企业财务分析报告内部控制审计综合案例
内部控制审计案例分析
内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。
山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。
公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。
山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。
作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。
同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”（二）新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。
新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
企业内部控制失效案例分析——山东新华医药集团有限责任公司
企业内部控制失效案例分析企业内部控制失效案例分析 ————山东新华医药集团有限责任公司山东新华医药集团有限责任公司山东新华医药集团有限责任公司 摘要摘要：：该案例描述了新华医药集团有限责任公司在企业快速发展的同时，企业内部控制出现严重失效的问题。
文章以新华制药为案例研究对象，分析该公司被信永中和出具否定意见的内部控制审计报告的原因，指出其应收账款内部控制体系存在的缺陷，并提出有针对性的建议。
进一步提出了企业在销售内部控制方面应该如何加强企业内控效果的方法和建议。
关键词关键词：新华制药，内部控制，信用管理 1 公司简介公司简介 1.1 公司背景山东新华制药股份有限公司于1943年成立于山东，于1996年公司股票完成上市，新华制药股份有限公司是H 股和A 股的上市公司。
山东新华制药股份有限公司已经成为了亚洲最大的解热类药物的生产地和出口基地，同时新华制药公司也成为我国国内重要的咖啡因产品的生产商。
1.2 公司组织结构新华制药的组织结构描述如下：公司的内部审计部是直接向公司的总经理、副总经理负责的，同时董事会下设了独立审核委员会。
公司内部下设完备的各个职能部门，并于各个部门制定了完善的岗位职责，各职能部门之间形成了明确的职责，并形成了互相牵制的部门间关系。
1.3 公司的内部控制制度新华制药制定了内部管理控制制度，该内部控制制度是以基本的控制制度作为基础，涵盖范围包括了公司完整的生产经营过程，包括了财务、生产、销售、投资、行政管理等具体环节，如此完善的内部管理制度确保了公司的各项工作可以有章可循。
2 公司内部控制的问题公司内部控制的问题 2011年新华制药股份有限公司的应收账款数据如下。
数据资料摘自当年的财务报表，相关数据如表1和表2所示。
表1 2011年年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款 单位：千元 单位名称 账面余额 坏账金额 计提比例(%) 计提原因山东欣康祺医药有限公司 40606 32485 80 考虑偿债能力计提淄博华邦医药销售有限公司9795 7836 80 考虑偿债能力计提合计50401 40321 ——表2 2011年年末单项金额虽不重大但单独计提坏账准备的应收账款 单位：千元单位名称账面余额坏账金额计提比例(%)计提原因山东百易美医药有限公司3997 3197 80 考虑偿债能力计提山东省药材公司高新分公司3343 2674 80 考虑偿债能力计提山东新宝医药有限公司2991 2393 80 考虑偿债能力计提山东新华工贸股份有限公司1150 1150 100考虑偿债能力全额计提商丘百川药业有限公司795 795 100 考虑偿债能力全额计提合计12276 10209 ——以上数据表明，2011年末，新华制药的下属医贸公司与存在担保关系的相关客户之间存在应收账款交叉担保的现象，具体而言：与欣康祺医药间应收账款金额40606千元，及存在担保关系的新宝医药存在应收账款金额2991千元、华邦医药存在应收账款金额9795千元、山东药材高新分公司存在应收账款金额3343千元、百易美医药存在应收账款金额3996千元。
企业内部控制及案例分析
企业内部控制及案例分析企业内部控制是指企业为达到经营目标，保护企业利益，合理、有效地运用和控制资源，建立和完善的一系列控制措施和管理体系。
它在现代企业管理中具有重要的地位和作用。
下面将以百度公司的财务管理为例进行分析，探讨企业内部控制的重要性和实施方式。
百度公司作为中国最大的互联网引擎企业，其财务管理具有重要的经济和社会影响力。
百度公司的财务管理包括财务策划、资金管理、成本控制、财务分析等方面。
在这些方面，百度公司实施了一系列的内部控制措施来保证财务管理的合理性和有效性。
首先，百度公司在财务策划方面实施了严格的预算管理和财务计划制定。
公司制定了年度预算，明确了各部门的经费使用标准和范围，确保资源的合理分配和利用。
此外，百度公司还进行了财务计划的制定，明确了资金需求和使用计划，确保公司资金的充足性和合理运用。
其次，在资金管理方面，百度公司实施了严格的资金调度和结算制度。
公司设立了专门的财务部门负责资金的调度和管理，确保公司不出现资金缺口或闲置现象。
此外，百度公司还建立了完善的结算制度，对合作伙伴的结算进行严格审核，防止出现资金安全问题。
再次，在成本控制方面，百度公司采取了多项措施来降低成本，提高经济效益。
公司建立了成本核算体系，对各项成本进行详细记录和分析，及时采取措施进行调整和控制。
此外，百度公司还推行节约用水、用电等环保措施，降低企业运营成本，提高资源利用效率。
最后，在财务分析方面，百度公司通过财务报表的编制和分析，及时了解企业的财务状况和经营情况。
公司建立了完善的财务数据收集和处理系统，提供了详细的财务信息和分析报告，为企业决策提供参考依据。
此外，百度公司还定期进行财务审计，确保企业财务数据的真实性和准确性。
以上就是百度公司财务管理中实施的一些内部控制措施。
企业内部控制的重要性体现在几个方面。
首先，它可以帮助企业实现经营目标，合理利用和控制资源，提高企业经济效益。
其次，它可以减少企业经营风险，防范和控制各种风险因素的发生，保护企业利益。
内部控制案例精选
企业内部控制案例分析精选（1)案例：E企业为国有大型企业集团，2013年2月23日召开了由集团领导班子成员参加的高层会议，主要议题是企业内部控制制度的完善.有关人员的发言要点如下：总经理孙某:①内部控制制度非常重要，内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规.②企业的资源有限，对于内部控制不可能面面俱到，比如文化建设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面浪费人力物力.对于安全生产的投入，导致医疗费用支出下降，应当加大投入。
销售副总经理张某:销售收入的增长是企业发展的根本,所以销售环节的控制可以减少，只需要加强应收账款的管理即可。
总会计师陈某:会计信息对企业非常重要。
对于财务报告的控制，不应当考虑控制成本,只要是为保证信息及时、详细、真实、合法为目的的控制,企业均应当采用。
人事副总经理刘某：建立高端人才的培养计划。
