关税的会计核算
进出口财务分录
进出口公司财务分录1、报关进口。
出口企业应根据进口合约规定,凭全套进口单证,作如下会计分录:借:材料采购—进料加工—××材料名称贷:应付外汇帐款(或银行存款)支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用,作如下会计分录:借:材料采购—进料加工—××材料名称贷:银行存款货到岸时,计算应纳进口关税或消费税,作如下会计分录:借:材料采购—进料加工—××材料名称贷:应交税金—应交进口关税—应交进口消费税2、交纳进口料件的税金。
出口企业应根据海关出具的完税凭证,作如下会计分录:借:应交税金—应交进口关税—应交进口增值税—应交增值税(进项税额)贷:银行存款对按税法规定,不需交纳进口关税、增值税的企业,不作应交税金的上述会计分录。
3、进口料件入库。
进口料件入库后,财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单,作如下会计分录:借:原材料—进料加工—××商品名称贷:材料采购—进料加工—××商品名称外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算现行政策规定,生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同,且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;委托加工收回的产品。
一购入。
购入扩散协作产品后,凭有关合同及有关凭证,作如下会计分录:借:材料采购应交税金—应交增值税(进项税额)贷:银行存款(应付账款)验收入库后,凭入库单作如下会计分录:借:产成品贷:材料采购二、委托加工产品会计处理委托加工材料发出,凭加工合同和发料单作如下会计分录:借:委托加工材料贷:原材料根据委托加工合同支付加工费,凭加工企业的加工发票和有关结算凭证,作如下会计分录:借:委托加工材料应交税金——应交增值税(进项税)贷:银行存款(应付账款)三、委托加工产品收回。
关税
实训任务
贷：银行存款
例：某工业企业17年5月1日报关进口货物一批，离岸 价为37000美元，支付国外运费2250美元，保险费7500 美元，国家规定进口关税税率为30%，进口报关当日中 国人民银行公布的市场汇价为1美元=7元，则报关时应如 何做会计处理？
应纳进口关税税额=（37000+2250+7500） X7X30%=98175元 1、计算时： 借：材料采购 98175
会计核算
计算时： 借：“应收账款——×× 单位”
贷：应交税费—应交进口关税 缴纳： 借：应交税费—应交进口关税
贷：银行存款 委托单位实际向外贸企业支付进口关税时， 借：材料采购”“商品采购”“固定资产”等科目
贷：应付账款
例：新锐公司委托鸿达进出口贸易公司代理进口材料 一批，新锐公司先付定金500万元。该批材料实际支付离 岸价为48万美元，海外运输费、包装费、保险费共计3万 美元，市场汇率1美元=7元。进口关税税率为20%，增 值税税率为16%。应纳关税和增值税？
1.小轿车在进口环节应缴纳的关税： ①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元） ②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元） ③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元） ④进口小轿车应缴纳的关税： 关税完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元） 应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元）
02 从量关税应纳税额的计算
应纳进口关税税额 = 应税进口货物数量×单位关税税额
03 复合关税应纳税额的计算
应纳进口关税税额 = 应税进口货物数量× 单位关税税额+ 应税进口货物数量×单位关税完税价格× 税率
30个审计中发现的会计核算错误及相关正确处理
30个审计中发现的会计核算错误及相关正确处理经过整理的审计中经常出现的会计核算错误，绝大部分适于执行企业会计制度的内外资企业。
审计过程中，接触过不同类型、不同规模的企业，各企业财务人员的专业能力也千差万别。
财务人员在日常工作中免不了出现这样或那样的差错，但经过整理与归纳，下列失误与差错是财务人员最经常出现的，具有同性，说明这是财务工作的难点与盲点，提请大家在日常工作加以注意。
会计核算1、会计科目设核算不够科学，级次设置有问题，给会计核算及财务管理带来麻烦。
在一次审计中，发现某公司的“会计科目级次复杂，最多达到9级，中间许多只有下级，没有上级，级次设置缺乏逻辑。
3、采购材料直接入成本，未通过原材料核算购买原材料直接列入“生产成本”科目，这样，不符合原材料核算的规定。
4、购进货物在途中发生非正常损失，未进行增值税进项税额转出运输途中正常的损耗计入当批材料的采购成本。
如果是运输途中的非正常损耗，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，货物所含进项税额不能申报抵扣。
