纳税筹划及涉税法律风险防范(演示)
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纳税筹划——税务风险与筹划-119ppt
23、酒店外墙一广告位出租给某公司 做广告年租金收入10万元，财务人 员已申报了营业税、城建税及相关 附加，税务机关提出此收入还应征 收房产税。
问题：
请你就前述A酒店的涉税问题作出 评价。你从中得到什么启示？
精选案例2、B公司属私营有限责任公 司、设立于2019年6月，一直未被 税务机关稽查。经营范围：国内贸 易（国家专控商品除外）。营业额 不大，属增值税小规模纳税企业、 适用的所得税税率33％；2000年度 申报的营业额约130万元人民币，
14）2019年起在酒店的右侧(土地使 用权属A酒店)兴建了48个商铺、 建造成本约580万元，工程发包给 D建筑工程有限公司承建，已取回 相关的合法票据，当年11月完工， 2019年已确权酒店名下、并办妥 房地产证，2019年8月以1900万元 的售价全部出售给F公司，财务人 员按1900万扣减580万的成本后申 报营业税。
15）2019年度A酒店在离酒店附近 租用属城中村的一地块兴建临时 商铺（无房产证），地块租期10 年，10年后商铺归城中村所有， 商铺发包给江门某建筑公司承建， 发包金额约300万元，取回该建筑 公司在公司注册地主管地税机关 购领的发票并已入账。
16）临时商铺于2019年度开始出租， 当年收取押金60万元（未申报相关 税费），取得租金约300万元，2019 年1－9约租金收入320万元（未见相
21）2019年2月A 酒店以其所持深圳某 连锁饮食有限公司13％的股份（交 易双方认可的公允价值为100万元） 置换了广州LYG咖啡连锁店5％的股 份，并取得30万元的现金补价，股
权交换合约中双方认可咖啡连锁店 5%的股份价值为70万元。
经计算A酒店所持连锁饮食有限公 司13％股权的账面价值为80万元，股
第14章 纳税筹划风险筹划 《企业纳税筹划》PPT课件
四、纳税筹划与会计差异
1．固定资产折旧、无形资产摊销的筹划。 2．八项减值准备的筹划。 3．增值税的筹划。 4．工资、奖金的筹划。 5．成本费用的筹划。 6．技术开发费的筹划。 7．区域性税收优惠政策的筹划。
第二节 纳税筹划的风险防范
第二节 纳税筹划的风险防范
一、纳税筹划的风险分析
1．纳税筹划具有主观性。 2．纳税筹划具有条件性。
其一是纳税人自身的条件，主要是纳税人的经济活动； 其二是外部条件，主要是纳税人适用的财税政策。
3．纳税筹划存在征纳双方的认定差异。 4．纳税筹划本身也是有成本的。
二、纳税筹划的相关风险及其计量
纳税筹划主要有两大风险：经营过程中的风险（经营风险、财务风险） 和税收政策变动的风险。
（二）根据具体差异的不同性质，采用不同的处理方法
②所得税：企业所得税和个人所得税（指个人独资企业、合伙 企业、个体工商户的生产、经营所得）实行按月或按季预缴、 年终汇算清缴、多退少补的征收方式。企业在报送年度所得税 纳税申报表时，需要针对会计与税法的差异项目进行纳税调整 ，调整过程通过申报表的明细项目反映。
第一节 纳税筹划与会计差异处理
一、税法与会计制度差异的具体体现
从处理方法看，会计制度规定必须在“收付实现制”与“权责 发生制”中选择一种作为会计核算基础，且一经选定，不得随 意更改；而税法在计算应税所得额时既要保证纳税人有立即支 付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要 考虑征收管理方便，即税法是“收付实现制”与“权责发生制 ”的结合。
暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，对暂时 性差异统一采用资产负债表债务法进行会计核算，对应纳 税暂时性差异和可抵扣暂时性差异分别确认递延所得税负 债和递延所得税资产，以后年度申报所得税时可直接依据 账面应转回的金额填制企业所得税纳税申报表。
纳税筹划课件：纳税筹划的风险与防范
1.客观性
纳税筹划 风险特征
2.复杂性 3.可评估性
4.潜在性
5.损失与收益的对立统一性
2.2 纳税筹划风险类型的划分
2.2.1按照纳税筹划风险产生的原因进行划分
2.2.2按照纳税筹划风险是否可以直接度量进行划分
1.定性的 纳税筹划风险
特征是不容易直接度 量（评估）风险的大 小，一般只用“是否 变化”、“是否存在” 等作为风险大小的度 量指标。当然，这并 不意味着绝对不能对 这种风险进行度量。
4征Leabharlann 双方权利和义务并不对等5纳税筹划成本最终超过收益
2.3.2纳税筹划风险的防范
1.提高纳税筹划相关人员的素质
2.加强企业各部门之间的沟通、协作与配合
3.密切关注纳税筹划方案实施的条件变化， 不断调整完善筹划方案 4.加强与税务机关的沟通，协调好与税务机关 的征纳关系 5.合理利用税务代理的专业化服务
2.定量的 纳税筹划风险
特征是能够直接度量风 险的大小，且只能通过 量化的数字来描述风险 的大小，包括度量纳税 筹划风险导致的显性损 失的大小以及隐性损失 的大小两大类。
2.3 纳税筹划风险产生的原因及防范
2.3.1纳税筹划风险产生原因
1
纳税筹划方案本身设计不合理
2
纳税筹划方案操作不善
3
纳税筹划方案实施的条件发生变化