对于低端人才由于流动性较大，为减少开支，企业不进行培训.内控总监范某：总经理应当每年组织一次对内部控制有效性的评价，并出具评价报告，评价报告主要是对内部控制设计的有效性进行评价；内部控制评价不应当考虑全面性，而应当体现重要性；主要关注财务报告内部控制缺陷，非财务报告内部控制缺陷不影响对内部控制是否有效的评价;评价报告经总经理最终审定后对外披露；由于年底事情太多，年度内部控制评价报告以11月30日为基准日;企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门，评价工作组成员应当主要来自内部审计部门、管理层，并需要对评价人员进行相关培训。
董事长段某:应当由董事会定期组织有经验的管理层人员对内部控制进行审计，并对内部控制的有效性发表审计意见。
要求：从企业内部控制理论和方法角度,指出上述有关人员在会议发言中的观点有何不当之处？并分别简要说明理由。
企业内部控制案例分析精选（2)案例：D公司属于一家大型民营股份有限公司，2012年在生产经营过程中发生以下事项:(1)2012年3月，D公司销售部业务员刘某销售的一批货物，到期无法收到货款，经查该客户成立仅仅一年，当年无收入，企业注册资金仅20万元,负债50万元.该客户的产品由于滞销，资金链已经断裂，在短期内无法恢复偿债能力。
近两年财务案例分析报告(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国经济的快速发展，企业间的竞争日益激烈，财务状况对企业生存和发展的影响愈发重要。
本报告以近两年某上市公司为例，对其财务状况进行分析，旨在揭示财务状况对企业经营的影响，为企业财务决策提供参考。
二、公司简介该公司成立于2000年，主要从事XX行业的研发、生产和销售。
经过多年的发展，公司已成为行业内的领军企业，市场份额逐年提高。
近两年，公司股价波动较大，引起了投资者和分析师的关注。
三、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）流动比率分析流动比率是企业短期偿债能力的指标，本案例中，该公司近两年的流动比率分别为1.8和1.9，高于行业平均水平。
这表明公司短期偿债能力较强，能够满足日常经营活动的资金需求。
（2）速动比率分析速动比率是剔除存货后企业短期偿债能力的指标，本案例中，该公司近两年的速动比率分别为1.5和1.6，同样高于行业平均水平。
这说明公司短期偿债能力较强，存货变现能力较好。
（3）资产负债率分析资产负债率是企业长期偿债能力的指标，本案例中，该公司近两年的资产负债率分别为45%和50%，处于行业平均水平。
这表明公司长期偿债能力一般，需关注负债规模。
2. 利润表分析（1）营业收入分析营业收入是企业盈利能力的基础，本案例中，该公司近两年的营业收入分别为100亿元和120亿元，同比增长20%。
这表明公司业务发展良好，市场竞争力较强。
（2）毛利率分析毛利率是企业盈利能力的直接体现，本案例中，该公司近两年的毛利率分别为25%和30%，同比增长5%。
这说明公司产品盈利能力有所提高。
（3）净利率分析净利率是企业盈利能力的综合反映，本案例中，该公司近两年的净利率分别为10%和12%，同比增长2%。
这表明公司盈利能力有所提高。
3. 现金流量表分析（1）经营活动现金流量分析经营活动现金流量是企业日常经营活动中产生的现金流量，本案例中，该公司近两年的经营活动现金流量分别为10亿元和15亿元，同比增长50%。
财务报告控制案例分析(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业向外界展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要途径。
然而，近年来，财务报告造假事件频发，严重损害了投资者的利益，扰乱了市场秩序。
本案例将以XX公司财务造假事件为例，分析其财务报告控制存在的问题，并提出相应的改进措施。
二、案例背景XX公司成立于1998年，主要从事房地产开发业务。
公司成立初期，凭借其优质的房地产项目和良好的市场口碑，迅速崛起。
然而，在2008年，XX公司被曝出财务造假，涉及金额高达数十亿元。
这一事件震惊了整个行业，也引发了社会对财务报告控制问题的广泛关注。
三、案例分析1. 财务报告内部控制存在的问题（1）财务报告编制流程不规范。
XX公司在财务报告编制过程中，存在流程不规范、审批不严等问题。
例如，部分财务报表未经审核便直接上报，导致财务数据失真。
（2）财务人员素质不高。
XX公司财务人员缺乏专业素养，对财务报告编制流程和相关规定了解不足，导致财务报告存在较多错误。
（3）内部审计机制不健全。
XX公司内部审计部门形同虚设，无法对财务报告进行有效监督，导致财务造假行为得以长期存在。
（4）企业文化建设缺失。
XX公司缺乏良好的企业文化建设，导致员工缺乏诚信意识，为财务造假提供了土壤。
2. 财务报告造假的具体手段（1）虚增收入。
XX公司通过虚构销售合同、提前确认收入等方式，虚增收入数十亿元。
（2）隐瞒费用。
XX公司通过虚列支出、将费用计入资本化等方式，隐瞒费用数十亿元。
（3）操纵利润。
XX公司通过调节收入、费用等方式，操纵利润数十亿元。
四、案例分析结论XX公司财务造假事件暴露出我国企业在财务报告控制方面存在诸多问题。
企业应从以下几个方面加强财务报告控制：1. 完善财务报告内部控制制度企业应建立健全财务报告内部控制制度，明确财务报告编制流程、审批权限、责任追究等事项，确保财务报告的真实性、准确性和完整性。
2. 提高财务人员素质企业应加强对财务人员的培训，提高其专业素养和职业道德，确保财务报告编制质量。
内部审计案例
2．检验风险
审计风险由重大差别或缺陷风险及检验风险两方面构成，两者之间旳关系能够用公式来表达：
审计风险＝重大差别或缺陷风险×检验风险
[审计精要]
四、审计内容
(一)在不同步期内部审计干旳内容不同1、内部审计建立早期，以弊端审计为主，扮演旳主要是“警察”角色，这主要表目前下列三个方面：在审计格局上，是以真实性、合规性审计为主。在审计要点上，以财务报表为中心旳财务收支审计为主。在审计时限上，以事后审计为主。2、伴随市场经济旳发展，竞争日趋剧烈，各企业对内审旳需要越来越多，要求越来越高，这时，仅以查错防弊旳主要目旳旳财务收支审计就显得不那么主要了，内审旳角色正向着高层次旳“参谋”、“助手”转变，主要有下列体现：在审计格局上，向效益性、管理性方向发展。在审计要点上，向以内部控制为中心旳综合性基础审计旳方向发展。在审计时限上，要向以事前、事中审计为主旳方向发展。在内审人员素质要求上，专业构造也出现了综合性和多元性变化，既懂财会又懂本行业务。在措施上，由详细审查转为制度基础审计。
精确制定工作方案
发出审计告知书
全方面搜集资料
进行ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ合性测试
进行实质性测试
进行审计评价
出具审计报告
五、审计发觉旳主要问题
[案 例]
(一)内部控制制度建立与执行中存在旳问题
1．存货管理方面
1
三泰企业胶乳中心未建立独立旳仓储部门对产成品进行专门旳管理，而将仓储旳职能由销售部门代为管理，不符合不相容职务应相互分离旳内控原则。
财务风险
会计信息不真实，粉饰财务情况和经营成果。财务构造不合理，出现债务危机。
合规风险
严重违反财务政策和有关要求。盗窃、贪污和挪用。
贵糖股份内控审计案例
