深圳市研发费用加计扣除相关政策与操作流程
研发费用加计扣除备案和申报管理
研发费用加计扣除备案和申报管理（一）享受研发费用加计扣除优惠政策基本流程享受研发费用加计扣除优惠政策主要有以下关键资料和程序：1.年度纳税申报前进行优惠备案并准备好留存备查资料；2.填写并报送《“研发支出”辅助账汇总表》；3.在年度纳税申报表中填报研发费用加计扣除优惠附表及栏次。
完整流程见上图。
（二）研发费用加计扣除优惠备案的要点1.自行判断。
根据76号公告规定，企业应自行判断其是否符合研发费用加计扣除政策规定的条件。
2.履行备案。
研发费用加计扣除实行备案管理，凡享受研发费用加计扣除优惠的，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向主管税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件，履行备案手续。
按照76号公告规定，研发费用加计扣除优惠不属于定期减免税事项，在费用化项目发生当期或者资本化项目形成无形资产后的摊销期间，应每年履行备案手续；企业同时存在多个享受优惠研发项目的，应当按不同项目分别进行核算，并按项目分别进行备案。
2015年度及以前按照原政策已审核立项的跨期研发项目延续至2016年度及以后的，在享受优惠年度，应每年履行备案手续。
属于跨地区经营汇总纳税企业，其分支机构享受研发费用加计扣除税收优惠。
应由二级分支机构按规定向其主管税务机关备案后，总机构汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，在年度纳税申报时填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》一并报送。
3.留存备查资料。
企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。
企业应按照97号公告，将相关资料留存备查，保存期限为相关研发项目享受优惠结束后10年。
企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资料，以证明其符合税收优惠政策条件。
或者企业不能提供留存备查资料，留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符, 不能证明企业符合税收优惠政策条件的，税务机关将追缴其已享受的减免税，并按照税收征管法规定处理。
深圳企业研发费用加计扣除如何申请及相关问题解答
深圳企业研发费用加计扣除如何申请及相关问题解答以下是为大家整理的深圳企业研发费用加计扣除如何申请及相关问题解答的相关范文，本文关键词为深圳,企业,研发,费用,加计,扣除,如何,申请,相关,问题解，您可以从右上方搜索框检索更多相关文章，如果您觉得有用，请继续关注我们并推荐给您的好友，您可以在英语学习中查看更多范文。
深圳企业研发费用加计扣除如何申请及相关问题解答研发费用加计扣除申请材料：(一)企业研究开发项目备案通知书(税务部门出具);(二)登录深圳市科技创新委员会(以下简称市科技创新委)在线办事栏目加计扣除系统中填报申请书，提供通过该系统打印的申请书纸质文件原件;(三)组织机构代码证复印件;(四)企业营业执照;(五)税务登记证复印件;(六)研究开发项目计划书或立项报告;(七)可加计扣除研发费用鉴证报告(专项审计报告);(八)上年度财务审计报告(注册未满一年的可提供验资报告)复印件;(九)上年度完税证明复印件;(十)其他证明材料，如知识产权证书或申报文件、新产品或新技术证明(查新)材料、检测报告等。
加计扣除归集范围有关问题：一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
(一)直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。
研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员;辅助人员是指参与研究开发活动的技工。
外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
(二)工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
研究开发费用税前扣除政策解读及操作实务
研究开发费用税前扣除政策解读及操作实务研究开发费用是指企业为开展科学研究、技术开发而发生的支出。
在中国，研发费用在纳税时可以享受税前扣除的政策，这为企业提供了一定的财务优惠。
本文将对研究开发费用税前扣除政策进行解读，并简要介绍操作实务。
首先，研究开发费用的范围是非常广泛的，包括工资薪金、试验设备购置费、研究设备购置费、研究用耗材费、研究用仪器、设备购置费等。
这些费用均可列入研究开发费用的范畴，并在纳税时享受税前扣除的政策。
其次，研究开发费用税前扣除政策的具体操作如下。
企业在申报纳税时，需要将研究开发费用列入成本支出项，一般在企业会计报表的费用科目中进行记录。
在填报纳税申报表时，企业需要按照相关税法和规定，将研究开发费用列入抵扣项目，并按照规定的比例进行扣除。
通常，研究开发费用的税前扣除比例为75%。
值得注意的是，企业在享受研究开发费用税前扣除政策时，需要满足以下几个条件。
首先，企业需具备研发实力，即具备开展科学研究、技术开发的能力和条件。