1）损失可能性观
2）损失不确定性观
3）预期结果与 实际结果差异观
2.纳税筹划风险的含义 纳税筹划风险的含义：纳税筹划风险是指企业在进行 纳税筹划时因各种不确定因素的存在，导致纳税筹划 方案失败、纳税筹划目标落空、偷(逃)税等违法行为 认定等等而发生的各种损失的可能性。
2.1.2纳税筹划风险特征的认知
涉税风险与纳税策划课件
利润：6000-500-（299.8+2555.19)=2645.01 企业所得税：2645.01*25%=661.25
税后利润：2645.01-661.25=1983.76万
6000万的卖房款缴纳完各项税费后只剩下了1983.万元
涉税风险与纳税策划课件
解答
二、如果变成先投资再转让股权 营业税：免 城建教育费附加：无 印花税：免 土地增值税：双方都无房地产经营资质的企业免征
授课提纲
➢ 一、认识涉税风险与纳税筹划 ➢ 二、企业设立过程中的涉税风险防范与纳税筹划 ➢ 三、筹资、投资的纳税筹划 ➢ 四、采购过程的纳税筹划 ➢ 五、运营过程的纳税筹划 ➢ 六、销售过程的纳税筹划 ➢ 七、企业收回投资的纳税筹划 ➢ 八、股东获得收入的纳税筹划
涉税风险与纳税策划课件
一、认识涉税风险与纳税筹划
涉税风险与纳税策划课件
国家税务总局[2011]34号 ——《关于企业所得税若干问题的公告》
❖ 应包括在签订该借款合同时，本省任何一家金融企业提供 同期同类贷款利率情况。
❖ 金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业 务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。
❖ “同期同类贷款利率”是既可以是金融企业公布的同期同 类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷 款利率。
涉税风险与纳税策划课件
解答
• 该企业应向长沙税务局提供以下补充资料 • 1.营业执照 • 2.旋转门在杭州的完税证明
涉税风险与纳税策划课件
【案例2】合同管理不当导致的涉税风险
❖ 某物流企业2009年进行了股权变更，并更换了财务人员。 2010年公司原有的仓储作业合同到期，该企业与客户重新 签订了仓库租赁合同，合同期限为3年。在此过程中需要注 意什么问题？
税后利润：2645.01-661.25=1983.76万
6000万的卖房款缴纳完各项税费后只剩下了1983.万元
涉税风险与纳税策划课件
解答
二、如果变成先投资再转让股权 营业税：免 城建教育费附加：无 印花税：免 土地增值税：双方都无房地产经营资质的企业免征
授课提纲
➢ 一、认识涉税风险与纳税筹划 ➢ 二、企业设立过程中的涉税风险防范与纳税筹划 ➢ 三、筹资、投资的纳税筹划 ➢ 四、采购过程的纳税筹划 ➢ 五、运营过程的纳税筹划 ➢ 六、销售过程的纳税筹划 ➢ 七、企业收回投资的纳税筹划 ➢ 八、股东获得收入的纳税筹划
涉税风险与纳税策划课件
一、认识涉税风险与纳税筹划
涉税风险与纳税策划课件
国家税务总局[2011]34号 ——《关于企业所得税若干问题的公告》
❖ 应包括在签订该借款合同时，本省任何一家金融企业提供 同期同类贷款利率情况。
❖ 金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业 务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。
❖ “同期同类贷款利率”是既可以是金融企业公布的同期同 类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷 款利率。
涉税风险与纳税策划课件
解答
• 该企业应向长沙税务局提供以下补充资料 • 1.营业执照 • 2.旋转门在杭州的完税证明
涉税风险与纳税策划课件
【案例2】合同管理不当导致的涉税风险
❖ 某物流企业2009年进行了股权变更，并更换了财务人员。 2010年公司原有的仓储作业合同到期，该企业与客户重新 签订了仓库租赁合同，合同期限为3年。在此过程中需要注 意什么问题？
企业税务法律风险防范 PPT
范
企
建立基础信息系统
业
税
制定风险控制流程，设置风险控制点
务
法
重点关注企业重大事项，跟踪监控风险
律
规划税务风险应对策略
风
险
六、企业涉税法律法规政策
《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 《中华人民共和国税收征收管理法》 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 《中华人民共和国营业税暂行条例》 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 《中华人民共和国资源税暂行条例》 《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》
处理结果：税务部门依法对上述单位做出补税罚款、加收滞纳金132万元的处 理决定。涉案的四名相关人员—公司董事长、总经理和两名会计，被人民法院 一身分别判处1至3年有期徒刑。
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
