解读2018版研发费用加计扣除新政

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财政部税政司、税务总局所得税司、科技部政策法规司负责同志就研发费用加计扣除政策调整答记者问

财政部税政司、税务总局所得税司、科技部政策法规司负责同志就研发费用加计扣除政策调整答记者问文章属性•【公布机关】财政部,国家税务总局,科学技术部,财政部,财政部,国家税务总局,科学技术部•【公布日期】2018.10.31•【分类】问答正文财政部税政司税务总局所得税司科技部政策法规司负责同志就研发费用加计扣除政策调整答记者问近期，财政部、税务总局、科技部联合印发《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）。

财政部税政司、税务总局所得税司、科技部政策法规司负责同志就研发费用加计扣除政策调整有关问题答记者问。

1. 问：取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制的主要考虑是什么？答：现行企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

2015年，财政部、税务总局、科技部联合制发《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），对研发费用加计扣除政策进行了完善，扩大了适用税前加计扣除的研发费用和研发活动范围，简化了审核管理；同时，政策规定企业委托境外机构或个人研发的费用，不得税前加计扣除。

随着我国经济的持续快速发展，一些企业生产布局和销售市场逐步走向全球，其研发活动也随之遍布全球，委托境外机构进行研发创新活动也成为企业研发创新的重要形式，不少企业要求将委托境外研发费用纳入加计扣除范围。

为了进一步加大对企业研发活动的支持，2018年4月25日国务院常务会议决定，取消企业委托境外研发费用不得加计扣除的限制，允许符合条件的委托境外研发费用加计扣除，财政部、税务总局、科技部据此制发了财税〔2018〕64号文件，明确了相关政策口径。

2. 问：企业委托境外研发费用加计扣除金额如何计算？答：财税〔2018〕64号文件明确，企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

高新技术企业运用研发费用加计扣除新政的思考

高新技术企业运用研发费用加计扣除新政的思考近年来，我国大力推进以创新驱动为核心的发展模式，加大对高新技术企业的扶持力度，以此推动经济社会的转型升级。

其中，加计扣除政策作为高新技术企业优惠政策的一种，对于企业的研发投入有重要的作用。

本文将从加计扣除政策的执行情况、对高新技术企业的影响、企业应对策略等方面进行分析和思考。

一、现状2018年，《中华人民共和国企业所得税法》修正案（2018年）第五次全体会议审议通过，启动了研发费用加计扣除新政，其中规定：从2018年1月1日至2020年12月31日，对于高新技术企业和科技型中小企业的研发费用，将按照新政进行加计扣除。