有关账务处理如下：①购进货物付款时：借：在途材料应交税费----应交增值税贷：银行存款②确认购进货物被盗后借：待处理财产损益--待处理流动资产损益贷：材料采购应交税费----应交增值税5、已核销的坏账收回时进行错误的会计处理，并且未调增应纳税所得额①错误的处理方法为‚借：银行存款贷：坏账准备②正确的处理方法为，借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款6、购买汽车的全部税费均列入了固定资产价值购买汽车，除了车子本身价款外，还包含哪些？“固定资产－汽车”的原始价值应包括购车价款、车辆购置税、车险、车子装潢等购买时所发生的费用。
实务中很多企业将车船使用税也计入了汽车价值，车船使用税应列入“管理费用”的科目核算。
7、固定资产入账没有取得合法的入账依据根据《企业会计制度》第二十七条规定：固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。
外贸会计实务之进口业务会计概述
外贸会计实务之进口业务会计概述一、进口业务会计核算进口业务的会计核算主要包括以下几个方面：1. 采购成本的核算：采购成本是指企业购买商品或服务所支付的成本，包括商品进价、运费、关税、增值税等费用。
在核算采购成本时，需要注意货币兑换差额的处理，以及对进口业务支出的实时跟踪和记录。
2. 进口关税、增值税和消费税的核算：根据国家的税收政策，进口商品需要缴纳进口关税、增值税和消费税。
企业需要准确计算、核实和支付这些税费，并及时进行会计核算。
3. 进口业务往来款项的核算：进口业务涉及到国内企业与外国企业之间的资金往来。
在会计核算中，需要记录和核对进口款项的付款和收款，确保资金的安全和准确性。
4. 企业关联企业间进口业务的会计处理：如果企业与其关联企业之间存在进口业务，会计处理时需要注意，确保关联企业间的进口业务符合税收规定和会计准则。
二、进口业务税务政策进口业务涉及到的税务政策主要包括进口关税、增值税和消费税等。
根据国家的税收政策，企业需要遵守相关法规，确保进口业务的合规性并及时纳税。
同时，企业还可以根据国家的优惠政策，享受一些减免税的权益，减轻税务负担。
三、进口业务海关监管进口业务受到海关的监管，企业需要遵守国家的海关法规和规定，履行相关的海关申报手续和程序，确保进口商品的合法性和合规性。
在会计核算过程中，企业还应注意与海关之间的沟通和配合，确保海关手续的及时办理。
总结起来，进口业务会计概述主要包括进口业务的会计核算、税务政策和海关监管等方面的内容。
企业需要建立科学、规范的会计制度和流程，加强内部控制，确保进口业务的合规性和准确性。
同时，企业还应密切关注国家的税收政策和海关法规的变化，并及时调整和完善会计核算和管理制度，以适应不断变化的进口业务环境。
四、进口业务会计核算的具体步骤和注意事项1. 采购成本的核算：进口业务的采购成本需要全面考虑，包括商品的进价、海运费、保险费、关税、增值税等费用。
进口商品的进价通常与外币有关，因此需要注意货币兑换差额的处理，例如汇率浮动等。
高级会计实务考点：出口关税的会计核算
高级会计实务考点：出口关税的会计核算出口关税的会计核算1.出口关税的会计核算总结如下：目前，外贸企业交纳出口关税的业务主要有自营出口，代理出口和易货贸易出口等。
(1)自营出口是外贸企业的主要出口业务。
当企业计算出按规定应缴纳的自营出口关税时，借记“商品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金-应交出口关税”科目。
当实际缴纳出口关税时，借：应交税金-应交出口关税贷：银行存款(2)代理出口业务代理出口是由委托单位负担出口盈亏。
当计算出代缴的关税时，借记“代理出口销售成本”，贷记“应交税金-应交出口关税”科目，实际上缴时，借记“应交税金-应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
(3)易货贸易出口业务外贸企业对易货贸易出口计算出的应缴出口关税时，借记“商品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金-应交出口关税”科目。
企业实际缴纳出口关税时，借记“应交税金-应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
2.销售货物未开发票折扣可否抵减销售收入销售货物未开发票折扣可否抵减销售收入总结如下：咨询问题：对于折扣销售，如果客户不需要发票，是否可以不开具发票如果不开具发票的话，那么该笔业务的销售折扣是否可以抵减销售收入进行纳税申报答复：《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。
国家税务总局国税发[1993]154 号规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税，如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
具体请向主管税务机关咨询。
任务三-关税的会计核算
$ 项目四 关税实务
3.2 工业企业关税的会计处理
