税收经济学第2讲 税收的宏观经济效应

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第一节 税收规模的演化
• 政府职能的大小。政府职能的大小决定了对税收总量 的要求，国家职能的大小也自然成为影响宏观税率高 低的一个重要因素。从历史经验看，国家职能经历了 由小到大、由窄到宽的发展变化过程。
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第一节 税收规模的演化
税收与经济增长的相关理论wk.baidu.com
税收对经济增长的推动作用归根到底是通过税收促进储蓄 和资本形成来实现的。 发展经济学家刘易斯认为，经济发展理论的中心问题就是 去理解一个由原先的储蓄和投资占不到国民收入4%或5%的 社会本身变为一个自愿储蓄增加到国民收入的12%到15%以 上的经济的过程。 美国经济学家纳克斯在其著名的“贫因恶性循环”理论中 也把资本形成看作是经济增长的核心问题。
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第一节 税收规模的演化
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第一节 税收规模的演化
2007年中央财政支出（包括中央本级支出及对地方税收返还 和转移支付支出）执行情况主要是：
上式中 GDP增长率、劳动力投入增长率、资本存量的时间变化量与GDP 之比，g / g 是劳均政府支出增长率，G/Y政府支出与GDP的比值，也就 是通常被称为政府规模的指标。
巴罗曾将 MPG1 看作政府支出的最优条件（也被称为政府规模的自然 率条件。因为政府每提供一单位公共服务都需要消耗经济资源，即政府 每增加一个单位的公共服务，同时都意味着私人部门的税收负担同样幅 度的上升。
最优政府支出的估计模型
最优政府支出的实证分析模型，一般是通过将公共资本纳入总生产函数（Arrow and Kurz 1970；Barro 1990），构建一个包含公共资本的总量产出函数为：
Y F(L, K,G / L)
（1）
对式（1）关于t求导，并利用 MPG F / G＝1/ LF / g
下列关于政府支出的边际产出特征的估计方程:
按照边际成本与边际收益相等的最优化原则，公共部门规模的自然率条 件当然是MPG=1 。当政府支出增加1元也使产出提高1元时，政府劳务 的提供才是最优的；如果产出的增加大于(小于)1元，那么政府服务是供 给不足(过度)。
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第一节 税收规模的演化
经济发展水平与税收收入的经验证据 影响和制约一个国家宏观税负的因素： 经济发展水平、资源禀赋、工业化程度和经济开放度等经 济因素；人口、城市化和国民素质等非经济因素。
美国经济学家钱纳里等人通过分析1950～1970年101个国家 历史数据证实，经济发展水平是决定一个国家宏观税负最 为重要的因素。人均国民生产总值较高的国家，其宏观税 负相应也较高。此外，人口和幅员也是影响一个国家宏观 税负的重要因素。在有效样本的89个国家中，23个大国的 宏观税负明显高于66个小国。
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第二节 税收的增长效应
哈罗德－多马模型的结论：在资本－产出比率v一 定的条件下，经济增长速度取决于储蓄率的大小 。因此，要促进经济的增长，就必须设法提高储 蓄率。
索洛增长理论：储蓄率增加有一个水平效应，而 不存在增长效应。
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第一节 税收规模的演化
边际税负，税收增量占GDP增量的百分比。
• 1994年后我国边际税负先升后降。其中，1994年边 际税负为7.18%，2000年达到最高水平25.14%，2005 年边际税负为17.92%。
• 含社保基金的边际税负， 1994年和2005年分别为 8.86％和22.82%。
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第一节 税收规模的演化
而在同一篇文章中，他们从经济增长率角度，对中 国的税收增长的原因进行了分析，OLS回归分析结 果是：
Y 15.98 0.123X R 2 0.069
X表示GDP年增长率，Y表示税收收入年增长率。
他们的结论是1994年以来税收增长率只有很少部分 能被GDP增长率解释，GDP增长率之外的一些因素 对税收增长做出了贡献。
– 工业商业金融等事务（包括安全生产、粮棉油等重要物资储备、解 决政策性粮食财务挂账本息等方面的事务）支出2429.16亿元，增长 41%；
– 对地方税收返还和财力性转移支付支出10924.35亿元，增长21.2%， 完成预算的108.1%。
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第一节 税收规模的演化
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第一节 税收规模的演化
我国社保基金具有规模小，增长快，覆盖面窄的特点，主 要以城市人口中的就业人员为主体。含社会保障税或社保 基金口径的宏观税负，我国也大大低于大部分工业国家。
工业国家包含社会保障税的宏观税负在1990年至2002年间 保持在37%至41%的区间里，比我国同期宏观税负水平高出 一倍多。
– 教育支出1076.35亿元，增长76%；科学技术支出999.99亿元，增长 26%；
– 社会保障和就业支出2303.16亿元，增长13.7%；
– 医疗卫生支出664.31亿元，增长296.8%，完成预算的212.4%；
– 环境保护支出782.1亿元，增长61%，完成预算的164.7%；
– 农林水事务支出1274.49亿元，增长43.9%；
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第一节 税收规模的演化
当经济进入“成熟”期，随着人均收入增长，人们对生活的 质量提出了更高的要求。这一阶段对私人消费品的补偿性公 共投资将处在显著地位，从而使公共积累支出又出现较高的 增长率。
此外，伴随着经济的增长，要求政府提供各种管理服务来协 调和处理增长所引起的各种矛盾和问题，如交通警力、控制 污染、反托拉斯等等需求的增加，这将引起政府的各种管理 费支出的增加，从而导致整个公共消费支出的迅速增长。
• 含社保基金的税收收入，由不含社保基金的税收收入 加上社保基金组成。
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第一节 税收规模的演化