具体操作规则为：对于符合条件的研发费用，在计算企业所得税时，可以按照加计40%的比例扣除。

此外，对于研发费用发生前三年内尚未扣除完毕的企业，可以按照加计加速摊销的方式进行扣除。

截至目前，加计扣除政策已经实施两年有余，企业也开始积极利用该政策进行研发投入，同时，税务机关也对加计扣除政策进一步完善和具体化，以保障政策的落地落实。

二、影响加计扣除政策对于高新技术企业来说，无疑是一个利好消息。

在加计扣除政策的引导下，高新技术企业将更倾向于开展创新性的研发项目，以提高技术和创新能力，增强企业的竞争力。

此外，加计扣除政策可以降低企业的负担，增加企业的研发投入，进而形成良性循环，推动企业技术创新和转型升级。

对于税务机关来说，研发费用加计扣除政策可以推动高新技术产业的发展，优化经济结构，提高经济发展质量和效益。

三、应对策略加计扣除政策虽然对高新技术企业有利，但是企业在实践中仍然会遇到一些问题。

比如，如何确定加计扣除范围、如何准确计算研发费用、如何确保政策执行的合规性等。

因此，企业在应对加计扣除政策时可以采取以下策略：1.合理设立会计核算制度，合规执行政策。

企业需要建立完善的会计核算制度，健全规范的会计制度和会计管理制度，确保企业研发费用的合规性。

同时，企业还需要严格按照政策规定履行申报程序，确保税务机关对加计扣除政策的监管和执行。

国家支持企业科技创新最新税收优惠政策

国家支持企业科技创新最新税收优惠政策随着国家经济发展的不断推进，企业创新越来越成为一个关键的发展方向。

针对企业的研发投入和科技创新，我国出台了一系列税收优惠政策，以鼓励和支持企业加大科技创新投入，提高企业的创新能力和竞争力。

通用税收优惠政策研发费用加计扣除2018年税改首次提出，为了推动企业加大研发投入，提升自主创新能力，研发费用加计扣除政策在国内全面推行。

该政策适用于享受企业所得税优惠政策的小型微利企业，按照其实际发生的研究开发费用加计扣除30%（2018年之前为50%）。

技术转让收入税收优惠针对技术中介服务机构以及技术转让、技术引进企业，2018年年末，国家提出技术转让收入的一系列税收优惠政策。

其中包括企业所得税、“营改增”增值税、个人所得税等多个税种，对涉及技术转让的收入予以优惠。

地方税收优惠政策在国家税收政策补充下，不同地区也会有相应的税收优惠政策，以配合国家政策提供更多的支持，让企业得到更多实惠。

上海市高新技术企业所得税优惠政策上海市出台的高新技术企业税收优惠政策主要包括两项：对年度研究开发费用与销售收入比例达到5%以上的企业，可在全额计入当年企业所得税应纳税所得额时，按照实际发生数加计扣除；同时，对高新技术企业的股权转让、资产转让所得，减按20%的税率征收个人所得税。

北京市加强科技创新支持的税收优惠政策为鼓励企业对技术创新加大投入，北京市提出了一系列税收优惠政策，包括增值税、企业所得税、个人所得税等。

其中，为鼓励企业的研究开发投入，年度研究开发费用达到500万元及以上的企业，享受研究开发费用加计扣除税收优惠政策，并可在当年企业所得税实际应纳税额计算中加计扣除20%。

重庆市高新技术企业财政贴息支持重庆市提出了一项面向高新技术企业的财政贴息支持政策，主要是针对研发型企业的借款项目，通过向银行提供担保，并给予5%的贴息利率，帮助企业完成科研创新项目。

同时，相关企业的技改、设备采购、产品研发等费用，也可享受一定的政府财政补贴。

财税-财税政策64号文的税务解读

财税政策背景：2018年6月25日，财政部、税务总局、科技部日前联合发布《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2018]64号）（以下简称”64号文”），自2018年1月1日起执行。

64号文规定委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

此外，64号文强调了费用实际发生额应按照独立交易原则确定，明确了技术开发合同登记相关事项，以及申报税收优惠需留存备查的资料清单，废止了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）（以下简称“119号文”）文件第二条中“企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除”的规定。

新旧政策差异与119号文相比，64号文明确了符合条件的委托境外进行研发活动所发生的费用可以按三分之二的部分进行企业所得税前加计扣除。

之前119号文中明确规定“企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除”，只有委托境内机构或个人进行研发活动发生的费用，可以按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。

这一改变，鼓励了企业委托境外机构开展研发活动，对于在境外投资建立研发中心起了重要的支持作用。

但是64号文中也强调指出，委托境外个人进行的研发活动不得按照委托境外研发费用享受企业所得税加计扣除的税收优惠。

64号文中明确并强调了对于委托境外研发费用的相关证明文件，与《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）（以下简称“97号公告”）相比，留存备查材料有所简化，并且基于《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）（以下简称“23号公告”）的相关政策的出台，取消了原有的备案审核制度。

2018高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策

三、高企认定中财务指标的解释
（一）高新技术产品（服务）收入
3 、接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。
企业应正确计算高新技术产品（服务）收入，由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。
三、高企认定中财务指标的解释
（二）销售收入与总收入
权益性投资收益（纳税申报表主表第9行）⑥利息收入⑦租金收入（一般企业收入明细表第12、13、14行）⑧特许权使用费收入⑨ 接受捐赠收入（一般企业收入明
细表第22行）⑩ 其他收入。注意：包括视同销售收入和未按照权责发生制确认的
收入调整数（《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第 1 行、《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》第14行）。
（一）企业研究开发费用归集办法
《工作指引》规定：企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集。并填写附件2《高新技术企业认定申请书》中的“企业研究开发费用结构明细表”。企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。
加计扣除）。
（三）研究开发费用的归集范围
2、直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括： ——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、
河南省高新技术企业认定财务政策及研发费用加计扣除政策解读

2018年高新技术企业认定及研发费加计扣除优惠政策全面解析41300

高新技术企业认定条件：（7）企业创新能力评价应达到相应要求；
企业创新能力评价。企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综合得分达到70分以上（不含 70分）为符合认定要求。四项指标分值结构详见下表：
（5）设计费用。指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。（6）装备调试费用与试验费用。指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。 ——《工作指引》
企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。指企业申报前的连续3个会计年度（不含申报年） 1. 企业研究开发活动确定研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。 ——《工作指引》
国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专
有权等按Ⅰ类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按Ⅱ类评价。
4. 按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用