【例4-10】某工业企业为增值税一般纳税人，当月进口甲材料需支付100 000美元，当日的外汇牌价 为1美元=6.90元人民币。该企业对外付汇进口甲材料，应付进口关税40 000元，材料已验收入库。代 征增值税税率为13%，相关会计处理如下。 （1）购入现汇时 借：银行存款——美元户 690 000 贷：银行存款——人民币户 690 000 （2）对外付汇，支付进口关税、增值税，计算进口甲材料的采购成本时 甲材料采购成本=690 000+40 000=730 000（元） 应支付增值税=730 000× 13%=94 900（元） 借：在途物资——甲材料 730 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 94 900
贷：主营业务收入 2 800 000 借：税金及附加 800 000
贷：银行存款 800 000
谢谢观看
THANK YOU！
【例4-5】某外贸企业为增值税一般纳税人，从国外自营进口商品一批，CIF折合人民币为 1 000 000元，价款暂欠。进口关税税率为20%，代征增值税税率为13%，根据海关开出的专用缴款书，以银行转 账支票付讫税款。计算应纳关税和在途物资的成本及相关会计分录如下。 应纳关税=1 000 000×20%=200 000（元） 在途物资成本=1 000 000+200 000=1 200 000（元） 代征增值税=1 200 000×13%=156 000（元）
贷：主营业务收入 600 000 借：税金及附加 100 000
小企业会计准则应交税费核算
小企业会计准则应交税费核算小企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、关税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、契税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费以及代扣代缴的个人所得税，等等。
由于税法规定的计税期与交税期并不完全一致，计提的税费在未缴纳之前形成了小企业的一项负债，即应交税费。
小企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税以及其他不需要预计应缴数的税金，不通过“应交税费”账户核算。
其中，小企业缴纳的印花税计入营业税金及附加，缴纳的耕地占用税计入在建工程成本，缴纳的契税计入固定资产或无形资产成本。
（一）增值税增值税是对纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物征收的一种货物劳务税。
增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
按照经营规模大小不同，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人应纳增值税，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定；小规模纳税人应纳增值税，根据销售额（不含增值税）和规定的征收率计算确定。
为了核算应缴增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况，一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细科目下分别设置“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等专栏。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
根据《国家税务总局关于印发（增值税日常稽查办法）的通知》（国税发44号）规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及应缴增值税账务调整的，应设立“应交税费――增值税检查调整”专门账户。
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费――增值税检查调整”；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费――增值税检查调整”，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无余额。
关税的会计核算
关税的会计核算目录一、关税的基本概念二、纳税人三、关税税率一、关税的计税依据二、关税的计算公式第三节、关税的会计处理一、进口关税的会计处理二、出口关税的会计处理三、外贸企业代理进出口业务关税的会计处理一、进出口关税纳税申报表填制二、关税专用缴款书的填制正文默认目录之前的一段说明性文字，可以不填。
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第一节，关税的基本内容一、关税的基本概念关税是指由海关对我国准许进出口的货物、进境物品征收的一种税。
我国从1985年开始征收进出口关税。
我国《进出口关税条例》于2003年lo月29日由国务院第二十六次常务会议公布，自2004年1月1日起施行。
我国从2001年12月11日起正式成为世贸组织(wTO)成员后，我国关税政策调整明显表现为“非自主性”。