• 1994年不含社保基金的宏观税负为10.63％，2005 年的16.18%，宏观税负11年提高了5.5个百分点。 2007年税收收入占GDP的比重为18.5％。
• 含社保基金的宏观税负，1994年和2005年分别为 12.17％和19.95%，11年提高了7.8个百分点。
最优宏观税率问题 杜普伊特曲线指出当税率很高时，政府的税入会随税率 下降而增加。但经验研究却证明了传统的看法，即税率 降低会刺激经济，但政府的总税收收入会下降。
Fullerton（1982）认为，由于劳动供给曲线通常缺乏弹性 ，提高税率后，工人并不会减少劳动时间，从而政府税 入会相应不断提高，直到边际税率高达80%才可能达到 岁入最大化。
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拉弗曲线
拉弗曲线更为准确地称呼也应当是杜普伊特曲 线。他在1844年的专著中就说到：
– “如果某种税从零逐渐增加到使人望而生畏的水平 ，那么获得的税收收入最初为零，然后开始缓慢上 升，直到达到最高。此后又逐步下降，直到再次为 零。所以说，当国家需要通过课税来征集一定数量 的收入，那么满足这一要求的税率通常会有两个， 其中一个高于收入水平达到最高时的税率，一个要 低于这一税率。收入相同的不同税率所带来的效用 损失有非常大的差距”。
Y L MPK K MPG g G
YL
Y
gY
，两边再除以Y，得到 （2）
其中 g G / L ，参数 F / L L /Y ，代表劳动力的产出弹性，MPK F / K 为 资本的边际产出，MPG F / G是政府支出的边际产出。
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最优政府支出的估计模型
在模型中巴罗考虑了政府公共花费和政府税收对经济增长 的影响，并讨论了实现最高增长率的所得税税率（Barro 1990）。在巴罗看来，产出不仅与私人部门的物质资本水 平有关，而且政府通过公共开支在基础设施、研究开发以 及教育方面的投入也会对产出水平产生积极作用。
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美国财政学家马斯格雷夫根据跨国的比较研究。提出经济发 展阶段不同，政府财政支出结构会存在较大差异。
在经济发展的早期阶段，由于交通、通讯、水利等基础设施 落后，私人部门不愿投资或没有能力投资。需要政府投资以 克服可能出现的基础设施“瓶颈”效应。
经济进入发展的中期，私人产业部门资本存量不断扩增，公 共积累支出在整个社会总积累支出中所占的比重就会下降。
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第二节 税收的增长效应
假设投资和政府支出量不变，存在一个凯恩斯消费函数 C=a+bYd，其中Yd=Y-T。均衡国民收入表达式为：
Y a bT I G 1 b
从上式可以得到大家所熟悉的税收乘数
KT
b 1 b
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第二节 税收的增长效应
发展中国家包含社会保障税的宏观税负在1990年至2002年 间保持在26%至29%的区间里，也比我国2005年的宏观税负 水平高出6至9个百分点。
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第一节 税收规模的演化
影响宏观税率的因素
• 经济发展水平。马斯格累夫认为公共支出结构与经济发 展水平有关。
• 政治经济制度和经济管理体制。中央集权制度、非市场 经济体制的国家，宏观税率则相对要高—些。自1950年 以来，中国的宏观税率经历了一个从高到低的发展变化 过程。
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储蓄率的变动对稳态增长率的影响
如果一个经济保持较高的储蓄率，它会保持较高的资 本存量水平和较高的产出水平。
f (k)
nk
s ' f (k)
sf (k)
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k k *
*
1 南京大学经济学院 付文林 2
k
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储蓄率增长的效应
储蓄率改变具有水平效应，但没有增长效应：它改变 经济的平衡增长路径，也即对人均产出水平具有影响 。但不会改变在平衡增长路径上的人均产出增长率。
第二讲 税收的宏观经济效应
第一节 税收规模的演化 第二节 税收的增长效应 第三节 税收的收入分配效应
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第一节 税收规模的演化
宏观税负，即税收收入占GDP的比重。
不同的税收收入口径会影响宏观税负的高低。税 收收入有两个口径：
• 不含社保基金的税收收入，指由国家税务总局负责征 收的各税收入，减除出口退税，加上关税和农业税；
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第一节 税收规模的演化
我国不含社保基金的宏观税负大大低于大部分工业国家。 2005年我国宏观税负低于所有30个OECD国家2003年的宏观 税负水平。 OECD国家中最低的墨西哥宏观税负为19.5%， 比我国高3个百分点多。
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在索洛模型中，只有改变技术进步率才具有增长效应 ，其它变量的改变只有水平效应。
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第二节 税收的增长效应
包含政府支出的增长模型
首先将政府支出政策进行内生化的是阿罗和库兹（Arrow and Kurz 1970。
巴罗构建了一个包含政府公共开支的内生经济增长模型，
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第一节 税收规模的演化
高黎和聂华林(2006)利用中国1994-2004年的税 收收入和GDP数据，对税收收入与GDP的总量 进行的OLS回归分析结果是：
Y 8989.6 0.25X R 2 0.968
上式的X表示GDP，Y代表税收收入。
他们由此认为“中国的经济增长决定税收增长 ”。
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第二节 税收的增长效应
凯恩斯在其《就业、利息和货币通论》中，指出边际消费倾向 递减会导致消费需求不足，因此，他主张应该实行扩张性的财 政政策，政府或者增加支出，或者减少税收，或者两者并举。
在一个简单的凯恩斯三部门经济中，国民收入Y的水平由消费 量C、投资量I和政府支出量G决定，即 Y=C+I+G