财务分析与成本控制
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1. 财务会计报表的阅读目的（3）
▪ 公司债权人 - 评估公司短期偿债能力和长期偿债能 力的判 断 - 决定自己的贷款策略
▪ 政府税收部门 - 了解公司是否遵守国家财务法规 - 确定企业的税收类别和数额
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2. 会计准则介绍
▪ 会计准则是企业财务报表制作的法定依 据。
▪ 它主要是国家从税务征收的角度出发而 设计的。因此，会计准则不完全支持公 司的经营管理人员、投资者和债权人各 自的需求。
全面预算按其涉及的业务领域分为销售 预算、生产预算、财务预算和专项预算。 销售预算、生产预算统称为业务预算， 主要计划企业的基本经营业务。财务预 算主要关于资金筹措和使用的预算。专 项预算是指企业个别项目的偶然预算。
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3. 经营计划和预算的编制程序
▪ 明确经营目标 ▪ 草拟部门预算 ▪ 编制总体预算 ▪ 落实部门预算 ▪ 示例 (见资料)
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2.经营计划和预算的基本内容（1）
财务预算是以货币形式表示的财务方面 的经营计划。它的实施是通过全面预算 完成。全面预算的基本内容是：
全面预算按其涉及的内容分为总预算和 专门预算。总预算是指三大财务报表预 算。专门预算是指企业某一方面经营活 动的预算。
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2.经营计划和预算的基本内容（2）
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6. 财务报表对象之间关系 – 会计恒等式
资产 = 负债 + 所有者权益 资产 = 负债 + 所有者权益 + (收入-费
用)
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7. 财务报表各对象的组成
会计报表项目的解析见附件
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二、财务报表的分析
1. 财务报表分析的基本方法
14
1.财务报表分析的基本方法
▪ 比率分析法:财务报表各项目之间进行比较 ▪ 趋势分析法:不同时期的财务报表进行比较 ▪ 对比分析法 :与同行业其他公司进行比较
21
Fra Baidu bibliotek
4.预算审阅中应注意的问题
▪ 企业的最优化产品组合结构决策 – 边际 利润的最大化。
▪ 制定内部预算指标是否体现企业在管理 方面的持续性改进。
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5. 预算控制原理
▪ 成本控制过程：资源 - 作业 - 成本对象 ▪ 多元化成本对象与企业各方面的管理
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5.1 成本控制过程：资源-作业-成本对象
督机制的建立 7. 内部控制
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1.预算管理的生命周期模式
▪ 初创期:以资本预算为起点的预算管理模式 - 大量资本支出,包括新产品开发和固定资 产投资. 表现为负净现金流量.
▪ 成长期:以销售预算为起点的预算管理模式 - 产品的市场占有率 - 以销定产
▪ 成熟期:以成本控制为起点的预算管理模式 ▪ 衰退期:以现金流量为起点的预算管理模式
财务分析与成本控制
1
主要内容
第一部分 财务基础知识 第二部分 如何评价公司/部门经营业绩 第三部分 经营计划和预算的编制–全面预算 第四部分 投资项目财务评价 第五部分 现代成本控制体系下的成本控制 第六部分 资本结构筹划
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第一部分 财务基础知识
一、财务报表的阅读 二、财务报表的分析
3
一、财务报表的阅读
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3. 三大财务报表样式
1. 资产负债表是基本财务报表之一，它是以“资 产=负债+所有者权益”为平衡关系，反映企 业在某个时点的资产和负债状况。
2. 损益表是一定时期内经营成果的反映，是关于 收益和损耗情况的财务报表。
3. 现金流量表反映公司一定会计期间内有关现金 和现金等价物的流入流出的信息，并以现金的 流入和流出来反映企业一定期间内的经营活动、 投资活动和筹资活动的动态情况。
财务报表分析的中心是如何规避财务风险: ▪ 债务偿还能力 ▪ 应收帐款 ▪ 现金收益能力
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第二部分：如何评价公司经营业绩
公司财务结构评价 公司偿债能力评价 公司盈利能力评价 公司资产管理效率评价 公司现金流量评价 （见资料）
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第三部分 经营计划和预算的编制
1. 预算管理的生命周期模式 2. 经营计划和预算的基本内容 3. 经营计划和预算的编制程序 4. 预算审阅中应注意的问题 5. 预算控制原理及责任会计 6. 预算与实际的比较及如何跟进控制和监
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第四部分 投资项目财务评价
投资项目的现金流量 投资项目的风险分析 投资项目的收益分析
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1. 投资项目的现金流量(1)
现金流量是指投资项目所引起现金支出或收 入增加的数量，包括现金流出量、现金流入 量和净现金流量。
现金流出量：是指投资项目所引起现金支出 的增加额，包括购置设备的现金支出+税收。
1. 财务会计报表的阅读目的 2. 会计准则介绍 3. 三大财务报表样式 4. 财务报表前提 – 会计假设 5. 财务报表对象 – 六大会计要素 6. 财务报表对象之间关系 – 会计恒等式 7. 财务报表各对象的组成 - 会计科目名词解析
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1. 财务会计报表的阅读目的（1）
▪ 公司经营管理者 - 掌握财务状况（资产负债、盈亏、现金流动）
资源=======》作业 ======= 》 成本对象
材料
增值作业
产品
直接人工
非增值作业
质量
设备
效率
管理费用
销售地区
财务费用
人力资源
销售费用
资金
风险 环保 …...