其次，相关研究开发费用必须是合法且真实存在的，不能存在假冒、虚报、被冒的情况。
此外，企业还需要将研发费用进行详细的账务记录，并收集相关的发票、收据、合同等材料作为备查依据。
在操作实务中，企业可以采取以下几个步骤来确保研究开发费用的税前扣除。
首先，企业应建立完善的研发项目管理机制，包括项目选择、经费安排、进度控制等。
其次，企业需建立健全的研发费用核算制度，确保研发费用的准确计算和合理分配。
此外，企业还可以通过与科研院所、高校等进行科技合作，进一步提高研发成果的质量和效益。
最后，在纳税申报时，企业需要仔细审查相关文件和材料，确保研发费用的真实性和合规性，以便顺利享受研究开发费用税前扣除政策。
总之，研究开发费用税前扣除政策在一定程度上鼓励了企业进行科学研究和技术创新，提高了企业的研发投入和创新能力。
企业在享受该政策时需加强内部管理，确保研发费用的准确计算和合规申报。
希望本文对研究开发费用税前扣除政策的解读及操作实务有所帮助。
深圳市研发费用加计扣除相关政策与操作流程
VS
直接投入费用
研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费 用；用于中间试验和产品试制的模具、工 艺装备开发及制造费，不构成固定资产的 样品、样机及一般测试手段购置费，试制 产品的检验费等。
研发费用定义及范围
折旧费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
无形资产摊销
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
04
研发费用加计扣除操作流 程
企业内部操作流程
立项管理
企业需对研发项目进行立项管理，明确项目目标、预算、进度计划等 关键信息，并报经企业内部决策机构批准。
费用归集
企业应对研发项目发生的费用进行准确归集，包括人员人工费用、直 接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等。
账务处理
企业应按照会计准则要求对研发费用进行账务处理，确保研发费用的 真实性和准确性。
03
企业享受政策条件与限制
企业资格要求
企业应为在深圳市注册并具有独立法人资格的企业，且为会计核算健全、 实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
企业应不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租 赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业。
企业应未列入严重违法失信名单，未发生司法、行政机关认定的严重失信 行为。
深圳市政研策发与费操用作加流计程扣除相关
汇报人：XX 2024-01-21
contents
目录
• 研发费用加计扣除政策概述 • 研发费用加计扣除政策内容 • 企业享受政策条件与限制 • 研发费用加计扣除操作流程 • 政策实施效果评估及改进建议 • 企业应对策略与注意事项
01
研发费用加计扣除政策概 述
减税降费政策操作指南(五)研发费用加计扣除政策
减税降费政策操作指南（五）——研发费用加计扣除政策一、适用对象除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的其他企业可以享受。
上述企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
二、政策内容1、除制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
2、除烟草制造业以外的制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
制造业企业是以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
制造业的范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。
收入总额是企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
3、企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。
委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。
4、企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
企业研发费加计扣除办理流程
企业研发费加计扣除办理流程1.进行研发项目筛选：企业在决定申请研发费加计扣除前，首先需要进行研发项目的筛选。
根据企业的实际情况和发展需求，确定需要进行加计扣除的研发项目。
这些项目通常是与企业的核心技术、产品研发、工艺改进、创新设计等相关的研发项目。
2.编制研发项目相关材料：企业需要编制研发项目的相关材料，包括项目申请书、研发计划书、预算报告、技术成果证明等。
这些材料要详细描述研发项目的背景、目标、内容、实施方案、预算以及预期成果等内容，用于提交给相关部门审核。
3.制定研发项目实施计划：企业需要根据研发计划书，制定具体的研发项目实施计划。