国境是宁国政府以国家边界为限，全面行使主权的境域。
关境是海关征收关税的颗城。
在一般情况下，国境与关境是一致的，国境就是关境，关境就是国境。
但有时两者也会有一定的区别，如存在自由港或自由贸易区时，关境就会小于国境；如果几个国家组成关税同盟，成员国之间的贸易就不需缴纳关税，此时，关境便大于国境。
现在征收出口关税的国家已经很少，因此一般情况下的关税指进口关税。
我国的关税绝大部分是指进口关税，为更好地促进中国对外贸易．提高中国产品在国际市场竞争力，中国对大部分出口产品不征收关税，只对少数盈利高、易削价竞争、国内紧俏的商品征收出口关税。
二、纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
其中，进境物品的纳税义务人，是指携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。
进境物品的纳税义务人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续。
接受委托的人应当遵守对纳税义务人的各项规定。
三、关税税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。
[一)进口关税税率进口关税税率设普通税率和最低税率。
记账实操-外贸会计核算公式
记账实操-外贸会计核算公式CIF价格=FOB价格+海运费+保险费FOB价格=出厂价+运费至港口净重=毛重-包装重量毛重=净重+包装重量CBM=长度(米)x宽度(米)x高度(米)体积重量=CBMx167重量=体积重量÷167单位重量=总重÷数量数量=总重÷单位重量毛利润率=(销售价格-成本)÷销售价格x100% 净利润率=(净利润÷销售额)x100%报关价值=发票价格+运费+保险费欧洲安全标准税=报关价值x0.15关税=报关价值x关税率税率=(关税+增值税)÷报关价值x100%欧盟增值税=报关价值x0.2美国进口关税=报关价值x关税率美国增值税=报关价值x增值税率加拿大进口关税=报关价值x关税率加拿大增值税=(报关价值+关税)x增值税率澳大利亚进口关税=报关价值x关税率澳大利亚增值税=(报关价值+关税)x增值税率日本进口关税=报关价值x关税率日本消费税=(报关价值+关税)x消费税率韩国进口关税=报关价值x关税率韩国增值税=(报关价值+关税)x增值税率台湾进口关税=报关价值x关税率台湾增值税=(报关价值+关税)x增值税率印度进口关税=报关价值x关税率印度增值税=(报关价值+关税)x增值税率欧盟关税配额=额定数量x关税率欧盟进口许可证费用=进口许可证费用÷数量欧洲安全标准认证费用=认证费用÷数量美国FDA认证费用=认证费用÷数量质量检测费用=检测费用÷数量包装费用=包装成本÷数量样品费用=样品成本+运费+保险费银行手续费=信用证金额x手续费率汇率=外币金额÷本币金额换算汇率=目标货币汇率÷原货币汇率。
《关税的会计核算》课件
# 关税的会计核算
什么是关税？为什么需要会计核算关税？关税的种类和适用范围。
关税的会计核算流程
1
关税的登记
2
- 关税账户的建立
- 税款的缴纳
3
关税计算
- 税率的确定 - 商品价值的确定
关税的报告
- 关税报表的编制 - 关税报表的审核 - 关税报表的归档
关税会计核算的注意事项
准确计算税款
确保准确计算关税税款。
《关税的会计核算》PPT 课件
这是一份关于关税的会计核算的PPT课件。通过本课件，你将了解什么是关税， 为什么需要会计核算关税，以及关税的种类和适用范围。
关税的会计核算流程
1
关税计算
通过确定税率和商品价值来计算关税。
2
关税的登记
建立关税账户，并缴纳税款。
3
关税的报告
编制、审核和归档关税报表。
关税会计核算的注意事项
求高
财务人员需要具备高水平 的专业知识和技能。
总结
关税会计核算是企业重要 的税务工作之一
通过准确计算和报告关税信息， 帮助企业合法减税。
关税会计核算可以协助企 业合法减税
要严格按照法规规定进行 处理
了解关税法规并依法处理相关事 务，可以帮助企业降低税务负担。
关税会计核算必须符合相关法规， 遵从法律和纪律要求。
关注不同关税种类的核算方法
了解不同关税种类的核算规则和方法。
注意税款缴纳和税款扣押的区别
严格区分税款缴纳和税款扣押的要求和程序。
关税会计核算的挑战
1 复杂度高
关税会计核算涉及繁琐的计算和复杂的规定。
2 法规变化频繁
关税法规经常调整，要及时更新。
3 财务人员专业素质要求高
外贸公司总账会计核算流程
外贸公司总账会计做账核算流程外贸公司会计处理流程，要重复考虑到外贸公司的特殊情况。
如外贸公司会涉及到关税缴纳，增值税、消费税的退税处理等相关会计处理业务。
一、外贸会计的特点1、外贸基本都存在收入滞后，成本在前的问题，注意进口关税的成本结转问题。
2、印花税问题，按合同0.03%缴纳，进口和出口都是需要缴纳的。
3、出口退税。
增值税与消费税在我国对出口行业实行零税率，出口的企业需要按月或按次到税务机关申报。
二、外贸会计做账流程(自营出口)1、国内采购(或生产货物)国内采购或加工生产货物其账务处理程序和一般企业会计处理程序基本一致。
