关税课件

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2）下列费用，如能与该货物实付或应付价格区分， 不得记入完税价格：
① 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装 配、维修和技术服务的费用；
② 货物运抵境内输入地点之后的运输费、保险费和其 它相关费用；
③ 进口关税及其他国内税收。
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（二）进口货物海关估价方法： 进口货物的价格不符合成交价格条件，或者成交价格不能确定 的，海关应依次以下列方法确定的价格为基础，估定完税价格。
③承租人申请一次性缴纳税款的，可按照一般货物估 价办法估定其完税价格。
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三、出口货物的完税价格
（一）以成交价格为基础的完税价格： 1）出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交 价格为基础审查确定； 2）出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时， 买方向卖方实付或应付的价格。 3）应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关 费用、保险费。
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u 进口关税税率： u 1）最惠国税率:
目前对以下进口货物采用最惠国税率： ①原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国 或地区的进口货物； ②原产于与我国签订有最惠国待遇条款的双边贸易协定的 国家或地区进口的货物； ③原产于我国境内的进口货物。 2）协定税率（曼谷协定税率）: 目前对原产于韩国、斯里兰卡、孟加拉3个曼谷协定成员 的739个税目的进口商品实行协定税率。 3）特惠税率（曼谷协定特惠税率）: 目前对原产于孟加拉的18个税目的进口商品实行特惠税率。 4）普通税率：
1）进口税； 2）出口税； 3）过境税。
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2、以课征关税目的为标准，分为： 1）财政关税（收入关税）； 2）保护关税。
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3、以征收关税的计征标准，分为 ：
1）从价关税； 2）从量关税；
（原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷）
3）复合关税；
（录像机、放像机、摄像机、数字照相机、摄录一体机）
4）滑动关税（滑准税）；
（新闻纸）
5）选择关税。
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4、以税率制定标准，分为： 1）自主关税； 2）协定关税。
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5、以差别待遇和特定的实施情况，分为： 1）进口附加税； 2）差价税； 3）特惠税； 4）普遍优惠制。
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u 关税的作用： 1）维护国家主权和经济利益； 2）保护和促进本国工农业生产的发展； 3）调节国民经济和对外贸易； 4）筹集国家财政收入。
u 按《完税价格办法》调整后的实付或应付价格
=成交价格 货价
+运输费
关税完税价格
+保险费等
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u 对实付或应付价格进行调整的有关规定：
1）如果下列费用或价值，未包含在进口货物的实付或应付价格 中，应当记入完税价格：
①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； u 购货佣金：买方为购买进口货物，向自己的采购代理人支付
（关税配额税率；暂定税率等）
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税率水平与结构： ★1992年，我国关税总水平（优惠税率的算术
平均数）为42%；普通税率平均为56%。 ★2002年，我国关税总水平（最惠国税率的算
术平均数）为12%；普通税率平均为57%。 ★2006年，我国关税总水平（最惠国税率的算
术平均数）为9.9%。
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1）关境同国境一致 2）关境小于国境（中国香港、澳门） 3）关境大于国境（欧盟）
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u 货物：贸易性商品； u 物品：入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物
品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物 品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
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u 关税的分类： 1、以货物、物品的流向为标准，分为：
3）根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和 一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保 险费计算所得的价格；
4）按照合理方法估定的价格。
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四、进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险 费的计算：
1）以一般陆运、空运、海运方式进口的货物
①其运费和保险费，应按照实际支付的费用计算；
②如果运费无法确定或未实际发生，海关应按照运 输行业公布的运费率计算运费，并按照
u 此外，根据需要对其他200多种商品征收暂定税率。
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u 特别关税： 1）报复性关税； 2）反倾销税和反补贴税； 3）保障性关税。
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反倾销税和反补贴税： 1）进口产品经初裁确定倾销或者补贴成立，并由此
对国内产业造成损害的，可以采取临时反倾销或反 补贴措施，实施期限为自决定公告规定实施之日起， 不超过4个月。采取临时反补贴措施在特殊情形下， 可以延长至9个月。 2）经终裁确定倾销或者补贴成立，并由此对国内产 业造成损害的，可以征收反倾销税或反补贴税，征 收期限一般不超过5年，但经复审确定终止征收反 倾销税或反补贴税，有可能导致倾销或补贴以及损 害的继续或再度发生的，征收期限可以适当延长。