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5.2 多元化成本对象与企业各方面的管理
产品 供应商 质量 效率 作业 销售地区 资金 人力资源 风险防范
生产管理 供应链管理 质量管理 效率管理 作业管理 市场营销管理 资金管理 人力资源管理 风险管理
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4. 财务报表前提 – 会计假设
▪ 会计主体: 会计核算的对象. ▪ 持续经营: 会计主体无限期经营. ▪ 会计分期: 会计在主体无限期经营分割期
间进行结算帐目和编制会计报表. ▪ 货币计量:会计主体选择货币为计量单位.
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5. 财务报表对象 – 六大会计要素
▪ 资产 ▪ 负债 ▪ 所有者权益 ▪ 收入 ▪ 费用 ▪ 利润（= 收入 - 费用）
- 从公司战略发展的角度，对资产进行有效配置 和调整。包括盘活资产存量和改善资产结构。
- 加强资金管理，包括调整资金结构、减少资金无效 占用、保证资金平衡、加速资金周转、降低资金成 本等。
- 控制成本费用支出 - 公司经营绩效评估
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1. 财务会计报表的阅读目的（2）
▪ 公司投资者 - 评估未来投资风险和收益 - 对经营管理者进行评价和监督 - 分析公司的资产盈利能力和股利分配政策 - 决定自己的投资策略：是否继续投资或抽 资
1. 财务会计报表的阅读目的（3）
▪ 公司债权人 - 评估公司短期偿债能力和长期偿债能 力的判 断 - 决定自己的贷款策略
▪ 政府税收部门 - 了解公司是否遵守国家财务法规 - 确定企业的税收类别和数额
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2. 会计准则介绍
▪ 会计准则是企业财务报表制作的法定依 据。
▪ 它主要是国家从税务征收的角度出发而 设计的。因此，会计准则不完全支持公 司的经营管理人员、投资者和债权人各 自的需求。
全面预算按其涉及的业务领域分为销售 预算、生产预算、财务预算和专项预算。 销售预算、生产预算统称为业务预算， 主要计划企业的基本经营业务。财务预 算主要关于资金筹措和使用的预算。专 项预算是指企业个别项目的偶然预算。
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3. 经营计划和预算的编制程序
▪ 明确经营目标 ▪ 草拟部门预算 ▪ 编制总体预算 ▪ 落实部门预算 ▪ 示例 (见资料)
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2.经营计划和预算的基本内容（1）
财务预算是以货币形式表示的财务方面 的经营计划。它的实施是通过全面预算 完成。全面预算的基本内容是：
全面预算按其涉及的内容分为总预算和 专门预算。总预算是指三大财务报表预 算。专门预算是指企业某一方面经营活 动的预算。
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2.经营计划和预算的基本内容（2）
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6. 财务报表对象之间关系 – 会计恒等式
资产 = 负债 + 所有者权益 资产 = 负债 + 所有者权益 + (收入-费
用)
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7. 财务报表各对象的组成
会计报表项目的解析见附件
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二、财务报表的分析
1. 财务报表分析的基本方法
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1.财务报表分析的基本方法
▪ 比率分析法:财务报表各项目之间进行比较 ▪ 趋势分析法:不同时期的财务报表进行比较 ▪ 对比分析法 :与同行业其他公司进行比较
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Fra Baidu bibliotek
4.预算审阅中应注意的问题
▪ 企业的最优化产品组合结构决策 – 边际 利润的最大化。
▪ 制定内部预算指标是否体现企业在管理 方面的持续性改进。
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5. 预算控制原理
▪ 成本控制过程：资源 - 作业 - 成本对象 ▪ 多元化成本对象与企业各方面的管理
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5.1 成本控制过程：资源-作业-成本对象
督机制的建立 7. 内部控制
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1.预算管理的生命周期模式
▪ 初创期:以资本预算为起点的预算管理模式 - 大量资本支出,包括新产品开发和固定资 产投资. 表现为负净现金流量.