1)采购货物采购商品时：借：商品采购经营费用应交税金-应交增值税(进项税额)(根据增值税专用发票上注明的税额记帐)贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购2、商品出口时会计处理程序1)商品托运出口A、出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。
财会部门应根据出库凭证，作会计分录。
借：待运和发出商品-鬃商品贷：库存商品B、出口交单时，出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。
借：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元-人民币贷：自营出口销售收入-人民币C、结转销售进价，对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。
借：自营出口销售成本-鬃商品类别贷：库存商品D、出口收汇时，银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。
银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。
借：汇兑损益借：银行存款贷：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元-人民币2)支付国外费用。
税务会计-关税的会计核算
2．离岸价格（FOB） 以国外口岸离岸价格或者从输出国购买以国外口岸CIF价格成交的，必须 分别在上述价格基础上加从发货口岸或者国外交货口岸运到我国口岸以前 的运费和保险费作为完税价格。即
完税价格=离岸价格+运费+保险费 3．含运费价格（CFR） 即离岸价加运费价格。以离岸价加运费价格成交的，应当另加保险费作为 完税价格。其计算公式如下：
关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段。它在调节经济、促进改革开 放方面，在保护民族企业、防止国外的经济侵袭、争取关税互惠、促进对外 贸易发展、增加国家财政收入方面，都具有重要作用。
二 关税的纳税人和
征税对象
（一）关税的纳税人 贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人或他们的代理人。具体
包括：外贸进出口公司；工贸或农贸结合的进出口公司；其他经批准经营进出口 商品的企业。物品的纳税人包括：入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；各 种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；馈赠物品的受赠人及以其 他方式入境的个人物品的所有人；进口个人邮件的收件人。 （二）关税的征税对象 关税的征税对象是进出我国关境的货物和物品。
企业根据同外商签订的加工装配和补偿贸易合同而引进的国外设备，应 支付的进口关税按规定以企业专用拨款等支付。支付时，借记“在建工程— —引进设备工程”，贷记“银行存款”等。
2、出口关税的核算
工业企业出口产品应缴纳的出口关税，支付时可直接借记“营业税金 及附加”，贷记“银行存款”、“应付账款”等。
三 外贸企业关税的
完税价格＝CFR÷（1－保险费率）
（二）出口货物应纳关税的计算 1．FOB价格 出口货物以我国口岸FOB价格成交的，应以该价格扣除出口关税后作为完税价 格；如果该价格中包括向国外支付的佣金及垫仓物资和通风设备等，对这部分 费用应先予扣除，并按规定扣除出口关税后作为完税价格。其计算公式为： 出口货物关税完税价格=FOB÷（1+出口关税税率） 出口关税税额=完税价格×出口关税税率 2．CIF价格 出口货物以国外口岸CIF价格成交的，应先扣除离开我国口岸后的运费和保险 费，再按上述公式计算完税价格及应缴纳的出口关税。 完税价格=（CIF-保险费-运费）÷（1+出口关税税率）
税务会计与纳税筹划-教学大纲
《税务会计与纳税筹划》课程教学大纲Tax Accounting & Tax Planning课程编号：040563B课程类型：专业选修课学时：48学分：2适用专业：会计、财务管理、注册会计师先修课程：财务会计、税法一、课程的教学目标随着我国社会主义市场经济的发展，缴纳税款的行为过程已经成为企业进行经营决策和会计核算的一个重要组成部分。
这是因为税收已涉及到会计核算的各个环节,相互影响而又相互制约。
随着社会经济发展而产生与发展的税务会计，是一门跨界学科。
它是集税法与会计为一体的一门专业会计，在会计学体系中占有重要的一席之地。
税务会计学作为会计学科体系中的一个组成部分，在美国、英国等发达国家早已成型，并且与管理会计学和财务会计学共同构成了会计学体系。
我国税务会计学的研究起步较晚，但是在这几年则有了长足的发展。
对于税务会计的认识，美国的汉弗莱·和H·纳什在其所著的《未来会计》（中国财经出版社，2001年版）一书中阐述到“公司的目标是在税务会计的限度内实现税负最小化及税后利润的最大化。
在永无休止的税务战争中，税务会计只能算是一组‘争战法则’。
”在2001年7月的劳动人事部披露的一份人才需求报告中预测，“会计类中的税务会计师”位居榜首。
所以越来越多的高校开设了“税务会计”课程。
随着我国经济的稳定发展和对外经济贸易、跨国并购的日益增多，对这类人才需求将日趋旺盛。
