交通 运输
一
、
等行 业税负 不降反升 的现象 ，税务部 门应采取相应的措 施给予纳税 人税 收补 贴 ，扶持企业发展 。但通过相关政府部门对企业进行补贴不是 长远 之计 ，最终还需通过调整和完善营改增政策来解决 ，避免政策本身 造成 税 收不 公 。 （ 二 ）增值税链 条不完整 ， 无 法实现全面抵 扣。营改增 的好处就是 企业可 以进பைடு நூலகம்增值税抵扣 ，但 由于抵扣链条不完整导致 某些企业无法获 得合法有效 的抵扣凭证 ，不仅会增加最终纳税人的税负 ，还会 出现不 规 范企业逃税 的问题 。因此 ，必须扩大试点地区与应税范围 ，使各产业上 下游相互连接 ，环环相扣 ，形成完整的增值税链条 ，发挥税收的最 大效
用。
浅议营业税改征增值税的影响
浅议营业税改征增值税的影响摘要：2012年1月1日上海开始营业税改征增值税试点，标志着我国流转税改革的正式启动，此项改革能减少重复征税的现象，减轻税负，加强第三产业的竞争力，是1994年税制改革以来最大规模的税改。
关键词：营业税改征增值税;流转税改革;重复征税2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》，上海市于2012年1月1日开始营业税改征增值税试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。
此项改革将很大程度改变现时中国流转税制度，被普遍认为是自1994年税制改革以来最大规模的税改。
一、营业税改征增值税的必要性增值税是我国的第一大税种，而营业税是我国地方的第一大税种，长期以来，我国的营业税与增值税是并行征收的，工业和商业企业主要征收增值税，服务业、不动产、无形资产等主要征收营业税。
但随着我国经济的发展，两税并存的弊端日益显现。
一是营业税重复征税的弊端。
中国的增值税营业税并行体制下，营业税按照企业的销售额或营业额征收，无法抵扣，这就造成了重复征税。
对一些中间环节偏多的行业，因每一道环节都征收营业税，会增加企业的税负，企业为减免税负，偏向大而全的企业发展方向，这也阻碍了社会专业化分工的发展进程。
二是增值税链条不完整的弊端。
理想的增值税是建立在普遍征收的基础上的，征收抵扣各环节紧密相连、相互制约，形成一条完整的增值链条，任何一个环节的中断都会对增值税的运行产生不良影响。
我国现行的税制下，增值税主要对货物征收，营业税主要对劳务征收，增值税无法形成一个完整的链条，销项税额与进项税额之间不配比，从而导致重复征税。
［1］三是第三产业国际竞争力不足的弊端。
我国的第三产业主要征收营业税，在出口环节无法如征收增值税的第二产业进行出口退税，增加了劳务产品出口的难度，降低了第三产业的国际竞争力。
［2］国际上绝大多数发达国家及部分发展中国家对三大产业均普遍征收增值税，如欧洲、美洲、大洋洲，亚洲的韩国、印尼、土耳其、台湾等。
关于企业营业税改增值税的问题研究
关于企业营业税改增值税的问题研究【摘要】随着增值税和营业税并存的弊端逐渐显露，国家颁布了针对一些服务行业的营业税改增值税的试点方案，对探索全国性的营业税改增值税的方法做出了有益探索，但在政策的实施过程中，产生了诸如税负反向增加、增值税抵扣链条不完整、财政扶持政策标准不完善等缺陷，给税制改革添加了几分不确定因素，本文在分析税改政策现状和存在问题的基础上，提出了政策支持、范围扩大和标准调整的解决方案。
【关键词】营业税；增值税；改革一、企业营业税改增值税的政策现状（1）营业税改增值税背景。
增值税起源于法国，它是对商品生产和流通中的各环节的新增价值或商品附加值征的税，有增值才征税，没增值不征税。
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的营业额为课税对象所征的税。
营业税和增值税两大并立税种的出现源于我国九十年代实行的分税制改革，这种中央税制和地方税制两线分开的改革的初衷是保证地方政府持续稳定的财政收入，在市场经济逐步发展的过程中，确实保证了地方政府的财政收入，但是随着经济的市场化和国际化的趋势的增进，增值税和营业税并存带来的一系列问题也开始显现出来，税制改革大势所趋。
（2）营业税改增值税的内容。
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局昨日联合下发营业税改征增值税试点方案。
试点方案集中规划了指导思想、基本原则、试点的范围与时间、主要税制安排、过渡性政策安排和组织实施办法。
主要是在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，在增值税原有17%标准税率和13%低税率的基础上，增加11%和6%两档低税率，交通运输和建筑业适用11%的税率，其他现代服务业适用6%的税率。
建立科学的财税制度需要对现有制度进行适应时代的改革，营业税改征增值税正是这种改革的一部分，这种改革不但可以消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合。
试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区，所以不存在国家抢占地方征税的说法。
营业税改征增值税个问与答
营业税改征增值税个问与答
一、什么是营业税和增值税？
营业税和增值税都是税收制度中常见的税种，它们分别对不同的经济活动进行征税。
