行政单位会计制度讲解解析

• （三）收到商业汇票。
• 行政单位应当设置“商业汇票备查簿”，逐笔登记每一笔 应收商业汇票的种类、号数、出票日期、到期日、票面金 额、交易合同号等相关信息资料。商业汇票到期结清票款 或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
• （四）发生坏帐时：
• 逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账 款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备 查簿中保留登记。 • 1、转入待处理财产损溢时， • 借：待处理财产损溢 • 贷：应收账款 • • 2、已核销的应收账款在以后期间收回的， • 借：银行存款 • 贷：应缴财政款
• 一、资产：——财产、债权、其他权利 • 1.流动资产
• ——库存现金、银行存款、零余额账户用款额度 • ——应收及预付款（财政应返还额度、应收账款、 预付账款、其他应收款） • ——存货
• 2.非流动资产
• • • • • • • • ——固定资产 ——在建工程 ——无形资产 ——待处理财产损溢 ——政府储备物资 ——公共基础设施 ——公共基础设施在建工程 ——受托代理资产
• 八、存货： • 核算行政单位在开展业务活动及其他活动中
为耗用而储存的各种物资，包括材料、燃料、包 装物和低值易耗品及未达到固定资产标准的家具、 用具、装具等的实际成本。 • 接受委托人指定受赠人的转赠物资，应当通 过“受托代理资产”科目核算，不通过本科目核 算。 • 随买随用的零星办公用品等，可以在购进时 直接列作支出，不通过本科目核算。
• 借：零余额账户用款额度（银行存款等） • 贷：财政拨款结转（财政拨款结余、其他资金结转结余）
• 七、其他应收款
• 核算行政单位除应收账款、预付账款以外的其他各项 应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关 部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。
• ——坏账：
• 逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法 收回的其他应收款，按规定报经批准后予 以核销。核销的其他应收款应在备查簿中 保留登记。
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（一）出租资产发生的应收账款。 1.出租资产尚未收到款项时： 借：应收账款 贷：其他应付款 2.收回应收账款时： 借：银行存款 贷：应收账款 同时： 借：其他应付款 贷：应缴税费 应缴财政款
• （二）出售物资发生的应收账款。 • 1.物资已发出并到达约定状态且尚未收 到款项时，按照应收未收金额，借记本科 目，贷记“待处理财产损溢”科目。 • 2.收回应收账款时，借记“银行存款” 等科目，贷记本科目。
•
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• 2、收到所购物资或服务时：
• 3、发生当年预付账款退回的 ：
• 发生以前年度预付账款退回的：
• 4、逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物 资和服务，且无法收回的预付账款，按照规定报经批准后 予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。
•
• （一）转入待处理财产损溢时
• （二）已核销的预付账款在以后期间又收回的，
• 四、收入 • 1、财政拨款收入 • 2、其他收入
• 五、支出 • 1、经费支出 • 2、拨出经费
第三章 会计处理
• 第一节 资产的会计处理
• 一、库存现金——现金盘盈盘亏
• “待处理财产损溢”
• 二、银行存款
• ——收到银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入” 等科目； • ——支付银行手续费或银行扣收罚金等时，借记“经费支 出”科目，贷记本科目。
《行政单位会计制度》讲解
乔 敏 （高级讲师、注册会计师）
• 修订后的《行政单位会计制度》，自 ２０１４年１月１日起施行
来自百度文库
第一章 概述
• 一、适用范围：
• 本制度适用于各级各类国家机关、政党组织（以下统称行 政单位）。
• 二、会计目标：——提供会计信息 • 行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单 位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政 单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管 理、监督和决策。 • 行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及 其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。
• 三、零余额账户用款额度：
• 1、收到“财政授权支付额度到账通知书”时 ： • 2、按规定支用额度时 ： • 3、从零余额账户提取现金时 ： • 4、年末 ：
• 四、财政应返还额度：
• 五、应收账款 ： • 核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。行政单位收到的
商业汇票，也通过本科目核算。 •
• 四、会计基础：——收付实现制
• 第九条 行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项 应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。
• 五、记账方法 ：——借贷记账法
• 六、会计对象：——五大要素
• 七、会计信息质量要求：
• 真实性、相关性、全面性、及时性、可比性、明晰性
第二章 会计对象
• 六、预付账款：
• 行政单位依据合同规定支付的定金，也通过本科目核算。 行政单位支付可以收回的订金，不通过本科目核算，应当 通过“其他应收款”科目核算。
• 1、发生预付账款时： • 借：预付账款
• 贷：资产基金——预付款项 借：经费支出 贷：财政拨款收入（零余额账户用款额度/银行存款）
• 同时，
• 三、会计前提：
• • • • • 第四条 行政单位应当对其自身发生的经济业务或者 事项进行会计核算。（会计主体） 第五条 行政单位会计核算应当以行政单位各项业务 活动持续正常地进行为前提。（持续经营） 第六条 行政单位应当划分会计期间，分期结算账目 和编制财务报表。 会计期间至少分为年度和月度。会计年度、月度等会 计期间的起讫日期采用公历日期。 （会计分期） 第七条 行政单位会计核算应当以人民币作为记账本 位币。发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民 币金额计量。（货币计量）
• 二、负债：——债务 • 1、流动负债 • （1）应缴财政款
• • • • • （2）应缴税费 （3）应付职工薪酬 （4）应付账款 （5）应付政府补贴款 （6）其他应付款
• 2、非流动负债
• （1）长期应付款 • （2）受托代理负债
• 三、净资产
• • • • • • 财政拨款结转 财政拨款结余 其他资金结转结余 ——项目结余 资产基金 ——“预付款项”、“存货”、“固定资产”、“在建工 程”、“无形资产”、“政府储备物资”、“公共基础设 施” • 待偿债净资产