分类审计程序表(WORD)

应收帐款审计程序表

单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：A7

截 止 日： 复核人员： 日期： 页次：1 / 1

一、审计目标

1.确定应收账款是否存在；

2.确定应收账款是否归被审计单位所

有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可

收回； 5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报

表上的披露是否恰当。

二、审计程序

审计重点

审 计 程 序

执行情况说

明

索引号

1.获取或编制应收账款余额明细表，复核加计数额是否

正确;核对应收账款明细账与总账、报表余额是否相符。

2.分析应收账款的账龄及余额构成，对于3年以上的

应收账款单独列示并分析其可收回性。

3.选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函

证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不

符的，要查明原因作出记录或适当调整。

4.对于未回函的应收账款，可再次复询，如不复询可采

用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权

的真实性与可收回性。

5.对未发询函证的应收账款，应抽查有关原始凭证。

6.检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破

产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行

偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。

注意是否有已确认为坏账的应收账款长期不作处理的情

况。

7.检查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录

或作适当调整。

8.列示5%以上主要股东往来。

9.列示关联方往来。

10.对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用

的汇率及折算方法是否正确。

11.分析应收账款明细账余额，对于出现贷方余额的项

目，应查明原因，必要时作重分类调整。

12.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。

三、追加审计程序

审计重点审 计 程 序执行情况说

明

索引号

四、复核记录

预付账款审计程序表

单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：A10

截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次：1 / 1

一、审计目标

1.确定预付账款是否存在；

2.确定预付账款是否归被审计单位所有；

3.确定预付账款增减变动的记录是否完整；

4.确定预付账款是否可收回；

5.确定预付账款年末余额是否正确；

6.确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序

审计重点审 计 程 序执行情况说

明

索引号

1.获取或编制预付账款明细表，复核加计是

否正确，核对预付账款明细账与总账、报表的余

额是否相符。同时请客户协助在预付账款明细表

上标出截止审计日已收到货物并冲销预付账款的

项目。

2.选择预付账款重要项目，函证年末余额的

正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表；

回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当

调整；

未回函的，可再次复询，

如不复询可采用替代方法进行检查，根据替代

程序的结果判断其债权的真实性或出现坏账的可

能性。

3.对未发询证函的预付账款，应抽查有关原

始凭证。

4.抽查入库记录，查核有无重复付款或将同

一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个

科目同时挂账的情况。

5.对于用非记账本位币结算的预付账款，检

查其采用的汇率及折算方法是否正确。

6.分析明细账余额，对于出现贷方余额的项

目，应查明原因，必要时作重分类调整。

7.验明预付账款是否已在资产负债表上恰当

披露。

三、追加审计程序

审计重点审 计 程 序执行情况说

明

索引号四、复核记录

其它应收款审计程序表

单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：A8

截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次：1 / 1

一、审计目标

1.确定其他应收款是否存在；

2.确定其他应收款是否归被审计单位所有；

3.确定其他应收款增减变动的记录是否完整；

4.确定其他应收款是否可收回；

5.确定其他应收款年末余额是否正确；

6.确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序

审计重点审 计 程 序执行情况说

明

索引号

1.获取或编制其他应收款明细表，复核加计

数额是否正确，与其他应收款明细帐与总帐、报

表的余额核对相符。

2.选择金额较大和异常的项目，检查原始凭

证或签发询证函，注意有无利用其他应收款转移

资金的情况。

3.对发出询证函未能收回的，采用替代程

序，如查核上一年度明细帐或追踪其他应收款发

生时的付款凭证。

4.对于长期未能收回的项目，应查明原因，

确定是否可能发生坏帐损失。

5.审查转作坏帐损失的项目，是否符合规

定并办妥审批手续。

6.分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项

目，应查明原因，必要时作重分类调整。

7.对于用非记账本位币结算的其他应收款，

检查其采用的汇率及折算方法是否正确。

8.验明其他应收款是否已在资产负债表上

恰当披露。

四、复核记录

待摊费用审计程序表