2、纳税申报中的法律风险
案例2：
A市某房地产开发公司2001在房屋销售过程中，房屋预售中未入账 的金额高达1950.3万元，第二年未入账的售房款更是超过1.29亿元。 至2003年，该公司未申报税金共计958.06万元。 A市法院一审宣判：该房地产开发公司因犯偷税罪被判处罚金九百 五十八万余元，公司原法定代表人因偷税罪被判有期徒刑5年。
企业法律风险防范之
防范
税务法律风险
课程概要
一、什么是企业税务法律风险？
企业税务法律风险是指企业的涉税行为因未 能正确有效地遵守税务法规而导致企业未来利益 的可能损失或者不利的法律后果。
税务法律风险的表现：
一是因主客观原因导致企业对税务法规的理解和执 行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税务 滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；
涉税筹划与风险防范培训-37页PPT文档资料
股票期权征税政策
股票期权的概念
• 涉及文件：财税【2019】35号和国税函【2019】902号 • 股票期权：是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员
工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格 购买本公司一定数量的股票。 • “授权日”：也称“授权日”，是指公司授予员工可以以一定价格购 买本公司股票的权利的日期。 • “行权日”: “行权”，也称“执行”，是指员工根据股票期权计划 选择购买股票的过程；员工行使该项权利的当日为“行权日”，也称 “购买日”。
涉税筹划与风险防范培训
涉税筹划与风险防范培训讲师：谭小琥
个人所得税政策讲解
2009年11月
内容提要
一 个人所得税制概述 二 个人所得税法修订 三 几个主要政策讲解 四 关于代扣代缴
一、税 制 概 述
★ 产生及历史沿革
1980、1986、1987、1994、2019、2019、2019
★ 现行个人所得税制的主要内容
工资薪金的概念及税前扣除项目
可以在税前扣除或免税的项目 • 住房公积金、基本医疗保险费（提一下年金和商业保险问题）、基本
养老保险费、失业保险费 • 独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津
贴差额，家属成员副食品补贴，托儿补助费，差旅费津贴，误餐补助 • 公务用车改革补贴和通讯费补贴（国税发【2019】58号） • 院士津贴和国务院特殊津贴
近年来个人所得税政策简述
● 近年来个人所得税政策简述 （一）国税函[2019]146号文件，规定： （1）财产租赁所得有关费用扣除顺序问题，先扣除有关税费、再扣除财
产的修缮、维护费用，最后扣除费用扣除额； （2）报刊、杂志、出版社专业人员稿酬所得的界定。 （二）国税函[2019]289号、333号、国税发[2019]125号、[2000]60
企业税收筹划及其风险防控教材(PPT 46张)
5.印花税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，该 企业需要签订房屋租赁合同，当然是印花税的纳税义务人。 根据《印花税税目税率表》，财产租赁合同按租赁金额的 1‰贴花。该企业缴纳的印花税为200元。 该企业缴纳的印花税＝200000元×1‰＝200（元） 6.房产税。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和某 省地方税务局关于房产税、印花税、城镇土地使用税有关 政策问题的通知，该公司就是房产税的纳税义务人。根据 该条例第三条“房产出租的，以房产租金收入为房产税的 计税依据”和第四条“房产税的税率，依照房产租金收入 计算缴纳的，税率为12%”该企业缴纳房产税24000元。 该企业缴纳的房产税＝200000元×12%＝24000（元）
3.教育附加费。根据《国务院关于修改〈征收教育费附 加的暂行规定〉的决定》（中华人民共和国国务院令第 448号），“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增 值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加 率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。” 该企业出租房产需要缴纳教育费附加300元。 该企业缴纳教育费附加＝10000元×3%＝300（元） 4.地方教育费附加。根据某省《地方教育附加征收使用 管理规定》，该企业是营业税的纳税人，自然就是某省 地方教育费附加的纳税人。该规定第五条“地方教育附 加以实际缴纳增值税、消费税和营业税的税额为依据， 按百分之一的比例征收。”这说明该企业出租房产需要 缴纳地方教育费附加100元。 该企业缴纳地方教育费附加＝10000元×1%＝100（元）
2.税收筹划的目的
税收筹划就是纳税人在拥护税法、遵守税法，不违反税收 法律法规的前提下，利用现行的税收政策法规，来合理规 划纳税人的生产和经营行为，减少税收成本，以达到企业 和国家双赢的目的。 税收筹划是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税 法赋予的权利保护自身利益的方法和手段。
