工程施工和主营业务成本的会计分录
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工程施工会计科目结转到主营业务成本吗?
答:工程施工会计科目可以结转到主营业务成本。工程企业承包工程,工程收入是企业的“主营业务收入”,工程投入有工资、材料、费用等,这些又都体现在“工程施工”会计科目。因此“工程施工科目在期末”要结转“主营业务成本”会计科目。
工程施工会计科目结转到主营业务成本,其会计分录如下:
(1)发生的合同成本
借:工程施工—合同成本
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)发生的材料费用
借:管理费用/原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(3)支付人工费
借:工程施工--人工费
贷:现金(或应付工资等)
(4)发生的机械费用
借:工程施工--机械使用费
应交税费—应交增值税(进项税额)(指的租赁)贷:银行存款(或累计折旧等)
(5)发生的其他直接费
借:工程施工--其他直接费
贷:银行存款(或现金等)
(6)月末确认收入和成本
借:主营业务成本(按当期确认的合同成本)
工程施工——合同毛利(倒挤)
贷:主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)