贵糖股份内控审计案例【篇一：贵糖股份内控审计案例】贵糖股份存货内控失败案例分析代斌摘要：近年来，上市公司频繁曝出内控失效和财务舞弊案件,严重影响了资本市场的健康发展。
本文从coso内部控制理论框架出发分析贵糖股份存货管理控制失效的全过程，并提出相关建议。
关键词：贵糖股份；内部控制一、贵糖股份简介广西贵糖股份有限公司（贵糖股份），1998年在深交所上市（000833）。
公司实际的控制人为广东省广业资产经营有限公司，最终控制人为广东省国资委。
主营业务是食糖、纸、酒精及轻质碳酸钙的制造、销售，是我国最大的制糖综合生产企业之一。
二、内控失效回顾2013年9月5日，公司收到广西证监局出具的《关于对广西贵糖（集团）股份有限公司采取出具警示函措施的决定》，公司需在9月30日前提交整改报告并接受检查。
广西证监局称，贵糖股份在2012年及以前年度会计核算中，原煤、蔗渣、板浆等大额大宗原材料暂估入账缺乏相关依据，只暂估入账金额，未确认入账数量，影响该等存货的发出成本结转与期末计价的正确性，与此相关的财务报告内部控制运行失效。
从而导致贵糖股份2012年度未审财务报表的本期数据和前期的比较数据中营业成本、应收账款、存货等项目存在重大会计差错。
三、内部控制五要素分析（一）控制环境1、公司治理结构。
2011 年末，广东恒健投资控股有限公司将其所持贵糖股份 100%无偿划转予广东省国资委下属全资企业广业资产经营有限公司（广业资产），贵糖集团原来持有贵糖股份25.6% 股份，股权划转后实际的控制人变更为广业资产。
广业资产从未进行过任何对公司重组发展意图的说明，对公司的定位和发展前景，采取无为而治的管理手段，公司在行业竞争力持续下降。
在2012年的全年净利润大降逾七成以后，今年一季度，贵糖股份更报出了一份亏损的成绩单。
报告期内，公司实现净利润-2455.39万元，同比降幅高达357.17%。
广业资产已经严重的拖累了公司的发展。
另外，公司董事的连续离职，四位非独立董事中，已空出两个席位，最长的董事席位空缺时间已超过5个月，补选工作仍无下文。
财务税法案例分析报告(3篇)
第1篇一、引言财务税法是现代企业经营管理中不可或缺的一部分，它涉及到企业税收筹划、财务报告编制、税务审计等多个方面。
本报告通过对某企业财务税法案例的分析，旨在揭示企业在财务税法管理中存在的问题，并提出相应的改进建议。
二、案例背景某企业成立于2005年，主要从事生产、销售电子产品。
经过多年的发展，该企业已成为行业内的知名企业。
然而，在企业快速发展的过程中，财务税法管理方面存在诸多问题，导致企业面临较大的税务风险。
三、案例分析（一）税务筹划问题1. 缺乏专业税务筹划团队企业在税务筹划方面缺乏专业团队，导致税务筹划工作不到位。
例如，企业在税收优惠政策利用方面存在不足，未能充分享受国家给予的税收优惠政策。
2. 税收优惠政策利用不足企业未能充分利用税收优惠政策，如高新技术企业优惠政策、研发费用加计扣除政策等。
这导致企业承担了不必要的税收负担。
（二）财务报告编制问题1. 财务报告编制不规范企业在财务报告编制过程中，存在会计科目设置不规范、报表数据不准确等问题。
这些问题影响了企业财务报告的真实性和可靠性。
2. 内部控制制度不健全企业内部控制制度不健全，导致财务报告编制过程中存在人为干预现象。
例如，企业在编制财务报告时，部分数据存在篡改、虚报等问题。
（三）税务审计问题1. 税务审计意识不强企业在税务审计方面意识不强，未能及时进行税务自查和审计。
这导致企业在税务审计过程中，存在被税务机关查处的情况。
2. 税务审计应对措施不足企业在税务审计过程中，应对措施不足，未能有效应对税务机关的审计。
例如，企业在税务审计中，部分问题未能及时整改，导致税务风险加大。
四、改进建议（一）加强税务筹划1. 建立专业税务筹划团队企业应设立专业税务筹划团队，负责税收优惠政策的研究、应用和优化。
同时，加强对团队成员的培训，提高其税务筹划能力。
2. 充分利用税收优惠政策企业应充分了解国家税收优惠政策，合理运用这些政策，降低企业税收负担。
（二）规范财务报告编制1. 严格执行财务报告编制规范企业应严格执行财务报告编制规范，确保会计科目设置规范、报表数据准确。
内部控制审计和财务报告审计意见不符———以A公司和B公司为例
金融观察Һ㊀内部控制审计和财务报告审计意见不符?以Ａ公司和Ｂ公司为例章佳玲摘㊀要:内部控制审计与财务报告审计两种意见类型紧密联系又相互区别ꎬ在大多数情况下趋于一致ꎬ但仍存在不一致的情况ꎮ文章将以Ａ公司和Ｂ公司两家上市公司为例ꎬ具体分析其内部控制审计与财务报告审计意见不一致的原因ꎬ并从内部控制审计和财务报告审计的区别出发总结两类审计意见不一致的原因ꎬ使政策准则制订者㊁注册会计师以及投资者深入了解两类审计的联系和区别ꎬ并理性地进行会计准则制订ꎬ对审计工作和投资决策有重要的理论和现实意义ꎮ关键词:内部控制审计ꎻ财务报告审计ꎻ审计意见不符一㊁引言在这个信息快速发展及信息获取便捷的时代ꎬ公司的各个利益相关者不仅关注财务报表审计意见ꎬ而且越来越重视内部控制审计意见ꎮ财务报告审计意见是一个企业财务信息质量的重要体现ꎬ对企业的声誉和投资者的决策是极为重要的ꎮ在相关政府不断出台内部控制政策的情境下ꎬ内部控制审计逐渐映入社会各界的眼帘ꎬ成为影响财务信息质量的一项重要因素ꎮ企业内部控制的主要工作是确保财务数据的真实性和准确性ꎬ保证财务报表能反映企业真实财务状况ꎬ为广大投资者提供强大的数据支持和保障ꎮ随着内部控制的重要性日益显现ꎬ理论界和实务界增加了对内部控制审计意见的研究ꎬ而且更加关注内部控制审计意见类型与财务报告审计意见类型之间的关系ꎮ文章将以Ａ公司和Ｂ公司两家上市公司为例ꎬ具体分析内部控制审计与财务报告审计意见不一致的原因ꎬ并从政策制订者㊁注册会计师及投资者角度提出了加快中国内部控制审计和财务报告审计整合的建议ꎮ二㊁案例分析(一)Ａ公司案例分析２０１２年３月２３日ꎬＡ公司公布了２０１１年度内部控制审计报告ꎬ在该内部控制审计报告中ꎬ信永中和会计师事务所对Ａ公司内部控制出具了否定意见的审计报告ꎮ同年ꎬ信永中和会计师事务所对Ａ公司的财务报告审计出具了标准无保留意见ꎮ根据２０１１年度Ａ公司内部控制审计报告可知ꎬ信永中和认为Ａ公司的财务报告内部控制存在两个重大缺陷:一是 Ａ公司下属子公司山东新华医药贸易有限(以下简称医贸公司)内部控制制度对多头授信无明确规定ꎬ在实际执行中ꎬ医贸公司的鲁中分公司㊁工业销售部门㊁商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信ꎬ使得授信额度过大 ꎻ二是 Ａ公司下属子公司医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本ꎬ但医贸公司在实际执行中ꎬ对部分客户超出客户注册资本授信ꎬ使得授信额度过大ꎬ同时医贸公司也存在未授信的发货情况 