税务筹划中的法律风险防范
税务筹划中的法律风险防范在当今复杂多变的商业环境中，税务筹划已成为企业和个人优化财务状况、提高经济效益的重要手段。
然而，税务筹划并非毫无风险，其中潜在的法律风险若不加以防范，可能会给筹划者带来严重的法律后果。
本文将深入探讨税务筹划中可能面临的法律风险，并提出相应的防范措施。
一、税务筹划中法律风险的表现形式1、对税收政策理解不准确税收政策具有复杂性和多变性，如果筹划者对政策的理解存在偏差，就可能导致筹划方案不符合法律规定。
例如，将原本不应享受税收优惠的业务错误地纳入优惠范围，或者对税收政策的适用条件和期限把握不当。
2、筹划方案缺乏合理性有些筹划方案虽然在形式上符合税收法规，但在经济实质和商业逻辑上缺乏合理性。
税务机关可能会对这类方案进行审查，并根据实质重于形式的原则，认定其为避税行为，从而要求纳税人补缴税款、加收滞纳金甚至处以罚款。
3、操作不当税务筹划需要在具体的业务操作中得以实施，如果操作过程不规范、不严谨，可能会引发法律风险。
比如，在发票管理、会计核算等方面出现错误，导致税务申报数据不准确。
4、忽视税务机关的反避税调查税务机关有权对企业的纳税情况进行监督和检查，特别是对于一些异常的税务筹划行为。
如果筹划者忽视了税务机关的反避税调查，没有做好充分的应对准备，可能会在调查中陷入被动。
二、税务筹划中法律风险产生的原因1、利益驱动部分企业和个人为了追求最大的税收利益，不惜采取激进的筹划手段，甚至不惜违反法律规定，从而引发法律风险。
2、专业知识不足税务筹划需要具备扎实的税收、财务、法律等多方面的专业知识。
如果筹划者的专业素养不够，对相关法律法规和政策的掌握不全面、不深入，就容易出现风险。
3、信息不对称税收政策不断更新和变化，筹划者可能无法及时获取最新的政策信息，导致筹划方案滞后于政策要求。
同时，税务机关与纳税人之间也存在信息不对称，纳税人对税务机关的执法标准和尺度了解不够，增加了风险发生的可能性。
4、缺乏风险意识一些筹划者在进行税务筹划时，只关注税收利益的实现，而忽视了潜在的法律风险。
涉税法律风险与税务筹划(ppt 229页)
2019/12/28
36
房产2
企业有为特定人员购买汽车和住房等财产，且在当时或者约定服务期满时 将财产所有权归属给个人 个人取得实物所得应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明价格或主管 税务机关核定的价格并人其工资、薪金所得征税 考虑到个人取得的前述实物价值较高，且所有权是随工作年限逐步取得的 对于个人取得前述实物福利可按企业规定取得该财产所有权需达到的工作年 限内（高于5年的按5年计算）平均分月计人工资、薪金所得征收个人所得税
2019/12/28
12
福利费
尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和 人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等 集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪 金、社会保险费、住房公积金、劳务费等 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利 包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费 用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难 补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等
2019/12/28
15
不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征 个人所得税 从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个 人的各种补贴、补助 从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难 补助性质的支出
2013年12月29日 08:17:23 来源： 新京报
针对检查发现的问题，各地财政部门依法作出了处理处罚，追缴税款7.25 亿元，对单位处以罚款4034万元，对115名直接责任人员给予了罚款、吊销 会计从业资格证书等行政处罚 神华准格尔能源有限责任公司2011年发放补贴和实物福利4145万元，未代 扣代缴个人所得税 部分单位存在少计提和超规定范围使用煤炭生产安全费、煤矿维简费等， 如中国神华煤制油化工有限公司所属神木化学工业有限公司在安全生产费中 列支员工奖励732万
税收筹划及涉税风险防范PPT共27页
盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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税收筹划及涉税风险防范
