成本核算中存在的问题

成本核算中存在的问题

一、核算资料不健全，随意性大；

公司成本核算基础工作不扎实，成本核算资料、管理制度不健全，生产人员、

统计人员、成本核算人员在产成品、半成品产量、材料耗用量、材料退库、半成品出

入库、工时统计、燃料动力耗用统计等各方面存在随意性，无基础台账记录管理，不

能如实地反映生产过程的消耗，导致成本核算无数据；例如各月生产消耗的钢材、焊

丝、隔离剂、固化剂等材料出库无审核，材料耗用无台账统计，核算当月生产成本时，

无数据支撑此项成本费用；

二、成本核算数据计量不准确，各类材料耗用未按生产类别分开统计，导致产

品间的成本核算不准确；

铝合金模板生产、改造，铁件生产等耗用的原材料、辅助材料等未分类计量，

成本核算时，费用划分不准确，导致两种产品的成本核算不准确；生产过程中铝型材

的用量、钢材的用量以领代耗，无余量退库、料头统计数据，导致成本核算费用偏高；

三、除铝型材以外的各项材料出库都未经统筹、审核，耗用随意，导致各月成

本核算数据不客观真实；

四、材料出库单未进行信息化管理，财务、成本每月统计材料成本费用时都要

花大量时间统计纸质版的出库单，且出库单日期与材料实际出库日期不符，导致成本

分摊费用不准确；

五、相关部门对配合提交核算成本的基础数据不重视，不

提交，导致成本核算工作难度大；

建议：

对成本核算中存在的问题，成本管理部提出以下建议：

建议相关部门健全各自部门的原始台账记录，完善内部表单的信息化管理。原

始记录是公司最初记载各项生产活动实际情况的凭证，它是进行成本核算的前提条件，

是严格控制成本费用支出的重要依据。公司各部门应根据生产和管理的实际情况，建

立、健全下列各项原始台账记录：

（一）材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：

材料、物资验收入库单、领料单、委托加工入库单、退料单、材料物资盘点报告单、半

成品入库单等。

（二）劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴、产量入库统计及绩效结算单等项记录。

（三）生产方面的原始记录，应能反映产品从毛坯投入至验

收入库的过程，如加工任务单、型材统筹单、半成品领用单、废品通知单、半成品、成品产量统计表、材料出入库清单、

原材料耗用单、辅助材料耗用单、低值易耗品、简易工具领用登记表等，并作好产品

投入产出数量管理和工时统计工作。

（四）设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收入库、交付使用、维修、封存、

调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、设备摊销表等，并作好固

定资产台

帐的登记工作。

（五）动力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、气的实

际耗用量，并作好能源消耗统计报表。

为完善成本核算、管理工作，提出以下要求：

一、公司所有出库材料都需要从 OA上发起领料单，经过成本、财务部门审核后，按量出库，不允许采购后直接批量出库到使用部门；

二、公司对成本核算所需的表单格式、内容，对报送的数据、报送的时间作出规定：（一）明确成本核算所需的基础表单的填报内容和格式；

（二）明确各部门需要提交的表单名称；

（三）数据填报要求：

1、各项生产资料的耗用量要按生产类别与产量同步、分类统计，通过 OA系

统进行填报、审核。

2、表单每月报送一次，模板运营部、生产管理部提交

的表单与工人绩效结算单一同填报，并作为绩效结算审核的

依据，其余部门的表单按照规定的时间进行填报。

3、各填报人务必按规定认真填报，并按时提交，不得

虚报、瞒报、迟报，也不得随意修改。统计人员收到表单后，应及时进行审核，如发现问题，应及时与填报人员核实、更

正。

4、成本核算基础表单是公司各项业务成本有力的数据

支撑，各部门负责人及统计人员都应重视相关表单的填制与

报送。