▪ 成长期:以销售预算为起点的预算管理模式 - 产品的市场占有率 - 以销定产
▪ 成熟期:以成本控制为起点的预算管理模式 ▪ 衰退期:以现金流量为起点的预算管理模式
财务分析与成本控制
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主要内容
第一部分 财务基础知识 第二部分 如何评价公司/部门经营业绩 第三部分 经营计划和预算的编制–全面预算 第四部分 投资项目财务评价 第五部分 现代成本控制体系下的成本控制 第六部分 资本结构筹划
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第一部分 财务基础知识
一、财务报表的阅读 二、财务报表的分析
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一、财务报表的阅读
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3. 三大财务报表样式
1. 资产负债表是基本财务报表之一，它是以“资 产=负债+所有者权益”为平衡关系，反映企 业在某个时点的资产和负债状况。
2. 损益表是一定时期内经营成果的反映，是关于 收益和损耗情况的财务报表。
3. 现金流量表反映公司一定会计期间内有关现金 和现金等价物的流入流出的信息，并以现金的 流入和流出来反映企业一定期间内的经营活动、 投资活动和筹资活动的动态情况。
财务报表分析的中心是如何规避财务风险: ▪ 债务偿还能力 ▪ 应收帐款 ▪ 现金收益能力
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第二部分：如何评价公司经营业绩
公司财务结构评价 公司偿债能力评价 公司盈利能力评价 公司资产管理效率评价 公司现金流量评价 （见资料）
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第三部分 经营计划和预算的编制
1. 预算管理的生命周期模式 2. 经营计划和预算的基本内容 3. 经营计划和预算的编制程序 4. 预算审阅中应注意的问题 5. 预算控制原理及责任会计 6. 预算与实际的比较及如何跟进控制和监
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第四部分 投资项目财务评价
投资项目的现金流量 投资项目的风险分析 投资项目的收益分析
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1. 投资项目的现金流量(1)
现金流量是指投资项目所引起现金支出或收 入增加的数量，包括现金流出量、现金流入 量和净现金流量。
现金流出量：是指投资项目所引起现金支出 的增加额，包括购置设备的现金支出+税收。
1. 财务会计报表的阅读目的 2. 会计准则介绍 3. 三大财务报表样式 4. 财务报表前提 – 会计假设 5. 财务报表对象 – 六大会计要素 6. 财务报表对象之间关系 – 会计恒等式 7. 财务报表各对象的组成 - 会计科目名词解析
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1. 财务会计报表的阅读目的（1）
▪ 公司经营管理者 - 掌握财务状况（资产负债、盈亏、现金流动）
资源=======》作业 ======= 》 成本对象
材料
增值作业
产品
直接人工
非增值作业
质量
设备
效率
管理费用
销售地区
财务费用
人力资源
销售费用
资金
风险 环保 …...
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5.2 多元化成本对象与企业各方面的管理
产品 供应商 质量 效率 作业 销售地区 资金 人力资源 风险防范
生产管理 供应链管理 质量管理 效率管理 作业管理 市场营销管理 资金管理 人力资源管理 风险管理
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4. 财务报表前提 – 会计假设
▪ 会计主体: 会计核算的对象. ▪ 持续经营: 会计主体无限期经营. ▪ 会计分期: 会计在主体无限期经营分割期
间进行结算帐目和编制会计报表. ▪ 货币计量:会计主体选择货币为计量单位.
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5. 财务报表对象 – 六大会计要素
▪ 资产 ▪ 负债 ▪ 所有者权益 ▪ 收入 ▪ 费用 ▪ 利润（= 收入 - 费用）
- 从公司战略发展的角度，对资产进行有效配置 和调整。包括盘活资产存量和改善资产结构。
- 加强资金管理，包括调整资金结构、减少资金无效 占用、保证资金平衡、加速资金周转、降低资金成 本等。
- 控制成本费用支出 - 公司经营绩效评估
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1. 财务会计报表的阅读目的（2）
▪ 公司投资者 - 评估未来投资风险和收益 - 对经营管理者进行评价和监督 - 分析公司的资产盈利能力和股利分配政策 - 决定自己的投资策略：是否继续投资或抽 资