第四章贷款业务的核算[1]

借:非应计贷款－借款人贷款户 贷：逾期贷款－借款人逾期贷款户
此时，如果原已入账的应收利息尚未收回，应将已 入账的利息收入和应收利息予以冲销，转到表外核算。此 时，应当编制如下会计分录（红字/方框）：
借：应收利息－借款人户 贷：利息收入－贷款利息收入户
同时登记表外科目： 收入：未收贷款利息 从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的 还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还 款则确认为当期利息收入。
第四章贷款业务的核算[1]
§4.1.2 贷款的种类
按照不同标准，贷款可以分为以下种类： 1）按照贷款资产的流动性可以分为短期贷款、 中期贷款和长期贷款 短期贷款，是指银行根据有关规定发放的、期限 在一年以下（含一年）的各种贷款，包括质押贷款、 抵押贷款、保证贷款、信用贷款和进出口押汇等。 中期贷款，是指银行发放的贷款期限在一年以上 五年以下（含五年）的各种贷款。 长期贷款，是指银行发放的贷款期限在五年（不 含五年）以上的各种贷款。
会计分录如下：
借：逾期贷款－借款人逾期贷款户 贷：× ×贷款－借款人贷款户
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例3 ：
开户单位服装公司70万元贷款到 期，因资金周转困难不能如期归还，即 日转入逾期贷款户。
借：逾期贷款－服装公司逾期贷款户 贷：× ×贷款－服装公司贷款户
第四章贷款业务的核算[1]
如果贷款的本金或利息逾期90天而尚末收回时， 会计制度规定应停止计提利息收入，从应计贷款转为非应 计贷款单独核算。此时，应当编制如下会计分录：
损失贷款的特征是借款人和担保人已经 依法宣布破产，且经法定清偿后仍不能还清 贷款。对于这类贷款，银行已没有意义将其 继续保留在资产账面上，应当在履行必要的 内部程序之后，立即冲销。
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4.按贷款对象的主体性质分类
按照贷款对象的主体性质分类，银行 贷款可以分为单位贷款和个人贷款。
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§4、1 贷款业务概述
§ 4.1.1 贷款业务的意义
贷款是金融
1）支持生产发展和商品流通；
企业对借款人提供的 2）调节产业结构和产品结构；
按约定利率和期限 还本付息的 货币资金。
3）促进企业改善经营管理，节 约资金使用，加速资金周转；
4）增加银行的营业收入，提高 银行的效益。
可疑贷款的特征是借款已经肯定要发生一定 损失，如：借款人处于停产、半停产的状态，贷 款项目已经处于停建或缓建状态，借款人已经资 不抵债，银行已经诉诸法律来收回贷款等。只是 因为存贷款人重组、兼并、合并、抵押物处理和 未决诉讼等待定因素，损失金额还不能确定。
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⑤损失贷款：
指在采取所有可能的措施或一切必要的 法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能 收回极少部分。
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③次级贷款：
指借款人的还款能力出现明显问题， 其正常营业收入无法足额偿还贷款本息。
次级贷款的特征是借款的风险已经 很明显，正常经营收入不足以保证还款， 需要通过出售、变卖资产和对外融资， 及至申请执行担保来偿还。
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④可疑贷款：
指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行 担保，也肯定要造成较大损失。
借：逾期贷款——借款人户
贷：XX贷款——借款人户
（2）收回时 借：活期存款——借款人户
贷：逾期贷款——借款人户
（3）如果贷款的本金或利息逾期 90天而尚末收回时，会计制度规 定应停止计提利息收入，从应计 贷款转为非应计贷款单独核算。
借：非应计贷款——借款人户
借款人
(4)在收到该笔贷款的还款时 ，首先应冲减本金；本金全 部收回后，再收到的还款则 确认为当期利息收入。
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②关注贷款：
指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但 存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
关注贷款的特征是借款人偿还贷款本息没有 问题，但是存在潜在的缺陷，如：宏观经济、市 场以及行业等外部环境出现对借款人不利的变化， 借款人的一些重要财务指标低于同行业水平或有 较大的下降等，如果继续存在下去将会影响借款 的偿还。
会计部门收到五联借款凭证后，应认真审查有 关内容。审查无误后，为该笔贷款编列账号，办理 转账。会计分录如下：
借：××贷款－借款人贷款户
贷:××存款－借款人存款户
会计部门对保存的借款凭证要定期与贷款分户 账核对，保证账据相符。
第四章贷款业务的核算[1]