研发费用加计扣除税收优惠政策分析

研发费用加计扣除税收优惠政策分析近年来，我国经济发展进入新常态，经济结构调整和产业升级步伐加快，科技创新成为推动经济增长的主要动力。

为了激励企业增加研发投入，促进技术创新，我国出台了一系列研发费用加计扣除税收优惠政策。

这些政策旨在通过税收优惠，减轻企业研发成本，鼓励企业增加研发投入，提高科技创新能力，加快推动经济转型升级。

一、政策内容根据《企业所得税法》以及相关配套文件规定，企业在计算应纳税所得额时，可将研发费用在税前加计扣除，达到一定比例后，实际可减少应纳税所得额，从而达到减税的效果。

具体政策主要包括以下几个方面：1. 研发费用加计扣除比例逐步提高。

自2018年1月1日起，将研发费用加计扣除比例由2017年的50%提高至75%，提高了企业享受税收优惠的力度。

2. 研发费用加计扣除政策适用范围扩大。

原先研发费用加计扣除政策主要是针对企业自主研发的项目，而自2018年1月1日起，对于购买其他企业依法享有的半成品、零部件、原材料直接用于企业自主研发、设计和制造成的产品，也可以享受研发费用加计扣除政策。

3. 研发费用加计扣除政策条件放宽。

原先研发费用加计扣除政策对企业的研发人员比例、研发活动比例等条件要求较为严格，自2018年1月1日起，对于研发活动条件、研发人员条件进一步放宽，使更多的企业有望享受到政策红利。

以上政策的实施，为企业提供了更多的减税机会，促进了企业加大研发投入，提高了企业的创新能力和核心竞争力。

二、政策分析1. 促进企业增加研发投入。

研发费用加计扣除政策的实施，有效降低了企业的研发成本，减轻了企业的负担，鼓励了企业加大对研发的投入。

这对于企业来说是一种激励，可以有效引导企业增加研发投入，提高企业的创新意识和研发水平。

2. 提升企业科技创新能力。

研发费用加计扣除政策的落地，将会有效推动企业加大技术创新的力度，不断提升企业的科技创新能力，使企业在市场竞争中占据更有利的地位。

这也有利于提高企业的产品质量和技术含量，提高企业的竞争优势。

财税[2018]64号关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知

关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税[2018]64号2018-6-25各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、科技厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局、科技局：为进一步激励企业加大研发投入，加强创新能力开放合作，现就企业委托境外进行研发活动发生的研究开发费用（以下简称研发费用）企业所得税前加计扣除有关政策问题通知如下：一、委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

二、委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。

相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。

三、企业应在年度申报享受优惠时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定办理有关手续，并留存备查以下资料：（一）企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件；（二）委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；（三）经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同；（四）“研发支出”辅助账及汇总表；（五）委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据；（六）当年委托研发项目的进展情况等资料。

企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

四、企业对委托境外研发费用以及留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

五、委托境外研发费用加计扣除其他政策口径和管理要求按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）等文件规定执行。

财税-研发费用加计扣除75%真的不限制行业吗

很多对于“将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业”这条新政的有所疑惑。

“扩大至所有企业”是热议中的焦点，不少税友由此句话得出结论：既然是所有行业都适用，那就表示“烟草制造业”等6+1行业以后也可以适用“按照研发费用实际发生额的75%在税前加计扣除”这个政策了。

笔者认为，这个理解肯定是有误的。

“将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业”，这里所说的是对加计扣除比例由50%提高到75%的这项优惠政策的适用对象扩围，从原仅适用于“科技型中小企业”扩大至“所有行业”。

而不是说的将企业研发费用加计扣除的适用对象扩围至所有行业。

可见，适用“加计扣除比例由50%提高到75%”这个政策的基础，是研发费用加计扣除政策，也就是说，是在先满足研发费用加计扣除的条件这个基础上，再有将比例由通用的50%提高至75%的优惠。

现行研发费用加计扣除的政策，是在《企业所得税法》及其实施条例的原则规定下，由《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)明细规定的。

该文第四条已经对不适用税前加计扣除政策的(6+1)行业作了明确规定：1.烟草制造业;2.住宿和餐饮业;3.批发和零售业;4.房地产业;5.租赁和商务服务业;6.娱乐业;7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

