中级财务会计第2次

中级财务会计第二次作业第七章一、练习题1．2006年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为200万元，根据相关法律，有效期限为10年。

2006年12月31日，甲企业估计A无形资产的预计使用年限还有6年。

2008年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A发生减值。

甲企业估计其可回收金额为100万元，预计使用年限不变。

2009年12月31日，甲企业将该无形资产出售，收取价款80万元，按5%结转营业税，并结转无形资产成本。

要求：编制相关的会计分录。

答：单位：万元（1）2006年1月1日购入时：借：无形资产200贷：银行存款200（2）2006年摊销年摊销额=200÷10=20（万元）借：管理费用20贷：累计摊销20（3）2007、2008年摊销计算年摊销额=（200－20）÷6=30（万元）借：管理费用30贷：累计摊销30（4）2008年12月31日计提减值准备计提减值额=200－（20＋30×2）－100=20（万元）借：资产减值损失20贷：无形资产减值准备20（5）2009年摊销计算年摊销额=100÷4=25（万元）借：管理费用25贷：累计摊销25（6）2009年12月31日出售时：摊余成本=200－（20＋30×2）－20－25=75（万元）应交税费=80×5%=4（万元）净损益=80－75－4=1（万元）借：银行存款80无形资产减值准备20累计摊销105贷：应交税费（80×5%） 4无形资产 200营业外收入 12．乙企业自行研制一项新型技术，成功后拟申请专利。

研究过程中，应付职工薪酬100万元，以银行存款支付各项费用200万元；开发过程中，应付职工薪酬200万元，以银行存款支付各项费用500万元。

该项目研制成功后申请专利，以银行存款支付律师费等10万元，并获专利部门批准领取了专利证书。

要求：编制相关的会计分录。

答：研制过程：借：研发支出—费用化支出300贷：应付职工薪酬100银行存款200期末时结转：借：管理费用300贷：研发支出—费用化支出300开发过程：借：研发支出—资本化支出710贷：应付职工薪酬200银行存款510完工结转：借：无形资产—专利权710贷：研发支出—资本化支出710二、简答题1．无形资产有哪些特征？答：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态，且为企业带来多少经济利益具有较大不确定性的可辨认经济资源。

具有以下特征：1）无实体性2）长期性3）不确定性4）可辩认性2．如何确定自行开发无形资产的成本？答：企业开发阶段发生的直接用于新产品、新技术、新工艺的原材料、职工薪酬等支出，应予以资本化；发生的用于管理、培训等方面的支出，不应资本化，应予以费用化。

企业开发阶段发生的资本化支出，在确认无形资产时，应根据发生的全部开发支出，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出---资本化支出”科目。

3．无形资产出租与出售的核算有哪些区别？答：1）无形资产的出租，是指将无形资产的使用权过渡给他人，企业仍保留无形资产的所有权，企业出租无形资产取得的收入，应作为其他业务收入处理。

企业取得无形资产出租收入以后，还需缴纳营业税、城市维护建设税和教育附加等。

这些税费应由取得的收入来补偿。

结转应缴纳的相关税费时，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。

另外企业在出租过程中，还可能支付律师费、咨询费等费用。

这些费用也就在由取得的收入来补偿。

支付费用时，应借记“其他业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目。

2）无形资产的出售，是指将无形资产的所有权让渡给他人。

即在出售以后，企业不再对该项无形资产拥有占有、使用、收益、处置的权利。

企业出售无形资产时，应将出售所得的价款扣除相关税费和该项无形资产帐面价值后的差额，确认为当期损益。

第八章一、练习题1．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，存货收发采用实际成本核算。

该企业2007年3月份发生下列经济业务。

（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税34000元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1000元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。

（2）收购农产品，实际支付的价款为10000元，已验收入库，增值税扣除率为13%。

（3）将1批原材料用于工程项目，材料成本为20000元。

（4）用原材料对外投资，该批原材料的成本为500000元，双方协议价格为600000元。

（5）销售产品一批，售价为400000元，实际成本360000元，提货单和增值税专用发票移交购货方，货款尚未收到。

该销售符合收入确认条件。

（6）在建工程领用库存商品一批，实际成本40000元，计税价格为50000元。

（7）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为30000元，经查属于计量错误所致，经批准可以处理。

