账务处理程序

1、账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。

2、在我国，常用的账务处理程序有：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。这三种作为处理程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。

4、在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证;也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，即专用记账凭证。

5、记账凭证账务处理程序特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上发展形成的。

6、记账凭证账务处理程序

(1)优点：

A账务处理程序简单明了，易于理解;

B总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况，账户对应关系清楚，即来龙去脉清楚，便于查账、对账。

(2)缺点：登记总分类账的工作量较大。

(3)适用范围：这种程序只适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位。

7、汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。

(1)汇总收款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。汇总收款凭证的编制的方法是：将一定时期内全部现金和银行存款收款凭证，分别按其对应贷方科目进行归类。

(2)汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。汇总付款凭证的编制方法是：将一定时期内全部现金和银行存款付款凭证，分别按其对应借方科目进行归类。

(3)汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。由于汇总转账凭证是按每一贷方科目设置的，为了便于汇总，编制转账的记账凭证可以是“一借一贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录，需分解为简单会计分录后再进行汇总。

8、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证;根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。

9、汇总记账凭证账务处理程序

(1)特点：在会计核算中根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账。

(2)优点：记账凭证通过汇总记账凭证汇总后月末一次登记总分类账，减轻了登记总账的工作量，为及时编制会计报表提供了条件;汇总账凭证按会计科目的对应关系归类、汇总编制，能够明确地反映账户之间的对应关系，即来龙去脉清楚，便于查账用账。

(3)缺点：汇总转账凭证按每一贷方科目汇总编制，不考虑交易或事项的性质，不利于会计核算工作的分工;当转账凭较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。

(4)适用范围：适用于规模较大，交易或事项较多，特别是转账业务少而收、付款业务较多的单位。

10、根据科目汇总表登记总分类账。

11、科目汇总表账务处理程序

(1)优点：

A.将记账凭证通过科目汇总后登记总账，大大减轻了总账登记的工作量;

B.通过编制科目汇总表，可以对发生额进行试算平衡，从而及时发现错误，保证记账工作质量;

C.简明易懂，方便易学。

(2)缺点：

科目汇总表不能反映账户之间的对应关系，不利于根据账簿记录检查和分析交易或事项的来龙去脉，不便第八章财务会计报告

第一节财务会计报告概述

1.财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

2.财务报告的构成：资产负债表、利润表、现金流量表和附注

(1)会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它们分别从不同的角度反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况。

(2)资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，是一种静态报表。

(3)利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表，是一种动态报表。

(4)现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表，是一种动态报表。小企业可以根据需要选择是否编制现金流量表。

(5)附注

3.会计报告的编制要求：真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解

于查对账目。(3)适用范围：适用于规模大、业务量多的大、中型企业

4.资产负债表列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。

5.(1)流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款和一年内到期的非流动负债等。

(2)非流动负债包括：长期借款、应付债券和其他非流动负债等。

(3)所有者权益:按照实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。

(4)意义: 通过分析企业的资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。

6.(1)资产负债表由表头、表身和表尾等部分组成。表身部分是资产负债表的主体和核心。

(2)资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。

(3)账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列;右方为负债及所有者权益，一般按求偿权先后顺序排列。

7.资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。

(1)根据总账账户的余额直接填列

(2)根据总账账户的余额计算填列

A.“货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。

B.“固定资产”=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。

C.“无形资产”=“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。

D.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“-”号填列。

E.“长期借款”和“应付债券”项目，应根据“长期借款”和“应付债券”账户的期末余额，扣除其中在资产负债表日起一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列。

(3)根据明细账户额的余额计算填列

A.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

B.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

C.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

D.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

(4)根据总账余额和明细账余额计算填列

如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细账科目中将在一年内到期。

(5)综合运用上述填列方法分析填列

“存货”=“原材料”+“库存商品”+“委托加工物资”+“周转材料”+“材料采购”+“在途物资”+“发出商品”、+或-“材料成本差异”- “存货跌价准备”

8.利润表又称损益表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。

9.(1)通过利润表，可以从总体上了解企业收入、费用和净利润(或亏损)的实现及构成情况;(2)通过利润表提供的不同时期的比较数字(本期金额和上期金额)，可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势;(3)了解投资者投入资本的保值增值情况。

10.利润表的格式

(1)利润表由表头、表身和表尾等部分组成。