在制定计划时，需要明确项目的时间节点、人力资源配置、技术方案以及预计的费用等。
制定完实施计划后，需要向上级部门报备，并争取相关的支持和协调。
4.开展研发项目实施：企业根据实施计划，按照研发项目的要求和目标进行实施。
这包括组织相关的技术人员、购买研发设备、开展实验测试、开展市场研究等。
在实施过程中，需要及时记录、整理相关的研发过程和成果，为后续的加计扣除申请提供依据。
5.编制研发费用报告：研发项目实施完成后，企业需要编制研发费用报告。
该报告要详细列明研发项目实施过程中发生的各项费用，如研发设备购置费、人员工资、实验材料费用等。
同时，还需要提供相应的凭证和票据作为支持文件。
6.申请加计扣除：企业根据研发费用报告，向税务部门提出研发费加计扣除的申请。
申请时，需填写相应的表格，并提交研发项目相关材料、费用报告以及其他需要的支持文件。
税务部门将对申请材料进行审核，并根据实际情况予以批准或驳回。
7.完成申报和结算：企业在获得研发费加计扣除批准后，需要在纳税申报时将加计扣除金额填报到相应的表格中。
在年度税款结算时，税务部门将根据申报的研发费加计扣除金额，计算企业应享受的税收优惠。
总之，企业研发费加计扣除是一项复杂的政策措施，需要企业在研发项目的筛选、材料准备、项目实施、费用报告等各方面进行详细的规划和管理。
研发费用税前加计扣除申报要点
主动作为 确保落实
• 对当期符合优惠政策条件的纳税人，由于不了解 优惠政策或者不了解申请程序、期限等原因，未 及时申请备案，导致未享受税收优惠的，应根据《中
华人民共和国税收征收管理法》第五十一条以及《税收减免管理办法
（试行）》（国税发〔2005〕129号）第五条、第七条的规定，允 许纳税人在优惠事项所属年度的次年6月1日起三 年内补申请备案，主管地税机关追溯备案登记后， 纳税人据以进行补充申报，并申请退还多缴的税 款或抵缴以后应缴的企业所得税税款。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产 品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、 产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本省相 关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品 （服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活 动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务 或知识等）。
1.本年度项目研究的内容； 2.本年度项目研究的资金来源、支出情况； 3.本年度项目研究取得的阶段性成果。
问题
• 相关资料是否由第三方出具？ • 是否需要知识产权证书、生产批文？ • 是否需要相关部门检验？
中介鉴证
• 企业可以聘请具有资质的会计师事务所或 税务师事务所，出具当年可加计扣除研发 费用专项审计报告或鉴证报告。
小结
• 计划与执行、阶段性成果的对应性 • 分项目分年度的准确归集：
专账管理、与生产经营区分、 加计申报与会计核算区分 • 填报细项清单 • 相关性资料完整
（三）备案
国税发〔2008〕116号：研究开发项目的效 用情况说明、研究成果报告等资料
闽政办〔2013〕93号 ：
• 项目年度总结报告，包括：
• 减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生 变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税 务机关审核后，停止其减免税。
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、背景介绍：研究开发费用是指企业在开展科学研究、技术开发和试验发展过程中发生的费用支出。
为了鼓励企业加大研发投入，我国税收政策对研发费用享受一系列税收优惠政策，如税前加计扣除、税后加计扣除、超期待摊销等。
本指南旨在为企业提供研发费用归集和税收操作的指引。
二、研发费用归集：1.定义研发费用：研发费用包括技术研发人员工资、实验室设备及耗材购置费用、外包研发费用、科研项目经费等，具体可参考《企业会计准则第17号，研究与开发成本》。
2.研发费用归集程序：a.确定研发项目，并制定明确的研发计划；b.设立研发项目专项账户，实行独立核算；d.采用合理的成本核算方法，确保费用支出准确、完整、详细地记录；e.每月对研发费用进行核对和汇总，形成研发费用报表；f.年末进行研发费用汇总，编制年度研发费用报告。
三、研发费用税收政策操作：1.税前加计扣除：对企业发生的研发费用，在应纳税所得额计算时可按一定比例予以加计扣除。
a.加计扣除比例：目前国家对不同行业和不同研发强度的企业制定了不同的加计扣除比例，需要根据企业所属行业和研发强度合理选择适用比例。
b.扣除限额：研发费用在扣除时存在一定的限额，企业不能超过设定的扣除限额进行扣除。
2.税后加计扣除：对于企业在计算所得税时已经享受了税前加计扣除政策的，仍有符合加计扣除条件但未能按照税前加计扣除的部分，可以在计算应纳税所得额时继续享受税后加计扣除政策。
3.超期待摊销：对于投入大量资金用于研发且核实不能扣除或实际发生的在一定期限内无法完全摊销的研发项目，可以申请超期待摊销，将费用按一定比例摊销到未来几年。
