审计学-质量控制制度的目的和要素PPT(共 47张)

所中负责某项业务及其执行，并代表会计 师事务所在出具的报告上签字的合伙人。
二、质量控制制度的内容和要素
1、内容：质量控制政策和质量控制程序 2、要素 对业务质量承担的领导责任； 相关职业道德要求； 客户关系和具体业务的接受与保持； 人力资源； 业务执行； 监控。
会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并 传达到全体人员。
一、质量控制制度的目的
会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量 控制准则，制定质量控制制度，以合理保证：
1. 会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用 的法律法规的规定；
2、会计师事务所和项目合伙人出具适合具体 情况的报告。
注意： 第一，本准则适用于注册会计师执行
的所有业务； 第二，项目合伙人，是指会计师事务
第四章 业务质量控制(事务所质量控制 准则）
【教学目的】掌握会计师事务所业务质量控 制准则要素及其主要内容，对以后各章的 内容均有影响。
质量控制准则第5101号——会计师事务所 对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和 相关服务业务实施的质量控制
（2010年11月1日修订）
第一节质量控制制度的目的和要素
中天勤会计师事务所
中天勤，事务所内部管理混乱，审计态度随意， 审计人员对审计目的、目标、范围以及需重点 关注的问题，多数表达不清，内部风险控制制 度不健全而且执行不力。对银广夏的审计中， 他们未履行基本的复核制度，审阅与签发均由 刘加荣一人包办，审核工作实际流于形式。
2002年2月25，财政部决定依法吊销签字注册 会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格；吊 销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证 监会吊销其证券、期货相关业务许可证。
领导层示范，教育和培训，监控，违反职 业道德的处理
合理保证会计师事务所及其人员，包括招 聘的专家和其他需要满足独立性要求的人 员，保持相关职业道德要求的独立性。
会计师事务所应当每年至少一次向所有需 要按照相关职业道德要求保持独立性的人 员获取其遵守独立性政策和程序的书面确 认函。
对所有上市实体财务报表审计业务，按规 定在规定期限届满时轮换合伙人、项目质 量控制复核人员，以及受轮换要求约束的 其他人员
2016年，检查结果表明，多数证券期货资格会计师事务所的质量控制体 系较上一轮完善，质量控制水平有所较高，业务项目检查中发现的问题 有所减少。同时，检查也发现，少数证券期货资格会计师事务所的质量 控制体系设计和执行仍存在缺陷，存在对业务质量承担的领导责任未有 效落实、合伙人治理机制不健全、总分所一体化管理不到位等问题。少 数注册会计师在个别业务项目审计中，未有效遵守职业道德守则和业务 准则，存在重大执业质量缺陷。
我会已完成2016年证券期货资格会计师事务所的执业质量检查和处理工 作。有关情况通告如下：
检查结果表明，多数证券期货资格会计师事务所的质量控制体系较上一 轮完善，质量控制水平有所较高，业务项目检查中发现的问题有所减少 。同时，检查也发现，少数证券期货资格会计师事务所的质量控制体系 设计和执行仍存在缺陷，存在对业务质量承担的领导责任未有效落实、 合伙人治理机制不健全、总分所一体化管理不到位等问题。少数注册会 计师在个别业务项目审计中，未有效遵守职业道德守则和业务准则，存 在重大执业质量缺陷。
务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担
最终责任。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
要求：指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是
否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由
。（2012年代表性简答题局部）

【答案】

不符合。业务质量控制准则明确要求会计师事务所的
主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
第三节 相关职业道德要求
上市实体，是指其股份、股票或债券在法 律法规认可的证券交易所报价或挂牌，或 在法律法规认可的证券交易所或其他类似 机构的监管下进行交易的实体。
【例题 •简答题】ABC会计师事务所接受委托，负责 审计上市公司甲银行2011年度财务报表，并委派A注册会 计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：
B注册会计师对银行审计非常有经验，曾担任甲银行2006 年度至2010年度的财务报表审计项目合伙人。 委托B注 册会计师担任甲银行2011年度财务报表审计项目质量控 制复核合伙人。
我会决定：对光华所给予警告，并处以10万元罚款。
中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查通告
2015年，各地方注协（除海南、甘肃、宁夏等3个地方注协尚未完成处理 工作外）按有关规定对存在问题的84家事务所和194名注册会计师实施了 行业惩戒。其中，给予18家事务所和40名注册会计师公开谴责；给予40 家事务所和52名注册会计师通报批评；给予26家事务所和102名注册会计 师训诫。
第二节 对业务质量承担的领导责任
会计师事务所应当制定政策和程序，培育 以质量为导向的内部文化。
这些政策和程序应当要求会计师事务所主 任会计师或类似职位的人员对质量控制制 度承担最终责任

【例题1•简答题】ABC会计师事务所是一家新成立
的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：

经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事
中国证监会行政处罚决定书（光 华所）
经查明，华夏建通在2003年至2005年年度报告中，实施了存在虚假记 载、重大遗漏等违反证券法律法规的行为，河北省华安会计师事务所 （以下简称华安所）负责华夏建通2003年至2006年年度报告的审计工 作，均出具了无保留意见的审计报告。
2007年11月，由华安所吸收合并河北光大、河北永正得会计师事务所 成立河北光华会计师事务所。重组完成后，华安所相关审计工作底稿 由河北光华会计师事务所负责保管。因光华所无法查找并提供华安所 对华夏建通北京分公司2004年度、2005年度短期投资科目及预付账款 科目的审计底稿、对世信科技发展有限公司2005年度其他应收款科目 及预付账款科目的审计底稿，导致我会调查人员无法了解会计师相关 年度相关科目的审计工作过程，也无法判断审计尽职情况。因此，光 华所对华安所审计华夏建通2004年年度报告和2005年年度报告的业务 工作底稿的保存和借阅管理工作存在疏漏。