16、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成 为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什 么事都 横行霸 道。— —奥维 德 19、法律是社会的习惯和思想的结晶 。—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —爱献 生
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
谢谢！
27
税收筹划及涉税风险防范
16、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成 为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什 么事都 横行霸 道。— —奥维 德 19、法律是社会的习惯和思想的结晶 。—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —爱献 生
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
税收筹划面临的风险与防范对策
税收筹划面临的风险与防范对策税收筹划是企业在合法合规的前提下，通过优化税务安排，最大限度地减少税负或推迟缴税的行为。
尽管税收筹划在合理的范围内是合法的，但是不当的税收筹划可能面临一些风险。
下面将介绍税收筹划面临的风险以及相应的防范对策。
1. 法律风险：税收筹划需要遵守国家的税法和相关法规。
如果企业的税收筹划行为违反了相关法律法规，就可能面临税务涉嫌违法的风险。
为了减少法律风险，企业应该定期进行税法合规检查，确保税收筹划的合法性；也要及时跟进相关法律的变化，避免因为不了解新法而导致的风险。
2. 审计风险：税务部门往往对具有大额税收筹划的企业进行审查和调查。
企业在进行税收筹划时，应该预见到可能的税务审计，并提前准备相关的凭证和文件，以便能够及时提供给税务部门。
企业还可以聘请专业的税务顾问进行风险评估，并对筹划方案进行合理披露，减少因为缺乏合理凭据和披露而引发的风险。
3. 税务争议风险：由于税收筹划会涉及到众多税务规则和复杂税法的解释，不同解释之间存在争议的可能。
税务部门对企业的税收筹划方案可能持不同意见，从而引发税务争议。
为了降低税务争议风险，企业可以提前进行风险评估，尽量选择明确且与税收法规保持一致的筹划方案，并与税务部门保持良好的沟通和合作。
4. 声誉风险：不当的税收筹划行为可能会给企业带来负面的社会声誉影响，降低企业的公信力和形象。
为了避免声誉风险，企业在进行税收筹划时，应该充分考虑社会责任和企业形象，遵守商业道德和企业行为准则，并及时对外披露税收筹划的合法性和合规性。
为了应对税收筹划所面临的风险，企业可以采取以下几项防范对策：1. 加强内部管理：建立完善的内部控制体系，确保税务相关的决策和行动符合企业的政策和规范，降低风险管理的漏洞。
2. 积极合作与沟通：与税务部门保持密切的关系，及时了解税制政策变化和税务风险，与税务部门建立良好的合作关系，减少税务争议的可能性。
3. 聘请专业税务顾问：企业可以聘请专业税务顾问进行风险评估和筹划方案的审查，确保方案的合法性和可行性，降低因为缺乏专业知识而导致的税务风险。
《房地产企业纳税筹划技巧与涉税风险规避》模板.pptx
2
1、纳税筹划基础
2019-10-16
谢谢聆听
3
纳税筹划基础
纳税筹划兴起的背景及其概念 纳税筹划的特点及其一般原则 纳税筹划的环节以及一般程序 纳税筹划的变量引进与因素分析学说
2019-10-16
谢谢聆听
4
纳税筹划兴起的背景及其概念
世界上只有两件事是不可避免的，那 就是税收和死亡。
面对国家税收：愚者逃税，蠢者偷税， 智者避税，高者筹划。
非经常性损益是 否合理
期补贴收入+本期营业外收支）-（上期投 资收益+上期补贴收入+上期营业外收支）] ÷（上期投资收益+上期补贴收入+上期营
业外收支） ×100%
2019-10-16
谢谢聆听
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关联方定价合理性分析
项目
指
标
关联交易定价 是否合理
主要结合关联方关系及其交易，运用收入、 成本、费用、非经常性损益主要评估指标
《房地产企业纳税筹划技巧与涉税风险规避》
xxx
2019-10-16
谢谢聆听
1
课程目录
纳税筹划基础 纳税风险自我检测与风险评估 主要税种基本法规及优惠政策解读 房地产企业纳税筹划的主要思路 房地产企业纳税筹划技巧及实战案例 企业所得税对房地产企业的潜在影响与纳税筹划
2019-10-16
谢谢聆听
织形式、纳税人选择的行业、企业资产以及企业选用的员工等
因数是构成事物本质的成分，是决定事物发展的原因或条件。因数分析即对
那些影响税额的条件（因素）进行分析，并通过一些税收安排后加以利用， 从而达到节税的目的
影响税收的因素分为：特定税收政策因素、税收优惠政策因素、税制要素、
企业税收筹划的涉税风险与规避探讨.pptx
二、税收筹划的涉税风险
税收筹划各项措施的实施均是以合法、合规为前提，但由于政策变动、不熟悉税法变化等原因，在税收筹划的 过程中容易触碰到税法条款，甚至导致涉税犯罪的发生。涉税风险指企业在涉及税务纠纷和诉讼的过程中面临的各 种潜在和实际的税务问题,包括许多类型，不同类型的涉税风险影响力不同，对企业的税收筹划影响也不相同。
