《审计案例研究》综合练习题
《审计案例研究》蓝本综合分析题答案.doc
中央电大《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案1 .注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表口前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料町能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料门J能己计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
答案：2、CA股份有限公司委托XX会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：XX会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31 口的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计讪录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务1. 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2. 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3. 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费按《XXX收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币XXX万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
《审计案例研究》试题库
《审计案例研究》试题库一、判断题（本大题共35小题，每小题2分，共70分）1．由于一般合伙人或主任会计师不会担任审计项目的具体审计业务，因此就不需要承担其全部的审计责任。
2．来料加工的存货不应列入本企业期末存货范围。
（）3．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。
4．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
（）5．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
（）6．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。
7．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
8．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
（）9．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
（）10．带说明段的无保留意见的审计报告应将说明段置于意见段后。
（）11．注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。
（）12．注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。
（）13．注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。
（）14．在审计报告阶段，注册会计师运用分析程序的目的是对财务报表进行总体复核。
（）15．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款。
（）16．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
（）17．注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。
审计案例研究试题及答案
审计案例研究试题及答案一、单项选择题（每题2分，共10分）1. 审计人员在进行风险评估时，主要关注以下哪个方面？A. 被审计单位的财务状况B. 被审计单位的内部控制系统C. 被审计单位的经营环境D. 被审计单位的法律风险答案：B2. 在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大的内部控制缺陷，应如何处理？A. 忽略不计B. 立即报告给被审计单位管理层C. 继续审计其他项目D. 立即停止审计答案：B3. 审计证据的充分性和适当性是指什么？A. 审计证据的数量和质量B. 审计证据的来源和可靠性C. 审计证据的完整性和准确性D. 审计证据的时效性和相关性答案：A4. 以下哪项不是审计证据的来源？A. 被审计单位的内部记录B. 被审计单位的外部记录C. 被审计单位的口头陈述D. 被审计单位的法律文件答案：C5. 审计人员在审计过程中，应遵循的基本原则是什么？A. 客观性B. 保密性C. 独立性D. 所有选项都是答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 审计人员在进行审计时，需要关注被审计单位的哪些方面？A. 财务报表的准确性B. 内部控制的有效性C. 法律合规性D. 经营效率答案：ABC2. 审计人员在审计过程中，可能遇到的风险类型包括哪些？A. 审计风险B. 经营风险C. 法律风险D. 欺诈风险答案：ABD3. 审计证据的适当性主要体现在哪些方面？A. 审计证据的来源B. 审计证据的性质C. 审计证据的充分性D. 审计证据的可靠性答案：ABD4. 在审计过程中，审计人员需要获取哪些类型的审计证据？A. 书面证据B. 口头证据C. 电子证据D. 实物证据答案：ABCD5. 审计人员在审计报告中需要包含哪些内容？A. 审计意见B. 审计发现C. 审计建议D. 审计范围答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1. 审计人员可以对被审计单位的财务报表发表无保留意见。
（对）2. 审计人员在审计过程中可以忽略内部控制的缺陷。
《审计案例研究》综合练习题(doc 11页
《审计案例研究》综合练习题(doc 11页)《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题以期末考试文件为准。
开卷、笔试。
试题分三大类，即：一．判断题（20分）二．单项案例分析题（30分）三．综合案例分析（50分）三、综合练习题一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：1.2002年1月2日收到价值为20 000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。
2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。
3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。
该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。
答案：（1）在第一种情况下，货物不应包括在2001年12月31日的存货内。
因为存货实物纳入盘点范围的时间应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间处在同一会计期间。
既然企业确认存货的入帐时间为2002年1月4日，则说明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。
（2）在第二种情况下，货物应包括在2001年12月31日的存货内。