四、操作注意事项：1.准确记录研发费用的发生、用途和支出凭证，确保费用真实、准确、合法；2.制定明确的研发费用核算制度和流程，保证费用归集和核算的规范性；3.定期核对研发费用和研发项目，确保归集的费用和项目的一致性；4.及时了解最新的税收政策，根据实际情况选择适用的税收优惠政策并申请享受；总结：研究开发费用归集和税收政策操作是企业实现研发成果转化和创新发展的重要环节。
研发费用加计扣除流程
研发费用加计扣除流程研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，将实际发生的研发费用加计到成本费用中，从而减少应纳税所得额的一种税收优惠政策。
研发费用加计扣除的流程包括申报、审核、批准和享受四个环节，下面将详细介绍每个环节的具体操作流程。
一、申报环节。
1.企业在纳税申报时，应当在企业所得税汇算清缴申报表中填报研发费用加计扣除的相关信息，包括研发费用发生额、研发费用加计扣除额等。
2.同时，企业还需提交研发费用的具体明细，包括研发项目名称、费用发生时间、费用金额等相关资料。
3.申报表和相关资料需由企业财务负责人签字确认，并加盖企业公章。
二、审核环节。
1.税务部门在接收企业的申报表和相关资料后，将进行研发费用的审核工作。
2.审核工作主要包括对研发费用的真实性、合规性进行核查，确保企业申报的研发费用符合税收政策规定。
3.审核人员还将对企业提交的研发项目进行评估，确保项目符合国家相关产业政策和技术标准。
三、批准环节。
1.经过审核合格的企业，税务部门将批准其享受研发费用加计扣除的税收优惠政策。
2.批准的企业将获得研发费用加计扣除的凭证，并可在纳税申报时将相关扣除额纳入计算，减少应纳税所得额。
3.税务部门还将对批准的企业进行定期检查，确保企业研发费用的合规性和真实性。
四、享受环节。
1.企业在获得研发费用加计扣除的凭证后，可在纳税申报时享受相应的税收优惠政策。
2.企业需按照税收政策规定的要求，将享受的税收优惠额度准确纳入纳税申报表中，享受相应的减免税收。
3.同时，企业还需保存好相关的研发费用凭证和资料，以备税务部门定期检查。
总结。
研发费用加计扣除流程涉及企业申报、税务部门审核、批准和享受四个环节，企业需严格按照规定的流程和要求履行相关手续，确保研发费用的合规性和真实性。
同时，税务部门将加强对企业的监督检查工作，确保税收政策的有效实施和企业的合规纳税。
希望企业能够充分了解研发费用加计扣除的相关政策，积极申报享受相应的税收优惠政策，推动企业的技术创新和发展。
深圳市企业研究开发费用所得税加计扣除政策
深圳市企业研究开发费用所得税加计扣除政策企业研究开发费用所得税加计扣除政策解读(具体执行以企业所得税相关规定为准)为鼓励企业增加研究开发投入，增强自主创新能力，国务院出台了《国务院关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要的若干配套政策》(国发〔2006〕6号)提出了企业研究开发费用所得税前加计扣除的意见，新公布的《中华人民共和国企业所得税法》也给出了明确规定。
为推动这项政策贯彻落实，惠及广大企业，提升企业竞争力，日前省国税局、省地税局和省经贸委有关领导就企业关心的研究开发费用所得税前加计扣除政策进行了解答:一、企业研究开发费用所得税税前加计扣除的目的和意义。
加强自主创新，关键在企业。
在市场经济条件下，企业既是技术创新的主体，也是技术创新投入的主体。
企业研发能力是增强竞争力的核心。
改革开放以来，我国不少行业和企业在提高自主创新能力方面取得了突出成绩，并形成了核心竞争力，赢得了较好的发展空间。
但总体而言，目前我省乃至全国企业的技术创新能力还较为低下。
其结果一方面是难以为社会经济的发展提供有力支撑，另一方面也严重影响了我国企业的国际竞争力和盈利能力。
形成上述问题原因是多方面的，但国家政策引导、鼓励不足、企业研究开发投入较少是主要因素。
2006年国家制定了《国务院关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要的若干配套政策》，鼓励企业自主创新。
新企业所得税法对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，做出了实行税前加计扣除的优惠政策规定。
随着企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除税收优惠政策的贯彻实施，必将有力推动企业从事研究开发的积极性和研发费用的投入，进一步增强企业发展后劲，提升企业竞争力，从而推动社会经济的快速健康发展。
二、什么是加计扣除,企业发生的研发费优惠政策新企业所得税法是怎么规定的,所谓加计扣除，是指企业经营过程中发生的特定费用在规定据实列支扣除的基础上，给予增加一定比例的额外扣除，从而减少企业应税所得额，使相关企业少缴纳税款，这实际上就是国家为鼓励企业从事某项经营活动采取的税收政策优惠和财力资助。
研发费用加计扣除政策执行指引2.0版解读
研发费用加计抠除政策执行指引2.0版解读1. 背景介绍研发费用加计抠除政策自2016年开始实施，是国家为了鼓励企业增加研发投入、提高自主创新能力而出台的税收政策。
随着我国经济发展和科技创新的需求不断提升，国家税务总局发布了研发费用加计抠除政策执行指引2.0版，对于企业来说具有重要意义。