此外，由于缺乏涉税风险意识，也会导致企业管理者、财务人员对新型税收管理政策不重视，从而导致未能够 按照新颁布的税收政策进行财务风险的管理，增加企业的税负。此外，还有一些企业对涉税风险不重视，也并未合 理利用税收优惠政策，也会导致企业税负增加、收入减少。
（四）财务会计工作流程不规范
该问题主要发生在小型企业，财务会计人员未能按照税法的要求设置会计科目、会计账簿，工作流程不规范也 是产生税收筹划的重要原因。在税务机关执行不严格时，工作流程不规范可能不会对税收筹划产生影响。但一旦税 务机关严格执行税法，而由于会计流程不规范，缺少材料、原始凭证，进而导致税收筹划受到一定的影响，产生涉 税风险。
产生重大影响，导致无法实现经营目标，从而可能会打乱企业战略目标。其次，企业在不同阶段面临着不同的 税务风险，如出现管理风险则将影响企业不同阶段的发展。
（六）心理风险
心理风险产生主要受到税收筹划不确定的影响，企业财务人员、管理人员需要担心税收筹划是否能够实现和通 过，此过程中承担极大的心理压力。在税务机关进行税务稽查时，是心理风险较大的阶段，企业管理者可能因心理 风险做出错误的判断，从而对企业经营产生不良影响。
一、税收筹划的概念与意义
税收筹划是企业或纳税人在合法、合规的前提下，基于政府税收政策，应用税法允许的方式对企业生产、经营 、销售、分配等环节实施管理，达到降低税费支出的财务管理活动。税收筹划的主要内容有避税、节税、避免“税收 陷阱”、转嫁筹划与控制财务风险，通过这一系列的财务活动，确保企业的财务健康。税收筹划的过程中具有筹划性 、合法性、目的性、风险性及专业性的特征，因此在实施税收筹划的过程中会体现以上特点。
税收筹划各项措施的实施均是以合法、合规为前提，但由于政策变动、不熟悉税法变化等原因，在税收筹划的 过程中容易触碰到税法条款，甚至导致涉税犯罪的发生。涉税风险指企业在涉及税务纠纷和诉讼的过程中面临的各 种潜在和实际的税务问题,包括许多类型，不同类型的涉税风险影响力不同，对企业的税收筹划影响也不相同。
此外，由于缺乏涉税风险意识，也会导致企业管理者、财务人员对新型税收管理政策不重视，从而导致未能够 按照新颁布的税收政策进行财务风险的管理，增加企业的税负。此外，还有一些企业对涉税风险不重视，也并未合 理利用税收优惠政策，也会导致企业税负增加、收入减少。
（四）财务会计工作流程不规范
该问题主要发生在小型企业，财务会计人员未能按照税法的要求设置会计科目、会计账簿，工作流程不规范也 是产生税收筹划的重要原因。在税务机关执行不严格时，工作流程不规范可能不会对税收筹划产生影响。但一旦税 务机关严格执行税法，而由于会计流程不规范，缺少材料、原始凭证，进而导致税收筹划受到一定的影响，产生涉 税风险。
产生重大影响，导致无法实现经营目标，从而可能会打乱企业战略目标。其次，企业在不同阶段面临着不同的 税务风险，如出现管理风险则将影响企业不同阶段的发展。
（六）心理风险
心理风险产生主要受到税收筹划不确定的影响，企业财务人员、管理人员需要担心税收筹划是否能够实现和通 过，此过程中承担极大的心理压力。在税务机关进行税务稽查时，是心理风险较大的阶段，企业管理者可能因心理 风险做出错误的判断，从而对企业经营产生不良影响。
一、税收筹划的概念与意义
税收筹划是企业或纳税人在合法、合规的前提下，基于政府税收政策，应用税法允许的方式对企业生产、经营 、销售、分配等环节实施管理，达到降低税费支出的财务管理活动。税收筹划的主要内容有避税、节税、避免“税收 陷阱”、转嫁筹划与控制财务风险，通过这一系列的财务活动，确保企业的财务健康。税收筹划的过程中具有筹划性 、合法性、目的性、风险性及专业性的特征，因此在实施税收筹划的过程中会体现以上特点。
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合同，则设备租金不计入房产税的计税依据。 • 应纳房产税300×12%=36万元 • 应纳营业税 （300＋100）×5%=20万元 • 合计应纳税额 56万元。 • 方案二比方案一少纳税12万元。因此，应当选择方案二。
1、企业设立时组织形式选择的纳税筹划
•
【案例】ABC三个自然人欲于2012年年初投资开办一商店，预计年实现利润为
五、商贸企业涉税的法律风险防范
• 1、公司运营中涉税风险 • 2、税务筹划中的法律风险 • 3、纳税筹划风险的防范措施
六、涉税的法律救济途径
• 1、行政处罚听证 • 2、税务行政复议 • 3、税务行政诉讼 • 4、税务行政赔偿
签订分期收款合同的纳税筹划
• 【案例1】 • 甲公司与乙公司签订货物买卖合同，合同标的
为人民币800万元。合同约定：“合同生效后十 日内甲方向乙方交付货物，乙方在收到货物经验 收合格后七日内支付全部货款”。合同生效后， 甲方如期交付了全部货物，但乙方未能如期支付 货款。按税法规定，甲公司计算销项税800÷（1 ＋17％）×17％＝116.24万元，依法缴纳了增值 税。虽然没有现金收入，但由于销售产生利润， 该笔货款已作为收入计算应纳税所得额。也为此 缴纳了相应的企业所得税。甲公司苦不堪言。
纳税筹划及涉税法律风险防范
主讲 张如利 湖北全成律师事务所