营业税是按照企业的销售额或优秀业务额来计税的一种税收方式，而增值税是按照产品或服务在生产过程中的增值额来计税的税收方式。
二、为什么要将营业税改征为增值税？
营业税和增值税相比，增值税具有税负分摊清晰、税基广泛、税率可适应宏观经济波动等优点。
因此，将营业税改征为增值税有利于提高税收效益，促进经济发展。
三、营业税改征增值税有哪些具体政策？
营业税改征增值税的具体政策包括增值税改征试点范围、税率设置、纳税人认定等方面的规定。
逐步实施增值税改征政策，有利于降
低企业运营成本，促进税收体制改革。
四、企业如何适应营业税改征增值税的政策变化？
企业在适应营业税改征增值税的政策变化时，需要做好会计核算、税务申报、发票管理等工作。
同时，积极配合税务部门的政策宣传和
培训，确保遵守税法规定，规范纳税行为。
五、营业税改征增值税对经济发展的影响是什么？
营业税改征增值税对经济发展有利于推动资源配置优化、促进产
业结构升级、提高企业竞争力和市场活力等方面的积极影响。
增值税
改征政策的顺利实施能够为国民经济持续健康发展提供有力支持。
结语
营业税改征增值税是税收体制改革的重要举措，对于促进经济发展、提高税收效益和优化产业结构具有重要意义。
企业和个人要充分了解相关政策要求，积极适应政策变化，共同推动增值税改征事业的顺利实施。
营业税改征增值税必要性论文
营业税改征增值税的必要性探讨摘要：国家选这个时机进行税制改革，降低整个业界的税赋水平，是“还富于民”精神的一种体现，这对于处在后危机时代的中国经济来说，是有一定助力的。
希望营业税改增值税的试点工作能圆满完成，早一点向全国推进这一工作，以建立起更适合我国国情的税收征管体制。
关键词：营业税增值税探讨中图分类号：f810.42日前，财政部、国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定，发出《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省、直辖市。
通知中规定，上述试点地区应自2012年8月1日起面向社会组织实施试点工作，开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装，以及发票发售等准备工作，确保试点顺利推进，按期实现新旧税制转换。
通知中规定，北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换；江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换；福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换；天津市、浙江省和湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。
“国务院的决定发布后，我们的第一感觉是‘营改增’的步伐加快了，超出了预期。
一是在今年底前分批将多个省市纳入试点，明年还要继续扩大试点地区；二是已经决定明年将选择部分行业在全国范围试点。
1、我国营业税改增值税的观点回顾近年来一直有财税界众多的学者、专家、政府部门相关人士，以及从事营业税课征对象行业的单位与个人，对在中国扩大增值税征收范围的趋势，纷纷表示认同的态度，或做了前瞻性的研究。
刘汉屏与陈国富（2001）指出，世的选择以及和其他流转税的配合上，各国有一个共同的特点，即增值税征税范围与其他流转税种重叠，而不是并行关系，不存在划分范围的问题。
关于营业税改征增值税问题探析
像 增 值 税那 样 对 进 项 税 额 进 行 抵 扣 ， 显 然 对 第 三 产 业 造 成 这
税 负 不公 的影 响 。
２３增 值 税 扣 税 不 彻底 。 ２ ０ － 自 ０ ９年 １月 １日起 我 国增 值
税 进 行转 型之 后 ， 把 过 去 生产 型 的增 值 税 转 型 为 消 费 型 的 即 增 值 税 ， 样 使 得 我 国 增 值 税 的税 制 更 加 完 善 。 由于 过 去 生 这
力 ； 利 于 优 化 投 资 、 费 和 出 １ 构 ， 进 国 民 经 济 健 康 有 消 ３结 促 协调发展 。 ３ 营 业税 改征 增 值 税 政 策 分 析 、
紧 推 进 营 业 税 改 征 增值 税试 点工 作 。
２ 营 业 税 改 征 增值 税 的 必要 性 、
在 我 国现 行 税 制 结 构 中 。 值 税 和 营 业 税 是 最 为 重 要 的 增 两 个 流 转 税 税 种 。 增值 税 覆 盖 了 除建 筑 业 之 外 的 第 二 产 业 ， 第 三 产 业 的 大 部 分 行 业 则课 征 营业 税 。 随 着 市 场经 济 的发 但 展 ， 种 税 制 显 现 出其 不 合 理 性 。 这 ２１增 值 税 和营 业 税 并 行 ， 坏 了增 值 税 的 抵 扣 链 条 ， ． 破 影
向全国推开 。
随着 上 海 试 点 的逐 渐 推 进 ， 大 改 革 试 点 的 信 号 也 开 始 扩 释 放 。 年 ２月 ， 今 国务 院常 务 会 议 在 研 究 部署 ２ １ 年 深 化 经 ０２ 济 体 制 改 革 重 点 工 作 时 明 确 ，将 扩 大 增 值 税 改 革 试 点 。 以 北 京 、江 苏 为 代 表 的一 些 省 市 已经 在 积 极 进 行 试 点 的 准 备 。