既然“烟草制造业”等上述6+1个行业连基本的研发费用加计扣除优惠政策都不适用，那又还谈什么将加计扣除比例由50%提高到75%呢?因此，本次“将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业”，自然也就不可能包括烟草制造业等6+1个行业的企业，而只能是允许进行研发费用加计扣除的所有企业。

此外，关于本次新政施行的时间会否追溯至今年年初?笔者认为，从2018年1月1日开始施行应该是没有悬念的。

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解读财税-2018财税55号文

解读财税〔2018〕55号《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》近日财政部和国家税务总局颁布了财税【2018】55号文，55号文对公司制创业投资企业、有限合伙制创业投资企业的法人及个人合伙人、天使投资个人的投资额如何从应纳税所得额抵扣进行了规定，相比于过往的类似税收文件，55号文更体现了我国对初创科技型企业的扶持力度，其中，对有限合伙制创业投资企业个人合伙人、天使投资个人的投资额抵扣制度更是一个亮点。

该文件，因对于私募行业，无论是创投企业（公司制或者有限合伙制），还是天使投资人，意义都非常重大，正文解读如下：《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》财税〔2018〕55号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：备注：文件面向全国发放。

为进一步落实创新驱动发展战略，促进创业投资持续健康发展，现就创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策通知如下:备注：创新非常重要。

今年刚进入三季度，增长的拐点似乎已经出现。

长远而言，破解“双下”，还得靠创新；此外，文件明确提及天使投资人税收优惠政策。

一、税收试点政策（一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

备注：内容与以往文件一致，文件区分了公司制与有限合伙制创投企业。

根据后续文件，此处只要是享受企业所得税的优惠，优惠政策就已于今年1月1日执行。

抵扣的是应纳税所得额，不是应纳税额。

后者才是实打实的要交的钱，前者乘以对应税率是后者。

后续备注提及抵扣时，指的都是对于应纳税所得额的抵扣。

（二）有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：备注：有限合伙制创投企业因为不需要缴纳企业所得税，其税收优惠，一定是集中于个人所得税上。

关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告政策解读

研发项目，建立了转请科技部门核查的机制。企业采取自主、委托、合作、
集中研发等形式开展研发活动的，其发生的研发费用都可以按照有关规定适
用加计扣除政策，也就是说，除了企业自主研发之外，通过委托、合作、集中研发等形式发生的研发费用都有相应规定明确如何享受加计扣除政策。
• 三是适用加计扣除的研发费用。具体包括人员人工费用，直接投入费用，折旧费用，无形资产摊销，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费和其他相关费用等费用，其中，其他相关费用采取限额扣除的方式。119号文采取正列举形式，对上述费用中可加计扣除的具体费用进行了明确。比如：人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用，需要说明的是，职工福利费、补充养老保险、补充医疗保险不属于人员人工费用，应按《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号）的规定列入其他相关费用，并采取限额扣除的方式。
➢ 纳税信用等级为A级或者B级； ➢ 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专
用发票情形的； ➢ 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的； ➢ 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 • 增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
业。具体来说，适用加计扣除的企业需同时满足以下两个条件，一是属于会计核算健
全、实行查账征收并且能够准确归集研发费用的居民企业；二是不属于负面清单行业
的企业，即不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商
务服务业、娱乐业等行业。企业只要符合上述两个条件，无论当年是亏损还是盈利，

