中小企业内部审计存在的问题及对策

序言

我国中小企业发展迅速，已成为推动我国国民经济发展的重要力量。我国的中小企业已经成为支撑经济增长，吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量,其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。但是，我国很多中小企业都是直接从家庭企业管理模式演化来的，缺乏科学的内控管理体系，内部监督机制不健全。但是,目前企业内部控制还存在不少的问题需要切实加强改进。本文将从介绍内部审计现实状态、内部审计存在的问题着手,分析中小企业加强内部审计的必要性,并提出解决目前中小企业内部审计存在的问题的方法。

一、中小企业内部审计发展状况及现状分析

（一）、我国企业内部审计发展状况

我国内部审计起步较晚，但发展迅速。在短短的20 年里，我国内部审计已经具备了一定数量的组织机构和人员。它在维护财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。据国家审计署不完全统计，从2002年至2007年的五年间国家内部审计机构共完成审计项目198万个，查处损失浪费金额652.9亿元，提出被采纳意见102.9万条，发现大案要案线索 9841件。目前，我国内部审计从业人员达30余万人。此外，我国为建立国际一流内部审计出台了一系列规范及措施。2003年5月，审计署发布新的《审计署关于

内

部

审

计

工作的规定》对内部审计做出（二）、我国企业内部审计的现状

目前，我国中小企业运作规模普遍较小，整体组织结构混乱，权责不清，因而中

小企业内部控制环境存在很多问题；中小企业内部控制制度建设还不健全，具体而言：一是内部控制系统不健全，如预算制度、采购制度、固定资产管理制度等缺失或不规范；把执行业务规章制度完全等同于加强内部控制系统。二是习惯甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制而忽略事前预防控制、规范，从而导致控制收效甚微甚至失控。三是只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视对人员素质、信息等无形资产的控制；并且由于中小企业规模小，其管理层也较少，因此决策层能够较快地获取第一手资料。但是，由于大多数中小企业所有者对市场风险的

判断只是凭借着一种经验和直觉，不能够对企业所面临的风险作出全面的评估和

分析，更不能对风险的大小、原因和可能产生的后果进行准确的判断，从而延误

了采取适当的措施防止或降低风险的最佳时机。对于中小企业而言，出于成本费用

等因素，极少设立内部控制的监督部门，有些企业虽然设立了内部监管部门，但

在实践中也是形同虚设。

二、中小企业内部审计中存在的问题

（一）、我国中小企业内部审计中基本的审计制度与流程存在弊端

我国中小企业内部审计的制度建设与执行存在很多问题，主要有：一、缺乏有效监督，管理水平低。我国小企业内部会计控制薄弱的主要原因，就是在于缺乏对经营者的有效监督和约束机制导致一些经营者视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随意性、盲目性。而且我国大多数小企业一般都缺乏有效的管理规范也没有一套行

约束机构和激之有效的适应本企业特点的管理制度及操作程序，缺乏相应的决策机制、

励机制，运行效率不高。一些国有、集体企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞,大肆侵吞公款,利用虚假发票非法占有企业资金等。二、内部控制不健全。目前, 多数中小企业的内部控制不够全面, 没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节,使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。三、对内部控制认识有片面性。内部控制是企业各个业务部门或人员在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制, 是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称, 它绝不等同于规章制度, 也不等同于内部管理, 更不是组织计划。内部控制要以有效为前提, 其控制的是企业的关键环节和存在的主要风险。由于一些中小企业的经理和员工对内部控制认识上存在偏差, 导致企业认识不到内部控的重要性,由此造成企业的管理混乱。

（二）、我国中小企业内部审计中内部审计机构设置与人员配备结构较差，素质教育和人才培养不完善

近年来，内部控制人员,如中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上,一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍, 思想素质差,业务一知半解,连正常的会计业务都处理不好,更谈不上内部审计的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通, 却目无法规,独断专行, 势必给企业造成不可挽回的损失,使本来就资金紧张的企业举步维艰。并且受中小企业员工本身素质和中小企业的经营者不重视企业员工的素质培养等因素的影响，导致员工专业素质不高，职业道德意识淡漠，缺乏内部控制的意识和责任感，员工的个人价值和公司价值的结合点没有很好的得到渗透，忽视对企业员工的激励，缺乏

把内控制度设立与企业文化建设相结合的思路和方法，进一步造成内部控制制度执行不力。更为忧虑的是，中小企业在内部审计中人员的角色定位十分模糊，无法确立有效的人员角色机制，明确其监督职能，完善各个职位上的角色定义，将内部审计人员真正划分开来，做到职责不兼容，目标明确。总之，内审人员的角色定位问题很重要，定位准确内部审计的作用才能够充分发挥，定位不准，内审的功能则难以实现。

（三）、控制费用支出较大，潜在亏损增加

目前，许多小企业的费用支出正处于失控状态。如某些小企业允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理挥霍浪费，使本来微利的小企业出现亏损，或雪上加霜；有的小企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度不具有可操作性，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录核对，并对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不做处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。再加上在经济往来中审查制度不健全等，造成企业资产大量流失。

在处理授权度和受控度关系方面不够合理内控制度的关键就是处理好授权与

受控的关系，设置得当的授权有利于内控效能的发挥和营运能力的提高，授权不当

必然加大风险和产生错弊，受控度则关系着内控制度的具体实施和对授权度的约束。过度授权造成独裁加大风险，受控不足造成管理混乱。

中小企业具有经营规模小、资金有限、市场风险高等特点，所以当经营者发现

更好的投资机会时容易发生更改投资方向、改变经营理念等行为，中小企业对于建

立健全信息交流与沟通机制更迫切。因此，部分中小企业没有根据自身的特点，遵循成本收益原则，建立合理有效的信息沟通机制，无法有效促进内部控制体系

的完善和发展。在信息反馈渠道上建树不大，无法解决企业领导者无法获取基层

员工对内部控制反馈信息的缺陷；此外，在信息系统的构建尤其是信息系统模块

的定制与购买上，配置通用型的模块的资源不合理，这样企业无法更换自身目标

市场，实施业务转型时便能在保证内部控制信息系统继续运作的基础上降低系

统的改造成本。

（四）、我国中小企业内部审计中内部审计范围、内部审计工作的技术手段不全面，无法建立评价控制系统和激励控制系统

我国现行有关内部审计制度的法律规范大多只有原则性的条款规定，比较笼统，可

操作性不强。相关部门应当遵循《审计法》和《内部审计准则》等法律法规，制定更加具体的操

作指南和业务规范，增强内部审计法律法规的可操作性。科学、严谨、具体的内部审计执

行标准和准则，是内部审计客观、公正和顺利进行的有力保障，同时也是建立我国内部审计

监督体系的需要。内部审计监督职能弱化。内部审计是企业内部控制的一个重要组成