2. 政策内容解读根据研发费用加计抠除政策执行指引2.0版，研发费用加计抠除政策的范围得到了进一步扩大，不仅包括直接发生的研发费用，还包括部分间接费用。
这意味着企业可以获得更多的税收优惠，从而有更多的资金用于加大研发投入。
政策还对研发费用加计抠除的具体操作流程和标准进行了明确，为企业在享受政策时提供了更具体的指导。
3. 个人观点作为我的文章写手，对研发费用加计抠除政策执行指引2.0版的解读，我认为这是一项利好政策，有助于激励企业增加研发投入，推动科技创新。
随着政策的进一步完善，相信将会有更多的企业受益于此，从而为我国科技发展和经济转型升级注入新的动力。
4. 总结回顾通过对研发费用加计抠除政策执行指引2.0版的解读，我们可以清晰地了解到政策的具体内容和影响。
作为企业，应当积极了解并合理利用这一政策，从而在研发领域取得更大的突破和提升。
政府也应进一步加大政策宣传力度，帮助更多企业了解并享受到政策带来的红利。
在文章中多次提及“研发费用加计抠除政策执行指引2.0版”，并按照指定的要求撰写，旨在帮助你更深入地理解这一政策，同时共享了个人观点和理解。
希望这篇文章能够满足你的需求，如果有其他要求，请随时告诉我，我将尽力满足你的要求。
研发费用加计抠除政策执行指引2.0版的发布，对于企业来说是一个重要的利好消息。
这一政策的出台不仅有助于激励企业增加研发投入，提升自主创新能力，也为企业在科技创新领域获得更多的支持和优惠。
在这篇文章中，我们将进一步深入了解研发费用加计抠除政策执行指引2.0版的具体内容，并探讨这一政策对企业和国家科技创新发展的影响。
研发费用加计扣除优惠政策案例解析汇报
研发费用加计扣除优惠政策案例解析汇报一、引言近年来，我国政府积极推动创新驱动发展战略，为促进企业加大研发投入，提高技术创新能力，制定了研发费用加计扣除优惠政策。
本次汇报旨在通过对研发费用加计扣除政策的案例解析，深入了解该政策的具体操作和实施效果。
二、研发费用加计扣除政策概述研发费用加计扣除政策是指企业在计算所得税时，将研发费用按一定比例加计扣除的政策。
该政策的实施旨在鼓励企业增加研发投入，提高技术创新能力，促进产业升级和经济发展。
三、研发费用加计扣除政策案例解析1. 案例一：A公司是一家高新技术企业，年度研发费用为1000万元，税率为25%。
根据研发费用加计扣除政策，A公司可以将研发费用加计扣除的比例确定为150%。
则A公司的加计扣除额为1500万元（1000万元 × 150%），可减免的所得税额为375万元（1500万元 × 25%）。
因此，A公司的实际所得税为625万元（1000万元 × 25% - 375万元）。
2. 案例二：B公司是一家中小企业，年度研发费用为500万元，税率为20%。
根据研发费用加计扣除政策，B公司可以将研发费用加计扣除的比例确定为175%。
则B公司的加计扣除额为875万元（500万元 × 175%），可减免的所得税额为175万元（875万元×20%）。
因此，B公司的实际所得税为125万元（500万元×20% - 175万元）。
3. 案例三：C公司是一家创造业企业，年度研发费用为800万元，税率为30%。
根据研发费用加计扣除政策，C公司可以将研发费用加计扣除的比例确定为130%。
则C公司的加计扣除额为1040万元（800万元 × 130%），可减免的所得税额为312万元（1040万元 × 30%）。
因此，C公司的实际所得税为488万元（800万元× 30% - 312万元）。
四、研发费用加计扣除政策的优势和影响1. 优势研发费用加计扣除政策鼓励企业增加研发投入，提高技术创新能力，促进产业升级和经济发展。
企业研发费加计扣除实务操作讲解
企业研发费加计扣除实务操作讲解企业研发费加计扣除是指企业在研发活动中发生的费用符合规定的可以进行税前加计扣除的政策措施。
此政策的出台，旨在激励企业加大对科技创新的投入力度，促进企业技术水平和创新能力的提升。
企业研发费加计扣除是对符合条件的研发费用进行一定比例的加计扣除，从而减少企业应纳税所得额，降低企业研发成本。
企业研发费加计扣除的操作流程如下：一、确认符合加计扣除的研发费用企业在进行研发活动时产生的费用，包括人员工资、研究设备购置费、试验材料费、测试费用等，只有在符合国家有关政策规定的前提下，才能进行加计扣除。
企业在发生这些费用时，必须保留相关的发票、凭证和合同等，以便日后进行审核和备案。
二、编制研发费用明细清单企业应按照研发费用所属的时间段，编制研发费用明细清单。
明细清单包括研发费用发生的日期、费用项目、金额、发票号码等，以保证准确记载和核算研发费用。
三、汇总研发费用企业应将同一时间段内发生的研发费用进行汇总，得出总的研发费用金额。
四、依法申请加计扣除企业需要在企业所得税申报期间，按照要求填写申请表格，申请进行研发费用的加计扣除。
申请表格中需要填写的内容包括企业基本信息、研发费用明细清单、加计扣除比例等。
在填写时，需要特别注意填写准确，以避免后续的纳税调整。
五、审核及备案企业所得税部门将对企业提交的研发费用加计扣除申请进行审核。
审核内容主要包括研发费用的合法性、准确性、相对性等是否满足加计扣除的规定和条件。
审核通过后，企业所得税部门会予以备案。
备案是对企业加计扣除的研发费用进行登记和记录，使其具有法律效力。
六、利用研发费加计扣除减少企业应纳税额企业在年度所得税纳税申报表中，通过填写相关表格和信息，将研发费加计扣除纳入所得税计算的相关环节，从而减少企业应纳税所得额。
通过加计扣除，企业的应纳税额得到降低，减轻了企业的负担。