ꎮ上述重大缺陷说明了Ａ公司在内部控制的五要素方面存在严重的问题ꎮ第一ꎬＡ公司内部控制环境出现了严重问题ꎬ公司治理结构的不完善及各部门之间的权责分配不清晰导致其管理者无法发现公司三个部门对同一客户授信的问题ꎻ第二ꎬＡ公司在风险评估㊁识别㊁分析和应对方面都存在重大缺陷ꎬ其管理者不仅没有在销售前充分了解欣康祺医药的情况ꎬ对其进行资信评估ꎬ识别出其无法还款的风险ꎬ从而进行相应的风险分析ꎬ而且没有在风险较小的时候及时进行风险应对ꎻ第三ꎬＡ公司的各部门之间信息沟通较少是导致企业大额应收账款无法收回的重要原因ꎬ多部门分别向同一客户进行授信ꎬ造成授信额度过大ꎬ给企业带来较大的风险ꎻ最后ꎬＡ公司内部管理者对其内部控制的监控存在严重不足ꎬ没有对内部控制的建立与实施情况进行有效监督ꎬ从而不能及时发现内部控制存在的重大缺陷ꎮ但是ꎬ同期的财务报告审计意见不同于内控审计的否定意见ꎬ是标准无保留意见ꎮ原因在于ꎬＡ公司的２０１１年度报告在内部控制制度执行的效果及独立董事㊁监事会对公司内部控制自我评价中均有提及在报告期内Ａ公司全资子公司山东新华医药贸易有限公司对客户授信额度过大导致的较大经济损失ꎬ公司未能按照«企业内部控制基本规范»和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制的问题ꎬ而且还披露了公司内控存在的重大缺陷及整改情况ꎮ(二)Ｂ公司案例分析２０１４年ꎬ中审众环会计师事务所对Ｂ公司的财务报告内部控制出具了标准无保留审计意见ꎬ而对其财务报告出具了带强调事项段的无保留审计意见ꎮ根据２０１４年度Ｂ公司财务报表审计报告可知ꎬ中审众环会计师事务所认为 Ｂ公司公司备考合并财务报表在所有重大方面按照备考财务报表附注三披露的编制基础编制ꎬ公允反映了Ｂ公司公司２０１４年１２月３１日的备考财务状况 ꎬ但在报告中ꎬ中审众环还对相关重大不确定事项进行了强调ꎮ首先ꎬ肇庆项目投入资金占用比例较大ꎬ且其开发进度存在重大不确定性ꎬ可能会造成资金周转慢㊁流动资产过小等问题而带来未来持续经营能力下降的重大风险ꎮ其次ꎬ南９４油福华项目涉及的其他非流动资产及预收款项较大ꎬ又由于合作纠纷及仲裁事项被法院查封导致项目开发进展存在重大不确定性ꎬ可能会造成资产负债率增加㊁资金链断裂等问题ꎬ带来企业陷入财务危机而破产的风险ꎮ再者ꎬＢ公司公司全资子公司首冠国际有限公司将其所持有的首冠发展有限公司５０％股权及初始股东投资权益出售给億盟发展有限公司ꎬ增加了Ｂ公司的净利润ꎬ但这部分增加的利润不是由于Ｂ公司的主营业务带来的ꎬ不具有可持续性ꎬ不能真实得体现Ｂ公司的实际经营能力和公司价值ꎬ对投资者的决策有一定误导作用ꎮ最后ꎬ利用上会会计师事务所对浙江博世华环保科技有限公司的审计工作成果来模拟对浙江博世华环保科技有限公司的合并ꎬ由于不同事务所之间的审计方法㊁程序以及信息不对称的影响ꎬ会对Ｂ公司财务报表信息的真实㊁准确及公允性存在一定的影响ꎮ但是ꎬ中审众环对Ｂ公司同期的内部控制出具了标准无保留审计意见ꎮ原因在于ꎬ虽然这些重大不确定事项影响的是企业未来持续经营能力ꎬ可能会使２０１４年度Ｂ公司的财务报表存在错报的风险ꎬ对利益相关者准确的决策产生影响ꎬ值得投资者的关注ꎬ但它们不是由本期的财务报告内部控制缺陷所引起的ꎬ对２０１４年度Ｂ公司的内部控制有效性没有影响ꎮ所以中审众环对Ｂ公司出具了标准无保留的内部控制审计意见ꎮ(三)两类审计报告意见不一致原因总结首先ꎬ就审计对象而言ꎬ财务报告审计对象是企业财务报表是否存在重大错报风险ꎬ而内部控制审计对象是企业内部控制是否存在重大缺陷ꎮ只有与财务信息有关的内部控制重大缺陷才会导致财务报表的重大错报风险ꎮ如果是对非财务信息的内部控制存在重大缺陷ꎬ则不会影响财务报表编制的真实㊁准确和公允性ꎮ所以ꎬ可能会出现内部控制审计为非标意见ꎬ而财务报告审计为标准意见的情况ꎮ其次ꎬ就测试目的而言ꎬ财务报表审计目的在于评估重大错报风险中的风险要素ꎬ而内部控制审计目的在于评估内部控制重大缺陷中的缺陷因素ꎮ但是ꎬ重大缺陷与重大错报二者概念不同ꎮ如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策ꎬ则通常认为错报是重大的ꎻ而重大缺陷是内部控制中存在的㊁可能导致财务报表重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合ꎮ财务报表的重大错报风险不只来源于内部控制重大缺陷ꎮ所以ꎬ可能会出现财报审计为非标意见ꎬ而内控审计为标准意见的情况ꎮ再者ꎬ就测试信息选取时间而言ꎬ财务报表审计针对的是截止日这一特定时间点上的信息ꎬ而内部控制审计针对的是整个会计期间企业的综合情况ꎮ如果由于内部控制重大缺陷导致的财务报表重大错报在披露年报之前已经纠正并在年报中详细披露的ꎬ或者内部控制重大缺陷尚未引起企业财务报表重大错报ꎬ注册会计师可以对该时点被审计单位的财务报告出具无保留意见ꎮ最后ꎬ就测试结果的可靠程度要求而言ꎬ财务报告审计对控制测试的可靠性要求较低ꎬ测试样本的选取弹性相对较大ꎻ内部控制审计对控制测试的有效性要求较高ꎬ测试样本的选取弹性较小ꎮ由于测试样本选取弹性的差异ꎬ对财务报告进行控制测试的途径较多ꎬ所以存在重大风险错报的领域较多ꎮ因此ꎬ可能会出现财报审计是非标意见ꎬ而内控审计为标准意见的情况ꎮ三㊁对策建议(１)对准则制订者而言ꎬ要加快财务报告审计与内部控制审计的整合ꎮ加快财务报告审计与内部控制审计的整合可以采取以下几种方法:首先ꎬ完善对财务报告审计和内部控制审计的准则和规定ꎬ确保两类审计在识别的重要账户和相关认定㊁确定的重要性水平及风险评估的基础工作上保持一致ꎮ其次ꎬ大力宣传财务报告审计和内部控制审计整合的重要性ꎬ提高企业对其的认识及应用ꎮ最后ꎬ推进财务报告审计和内部控制审计整合相关的政策制订ꎬ借鉴国外成功经验ꎬ尽快制订符合中国现状的审计指引ꎮ(２)对注册会计师而言ꎬ要充分利用两类审计的共同点推进整合审计的实务发展ꎮ首先ꎬ要调整财务报表审计中的审计策略ꎬ尽可能对认定采取综合性方案ꎬ同时实现两种审计目标ꎮ其次ꎬ提高内部控制审计与财务报表审计在内部控制有效性㊁风险评估和控制缺陷认定等结果上的相互印证和相互利用ꎮ最后ꎬ加强对审计人员的整合审计理论和实务培训ꎬ整合两类审计队伍的人员ꎬ将同一业务循环内的控制测试和实质性测试尽可能分配给同一人负责ꎬ以实现控制测试与实质性测试的有机融合ꎮ(３)对投资者而言ꎬ要注重对两类审计意见不一致原因的分析ꎬ尽可能地获取有关企业的所有信息ꎬ深入了解企业的运营管理㊁财务状况及内部控制有效性ꎬ分析企业可能存在重大错报风险和内部控制重大缺陷对企业现在及未来经营状况及企业价值的影响ꎬ从而提高自身决策的准确性ꎬ减少损失ꎮ四㊁结论财务报表审计与内部控制审计两种意见类型紧密联系又相互区别ꎬ在大多数情况下趋于一致ꎬ但并非一一对应ꎬ仍存在意见不一致的情况ꎮ文章将以Ａ公司和Ｂ公司两家上市公司为例ꎬ具体分析了其内部控制审计与财务报告审计意见不一致的原因ꎬ并从内部控制审计和财务报告审计的区别出发总结了两类审计意见不一致的原因ꎬ使政策准则制订者㊁注册会计师以及投资者深入了解两类审计的联系和区别ꎬ并理性地进行会计准则制订ꎬ对审计工作和投资决策有重要的理论和现实意义ꎮ参考文献:[１]姚琛依.内部控制审计与财务报表审计意见类型不一致及其信息含量研究[Ｄ].杭州:浙江工商大学ꎬ２０１７. [２]姜洁萍.财务报告审计意见㊁内控审计意见与审计师变更研究[Ｄ].北京:北京服装学院ꎬ２０１６.[３]岑俊锋.内部控制审计对财务报告审计意见的影响分０５金融观察Һ㊀析[Ｊ].金融经济ꎬ２０１６(１０):１９４－１９５.[４]毕秀玲ꎬ万慧.内部控制审计意见对财务报告审计意见影响探究 基于２０１４年主板上市公司数据[Ｊ].财会通讯ꎬ２０１７(７):２２－２５.[５]李琳.内部控制缺陷对财务报告审计意见的影响研究[Ｄ].济南:山东财经大学ꎬ２０１７.[６]肖璧泓.财务报告审计与内部控制审计[Ｊ].商ꎬ２０１６(４):１２４.[７]罗娜.整合审计在我国会计师事务所的运用研究[Ｄ].成都:西南财经大学ꎬ２０１３.[８]郝玉贵ꎬ徐露.上市公司内部控制缺陷与审计意见 中国证券市场上第一份否定意见的内控审计案例研究[Ｊ].财会学习ꎬ２０１３(７):４０－４４.[９]景静.企业内部控制审计相关问题研究 Ａ公司内控否定意见案例分析[Ｊ].