因为，在盘点日，货物并未发出，所有权并未转让，且有关的交易和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。
2020年电大审计案例研究期末复习指导答案综合案例分析题
《审计案例研究》期末复习指导答案（综合案例分析题）三、综合案例分析题1．注册会计师王红经过对CA企业存货项目标相关内部控制制度进行分析评价后，发觉该企业存在下列五种可能造成出现错误情况（1）库存现金未经认真盘点；（2）靠近资产负债表日前入库A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计统计；（3）由XXX企业代管甲材料可能并不存在；（4） XXX企业存放在CA企业仓库乙材料可能已计入CA企业存货项目；（5）此次审计为CA企业成立以来首次审计。
[要求]请依据上列情况分别指出各自审计程序、审计目标和应搜集哪些审计证据。
答对⑴应实施现金盘点程序；实现真实性、完整性审计目标；搜集实物证据。
对⑵应实施截止测试程序；实现估价、截止目标；搜集书面证据。
对⑶可向XXX企业函证、或问询CA企业管理当局、或到XXX企业监盘；实现真实性、全部权目标；搜集书面证据、口头证据、实物证据。
对⑷可向XXX企业函证、或问询CA企业管理当局；实现真实性、全部权目标；搜集书面证据、口头证据。
对⑸应实施期初余额审计；证实以下审计目标会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响错报和漏报，上期期末余额是否正确结转至本期，或已按要求合适地重新表述，上期适用会计政策是否合适、是否一贯、变更是否合理，上期期末存在或有事项是否已作合适处理；搜集书面证据、口头证据。
2、A企业未经审计会计报表中部分会计资料以下项目金额（万元）主营业务收入 36主营业务成本 3利润总额 54净利润 3618资产总额 27股东权益 13其中股本 8资本公积 2盈余公积 28未分配利润 92某会计师事务所接收委托对A企业报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A企业会计报表层次关键性水平为45万元，而且将报表层次关键性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表关键性水平以下会计报表项目关键性水平(万元)银行存款12应收账款3应收利息8坏账准备.5在建工程3存货1其中库存商品4固定资产1累计折旧9长久借款3股本盈余公积主营业务收入1主营业务成本8管理费用2财务费用15营业外支出5注册会计师刘强、江河外勤工作于 2月2日完成。
审计案例研究复习题17页
审计案例研究复习题一、单项选择题。
1、总体审计计划的核心内容是审计风险和（B、审计重点）的确定。
2、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要目的是为了检查（C、销货业务的入账时间是否正确）。
3、注册会计师可将下列审计应付账款和程序，完全交由客户办理的是（C、编制应付账款明细表。
）4、当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能（D、虚减本年的利润）。
A 低估销售成本B、低估负债C、虚增本年的利润5、筹资与投资循环的特征之一就是审计年度内筹资与投资循环交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用（B、详细审计）。
6、（C、函证银行存款余额）是证实资产负债表所列现金是否存在的一项不可替代的重要程序。
7、运用审计重要性原则，对审计中发现的核算误差，若其超过所涉及会计报表层重要性水平，性质重要则视为（A、建议调整的不符事项）。
8、某注册会计师于2005年2月5日完成对ABC公司2004年度会计报表查账工作，2005年3月10日完成审计报告，会计报表将于4月5日对外公布。
则注册会计师签发的审计报告的日期为（B、2005年2月5日）。
9、注册会计师执行函证程序，以下作为工作底稿保留的回函是（D、电话回函记录）。
10、甲注册会计师审计W公司某年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。
在一般情况下，甲注册会计师应将应付工资及应付福利费项目划入（C、生产循环）。
1、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要的目的是为了检查（C、销货业务的入账时间是否正确）。
2、应收账款函证的回函应当（B、直接寄给会计师事务所）。
3、甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”帐户余额的真实性，可以进行函证。
函证的对象应当是（C、银行或其他有关债权人）。
审计案例研最新究期末复习指导之综合练习题
《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题三、综合练习题一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：1.2002年1月2日收到价值为20 000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。
2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。
3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。
该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。
答案：（1）在第一种情况下，货物不应包括在2001年12月31日的存货内。
因为存货实物纳入盘点范围的时间应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间处在同一会计期间。
既然企业确认存货的入帐时间为2002年1月4日，则说明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。
（2）在第二种情况下，货物应包括在2001年12月31日的存货内。
因为，在盘点日，货物并未发出，所有权并未转让，且有关的交易手续并未完结。
2002年1月4日，顾客收到货物后才付款，企业此时才能确认收入，结转成本。
因此，2001年12月31日该存货仍归企业所有。
（3）在第三种情况下，可以不包括在12月31日的存货内。
因为，只要入帐时间与存货盘点时间在一个会计期间内，就不会影响会计报表的相关数据。
（4）在第四种情况下，不应包括在12月31日的存货内。
审计案例研究期末复习指导综合案例题的参考答案
<审计案例研究期末复习指导>综合案例题的参考答案★A开头◆A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下：项目金额（万元）主营业务收入 360000主营业务成本 300000利润总额 5400净利润 3618资产总额 270000股东权益 132000其中：股本 80000资本公积 22000盈余公积 20800未分配利润 9200某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下：会计报表项目重要性水平(万元)银行存款 12应收账款 30应收利息 8坏账准备 0.50在建工程 30存货 100其中：库存商品 40固定资产 100累计折旧 90长期借款 30股本 0盈余公积 0主营业务收入 100主营业务成本 80管理费用 20财务费用 15营业外支出 5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。
审计过程中发现以下情况：（1）2002年1月23日，A公司收到退回2001年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。
