第五章 资金汇划与清算核算 银行会计 教学课件

（五）收报省区分行的处理 收报省区分行主要是负责将总行清算中心传输来的全国 汇划信息传输给收报清算行，而省区分行对汇划收报业务 的传输系由资金汇划系统自动完成。
（六）收报清算行的核算
清算行对资金汇划款项采取分散管理模式或集 中管理模式处理。分散式即各项业务的账务核 算均在各经办行处理，汇划业务只需要经清算 行转划。集中式即清算行作为业务处理中心， 负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内 部账务的集中管理。 对核押无误的实时汇划业务，清算行确认后即 时传至收报经办行，如贷报业务会计分录为： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：辖内往来 如为借报业务会计分录相反。
（四）总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行通过省区分行上传的全 国汇划业务信息，系统自动流水登记，并传至收报清算行 。如为贷报业务，其会计分录为： 借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户 如为借报业务，会计分录相反。 每日营业终了，经账务核对无误后，打印“试算平衡表 ”、“备付金存款分析表”、“资金汇划系统资金流向表 ”等，以便分析当日资金汇划业务情况和资金流向情况。
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（二）发报清算行的核算 发报清算行收到辖属各经办行传输来的汇划业务后，对于金额在1亿元 以上（含）特大额汇款应由会计主管授权后进行处理，然后传输汇划业 务信息并处理账务。
跨清算行的汇划业务由系统自动更新备付金后，将汇划数据传输到收 报清算行。如贷报业务会计分录为：
借：辖内往来 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 借报业务会计分录相反。
2．“系统内款项存放”科目，该科目是各上级行用 以核算下级行备付金存款和调拨资金的科目，属于负 债类。总行清算中心核算反映各清算行和省区分行在 总行的备付金存款增减变动情况，总行在“系统内款 项存放”科目下按清算行和省区分行设“备付金存款 户”；省区分行以该科目核算反映二级分行的调拨资 金存款的增减变动，在该科目下按二级分行设置“调 拨资金存款户”。
借：辖内往来（清算资 金往来）
贷：系统内上存款项
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商总行清算中心
发报清算行 （各商行分行）
收报清算行 （各商行分行）
借：系统内上存款项 贷：清算资金往来
借：甲公司存款 贷：清算资金往来 （或待清算辖内往来）
发报经办行 （各商行支行）
收报经办行 （各商行支行）
借：清算资金往来 贷：乙公司存款
业务处理基本流程图
借：系统内款项存放-某付款行 贷：系统内款项存放-某收款行
借：甲公司存款 贷：系统内上存款项
商总行清算中心
发报清算行 （各商行分行）
收报清算行 （各商行分行）
借：系统内上存款项 贷：乙公司存款
二、资金汇划清算业务的会计科目
1、“系统内上存款项”科目，为资产类账户。 用于核算下级行存放上级行的资金，凡是各清 算行和省区分行在总行开立的备付金账户以及 二级分行在省区分行开立的调拨资金户均使用 该科目核算。 各清算行包括直辖市分行、总行直属分行和二 级分行均应在“系统内上存款项”科目下设置 “上存总行备付金”账户，用于核算资金调拨 和清算辖属行处的汇划款项；二级分行还需要 设置“上存省区分行调拨资金”账户，用于核 算在辖内集中调拨资金。
• 其中，清算行处于信息中转的地位，既要向总行清算中心 传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行 清算中心发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均 反映在清算行，使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清 算。
发报清算行
总行
收报清算行
发报经办行 甲单位
收报经办行 乙单位
业务处理基本流程图
借：系统内款项存放-某付款行 贷：系统内款项存放-某收款行
（七）收报经办行的处理
在采用分散管理模式下，收报经办行的账务处理 是在收到清算行传输来的汇划信息后进行的。 收报经办行收到实时汇划信息，经确认无误后， 由汇划系统自动记账，并打印“资金汇划补充凭 证”。收到贷报业务的会计分录为： 借：辖内往来
贷：××科目 借报业务会计分录相反。 集中管理模式的收报业务均由清算行代理记账， 收报经办行只须于日终打印汇划补充凭证和有关 记账凭证及清单，用于账务核对。
（三）发报省区分行的处理
发报省区分行在资金汇划系统处于信息转发的地 位，其主要任务是：收到发报清算行传输来的全 国汇划业务实时上传总行清算中心；收到发报清 算行传输来的省区分行辖内的汇划业务后，实时 转发给各收报清算行；日终将日间登记的省内汇 划数据按清算行汇总后上送总行。省行汇划发报 业务全部由系统自动完成。
第五章 资金汇划与清算核算
资金汇划清算的基本程序
• 各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全 部及时发送至发报清算行；
• 发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总 行清算中心；
• 总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给 收报清算行；
• 收报清算行当天或次日将汇划住处传输给收报经办行，从 而实现资金汇划业务。
3．“辖内往来”科目，该科目用以核算反映各发、 收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况， 属于资产负债共同类科目。
三、资金汇划往来与清算的核算
• （一）发报经办行的处理 • 发报经办行是资金汇划业务的发生行，业务发生后，要经
过录入、复核和授权三个环节的处理。汇划业务的发出分 为实时处理和批量处理，实时处理主要是对紧急款项的划 拨和查询查复事项要即时处理，其他业务作批量处理。 • 经办人员根据客户填写的汇划凭证用计算机“转账发报录 入系统”录入汇划凭证内容，业务数据经过录入、复核、 授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送 至清算行。贷报业务的会计分录为： • 借：××科目 • 贷：辖内往来 • 借报业务会计分录相反。
同一清算行经办行之间的汇划业务，系统不更新备付金，自动进行划 转，如贷报业务会计分录为：
借：辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：辖内往来 借报业务会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：辖内往来 借：辖内往来 贷：其他应收款——待处理汇划款项户