财会通讯ꎬ２０１４(１０):７７－８０. [１０]张林华.基于 ＣＯＳＯ报告 的Ａ公司内部控制的分析研究[Ｄ].兰州:兰州大学ꎬ２０１３.[１１]闫一玉.企业内部控制失效案例分析 山东新华医药集团有限责任公司[Ｊ].中国市场ꎬ２０１８(１１):８８－８９. [１２]何芹.内部控制审计意见㊁财务报表审计意见及内部控制自评结论 比较分析与数据检验[Ｊ].中国注册会计师ꎬ２０１５(２):４８－５３.[１３]黄淑.财务报告审计意见与内部控制审计意见不一致对债权人决策的影响[Ｄ].太原:山西财经大学ꎬ２０１９. [１４]王振.论内控被否是否一定被出具非标准意见[Ｊ].中国管理信息化ꎬ２０２０ꎬ２３(７):１３９－１４１.[１５]唐建华.内部控制审计与财务报表审计的联系㊁区别与整合[Ｊ].上海立信会计学院学报ꎬ２０１１ꎬ２５(３):１９－２４. [１６]罗忠莲.上市公司内部控制审计对财务报表审计质量影响研究[Ｊ].财会通讯ꎬ２０１７(４):１１１－１１３＋４.[１７]芦雅婷.内部控制审计意见与年报审计意见差异分析 基于２０１４年上市公司审计报告[Ｊ].财会月刊ꎬ２０１５(２５):４８－５０.作者简介:章佳玲ꎬ浙江财经大学会计学院ꎮ(上接第４１页)决定成败ꎬ具体的实施并购重组方案就是细节ꎮ一个成功的上市公司并购重组一定有着合理的实施规划ꎮ首先ꎬ在计划实施前ꎬ上市公司要明确并购前中后各阶段所需投入的资金㊁人力等ꎬ制订适宜的资金规划ꎬ由财务人员利用其专业知识ꎬ结合企业实际ꎬ选取融资渠道ꎬ制订融资方案ꎬ确保并购重组过程中的资金需求可以得以满足ꎮ其次ꎬ财务人员也需做好财务服务支持ꎬ不断分析并购重组的实际开展情况ꎬ分析其中的投融资风险等ꎬ进行风险评估ꎬ当有了风险评估结果后ꎬ要制订与之对应的保护措施ꎬ将财务风险控制在可接受范围内ꎬ这是实行内部操控的具体方法ꎮ对于上市公司来说ꎬ制订合理可行的并购重组计划是十分必要的ꎬ不过也不能过于要求控制优质资源而导致短视ꎮ所以上市公司应该在控制中加入自动调配功能来避免因个人因素导致的不利影响ꎮ一些上市公司的并购重组计划失败ꎬ就是因为对于优质资源控制脱离实际导致的ꎮ制订可实施性强的方案是上市公司进行并购重组的重要一环ꎬ这些计划的施行一定要有这几个方面:风险评估㊁风险应对㊁信息交流㊁施行监管㊁目的确立㊁环境建设等ꎮ(四)建立通畅的信息交流渠道为了解决信息不均等的问题ꎬ建立通畅的信息交流渠道很有必要ꎬ同时这也是上市公司进行并购重组的重要保障ꎮ当上市公司并购重组计划开始后应该尽快与目标公司建立通畅的信息交流渠道ꎬ防止因为沟通不便带来的负面影响ꎮ同时也应该尽量避免并购企业人员因为抵触心理导致的负面影响ꎮ第一时间有效的沟通可以很好消除员工心中的顾虑ꎬ可以很好地调整员工心态ꎮ具体方法有以下几种:一是可以通过召开员工动员大会㊁与各部门开展工作会议㊁与公司管理层进行深入交流等方法实现ꎻ二是可以通过会议宣传母公司的先进管理理念和企业文化ꎬ让员工了解母公司ꎬ改变负面情绪ꎬ积极适应母公司的工作节奏以及工作规律ꎻ三是可以让新的管理层去了解母公司员工的思想活动和过去经营管理方法的可行性与缺点ꎬ为公司经营管理方法提出合理化建议ꎬ使公司可以平稳发展ꎬ创造机遇ꎮ三㊁结语在一次并购重组行动中ꎬ对于财务风险的管控应该是整个策划的核心ꎬ只有将财务风险预案时刻放在核心位置ꎬ同时与其他具体实施方法紧密联系在一起ꎬ才可以提高对上市公司并购重组财务风险的把控ꎮ将风险控制在自己所能接受的范围内才是施行内部控制的具体方式ꎮ为了使财务系统工作效率充分发挥出来ꎬ就必须提高对资源的整合能力ꎬ提升公司的操作系统有效实施性ꎬ而控制过程以及有序的控制行为是其中要点ꎮ只有合理行为规范化ꎬ整个操作过程才可以按照既定航线进行ꎬ才可以彰显并购重组策划和财务风险控制的有效性ꎮ参考文献:[１]史涛.探讨上市公司并购重组财务风险及应对措施[Ｊ].财经界(学术版)ꎬ２０１９ꎬ５０５(４):８８－８９.[２]钱瑶.上市公司并购重组财务风险分析[Ｊ].时代经贸ꎬ２０１９(８):８－９.作者简介:芦爱玲ꎬ正衡房地产资产评估有限公司ꎮ１５。
财务报告体系案例分析(3篇)
第1篇一、引言随着全球经济一体化的不断深入，企业面临着日益激烈的市场竞争和复杂多变的经济环境。
财务报告体系作为企业信息沟通的重要手段，对于企业的战略决策、风险管理、业绩评价等方面发挥着至关重要的作用。
本文以XX集团为例，分析其财务报告体系的构建与优化，探讨企业如何通过财务转型提升核心竞争力。
二、XX集团概况XX集团成立于上世纪90年代，是一家集研发、生产、销售为一体的大型企业集团。
经过多年的发展，集团已形成多个产业板块，业务范围涵盖电子信息、新能源、新材料等领域。
随着企业规模的不断扩大，集团面临着日益复杂的财务管理需求，财务报告体系亟待升级。
三、XX集团财务报告体系现状在转型之前，XX集团的财务报告体系存在以下问题：1. 报告周期长：财务报告的编制周期较长，无法满足企业快速决策的需求。
2. 报告内容单一：报告主要关注财务数据，缺乏对企业经营状况、风险状况等方面的综合分析。
3. 报告质量不高：财务报告存在数据不准确、分析不深入等问题，无法为管理层提供有价值的决策依据。
4. 报告沟通不畅：财务报告的传递方式单一，无法满足不同利益相关方的信息需求。
四、XX集团财务报告体系优化措施针对上述问题，XX集团采取了一系列措施优化财务报告体系：1. 短化报告周期：通过引入先进的财务软件和数据分析技术，缩短财务报告的编制周期，实现月度、季度、年度报告的实时更新。
2. 丰富报告内容：在财务报告的基础上，增加非财务数据，如市场占有率、客户满意度等，全面反映企业的经营状况。
3. 提升报告质量：加强对财务数据的审核和校验，提高报告的准确性和可靠性；同时，加强财务分析，挖掘数据背后的价值。
4. 拓展报告沟通渠道：通过建立内部信息平台、定期召开财务分析会等方式，加强与各利益相关方的沟通，提高财务报告的透明度。
五、案例分析以下以XX集团2018年度财务报告为例，分析其财务报告体系的优化效果。
1. 报告周期缩短：2018年度财务报告的编制周期缩短至30天，较以往缩短了50%。
2023年内部审计案例(优秀4篇)
2023年内部审计案例（优秀4篇）（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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审计案例分析范文
审计案例分析范文一、案例背景公司是一家中型企业，主要经营生产和销售日用品。
由于该企业面临市场竞争激烈，管理层决定进行一次综合审计，以便找出问题所在，并采取相应措施加以改进。
二、审计目标本次审计的目标是全面评估公司的财务状况、内部控制和运营管理体系，提供有关改进和增强公司运营效率的建议。
三、审计方法和步骤1.审计范围确定：首先，审计团队与管理层一起确定审计范围，包括财务报表、内部控制、销售和采购流程、人力资源管理等。
2.数据收集和分析：审计团队收集公司的财务和管理信息，包括会计记录、操作手册和会计凭证。
然后，对这些数据进行分析，以查找潜在的问题和风险。
3.内部控制评估：审计团队评估公司的内部控制体系，包括人员安排、操作程序、授权机制等。
通过检查和测试内部控制的有效性，确定现有控制是否存在弱点。
4.财务报表审计：审计团队对公司的财务报表进行审计，检查其准确性和合规性。
这包括对账户余额和交易记录的检查、对会计估计和准则应用的评估等。