为了适应社会上对该方面人才的需求，我校会计学院在2002年的教学计划中增设了《税务会计学》课程。
《税务会计学》课程的前导课程应该是《税法》、《会计学》和《财务会计》，与其平行或者后续的课程是《高级会计》、《成本会计》、《管理会计》、《财务管理》。
本课程的教学目的与要求可以归纳为三个方面：一是,让学习者了解《税务会计学》是会计学科中一门独立的门类，具有独特的研究领域和对象；二是,将税务会计理论与实务，税收的法律、规章、制度与涉税会计核算、涉税会计政策的选择这三方面的内容组合起来，从而构成税务会计学的完整知识体系。
税务会计电子教案 项目三 关税的会计核算教案14
税务会计教案一体化教学模块一关税会计核算基础一、关税核算的会计主体关税核算的会计主体是负有关税纳税义务的单位和个人。
关税的征税对象是准予进出境的货物和物品。
二、关税核算的会计期间（一）纳税期间《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）规定，进口货物自运输工具申报进境之日起14 日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，由进出口货物的纳税人向货物进（出）境地海关申报。
（二）缴纳期限关税纳税人应当自海关填发税款专用缴款书之日起 15 日内（如果遇到税款缴款的最后期限是星期六、星期日或者法定节假日的，则缴款期限自动顺延到下一个工作日），持税款专用缴款书向银行缴纳税款。
三、关税的税率1．确定进口货物的关税税率我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。
2．确定出口货物的关税税率我国仅对少数资源性产品及高能耗、高污染产品征收出口关税，出口关税税率包括出口税则税率、出口暂定税率和特别出口税率。
四、关税核算的会计科目为了准确地反映企业关税的应交、已交、欠交等情况，需要缴纳关税的企业，应在“应交税费”科目下增设“应交关税”明细科目进行会计核算，也可以分别设置“应交进口关税”“应交出口关税”明细科目。
“应交关税”明细科目采用三栏式结构，借方核算实际缴纳的关税；贷方核算企业在进出口报关时经海关核准应缴纳的关税；期末贷方余额表示应缴纳而尚未缴纳的关税。
不单独核算进口关税的生产企业也可以不设置“应交税费——应交关税”科目，而在实际缴纳关税时，直接借记成本类科目，贷记“银行存款”科目。
对于关税支出的核算，进口关税应直接计入进口货物的成本；出口关税应当记入“税金及附加”科目。
模块二一般进口货物关税的核算一、计税依据的确定（一）成交价格的调整项目1．应计入成交价格的费用（1）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费。
（2）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用。
审计中发现的会计核算错误及正确处理
审计中发现的会计核算错误及正确处理经过整理的审计中经常出现的会计核算错误，绝大部分适于执行企业会计制度的内外资企业。
有一些是他人的整理的资料，有一些是本人整理的资料，让我们共同学习一下。
审计过程中，接触过不同类型、不同规模的企业，各企业财务人员的专业能力也千差万别。
财务人员在日常工作中免不了出现这样或那样的差错，但经过整理与归纳，下列失误与差错是财务人员最经常出现的，具有同性，说明这是财务工作的难点与盲点，提请大家在日常工作加以注意。
1会计科目设核算不够科学，级次设置有问题，给会计核算及财务管理带来麻烦。
在一次审计中，发现某公司的“会计科目级次复杂，最多达到9级，中间许多只有下级，没有上级，级次设置缺乏逻辑。
2采购材料直接入成本，未通过原材料核算购买原材料直接列入“生产成本”科目，这样，不符合原材料核算的规定。
3购进货物在途中发生非正常损失，未进行增值税进项税额转出运输途中正常的损耗计入当批材料的采购成本。
如果是运输途中的非正常损耗，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，货物所含进项税额不能申报抵扣。
有关账务处理如下：①购进货物付款时：借：在途材料应交税费----应交增值税（进项税额）贷：银行存款②确认购进货物被盗后借：待处理财产损益--待处理流动资产损益（该科目年终不留余额）贷：材料采购应交税费----应交增值税（进项税额转出）4已核销的坏账收回时进行错误的会计处理，并且未调增应纳税所得额①错误的处理方法为，借：银行存款贷：坏账准备②正确的处理方法为，借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5购买汽车的全部税费均列入了固定资产价值购买汽车，除了车子本身价款外，还包含哪些？“固定资产－汽车”的原始价值应包括购车价款、车辆购置税、车险、车子装潢等购买时所发生的费用。
实务中很多企业将车船使用税也计入了汽车价值，车船使用税应列入“管理费用”的科目核算。
出口业务会计核算（生产企业）
生产企业出口业务会计核算一、一般贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）二、进料加工贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）三、来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。