在使用研发费加计扣除时，企业需要注意以下几点：1. 确保填写的研发费用明细清单准确无误，以避免后续的纳税调整。
研发费加计扣除操作指南
研发费加计扣除操作指南一、研发费加计扣除的适用对象1.纳税人依法成立并在税务机关登记注册；2.纳税人自行列支研发费用的，研发费用支出要在纳税期间内发生并确认；3.纳税人自行列支研发费用的，其科技人员占年平均工作人员的比例不低于30%；4.申请加计扣除研发费用的技术成果通过验收。
二、研发费加计扣除的计算方法加计扣除额=研究开发费用×研发费加计扣除比例1.核心技术研发支出：加计扣除比例为50%；2.普通技术研发支出：加计扣除比例为30%；3.委托研发支出：加计扣除比例为80%。
三、研发费加计扣除的操作流程1.企业在纳税申报时，按照国家有关规定要求列支研发费用；2.研发费用确认后，由企业财务部门编制研发费加计扣除申请报告，报经企业高层审批后提交税务机关；3.税务机关按照研发费加计扣除的计算方法核算加计扣除额，并核定纳税所得额；4.企业在缴纳企业所得税时，按实际核定纳税所得额缴纳企业所得税。
四、研发费加计扣除的注意事项1.研发费加计扣除需要经过税务机关的审批，企业需要按照相关规定提供申请材料，如研发费用明细、技术成果验收报告等；2.研发费加计扣除的金额不得超过企业实际发生的研发费用；3.企业需要保留研发费用的相关凭证和票据，以备税务机关的查验；4.研发费加计扣除的方式是通过减少企业的纳税所得额来减少税负，但实际效益可能会因税率的变化而有所不同；5.企业在进行研发费加计扣除时，应当依法遵守相关税收法律法规，如出现违法行为将承担相应的法律责任。
通过以上的操作指南，企业可以更好地了解和掌握研发费加计扣除的操作流程和注意事项，确保在享受研发费加计扣除的政策优惠时能够合规操作，并进一步推动企业的创新和发展。
企业所得税研发费用加计扣除政策与操作讲解
2021年1月1日起，制造业比例提高为100%。
√ 形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的
175%在税前摊销；自2021年1月1日起，制造业比例提高
为200%。
4
政策沿革
5
研发费用加计扣除政策沿革
1.研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业(1996年-2002年)
国家税务总局公告2015年第97号
财税【2017】34号
国家税务总局公告2017年第18号
国科发【2017】115号
《科技型中小企业评价办法》
财税【2018】64号
国家税务总局公告2017年第40号
财税【2018】99号
国家税务总局公告2018年第23号
国家税务总局公告2021年第13号
国家税务总局公告2021年第28号
⑥作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
⑦社会科学、艺术或人文学方面的研究。
17
政策内容-研发活动
18
创意设计活动
可适用税前加计扣除政策
企业为获得创新性、
创意性、突破性的产品进
行创意设计活动而发生的
相关费用，可按照政策规
定进行税前加计扣除。
制造业提高比例
主
体
政
策
委托境外研发
全面提高比例
政策内容-提高比例
7
研究开发费用税前加计扣除比例
50%
75%
一般居民企业
科技型中心企业
财税﹝2018﹞99号
自2018年1月1日起
75%
所有居民企业
全面提高比例
国家税务总局公告2021年13号
研发费用加计扣除政策解读及申报指南
研发费用加计扣除政策解读及申报指南随着科技创新的快速发展，研发投入成为企业提升核心竞争力的重要手段。
为了鼓励企业增加研发活动，促进技术创新，我国实施了研发费用加计扣除政策。
本文旨在对研发费用加计扣除政策进行解读，并提供相应的申报指南。
一、研发费用加计扣除政策概述研发费用加计扣除政策是指允许企业将实际发生的研发费用按一定比例加计扣除的政策。
通过加计扣除研发费用，可以减少企业税负，提高科技创新的积极性。
二、研发费用加计扣除政策适用范围该政策适用于符合一定条件的研发活动。
具体适用范围包括以下几个方面：1. 技术开发费用：包括技术研究与开发活动中发生的人工费用、设备购置费用、材料费用等。
2. 新产品开发费用：指企业为开发新产品而进行的研发活动中发生的费用，包括研究设计费用、试制费用、测试费用等。
3. 新工艺开发费用：指企业为开发新工艺而进行的研发活动中发生的费用，包括工艺设计费用、试验费用、改进费用等。
三、研发费用加计扣除政策的计算方法根据税法规定，研发费用加计扣除的计算方法为：加计扣除金额=实际发生研发费用 ×加计扣除比例其中，加计扣除比例根据企业研发投入的不同情况而有所差异，一般为30%或50%。
四、研发费用加计扣除政策的申报流程及注意事项1. 申报材料准备企业在申报时需准备以下材料：- 研发费用明细表：详细列明各项研发费用的发生时间、费用项目、金额等。
- 研发活动证明文件：包括项目立项申请、研发计划书、研发人员名单等相关文件。
- 报表附件：包括企业所得税汇算清缴申报表及相关附件。
2. 申报流程企业在年度所得税汇算清缴时，可以通过附表方式申报研发费用加计扣除。
具体流程如下：- 按照税务部门要求填写企业所得税汇算清缴申报表及相关附件。
- 在相关附件中填写研发费用明细表，并附上研发活动证明文件。
- 将填好的申报表及附件报送至所在地税务部门。