该产品原以10000万元的售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结算。
A公司调整了2002年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。
注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A 公司拒绝接受。
（2）A公司2001年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。
该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4658万元，A公司在2001年末计提存货跌价准备金。
注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。
（3）2001年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6％，其中的8000万元用于建造生产厂房（2001年12月31日尚未完工）1600万元用于补充流动资金。
审计案例研究期末复习指导综合案例分析题答案
审计案例研究期末复习指导综合题参考答案1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致浮现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；对贵公司期末存库要求重盘，并复盘抽点。
（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；对期末存货进行截止测试。
（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；向XXX函证代管的甲料。
（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；向XXX函证代管的甲料。
（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应采集哪些审计证据。
答案：情况序号审计程序审计目标审计证据类型(1) 对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据、口头证据(2)对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整性书面证据（3）问询管理当局，函证XXX公司存在性,会计记录完整性,所有权书面证据（4）问询管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函所有权归属，报表反映适当性书面证据（5）对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据2、CA股分有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA股分有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方商议，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
《审计案例研究》模拟题和答案一
《审计案例研究》模拟题
一、判断正误并说明理由
1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
2、被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
3、审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
4、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
5、审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
二、单项案例分析题
1．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？
2．如果审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。
你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？
三、综合案例分析题
1、[资料]某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。
验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：
甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。
借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。
（相关内容见平时作业）
设计目的：帮助学员掌握和理解验资业务的注意事项。
练习要求：思考验资过程中该注意的常见的舞弊问题。
2、如果本案例中银行存款余额调节表的数据，若银行对账单中，企业已收，银行未收的未达账项234000元经与银行日记账核对后已于1月3日收妥，那么是否还应调整企业12月31日银行存款数？四、问答
1．货币资金的关键控制点主要有哪些？
2、为什么对银行存款进行函证？当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函？。
审计案例研究综合练习一.doc
委派L 注册会计师担任外勤负责人，并将审计案例研究综合练习一甲注册会计师负责对长江公司2010年度财务报表进行审计。
在审计底稿中记录了所了解的长江公司的环境及相关情况，请逐 项判断长江公司以下资料所述事项是否存在重大错报风险。
如果存在，清简要说明理山，并判断该风险属于财务报表层次还是认定 层次。
如果属于认定层次的风险，清指出所涉及的主要账户以及相关认定。
（假定每个事项独立存在且不存在其他条件）。
请将答案 填入表格内。
资料一：长江公司主导产品A 产品2010年和2009年的销售明细账如下，该产品销售无明显淡旺季之分，市场需求稳定,原材 料供应充足。
2010年（未审数）2009年（已审数） 数量（件） 营业收入（万元） 营业成本（力.元） 数量（件） 营业收入（万元） 营业成本（万元）5 000 995 000 746 250 4 000 796 000 676 600资料二：2010年6月9日，长江公司购入某上市公司股票50万股，每股19元，长江公司将该股票划分为交易性金融资产。
12月31日，该股票市场收盘价格为11元。
资料三：2008年动工的一栋管理用办公楼于2010年达到预定可使用状态，因种种原因该办公楼一直没有交付使用。
资料四：因竞争者新产品开发上市，导致长江公司生产的C 产品市场价格大幅下跌，毛利率为-7%,经了解该产品占公司库存 商品的1%,其销售收入所占比例很小。
长江公司的其他产品销售毛利率在15%-25%之间。
资料五：2010年末因东南亚地区宏观经济持续低迷,长江公司在外的应收账款周转天数由原来的25天，延长至90天。
资料六：因2011年起政府将实施新的环境法规，长江公司因此面临更换原有设备。
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审计案例研究期末复习指导之综合练习题
《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题三、综合练习题一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：1.2002年1月2日收到价值为20 000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。