财务会计综合知识试题库(含参考答案)
财务会计综合知识试题库（含参考答案）一、单选题（共40题，每题1分，共40分）1、2020年3月1日，某企业开始自行研发一项非专利技术，2021年1月1日研发成功并达到预定用途。
该非专利技术研究阶段累计支出为300万元(均不符合资本化条件)，开发阶段的累计支出为800万元(其中不符合资本化条件的支出为200万元)，不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为( )万元。
A、600B、500C、800D、1 100正确答案：A2、如果企业到期不能偿付商业承兑汇票，应将“应付票据”转作( )。
A、其他应付款B、短期借款C、应付账款D、长期应付款正确答案：C3、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当( )。
A、计入销售费用B、确认为当期费用C、计入存货成本或劳务成本D、计入管理费用正确答案：C4、下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”账户核算的是( )。
A、应收出租包装物的租金B、应向职工收取的各种垫付款项C、应收保险公司赔款D、应向购货方收取的代垫运杂费正确答案：D5、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100 000元，投资协议约定价值120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。
甲公司实收资本应增加( )元。
A、135 600B、120 000C、100 000D、113 000正确答案：A6、下列各项中，关于制造业企业让渡无形资产使用权的相关会计处理表述正确的是( )。
A、转让无形资产使用权的收入计入其他业务收入B、已转让使用权的无形资产计提的摊销额计入管理费用C、已转让使用权的无形资产应停止计提摊销D、转让无形资产使用权的收入计入营业外收入正确答案：A7、企业年末应收账款余额为400 000元，坏账准备为借方余额1 500元，按年末应收账款余额的5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为( )元。
第九章 关税的核算 《税务会计》PPT课件
第9章
关税的核算
9.1 关税核算的基本规定
9.1.1 关税的类型
由于各国的政治、经济各不相同，关税制度的规定也不相同。按照国际的通行做法，可将关税 分为以下几种类型：
(三)以进口 货物的输出 国的差别待
遇为标准
• 1．互惠关税。 • 2．普惠关税。 • 3．特惠关税。 • 4．报复关税。
业费用及利润后的价格确定。 (二)出口货物完税价格的确定 出口货物以海关审定的成交价格为基础的销售给境外的离岸价格(FOB价格)，扣除出口关税后作为完税价格。其基本计算公式为：
9.1 关税核算的基本规定
9.1.5 关税的减免优惠
我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央。在未经中央许可的情况下，各地海关不得擅自减免关税。 关税的减免主要有法定减免、特定减免和临时减免3种类型。 (1)关税税额在人民币50元以
进口货物成交价格中已包括下列费用，且能单独分列的，可从完税价格中扣除： ➢ (1)进口人向其境外代理人支付的佣金。 ➢ (2)卖方付给买方的正常价格回扣。 ➢ (3)工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用。 2．进口货物运费和保险费的计算。以境外口岸离岸价格(FOB)成交的，应该另加该项货物从境外发货口岸或境外交货口 岸运达我国境内目的口岸前实际支付的运费、保险费。其计算公式为： 【例9—1】某进出口公司从美国进口一批货物1000吨，进口时申报价格(FOB)为US＄60 000，运费每吨US＄30，保 险费率2％，外汇牌价为US＄100＝RMB￥650。该批进口货物的完税价格计算如下： ➢ (1)将申报的美元离岸价格折算成人民币：60 000×6.5＝390 000(元) ➢ (2)计算运费并将其折算成人民币： 1 000×30×6.5＝195 000(元) ➢ (3)该批进口货物的完税价格为：
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城镇土地使用税征税范围 城镇土地使用税的纳税义务人 计税依据和税率 应纳税额的计算
城镇土地使用税的会计核算 城镇土地使用税纳税申报表填制
房产税的会计核算
房产税概述
房产税课税范围 房产税纳税人 房产税计税依据 房产税税率
房产税的会计核算 房产税纳税申报表填制
土地增值税的会计核算
城市维护建设税及教育费附加 的会计核算
城市维护建设税
城市维护建设税的纳税人 城市维护建设税的税率 城市维护建设税的计算和缴纳 城市维护建设税的会计核算
教育费附加
教育费附加的纳税人 教育费附加的计算和缴纳 教育费附加的会计核算
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