研发费用加计扣除真的不用科委鉴定了吗是误读还是误导

研发费用加计扣除真的不用科委鉴定了吗是误读还是误导近年来，研发费用加计扣除政策成为了企业界关注的焦点之一。

在此背景下，有关研发费用加计扣除是否需要科委鉴定的讨论也日益引起了广泛关注。

有人认为，现在已经不需要科委鉴定了，而另一些人则认为这是一种误导。

那么，到底是误读还是误导呢？下面将从政策解读和立法目的两个方面进行分析。

首先，从政策解读角度看，研发费用加计扣除政策最初是在2008年出台的《企业所得税法实施条例》中首次提出的。

根据该条例的规定，对申报研发费用加计扣除的企业，需要向科技行政主管部门或者由地方人民政府委托的机构提交研发项目进行鉴定。

然而，2018年的税务法修改后，删除了对科委鉴定的规定，规定了税务机关可以自行审核研发费用加计扣除的申报。

这些修改引起了一些争议，有人认为不再需要科委鉴定是因为税务机关本身具备了相应的专业能力，可以进行评估和审核。

而另一些人则认为，不再需要科委鉴定是一种误导，可能会导致企业滥用研发费用加计扣除政策，最终达不到立法目的。

其次，请注意政策背后的立法目的。

研发费用加计扣除政策的初衷是为了鼓励企业增加研发投入，促进创新能力提升，以推动产业升级和经济发展。

通过加计扣除研发费用，可以减轻企业在研发过程中的负担，激励企业积极投入科技创新活动，提高技术水平和核心竞争力。

然而，在实施过程中，研发费用加计扣除政策也面临一些问题。

科委鉴定作为研发费用加计扣除的一种监管措施，旨在确保企业所申报的研发费用真实、符合要求。

同时，科委鉴定也可以为企业提供专业的技术支持和评估，避免因为技术水平不符合要求而影响企业享受政策的权益。

因此，从立法目的来看，科委鉴定不仅是对企业自身合规性的考核，也是对研发活动质量的一种审查。

这是为了防止一些企业利用政策漏洞或不当操作，违规享受研发费用加计扣除政策而导致不良后果。

综上所述，研发费用加计扣除真的不用科委鉴定了吗，可以说既不是误读也不是误导。

政策上取消了科委鉴定的强制性要求，但并没有真正放松对研发费用加计扣除的监管。

企业所得税研发费用加计扣除政策与操作讲解

的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；自
2021年1月1日起，制造业比例提高为100%。
√ 形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的
175%在税前摊销；自2021年1月1日起，制造业比例提高
为200%。
4
政策沿革
5
研发费用加计扣除政策沿革
1.研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业(1996年-2002年)
国家税务总局公告2015年第97号
财税【2017】34号
国家税务总局公告2017年第18号
国科发【2017】115号
《科技型中小企业评价办法》
财税【2018】64号
国家税务总局公告2017年第40号
财税【2018】99号
国家税务总局公告2018年第23号
国家税务总局公告2021年第13号
国家税务总局公告2021年第28号
⑥作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
⑦社会科学、艺术或人文学方面的研究。
17
政策内容-研发活动
18
创意设计活动
可适用税前加计扣除政策
企业为获得创新性、
创意性、突破性的产品进
行创意设计活动而发生的
相关费用，可按照政策规
定进行税前加计扣除。
制造业提高比例
主
体
政
策
委托境外研发
全面提高比例
政策内容-提高比例
7
研究开发费用税前加计扣除比例
50%
75%
一般居民企业
科技型中心企业
财税﹝2018﹞99号
自2018年1月1日起
75%
所有居民企业
全面提高比例
国家税务总局公告2021年13号

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

企业所得税优惠事项20开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除一、政策概述：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本150％摊销。

对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按照税收法律法规的规定，在计算应纳税所得额时加计扣除。

二、主要政策依据（一）《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条；（三）《财政部海关总署国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）；（四）《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）；（五）《科技部财政部国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211号）；（六）《国家税务总局关于企业研发费用税前加计扣除（国家税务总局公告2015年第97号）；政策有关问题的公告》（七）《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）；（八）《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）（九）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)。

三、条件或资格（一）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

研发费用的具体范围包括：1.人员人工费用。

财政部国家税务总局科技部研发费用加计扣除文件

根据《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税【2015】119号规定研发活动发生的以下支出可以享受加计扣除：1、人员的费用，包括参加研发人员的工资薪金、社保和公积金，也包括外聘人员的劳务费。

其中，即参加研发活动、也参与日常生产经营的员工的相关费用，要按合理的分配方法分配计入研发支出;分配方法可以参考工时法;2、直接材料、燃料、动力等直接投入的费用，包括中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费，用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3、用于研发的仪器、设备的折旧费、无形资产的摊销费。

其中，即用于研发活动、也用于日常经营的设备、仪器相关的费用可按合理的分配方法分配的部分计入研发支出;4、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

5、其他费用如直接用于研发的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等，这部分费用不能超过总计加计扣除费用的10%。

要计的总体加计扣除费用是包含这部分的哦。

6、企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除享受研发费用加计扣除优惠政策容易忽略的10点大成方略纳税人俱乐部2018-05-07研发费用加计扣除政策用活了可以为企业节省一笔税收！……而且据说即便研发失败了研发费用依然可以加计扣除！今天小编为你揭秘研发费用加计扣除容易忽略的10点一研发费用加计扣除优惠政策只是高新技术企业的“专利”吗？之前普及了一波高新技术企业的企业所得税税收优惠，但并不等于说只有高新技术企业才能享受研发费用加计扣除优惠政策。