2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货。
经调查发现，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。
3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。
该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货，并说明理由。
答案：（1）在第一种情况下，货物不应包括在2001年12月31日的存货。
因为存货实物纳入盘点围的时间应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间处在同一会计期间。
既然企业确认存货的入帐时间为2002年1月4日，则说明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。
（2）在第二种情况下，货物应包括在2001年12月31日的存货。
因为，在盘点日，货物并未发出，所有权并未转让，且有关的交易手续并未完结。
2002年1月4日，顾客收到货物后才付款，企业此时才能确认收入，结转成本。
因此，2001年12月31日该存货仍归企业所有。
（3）在第三种情况下，可以不包括在12月31日的存货。
因为，只要入帐时间与存货盘点时间在一个会计期间，就不会影响会计报表的相关数据。
（4）在第四种情况下，不应包括在12月31日的存货。
《审计案例研究》综合练习题.docx
《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题以期末考试文件为准。
开卷、笔试。
试题分三大类，即：一．判断题（20分）二．单项案例分析题（30分）三．综合案例分析（50分）三、综合练习题一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：1.2002年1月2日收到价值为20 000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。
2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。
3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。
该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。
答案：（1）在第一种情况下，货物不应包括在2001年12月31日的存货内。
因为存货实物纳入盘点范围的时间应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间处在同一会计期间。
既然企业确认存货的入帐时间为2002年1月4日，则说明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。
（2）在第二种情况下，货物应包括在2001年12月31日的存货内。
因为，在盘点日，货物并未发出，所有权并未转让，且有关的交易手续并未完结。
2002年1月4日，顾客收到货物后才付款，企业此时才能确认收入，结转成本。
因此，2001年12月31日该存货仍归企业所有。
（3）在第三种情况下，可以不包括在12月31日的存货内。
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《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题以期末考试文件为准。
开卷、笔试。
试题分三大类，即：一．推断题（20分）二．单项案例分析题（30分）三．综合案例分析（50分）三、综合练习题一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发觉临近结帐日前后所发生的业务事项如下：1.2002年1月2日收到价值为20 000元的物资，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。
2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。
经调查发觉，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。
3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。
该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
4.按顾客专门定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并讲明理由。
答案：（1）在第一种情况下，物资不应包括在2001年12月31日的存货内。
因为存货实物纳入盘点范围的时刻应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时刻处在同一会计期间。
既然企业确认存货的入帐时刻为2002年1月4日，则讲明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。
（2）在第二种情况下，物资应包括在2001年12月31日的存货内。
因为，在盘点日，物资并未发出，所有权并未转让，且有关的交易手续并未完结。
2002年1月4日，顾客收到物资后才付款，企业现在才能确认收入，结转成本。
因此，2001年12月31日该存货仍归企业所有。
（3）在第三种情况下，能够不包括在12月31日的存货内。
因为，只要入帐时刻与存货盘点时刻在一个会计期间内，就可不能阻碍会计报表的相关数据。
（4）在第四种情况下，不应包括在12月31日的存货内。
因为，顾客于12月31日付清货款，并送装运部门，交易手续已完结，存货所有权转移给归买方。
现在，存货尽管还在B工厂，但不应包括在期末存货范围内。
二、资料：审计人员对A企业的2001年度的财务状况进行审计。
A企业尚未采纳计算机记账。
审计人员于2001年11月对A企业的内部操纵制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：(1)A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第—联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲某登记成品总账和明细账。
(2)会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。
在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并依照已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，依照装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。
(3)A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。
采购部依照经批准的请购单发出订购单。
物资运达后，验收部门依照订购单的要求验收物资，并编制一式多联的连续编号的验收单。
仓库依照验收单验收物资，在验收单上签字后，将物资移入仓库加以保管。
验收单上有数量、品名、单价等要素。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。
会计部依照只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(4)会计部审核付款凭单后，按约定时刻支付采购款项。
支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。