逐笔核贷贷款发放核算的操作程序和方法图解
借款人
1 借款人向开 户行提交贷 款申请书和 贷款凭证
借：活期存款—— 机械公司户 302 430 贷：短期贷款—— 机械公司户 300 000 利息收入——贷款利息收入户 2 430
第四章贷款业务的核算[1]
逾期贷款是指贷款本金到期（含展期 后到期）后应当收回而末能收回的贷款。
贷款逾期时应将该笔贷款的本金从原 贷款科目转入逾期贷款账户进行核算，并 按规定计提利息。
第四章贷款业务的核算
2020/11/29
第四章贷款业务的核算[1]
本章目的：
通过本章的学习，我们做到: 1、了解贷款是商业银行最传统、最主要的资产业务； 2、了解划分贷款种类的不同标准； 3、对贷款的核算方法有一个全面的认识； 4、掌握信用贷款正常归还及逾期情况下的处理方法； 5、掌握抵押贷款的处理方法； 6、掌握贴现贷款的有关规定及处理方法; 7、掌握贷款损失准备的管理规定和核算方法。
借款人向银行申请信用贷款时，银行 采取逐笔核贷方式进行核算。
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贷款业务操作流程图
贷款审核
贷款审核
贷 款 发 放
贷 款 利 息 计 算
损 失 准 备 金
贷
贷
转
款
款
非
到
逾
应
期
期
计
收
处
贷
回
理
款
第四章贷款业务的核算[1]
1）贷款发放的核算
信贷部门按借款合同规定按期发放贷款时，由 借款人填写一式五联的借款凭证。借款人在第一联 借款凭证上加盖借款单位公章、法定代表人章及预 留银行印鉴后，送交银行信贷部门。经信贷部门审 批并签署意见后，送会计部门办理贷款发放手续。
贷：逾期贷款——借款人户
收入：未收贷款利息
第四章贷款业务的核算[1]
练习
1.某银行向甲公司发放一年期的信用贷款 100 000元，试作出贷款发放与按期收回的 会计分录。 2.假设该笔贷款到期，甲公司无力偿还，该 银行又该如何处理？ 3.假设该笔贷款逾期90天未还，同时转销 应收利息5 000元，该银行又该如何处理？
个人汽车消费贷款 大额耐用消费品贷款 教育学资贷款 个人旅游贷款 个人综合消费贷款 个人小额短期信用贷款 个人小额抵押贷款 个人其他贷款
学费贷款 生活费贷款
第四章贷款业务的核算[1]
4.2 贷款业务的核算 4.2.1 信用贷款的核算
信用贷款是指仅凭借款人的信誉发放 贷款，而无需提供担保的一种贷款方式。
长期贷款是指贷款期限在五年以上的贷款。主要用 于企业各种固定资产的购置等，同时也提供给个人消费 者，主要用于购买住宅等。
第四章贷款业务的核算[1]
2.按贷款的方式分类
1)信用贷款是指以借款人信誉发放的贷款。 2)担保贷款是指贷款人为确保贷款的按时收回， 要求借款人或第三人提供一定的财产或资信而发放 的贷款。担保贷款可分为： 保证贷款 抵押贷款 质押贷款 3)票据贴现是贷款的一种特殊方式。它指贷款 人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。
（3）将第一联 借据按贷款到 期日先后顺序 排列，专门保 存，第四联回 单加盖业务章 退借款人。
借：XX贷款——借款人户 贷款凭证
贷：活期存款——借款人户 贷款凭证
第四章贷款业务的核算[1]
例1：
开户单位机械公司3月1日申请短期贷款
300 000元，期限3个月，利率2.7‰，经信贷 部门审查同意，于本日发放，转入该厂存款账 户。
核对
信贷部门
核对
贷款分户账 余额合计
信贷部门接到会计通知 后，通知借款人还款， 借款人填制转账支票交 会计部门
转账支票
（3）登记存、贷款分户账 借：活期存款——借款人户 贷款凭证
贷：XX贷款——借款人户 贷款凭证
逾期收回贷款的操作
3
（1）贷款逾期时应将该笔贷款的本 金从原贷款科目转入逾期贷款账户进 行核算，并按规定计提利息。
5）按贷款发放的基础不同可分为信用贷款、担 保贷款和票据贴现。
第四章贷款业务的核算[1]
1.按贷款期限分类
短期贷款是指贷款期限在一年以内(含一年)的贷款。 它通常用于工商企业的营运资本、各种偶然性引起的流 动资金的需求以及银行间的资金融通。
中期贷款是指贷款期限在一年以上，五年以下(含五 年)的贷款。它主要用于工商企业的设备更新改造，是中 小企业取得固定资本的重要途径，也有很多是个人消费 者的贷款。
第四章贷款业务的核算[1]
逐笔核贷贷款收回核算的操作程序和发放图解
贷款到期前的准备
1
（1）对保管的借据， 每月通打余额，并于贷 款分户账户余额核对 （2）对将要到期的贷 款，提前三天通知信贷 部门
贷款凭证
到期收回贷款的操作
2
（1）收到借款单位签发的转账支票 （2）审核无误后，处理凭证
转账支票
核对
贷款凭证
第四章贷款业务的核算[1]
答案
• 1、贷款发放： • 借：短期贷款——甲公司户 100 000 • 贷：活期存款——甲公司户 100 000 • 贷款收回（没有考虑利息） • 借：活期存款——甲公司户 100 000 • 贷：短期贷款——甲公司户 100 000 • 2、贷款逾期 • 借：逾期贷款——甲公司户 100 000 • 贷：短期贷款——甲公司户 100 000 • 3、贷款逾期90天，转入非应计贷款： • 借：非应计贷款——甲公司户 100 000 • 贷：逾期贷款——甲公司户 100 000 • 转销应收利息（红字同方向/加方框）： • 借：应收利息——短期贷款利息收入户 5 000 • 贷：利息收入——短期贷款利息收入户 5 000