一、纳税筹划的必要性 1、我国税负的现状 2、纳税筹划的定义 3、节税、避税、逃税三者的区别
二、企业签订合同中的纳税筹划 1、签订分期收款合同的纳税筹划 2、在合同价格条款中应明确价格是含税
还是不含税。 3、劳动用工及劳务报酬动用工及劳务报酬合同
• 劳务报酬合同的纳税筹划，应从以下几个角度进行考虑：一是合同上 最好将费用开支的责任归于企业一方，如交通费、住宿费、伙食费等 ，因为这样可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，由于这部分费用从 减少的应得报酬中得到补偿，显然不会增加企业额外负担。二是有可 能的话可以将一次劳务活动分为几次去做，这样就可以使每次的应纳 税所得额相对较少。我国税法对劳务报酬所得实行的是20%的比例税 率，但对一次收入畸高的，实行加成征收。超额累进税率的一个重要 特点就是随着应纳税所得额的增加，应纳税额占应纳税所得额的比重 越来越大。而分散收入就可以达到节省税收的目的。二是在合同中一 定要明确税款由谁支付，税款支付方不同，最终得到的实际收益也会 不一样。在劳务报酬合同中比较容易忽视上述几方面的内容，这些不 利于节省税款。因此，寻找最佳税负，可将每一次的劳务报酬所得安 排在较为合理税率的范围内，减轻税负。
2、在合同价格条款中应明确价格是含税还是不含 税。
• 【案例】 一种原材料，售价100元的与售价 100元的区别在于前者是含税价格，后者不含税 。生产型企业作为买家，按100元的含税价格购 买，支出100元，可以抵扣14.53元的进项税，实 际成本是85.47元；按100元的不含税价格购买， 直接支出117元，可以抵扣17元的进项税，实际 成本100元，显然对买家来讲，含税价更有利。 所以采购时一定要注意分清卖方提供的价格是含 税价还是不含税价。其实，通过对以上的案例进 一步分析，可以得出结论：同样的价格条件下， 价格含税对买家有利，对卖家不利；价格不含税 对卖家有利，对买家不利。
三、商贸企业设立时的纳税筹划
• 1、企业设立时组织形式选择的纳税筹划 • 2、企业扩张时组织形式选择的纳税筹划 • 3、一般纳税人与小规模纳税人选择的纳税筹划 • 4、一般企业转化为小型微利企业的纳税筹划
四、商贸企业经营中的纳税筹划
• 1、利用折扣销售和折让筹划 • 2、利用增值税纳税期递延的筹划 • 3、国定资产折旧年限选择的纳税筹划 • 4、招聘残疾人员的纳税筹划 • 5、工资平均发放地纳税筹划 • 6、跨月安排劳务报酬的所得的纳税筹划
120万元，该商店最终将利润（如为公司制企业，则为税后利润）全部均分给投资者。
现有两种方案可以选择：一是设立为有限公司，二是设立为合伙企业。请对其进行纳
税筹划。
•
方案一：设立有限责任公司
•
则要交企业所得税，又交个人所得税
3、劳动用工及劳务报酬合同
• 我国税法规定，纳税人支付给职工的工资，按照计税工 资标准扣除，超过标准的部分不允许抵扣、但按国家统一 规定发的补贴、津贴、福利费等免缴个人所得税。因此， 从纳税角度来看，企业在与个人签订劳动合同时，最好不 要将全部支付额用工资形式在合同上加以确定而是分为基 本工资和补贴等两部分，其中有一部分是以补贴等形式固 定下来，这样企业可以加大抵扣额，减少应缴税款。工资 支付的另一种形式还可以直接给职工提供福利，将工资发 放尽量安排在允许税前扣除额以下或低档税率，提高福利 水平，减少名义工资，保持实得工资不变。福利的提供既 可以减轻企业的税负，还可以减轻职工的税负。在奖金发 放方式上，应选择合理的发放方式采取推延或提前发放方 式，尽量避免一次性给职工发放奖金，从而使奖金适用较 低税率。
签订分期收款合同的纳税筹划
• 【案例2】 • 某钢材厂当月发生的钢材销售业务3笔，货款
不含税共计5000万元。其中，第一笔当月可收回 2000万元；第二笔1800万元，第二年可收回；第 三笔1200万元，第三年可收回。 • 企业所得税法规定，以分期收款方式销售货物的 ，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；增 值税暂行条例规定，采取赊销和分期收款方式销 售货物，为按合同约定的收款日期的当天；无书 面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为 货物发出的当天。
4、增加合同个数的纳税筹划
• 某企业将其闲置的厂房及设备整体出租，租金共400万元（其中厂房 分摊300万元，设备分摊100万元）。请对其进行纳税筹划。
• 方案一：采用整体出租的方式，签订一份租赁合同，则设备被视为房 屋整体的一部分，因此设备租金与并入房产税的计税依据：
• 应纳房产税 （300＋100）×12%=48万元 • 方案二、采取分别签订合同的方式，即分别签订厂房和设备出租两份
1、企业设立时组织形式选择的纳税筹划
•
【案例】ABC三个自然人欲于2012年年初投资开办一商店，预计年实现利润为
五、商贸企业涉税的法律风险防范
• 1、公司运营中涉税风险 • 2、税务筹划中的法律风险 • 3、纳税筹划风险的防范措施
六、涉税的法律救济途径
• 1、行政处罚听证 • 2、税务行政复议 • 3、税务行政诉讼 • 4、税务行政赔偿
签订分期收款合同的纳税筹划
• 【案例1】 • 甲公司与乙公司签订货物买卖合同，合同标的