3. 注意事项- 申报时务必准确填写相关信息，确保申报材料的真实性和准确性。
研发费用加计扣除政策解读及操作流程
研发费用加计扣除政策解读及操作流程研发费用加计扣除政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以将符合条件的研发费用按一定比例加计扣除的政策措施。
该政策的出台旨在推动企业加大科技创新投入，激发创新活力，提升企业核心竞争力。
一、研发费用加计扣除政策的适用范围：根据国家税务总局发布的《关于研究开发费用税前加计扣除有关问题的通知》，研发费用加计扣除政策适用于符合条件的企业研究开发活动中发生的研究开发费用。
其中，“研究开发费用”是指企业为从事科学技术活动，获取科学技术信息，以及研究、开发新产品、新工艺、新技术等发生的直接支出和间接费用。
二、研发费用加计扣除政策的核心要点：1.加计扣除比例：企业在计算研发费用加计扣除时，可以按照研究开发费用的3倍加计扣除。
例如，企业发生的研发费用为100万元，则可以在计算应纳税所得额时扣除300万元。
2.研发费用的确认：企业在确认研发费用时，应符合国家关于研究开发费用的相关规定，即费用必须是直接支出和间接费用。
直接支出包括研究设备购置、试验验证等费用，间接费用包括研发人员的工资、培训费用、专利申请费用等。
3.研发费用的记录和报告：企业在发生研发费用时，应建立相应的费用台账，对研发活动的费用支出进行详细记录。
同时，在年度财务报表中，应详细披露研发费用的支出情况，包括费用发生时间、金额、用途等。
三、研发费用加计扣除政策的操作流程：1.研发费用支出凭证的准备：企业在发生研发费用时，应准备相应的支出凭证，包括发票、收据、费用报销单等。
2.研发费用的确认和记录：企业应根据研发费用的实际发生情况，将费用进行确认和记录，包括直接支出和间接费用的明细。
3.费用台账的建立：根据研发费用的确认和记录情况，企业应建立相应的费用台账，对研发费用的支出情况进行详细记录。
4.研发费用的计算和申报：企业在计算应纳税所得额时，按照研发费用的3倍进行加计扣除，并将计算结果填写在企业所得税年度纳税申报表上进行申报。
研发费加计扣除操作指南
研发费加计扣除操作指南全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：随着我国科技创新能力的不断提升，研发费加计扣除政策逐渐成为企业研发投入的重要支持措施。
为帮助企业更好地理解和操作这一政策，本文将就研发费加计扣除的相关内容进行详细解读并提供操作指南。
一、研发费加计扣除政策概述研发费加计扣除政策是我国为鼓励企业加大科技研发投入而制定的财政政策。
根据相关规定，符合条件的企业可以将计入当期损益的研发费用，在税前再次扣除一定比例，以减少企业的税负，增加企业的研发投入力度。
研发费加计扣除政策旨在推动企业加大研发投入，提高技术创新水平，增强企业竞争力。
1.企业类型：研发费加计扣除政策适用于科技型企业和高新技术企业。
2.研发费用类型：符合研发费加计扣除政策的研发费用应当具有明确的标准和合法的凭证，包括人员费用、设备费用、材料费用、测试费用等。
3.研发项目要求：研发项目应当具有一定的技术含量和技术创新性，能够产生经济效益，且应当获得国家认可。
4.研发费用税前扣除额度：税前扣除的比例根据不同情况而定，一般为50%~75%。
2.建立研发费用台账：企业应当建立完善的研发费用台账，记录和归集所有研发费用支出情况，确保研发费用的准确性和完整性。
3.研发项目申报：企业应当按照相关规定，对符合研发费加计扣除政策的研发项目进行申报，提交相关申报材料并经过国家认可批准。
5.及时申报审核：企业应当及时将研发费用加计扣除情况报送税务部门进行审核，确保政策执行的合法性和规范性。
1.研发费用凭证不全：如果企业的研发费用凭证不完整或不符合规定，可能导致研发费用加计扣除政策无法执行，增加企业的税负。
2.研发项目不符合要求：如果企业申报的研发项目不符合政策要求或没有获得国家认可，也将无法享受研发费加计扣除政策。
研发费加计扣除政策是我国为推动科技创新而制定的一项重要支持政策。
企业应当认真理解政策内容，合理规划研发投入，遵守政策规定，确保政策执行的顺利进行。
研发加计扣除 基本流程
研发加计扣除基本流程
研发加计扣除是一项重要的税收优惠政策，旨在鼓励企业增加研发投入，推动科技创新。
了解研发加计扣除的基本流程，有助于企业更好地享受政策红利，提高研发效益。
一、确定研发项目
企业在进行研发活动前，需先确定研发项目，并制定详细的研发计划。
研发项目的确定应符合国家产业政策、技术进步和市场需求，且具有明确的研究目标、技术路线和实施方案。
二、设立研发机构或项目组
企业应设立专门的研发机构或项目组，负责研发项目的组织实施和管理。
研发机构或项目组应具备相应的研发能力和技术实力，拥有完善的研发设施和设备。
三、编制研发预算
企业应根据研发计划编制研发预算，明确研发经费的来源和支出计划。
研发预算应包括人员费、设备费、材料费、燃料动力费、试验费、外委费、知识产权费等费用。
四、申请加计扣除资格
企业在年度汇算清缴前，应向主管税务机关申请加计扣除资格。
申请时应提供研发项目计划书、研发机构或项目组人员名单、研发费用明细表等相关资料。
主管税务机关对企业提交的资料进行审核，确定是否符合加计扣除资格。
五、归集和核算研发费用
企业应按照研发项目对研发费用进行归集和核算，确保研发费用的真实性和合理性。