5.销售和采购流程审计：审计团队对公司的销售和采购流程进行审计，评估其运作效率和准确性。
这包括对销售订单、发货和收款流程的检查，以及对采购订单、收货和付款流程的检查。
6.人力资源管理审计：审计团队评估公司的人力资源管理体系，包括员工招聘、培训和激励机制。
通过收集员工反馈和查阅相关文件，确定现有体系是否满足公司的需求。
7.编写审计报告：审计团队根据审计结果编写审计报告，总结发现的问题和建议改进的措施。
报告应包括对公司财务状况、内部控制和运营管理的评估，以及具体的改进建议。
四、审计发现和建议在本次综合审计中，审计团队发现了以下问题和推荐的改进措施：1.财务报表准确性：发现公司的财务报表存在一些错误和遗漏。
建议加强对会计人员的培训，提高其对财务报表编制的准确性和合规性的认识。
2.内部控制弱点：发现公司的内部控制存在一些弱点，如未进行足够的授权和审批程序。
建议加强内部控制的设计和执行，确保公司资产和利益的安全和保护。
财务部交流案例分析报告(3篇)
第1篇一、背景随着我国经济的快速发展，企业间的竞争日益激烈。
为了提高企业财务管理水平，增强企业竞争力，我国许多企业开始重视财务部门的交流与合作。
本文以某知名企业财务部为例，分析其财务部交流案例，旨在为我国企业财务部门提供借鉴和启示。
二、案例概述某知名企业成立于1998年，是一家集研发、生产、销售为一体的高新技术企业。
经过多年的发展，企业规模不断扩大，业务范围不断拓展。
为了提高财务管理水平，企业于2015年成立了财务部，并制定了相应的交流与合作机制。
财务部成立以来，积极开展内部交流，加强与各部门的沟通与协作，取得了显著成效。
以下是对该企业财务部交流案例的详细分析。
三、案例分析1. 财务部内部交流（1）建立完善的沟通机制财务部建立了定期召开部门会议、汇报工作的制度，确保部门内部信息畅通。
同时，设立专门的沟通渠道，如微信群、邮件等，方便员工之间交流。
（2）开展培训与分享财务部定期组织内部培训，邀请专家授课，提高员工的专业素养。
此外，部门内部开展经验分享活动，鼓励员工交流心得，共同提高。
（3）优化业务流程财务部通过内部交流，发现业务流程中存在的问题，提出改进措施，优化业务流程，提高工作效率。
2. 财务部与各部门的交流与合作（1）加强与销售部门的合作财务部与销售部门建立了紧密的合作关系，共同分析销售数据，为销售决策提供支持。
在销售淡季，财务部协助销售部门制定促销策略，提高销售业绩。
（2）与生产部门的沟通财务部与生产部门保持密切沟通，了解生产进度，确保生产成本控制在合理范围内。
同时，协助生产部门解决生产过程中遇到的财务问题。
（3）与人力资源部门的协作财务部与人力资源部门共同制定薪酬福利政策，确保员工福利待遇的公平合理。
同时，协助人力资源部门进行员工培训，提高员工综合素质。
3. 财务部与其他企业的交流（1）参加行业交流会财务部积极参加行业交流会，了解行业动态，学习先进经验，为我国企业财务管理提供借鉴。
（2）开展业务合作财务部与其他企业开展业务合作，共同开展财务培训、咨询等活动，提高企业财务管理水平。
财务分析报告实例案例(3篇)
第1篇一、前言财务分析报告是企业财务状况、经营成果和现金流量状况的综合反映，是企业管理者、投资者和债权人了解企业财务状况的重要途径。
本报告以某公司为例，通过对该公司财务报表的分析，揭示其财务状况、经营成果和现金流量状况，为决策者提供参考。
二、公司概况某公司成立于2005年，主要从事某行业产品的研发、生产和销售。
经过多年的发展，公司已成为行业内的知名企业，产品远销国内外市场。
公司注册资本为1000万元，员工人数为200人。
三、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）流动资产分析从流动资产来看，该公司流动资产总额为5000万元，较上年度增长10%。
其中，货币资金、应收账款、存货和预付款项分别占总流动资产的20%、30%、40%和10%。
货币资金较上年度增长5%，说明公司现金流状况良好；应收账款较上年度增长15%，可能存在一定的坏账风险；存货较上年度增长10%，可能存在一定的库存积压风险。
（2）非流动资产分析从非流动资产来看，该公司非流动资产总额为2000万元，较上年度增长5%。
其中，固定资产、无形资产和长期投资分别占总非流动资产的50%、30%和20%。
固定资产较上年度增长10%，说明公司投资力度加大；无形资产较上年度增长5%，说明公司技术创新能力较强；长期投资较上年度增长10%，说明公司投资收益较好。
（3）负债分析从负债来看，该公司负债总额为3000万元，较上年度增长10%。
其中，短期借款、应付账款和长期借款分别占总负债的30%、50%和20%。
短期借款较上年度增长5%，说明公司短期偿债能力较好；应付账款较上年度增长10%，说明公司供应链管理能力较强；长期借款较上年度增长10%，说明公司投资规模扩大。
（4）所有者权益分析从所有者权益来看，该公司所有者权益总额为2000万元，较上年度增长5%。
其中，实收资本和资本公积分别占总所有者权益的50%和50%。
实收资本较上年度增长5%，说明公司融资能力较强；资本公积较上年度增长5%，说明公司投资收益较好。
财务分析报告案例 3篇汇总
报告使用范围很广。
按照上级部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。
以下是为大家带来的财务分析报告案例 3篇，希望能帮助到大家!财务分析报告案例·1二OO*年 2 月份****公司基本面分析2 月份，股份公司全体员工紧紧围绕年初集团董事会制定的的工作目标，在经理层的直接领导下，克服了原材料持续上扬、业务承接量不足等诸多不利因素的影响，完成主钢构加工总量940。
237吨，各类门窗1137M2，实现合并营业收入842。
09万元，创造工业总产值658万元，营业利润-207。
25万元，利润总额-191。
13万元。
若剔除江西XX公司的影响，则2月份完成主钢构加工总量656。
367吨，创造工业总产值560万元，实现合并营业收入513。
99万元(其中主营收入513。
99万元)，营业利润-252。
09万元，利润总额-255。
79万元。
营业收入完成年度预算计划53200万元的1。
58%;合并销售毛利率、合并销售利润率和合并净资产收益率均为负数，是因为股份公司的很多营业收入在集团确认，导致成本不变情景下各项收益指标均为负数。
从资产状况来看，截止 2 月末，资产总额29997万元，资产负债率为0。
79，权益比率(负债与股东权益之比)为4。
151 ，流动比率为107。
25%，这说明流动资产偿还短期债务的本事尚可，但权益比率较高，说明管理层采取的是高风险高报酬的财务政策，同时也说明财务结构欠稳健，负债较多，对企业长期发展势必造成必须的影响。
具体分析一、实现产值、营业收入、利润分析二月份完成工业总产值658万元，实现合并营业收入842。
09万元(其中主营收入842。
09万元)，合并利润总额-191。
11万元。
累计合并实现收入1091。
2万元。
合并利润总额-870。
03万元。
合并营业收入完成年度预算计划的1。
【审计案例】上市公司内部控制审计案例参考
【审计案例】上市公司内部控制审计案例参考⼀、内部控制审计与财务报表审计整合的意义、功能与作⽤内部控制审计与财务报表审计的整合对于上市公司、注册会计师以及需要使⽤企业财务信息的相关各⽅都产⽣了重要的意义。