(5)A企业股东大会批准董事会的投资权限为1．5亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额在1．5亿元以下的股票买卖。
A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。
经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。
且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。
(6)审计人员了解和测试投资的内部操纵制度后发觉：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议差不多过会计部门审核。
依照总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。
证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
(7)打算部依照批准，签发预先编号的生产通知单。
生产部依照生产通知单填写一式四联的领料单。
仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
(8)A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。
每年关于公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。
审计人员猎取了 2001年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改进意见。
(9)A公司设立现金出纳员和银行出纳员。
银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。
月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；职员报销，需依照审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
(10)A公司的未描述的其他内部操纵不管在设计依旧在运行方面都不存在缺陷。
要求：(1)依照上述摘录，请指出A公司内部操纵的缺陷，并提出改进建议。
(2)依照上述材料，审计人员应该如何评价A公司的操纵风险，采纳何种实质性测试程序(扩大的，依旧缩小的)，以及需要何种审计证据(多依旧少)?(此题目同第三题，答案见第三题)三、(一)资料审计人员对A企业的2001年度的财务状况进行审计。
A 企业尚未采纳计算机记账。
审计人员于2001年11月对A企业的内部操纵制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：(1)A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第—联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲某登记成品总账和明细账。
(2)会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。
在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并依照已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，依照装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。
(3)A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。
采购部依照经批准的请购单发出订购单。
物资运达后，验收部门依照订购单的要求验收物资，并编制一式多联的连续编号的验收单。
仓库依照验收单验收物资，在验收单上签字后，将物资移入仓库加以保管。
验收单上有数量、品名、单价等要素。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。
会计部依照只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(4)会计部审核付款凭单后，按约定时刻支付采购款项。
支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。
(5)A企业股东大会批准董事会的投资权限为1．5亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额在1．5亿元以下的股票买卖。
A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。
经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。
且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。
(6)审计人员了解和测试投资的内部操纵制度后发觉：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议差不多过会计部门审核。
依照总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。
证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
(7)打算部依照批准，签发预先编号的生产通知单。
生产部依照生产通知单填写一式四联的领料单。
仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
(8)A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。
每年关于公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。
审计人员猎取了 2001年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改进意见。
(9)A公司设立现金出纳员和银行出纳员。
银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登已银行存款日记账。
月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；职员报销，需依照审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
(10)A公司的未描述的其他内部操纵不管在设计依旧在运行方面都不存在缺陷。
(二)要求：(1)依照上述摘录，请指出A公司内部操纵的缺陷，并提出改进建议。
(2)依照上述材料，审计人员应该如何评价A公司的操纵风险，采纳何种实质性测试程序(扩大的，依旧缩小的)，以及需要何种审计证据(多依旧少)?答：（1）A公司内部操纵的缺陷及改进建议：1)会计人员甲同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。
应建议A公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。
2)销售发票未连续编号，不能保证所有销售业务都已记录或未被重复记录。
应建议A公司对销售发票进行连续编号。
3)付款凭单只附验收单，而未附订购单及供应商的发票等其他单据，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量上就可能会出现差错。
应建议A公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
4)证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记。