（8）用银行存款交纳本月增值税80000元。

（9）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。

要求：根据上述业务编制有关会计分录。

答：⑴原材料成本=200000+1000*93%=200930（元）进项税额=34000+1000*7%=34070（元）借：原材料200 930应交税费——应交增值税（进项税额）34 070贷：银行存款235 000⑵借：原材料8 700应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300贷：银行存款10 000⑶借：在建工程 23 400贷：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400⑷借：长期股权投资——投资成本702 000贷：其他业务收入600 000应交税费——应交增值税（进项税额）102 000借：其他业务成本500 000贷：原材料500 000⑸借：应收账款468 000贷：主营业务收入400 000应交税费——应交增值税（进项税额）68 000借：主营业务成本360 000贷：库存商品360 000⑹借：在建工程48 500贷：库存商品40 000应交税费——应交增值税（进项税额）8 500⑺借：库存商品 30 000贷：待处理财产损溢 30 000⑻借：应交税费——应交增值税（进项税额）80 000贷：银行存款 80 000⑼本月应交增值税=（102000＋68000＋8500+3400）－（34070＋1300）=146530（元）则：本月应交未交增值税=146530－80000=66530（元）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）66 530贷：应交税费——未交增值税66 5302．甲公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，消费税率为10%。

材料按照实际成本进行核算，2007年6月发生了下列经济业务：（1）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为170000元，支付加工费10000元，增值税为1700元；受托方代扣代缴消费税。

委托加工的原材料已全部收回，将直接出售，加工费和税金已用银行存款支付。

（2）收回的委托加工材料全部出售，收取价款220000元，增值税37400元，存入银行。

要求：根据上述业务编制有关会计分录。

答：⑴借：委托加工材料170 000贷；原材料170 000委托加工材料的组成计税价格=（170 000+10 000）÷（1－10%）=200 000（元）应代扣代缴消费税=200 000×10%=20 000（元）借：委托加工材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款31 700⑵借：银行存款257 400贷：其他业务收入220 000应交税费——应交增值税（进项税额）37 400借：其他业务成本200 000贷：委托加工材料200 000二、简答题1．职工薪酬包括哪些内容？答：职工薪酬包括：1）职工工资、奖金、律贴和补贴2）职工福利费3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费的生育保险费等社会保险费4）住房公积金5）工会经费和职工教育经费6）非货币福利7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿8）其他与获得职工提供的服务相关的支出2．一般纳税人的哪些业务应视同销售？答：一般纳税人视同销售行为主要包括：1）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目2）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费3）将自产、委托加工或购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者4）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者5）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人第九章一、简答题借款费用的费用化和资本化这两种处理方法有何优缺点？答：借款费用的处理有二种基本方法：费用化和资本化。

前者是将借款费用作为流量处理，于发生的当期确认为费用，计入当期损益，纳入当年的利润表；后者是将借款费用作为存量处理，将其金额计入相关资产成本，纳入当年的资产负债表，并随该资产的价值流转而流转。

企业发生的代款费用，可直接归属于符合酱化条件的资产的网络建或者生产的，应当予以资本化，并计入相关资产成本；其他借款费用，异地发在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（指为资产的购建或生产所需的时间通常为1年以上）的购建或者生产活动才能过到预定可使用或者可销售的固定资产、投资性主地产、存货等资产，如船舶、大型成套设备等。

第十章四、练习题1．A股份有限公司2007年1月1日股东权益为100000万元，其中普通股为30000万元，（每股面值1元），累积分派优先股为5000万元（每股面值1元），资本公积为61000万元，盈余公积为4000万元。

累积分派优先股的条件为：股利率为6%/年，并可按普通股股利水平扣除已分派优先股股利后参与剩余股利分配。

该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并将当年可供股东分配的利润全部进行分配。

该公司2007年实现净利润200万元，2008年实现净利润2875万元。

要求：计算A公司2008年可以分配的优先股股利和普通股股利总额以及每股股利。

答：2007年提取的盈余公积金=200×10%=20（万元）可供分配利润=200-20=180（万元）应支付优先股股利=5 000×6%=300（万元）则：实际支付优先股股利=180（万元）未分派的优先股股利=300－180=120（万元）2008年提取的盈余公积金=2 875×10%=287.5(万元)可供分配利润=2 875-287.5=2 587.5(万元)补付2007年优先股股利=300-180=120(万元)2008年优先股股利=5 000×6%=300（万元）剩余可供分配利润=2 587.5－120－300=2 167.5(万元)则:普通股每股股利=（2 167.5＋300）÷(30 000＋5 000)=0.0705(元)普通股股利总额=0.0705×30 000=2 115(万元)优先股剩余股利=0.0705×5000－300=52.5（万元）优先股股利总额=120＋300＋52.5=472.5(万元)优先股每股股利=472.5÷5 000=0.0945(元)2．某企业发生下列经济业务：（1）某国有企业收到国家追加的投资100万元，存入银行。