内部控制审计的提出是审计业务发展过程中的重要变⾰，整合审计模式对传统的财务报表审计产⽣了巨⼤的影响，从长远来看，内部控制审计以及两种审计的整合是企业完善管理、资本市场信息透明化的必经过程。
（⼀）引导改变企业管理理念，建设并有效运⾏企业内控制度在我国关于内部控制审计的相关⽂件出台以前，部分追求先进管理理念的企业较为重视企业的内部控制，但多数企业对内部控制的关注不够，内部控制审计政策的出台使得企业必须重视内部控制，内部控制将影响企业的整体价值。
完善的内部控制制度将为企业带来诸多利益，有效的内部控制可以使企业的内部资源得到更有效的配置与使⽤；通过设计内部控制制度可以使企业各部门既保持联系⼜相互牵制，使企业⽇常业务有条不紊的进⾏。
内部控制审计以及整合审计的提出成为了推动企业重视内部控制制度建设的最有⼒的推⼿，这将对企业管理理念的改变以及内部控制的完善产⽣重要意义。
（⼆）扩展注册会计师⾏业的业务范围，同时促进注册会计师执业能⼒迅速提升内部控制审计的提出拓展了注册会计师⾏业的业务范围，为注册会计师⾏业的发展提供了新的动⼒。
将内部控制审计与财务报表审计进⾏整合是未来审计的⼤势所趋，尽管我国⽬前对审计的⽅式没有做出明确的规定，但统计数据表明，⾃ 2010 年实施内部控制审计开始，所有需要提供内部控制审计报告的上市公司中，选择将两种审计交由同⼀家事务所进⾏整合审计的公司占绝⼤多数，这说明整合审计在实际操作中更为企业以及会计师事务所接受。
整合审计的发展为注册会计师⾏业带来机遇的同时，也使注册会计师⾯临重⼤的考验。
但新事物的建⽴与发展均需要时间，所以整合审计模式的迅速发展将成为促进注册会计加强专业修养、提⾼⾃⾝执业素质的动⼒，在提⾼我国注册会计师⾏业专业⽔准、⼈员素质⽅⾯起到重要作⽤。
内部控制案例精选
企业内部控制案例分析精选（1）案例：E企业为国有大型企业集团，2013年2月23日召开了由集团领导班子成员参加的高层会议，主要议题是企业内部控制制度的完善。
有关人员的发言要点如下：总经理孙某：①内部控制制度非常重要，内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规。
②企业的资源有限，对于内部控制不可能面面俱到，比如文化建设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面浪费人力物力。
对于安全生产的投入，导致医疗费用支出下降，应当加大投入。
销售副总经理张某：销售收入的增长是企业发展的根本，所以销售环节的控制可以减少，只需要加强应收账款的管理即可。
总会计师陈某：会计信息对企业非常重要。
对于财务报告的控制，不应当考虑控制成本，只要是为保证信息及时、详细、真实、合法为目的的控制，企业均应当采用。
人事副总经理刘某：建立高端人才的培养计划。
对于低端人才由于流动性较大，为减少开支，企业不进行培训。
内控总监范某：总经理应当每年组织一次对内部控制有效性的评价，并出具评价报告，评价报告主要是对内部控制设计的有效性进行评价;内部控制评价不应当考虑全面性，而应当体现重要性;主要关注财务报告内部控制缺陷，非财务报告内部控制缺陷不影响对内部控制是否有效的评价;评价报告经总经理最终审定后对外披露;由于年底事情太多，年度内部控制评价报告以11月30日为基准日;企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门，评价工作组成员应当主要来自内部审计部门、管理层，并需要对评价人员进行相关培训。
董事长段某：应当由董事会定期组织有经验的管理层人员对内部控制进行审计，并对内部控制的有效性发表审计意见。
要求：从企业内部控制理论和方法角度，指出上述有关人员在会议发言中的观点有何不当之处?并分别简要说明理由。
企业内部控制案例分析精选（2）案例：D公司属于一家大型民营股份有限公司，2012年在生产经营过程中发生以下事项：(1)2012年3月，D公司销售部业务员刘某销售的一批货物，到期无法收到货款，经查该客户成立仅仅一年，当年无收入，企业注册资金仅20万元，负债50万元。
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企业财务报告内部操纵审计综合案例☆公司背景（一）公司的要紧架构和业务活动XYZ集团要紧从事药品生产和销售，通过多年的进展，XYZ 集团差不多成为集研发、生产、销售为一体，拥有3家药品生产企业、2家药品销售企业和1家药品研发企业的综合药业集团。
公司于2008年在国内某证券交易所上市。
XYZ集团的股权架构图见图11-1。
图11-1 XYZ集团股权架构图XYZ集团及其子公司的要紧业务活动如下：1、控股公司的要紧业务活动控股公司是所有子公司的最终控股公司，在日常经营治理中为下属公司提供治理服务，在人事、信息和财务3职能方面对子公司实行集中治理，对下属各子公司的对应接口部门管控能力较强。
2、生产企业的要紧业务活动生产企业要紧从事医药产品的生产，并将自产产品全部销售给集团内的销售公司进行外销。
集团内三家药品生产企业均已获得相关药品的《药品生产许可证》，并按照国家药品监督治理部门制定的《药品生产质量治理规范》（以下简称“GMP”）组织生产。
3、销售企业的要紧业务活动销售企业药品销售将从生产企业购进的药品销售给非关联的药品经营企业和医疗机构（以下简称“分销商”），并通过有效的推广和销售活动提高药品在国内目标市场的份额。
XYZ集团给予分销商一定的市场支持费用，用以开展各类市场营销活动。
目前，XYZ集团共拥有各类分销商500家。
销售企业均已获得相关药品的《药品经营许可证》，同时按照国家药品监督治理部门制定的《药品经营质量治理规范》（以下简称“GSP”）销售药品。
4、研发企业的要紧业务活动研发企业的经营目标是为集团内各生产企业提供药品的研发服务。
它为各生产企业提供研发服务以托付开发和自主研发相结合的形式进行。
研发企业要紧行使以下职能：项目立项、临床前研究、申请临床批件、临床试验、申请《药品生产许可证》、药品上市、专利申请和项目治理。
XYZ集团研发成功的某新药品于2010年初上市，但由于市场环境的阻碍，其销售额并未达到经理层的预期，并给XYZ集团2010年总体销售目标的实现带来了一定的负面阻碍。
(二)要紧财务数据XYZ集团及其子公司于2010年9月30日的财务报表数据摘录见表11-1。
表11-1 XYZ集团及其子公司财务报表单位：万元其中，销售企业1于2010年9月30日的财务报表数据摘录见表11-2（注：部分账户做了简化和拆分）。
表11-2 销售企业1财务报表单位：万元(三)往常年度财务报表审计的相关信息自2008年上市后，XYZ集团的财务报表审计一直由W会计师事务所负责，在过去两年内，W会计师事务所均出具了标准无保留意见的财务报表审计报告，在审计过程中，也未发觉舞弊等重大事项。
在2009年12月31日的财务报表审计中，W会计师事务所出具了治理层建议书，包括以下方面：（1）在存货治理方面，没有使用顺序同时连续编号的采购入库单，难以确保所有入库的原材料均已得到完整的记录。
（2）在应收账款方面，由于XYZ集团共拥有各类分销商约500家，与其中大多数分销商有着频繁的交易往来，而XYZ集团采纳手工方式分析应收账款回款及账龄情况，将增加应收账款账龄分析表出错的可能性。
……（四）内部审计的相关信息XYZ集团设有董事会和监事会，董事会下设审计委员会等专业委员会。
XYZ集团成立了内审部，内审部在行政序列上向公司总裁汇报，在职能上也向审计委员会汇报。