为人民币800万元。合同约定：“合同生效后十 日内甲方向乙方交付货物，乙方在收到货物经验 收合格后七日内支付全部货款”。合同生效后， 甲方如期交付了全部货物，但乙方未能如期支付 货款。按税法规定，甲公司计算销项税800÷（1 ＋17％）×17％＝116.24万元，依法缴纳了增值 税。虽然没有现金收入，但由于销售产生利润， 该笔货款已作为收入计算应纳税所得额。也为此 缴纳了相应的企业所得税。甲公司苦不堪言。
纳税筹划及涉税法律风险防范
主讲 张如利 湖北全成律师事务所
一、纳税筹划的必要性 1、我国税负的现状 2、纳税筹划的定义 3、节税、避税、逃税三者的区别
二、企业签订合同中的纳税筹划 1、签订分期收款合同的纳税筹划 2、在合同价格条款中应明确价格是含税
还是不含税。 3、劳动用工及劳务报酬动用工及劳务报酬合同
• 劳务报酬合同的纳税筹划，应从以下几个角度进行考虑：一是合同上 最好将费用开支的责任归于企业一方，如交通费、住宿费、伙食费等 ，因为这样可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，由于这部分费用从 减少的应得报酬中得到补偿，显然不会增加企业额外负担。二是有可 能的话可以将一次劳务活动分为几次去做，这样就可以使每次的应纳 税所得额相对较少。我国税法对劳务报酬所得实行的是20%的比例税 率，但对一次收入畸高的，实行加成征收。超额累进税率的一个重要 特点就是随着应纳税所得额的增加，应纳税额占应纳税所得额的比重 越来越大。而分散收入就可以达到节省税收的目的。二是在合同中一 定要明确税款由谁支付，税款支付方不同，最终得到的实际收益也会 不一样。在劳务报酬合同中比较容易忽视上述几方面的内容，这些不 利于节省税款。因此，寻找最佳税负，可将每一次的劳务报酬所得安 排在较为合理税率的范围内，减轻税负。
2、在合同价格条款中应明确价格是含税还是不含 税。
• 【案例】 一种原材料，售价100元的与售价 100元的区别在于前者是含税价格，后者不含税 。生产型企业作为买家，按100元的含税价格购 买，支出100元，可以抵扣14.53元的进项税，实 际成本是85.47元；按100元的不含税价格购买， 直接支出117元，可以抵扣17元的进项税，实际 成本100元，显然对买家来讲，含税价更有利。 所以采购时一定要注意分清卖方提供的价格是含 税价还是不含税价。其实，通过对以上的案例进 一步分析，可以得出结论：同样的价格条件下， 价格含税对买家有利，对卖家不利；价格不含税 对卖家有利，对买家不利。
三、商贸企业设立时的纳税筹划
• 1、企业设立时组织形式选择的纳税筹划 • 2、企业扩张时组织形式选择的纳税筹划 • 3、一般纳税人与小规模纳税人选择的纳税筹划 • 4、一般企业转化为小型微利企业的纳税筹划
四、商贸企业经营中的纳税筹划
• 1、利用折扣销售和折让筹划 • 2、利用增值税纳税期递延的筹划 • 3、国定资产折旧年限选择的纳税筹划 • 4、招聘残疾人员的纳税筹划 • 5、工资平均发放地纳税筹划 • 6、跨月安排劳务报酬的所得的纳税筹划
120万元，该商店最终将利润（如为公司制企业，则为税后利润）全部均分给投资者。
现有两种方案可以选择：一是设立为有限公司，二是设立为合伙企业。请对其进行纳
税筹划。
•
方案一：设立有限责任公司
•
则要交企业所得税，又交个人所得税
3、劳动用工及劳务报酬合同
• 我国税法规定，纳税人支付给职工的工资，按照计税工 资标准扣除，超过标准的部分不允许抵扣、但按国家统一 规定发的补贴、津贴、福利费等免缴个人所得税。因此， 从纳税角度来看，企业在与个人签订劳动合同时，最好不 要将全部支付额用工资形式在合同上加以确定而是分为基 本工资和补贴等两部分，其中有一部分是以补贴等形式固 定下来，这样企业可以加大抵扣额，减少应缴税款。工资 支付的另一种形式还可以直接给职工提供福利，将工资发 放尽量安排在允许税前扣除额以下或低档税率，提高福利 水平，减少名义工资，保持实得工资不变。福利的提供既 可以减轻企业的税负，还可以减轻职工的税负。在奖金发 放方式上，应选择合理的发放方式采取推延或提前发放方 式，尽量避免一次性给职工发放奖金，从而使奖金适用较 低税率。
签订分期收款合同的纳税筹划
• 【案例2】 • 某钢材厂当月发生的钢材销售业务3笔，货款
不含税共计5000万元。其中，第一笔当月可收回 2000万元；第二笔1800万元，第二年可收回；第 三笔1200万元，第三年可收回。 • 企业所得税法规定，以分期收款方式销售货物的 ，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；增 值税暂行条例规定，采取赊销和分期收款方式销 售货物，为按合同约定的收款日期的当天；无书 面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为 货物发出的当天。
4、增加合同个数的纳税筹划
• 某企业将其闲置的厂房及设备整体出租，租金共400万元（其中厂房 分摊300万元，设备分摊100万元）。请对其进行纳税筹划。
• 方案一：采用整体出租的方式，签订一份租赁合同，则设备被视为房 屋整体的一部分，因此设备租金与并入房产税的计税依据：
• 应纳房产税 （300＋100）×12%=48万元 • 方案二、采取分别签订合同的方式，即分别签订厂房和设备出租两份