企业应建立健全研发费用账目，按项目设置明细账，准确记录各项费用支出的金额。
六、申报加计扣除税额
企业在年度汇算清缴时，应向主管税务机关申报加计扣除税额。
申报时应提供研发项目鉴定意见书、研发费用明细账、会计凭证等相关资料。
主管税务机关对企业提交的资料进行审核，确定可加计扣除的税额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
深圳市研发费用加计扣除相关政策与操作流程
第一部分相关政策要求
（一）政策依据：
《企业所得税法》第30条第一款：企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
《企业所得税法实施条例》第95条：研究开发费用的加计扣除，是指企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年）
国税发〔2008〕116号文件：国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行) 》的通知。
（二）适用对象
财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。
未按规定准确归集研发费用的企业、核定征收企业不得享受。
非高新技术企业也可以享受研发费用的加计扣除政策。
（三）研发活动内容
研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性地运用科学技术新知识，或实质性地改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是
指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
补充条件：在满足以上条件的基础上，研发活动同时要符合《国家重点支持的高新技术领域目录（2011版）》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）》规定项目的研究开发活动。
《国家重点支持的高新技术领域》八大领域：1.电子信息技术；2.生物与新医药技术；3.航空航天技术；4.新材料技术；5.高技术服务业；6.新能源及节能技术；7.资源与环境技术；8.高新技术改造传统产业。
《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》十大（137 项）高技术产业化重点领域：1.信息；2.生物；3.航空航天；4.新材料；5.先进能源；6.现代农业；
7.先进制造；8.节能环保和资源综合利用；9.海洋；10.高技术服务（信息技术服务、电子商务服务、数字内容服务、研发设计服务、生物技术服务、检验检测服务、知识产权服务、科技成果转化服务）
（四）财务核算要求
专账管理：企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照规定项目准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。
分项（目）归集企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。
（五）可加计扣除的研发费用范围（八大费用）
费用一：新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术
图书资料费、资料翻译费。
费用二：从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
材料费以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证；燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证；
费用三：在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
研发人员工资薪金等，以职能部门（研发或财务部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证；
费用四：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证；
费用五：专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
按照相关税法要求，无形资产摊销期限不得少于10年；
费用六：专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
费用七：勘探开发技术的现场试验费。
费用八：研发成果的论证、评审、验收费用。
不在八大费用之列的费用均不得进行加计扣除，比如：
（1）法律、行政法规和国家税务总局规定不允许在企业所得税税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。
如礼品、礼金、赞助费等。
（2）不征税收入不得进行加计扣除。
（3）兼职、临时聘用或通过人力资源公司召集的研发人员不属于在职人员，因此相关费用不可享受加计扣除；差旅费等未列举的费用不可享受加计扣除；
（4）建筑物的折旧不可享受加计扣除；电脑、打印机等设备如不是专门用于研发活动，其折旧应按合理办法分摊后进行加计扣除。