内审部通过对控股公司和各子公司进行内部审计，以合理保障公司的业务运营与国家的法律法规相一致、与公司的治理制度和内部规范相一致。
内审部的要紧职责摘录如下：(1)识不企业运营过程中的高风险环节；(2)组织内部审计人员对企业运营过程中的高风险环节进行监督检查；(3)审核和评价经营操纵体系是否具备风险防范能力；(4)审核经营活动的实际运行是否遵守操纵体系的要求。
在审计委员会批准颁布的《内部审计章程》中明确规定：任何部门、子公司无权干涉内审部的工作。
内审部在制定工作打算以及实施并完成内部审计程序的过程中保持独立。
内审部的专职审计人员具有审计、财务、经济、法律、工程等相关的专业技术职称和工作经验，具备与所从事工作相适应的专业胜任能力。
（五）信息系统的相关信息XYZ集团使用ERP系统支持集团总部及下属子公司和分支机构的业务流程，ERP系统包括：财务、销售、存货和人事治理模块。
除ERP系统外，XYZ集团还使用OA办公系统，OA办公系统是职员进行日常工作交流的平台，公司的各项规章制度、通知通告等均会在OA办公系统上公布。
另外，集团总部及下属子公司和分支机构的各种审批流程均通过OA办公系统的工作流来完成。
ERP系统是外购系统，XYZ集团依照实际业务的需要进行了二次开发，而OA办公系统为自行开发系统。
ERP系统和OA办公系统均已在XYZ集团使用两年多，目前差不多进入较为稳定的使用时期，然而仍会依照日常业务的需要进行系统功能的优化和调整。
在本审计年度，两个系统均未发生重大变化。
ERP系统和OA办公系统均为集中式系统。
集团总部及下属子公司和分支机构通过网络的支持来使用该等信息系统。
操作系统和数据库治理系统的信息见表11-3。
表11-3 XYZ集团信息系统简介ERP系统和OA办公系统各自使用不同的服务器，均存放在集团总部机房，由集团信息部负责统一治理。
各子公司和分支机构仅配备少量信息技术人员，要紧负责当地系统用户的技术支持、当地硬件和网络的维护工作，而不负责两个信息系统的维护和治理。
信息部对ERP系统和OA办公系统的治理要紧包括以下方面：(1)系统开发及变更；(2)系统安全和访问治理，包括系统前台用户账户和权限的治理，以及系统后台的治理；(3)系统运行操作，包括备份、批处理治理、故障治理和Helpdesk等。
XYZ集团在信息系统的治理方面不使用服务商。
除上述两个信息系统外，XYZ集团不使用其他信息系统。
在销售流程中也未使用重要的电子表格。
☆打算审计工作（一）签订审计业务约定书W会计师事务所在过去两年为XYZ集团提供财务报表审计服务，对XYZ集团比较了解，财务报告内部操纵审计是2010年度XYZ集团主动提出新的审计要求。
W会计师事务所通过评估后，决定承接XYZ集团2010年度内部操纵审计业务，并采纳整合审计的方式。
W会计师事务所和XYZ集团通过协商，就业务约定书的内容达成了一致，签署了2010年度整合审计的业务约定书。
（二）审计项目组的建立W会计师事务所在和XYZ集团签订业务约定书后，组建了审计项目组。
在建立审计项目组时，考虑到财务报告内部操纵审计的要求，W会计师事务所重点考虑了以下相关因素：项目组是否具有性质和复杂程度类似的内部操纵审计经验；项目组是否了解企业内部操纵相关规范和指引要求；项目组是否了解《审计指引》和中国注册会计师执业准则的相关要求；项目组是否拥有与企业所处行业相关的知识；项目组是否具有职业推断能力；考虑到是整合审计，审计项目组由同一组人员完成财务报表审计和财务报告内部操纵审计。
项目组成员构成及工作分工见表11-4。
表11-4 项目组成员构成及工作分工初步拟定上述审计项目组成员名单后，W会计师事务所对每个项目组成员的独立性进行了审查，没有发觉问题，在要求各小组成员签署独立性声明后，XYZ集团审计项目组正式成立，预备实施审计工作。
另外，W会计师事务所最近对全体职员进行了业务培训，培训内容涉及《差不多规范》和《配套指引》的要求，特不是《审计指引》，以确保项目组成员了解企业内部操纵相关规范和指引要求。
（三）打算审计工作所需评价的事项项目合伙人和项目经理在2010年10月与XYZ集团财务负责人召开了审计打算会议，了解了XYZ集团的最新情况。
审计项目组在打算审计工作时。
逐一考虑了审计打算工作所需评价的事项。
出于简化案例的需要，以下仅将部分评价结果摘录如下：1、与XYZ集团相关的风险考虑到XYZ集团是集研发、生产、销售为一体的综合医药集团，同时同时拥有自主研发和托付研发项目，研发支出的金额也相对较大。
因此，关于差不多发生的研发支出，假如不能准确的进行费用化和资本化的区分，会导致错报的产生，可能涉及的财务报表账户包括研发费用和开发成本等。
另外，药品有效期在药品治理中特不重要，针对临近保质期的药品以及回收的到期药品，XYZ集团应考虑其减值情况及相应的处理，假如缺乏合理的可能，存货存在高估的可能性，可能涉及的财务报表账户为存货跌价预备。
2、与XYZ集团相关的法律法规和行业情况XYZ集团是在某证券交易所上市的制药企业，生产和销售受到国家相关部门的严格监管，XYZ集团必须符合GMP和GSP的相关规定。
假如违规，可能受到相应的处罚，会对公司的生产和经营造成阻碍，并进而阻碍采购、生产、销售、研发、仓储等业务活动的正常开展，可能涉及的财务报表账户为存货及存货跌价预备、销售收入和营业外支出。
除医药行业相关的法律法规外，作为上市公司，XYZ集团还需符合会计法、公司法、劳动法等其他法律法规的规定。
行业概况从略。
3.企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项与上一年度相比，集团的组织结构、经营特点和资本结构等未发生重大变化，对此审计项目组没有识不出需要引起特不关注的重大事项。
4.企业内部操纵最近发生变化的程度W会计师事务所在与XYZ集团的沟通中了解到，与2009年相比，XYZ集团没有新增的业务流程，各要紧业务流程的负责人也未发生重大变化。
5.与企业沟通过的内部操纵缺陷在2009年度的治理层建议书中，注册会计师提出XYZ集团没有使用顺序同时连续编号的采购入库单。
XYZ集团已于2010年对该操纵程序进行了改进，在存货入库时，取消了手工编制的采购入库单，将系统内连续编号的采购入库单进行打印，并要求仓库治理人员在打印的采购入库单上签字确认。
由于在库存治理相关的操纵程序发生了较大变化，注册会计师将进行重点关注，可能涉及的财务报表账户为存货及应付账款等。
另外，在以往的审计过程中，注册会计师发觉XYZ集团采纳手工方式编制应收账款账龄分析表。
2010年，XYZ集团接着采纳手工方式编制应收账款账龄分析表。
由于XYZ集团拥有较多的分销商，与分销商之间涉及大量的销售以及回款的交易，采纳手工方式编制应收账款账龄分析表将增加错误发生的可能性，并进一步造成坏账预备账户的错报。
6.重要性、风险等与内部操纵重大缺陷相关的因素有关重要性水平的确定，请参见本部分第五点；有关舞弊风险的评估，请参见本部分第四点。
除上述已提及的情况以外，注册会计师未发觉其他与重大操纵缺陷相关的因素。
7.对内部操纵有效性的初步推断在对XYZ集团的内部操纵各方面作出综合评价后，审计项目组初步推断XYZ集团财务报告内部操纵在所有重大方面未发觉重大缺陷，并将基于此推断进一步安排审计程序的性质、时刻和范围。
8.可猎取的、与内部操纵有效性相关的证据的类型和范围W会计师事务所在与XYZ集团的沟通中以及结合2009年度审计的情况，了解到XYZ集团较好地保存了内部操纵的设计和运行过程中生成的记录和文档，相关文档能够作为财务报告内部操纵审计的书面证据。