u 出口关税税率：
★ 国家仅对少数资源性产品、易于竞相杀价、盲目 进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。 ★目前对100余种商品计征出口关税，
税率0—25% ；
u 鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿、生锑、磷、 氟钽酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎 料、铜和铝原料及其制品、镍锭、锌锭、锑锭。
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u 中方进口美方商品，实付货物价格为100万美元，运费10 万美元，保险费20万美元， 另还有： 1）中方向自己的采购代理人支付1万美元劳务费， 此为购货佣金； 2）中方向中介方（代表买卖双方利益），支付劳 务费2万元，此为经纪费；
u 则： 该货物完税价格=（100+2）+10+20=132万美元
4）运往境外加工的货物：出境时已向海关报明， 并在海关规定期限内复运进境的，以海关审定 的境外加工费+料件费+该货物复运进境的运输 及相关费用=完税价格；
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5）暂时进境货物：海关按规定估定其完税价格；
6）租赁方式进口货物：
①在租赁期内，以海关审定的租金作为完税价格；
②留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税 价格；
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第一节 征税对象及纳税义务人
u 征税对象：准许进出境的货物和物品。 1）货物：贸易性商品； 2）物品：入境旅客随身携带的行李物品、个人邮 递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自 用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
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u 纳税义务人：
A、进口货物的收货人； B、出口货物的发货人； C、进出境物品的所有人： 1）携带进境的物品，推定其携带人为所有人； 2）分离运输的行李，推定其相应进出境旅客为所有人； 3）邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人； 4）邮递或其他方式出境的物品，推定其寄件人或托运人
实付或应付价格=成交价格（以其为基础加以调整）
货价
+运输费
出口货物完税价格
+保险费等
注：①该成交价格中含有出口关税的，应扣除； ②该成交价格中含有支付给境外佣金的，单独列明的应扣除。
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（二）出口货物海关估价方法（依次采用）
1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同 货物的成交价格；
2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似 货物的成交价格；
（货价+运费）×3‰计算保险费。
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2）以其他方式进口的货物： ①邮运的进口货物，应以邮费作为运费和保险费； ②以境外边境口岸价格成交的公路、铁路运输进口
的货物，应按货价的1%计算运费和保险费； ③作为进口货物的自驾进口的运输工具，可不另行
计算运费。
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第五节 应纳税额的计算
1）从价计税： 关税税额=应税进出口货物数量*单位完税价格*关税税率
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第四节 关税完税价格
u 一般进口货物的完税价格：
（一）以成交价格为基础的完税价格
1）进口货物完税价格包括：货物的货价、货物运抵我国境内 输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 2）货物的货价以成交价格为基础。 3）进口货物的成交价格：是指买方为购买该货物，并按照
《完税价格办法》有关规定调整后的实或应付价格。
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第三节 原产地规定
u 全部产地生产标准：是指进口货物完全在一个国家内生产或制造， 则该生产或制造国为该货物的原产国。
u 完全在一个国家内生产或制造的进口货物包括：
1）在该国领土或领海内开采的矿产品； 2）在该国领土上收获或采集的植物产品； 3）在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品； 4）在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品； 5）在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上
u 实质性加工：
A、产品加工后，在进出口税则中，税则归类已 有所改变；或
B、产品加工后，加工增值部分占新产品总值的 比例已超过30%及以上。
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u 其他： 对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、 备件及工具： 1）如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按 主件原产地确定； 2）分别进口的，则按各自的原产地确定。
1）相同或类似货物成交价格方法（进口前后各45天） 2）倒扣价格方法：
境内销售价格-境内销售的利润、费用 - 境内运费、保险费、装卸费等-进口税 3）计算价格方法： 原材料、加工费+向境内销售的利润、费用 +境内输入地点前的运费、保险费等 4）其他合理方法：
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u 不得使用以下价格：
1）境内生产的货物在境内的销售价格； 2）可供选择的价格中较高的价格； 3）货物在出口地市场的销售价格； 4）出口到第三国或地区的货物的销售价格； 5）最低限价或武断虚构的价格； 6）在采用计算价格方法时，不得用规定以外的
⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件， 应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；
u 特许权使用费：买方为获得与进口货物相关的、受著作权 保护的作品、专利、商标、专有技术和其它权利的使用许 可，而支付的费用；