中国税收03消费税.ppt
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消费税PPT
解析：
白酒适用比例税率20%，定额税率每500克0.5元。
60 1000 1000 0.5 ＋200 20% 应纳消费税= 500 10000
=46万元
26
❀应税消费品已纳税款扣除 为了避免重复征税，根据税法的规定，外购和委托加工收回 下列应税消费品，用于连续生产应税消费品的，对外购应税 消费品已缴纳的消费税税款或者委托加工的应税消费品，由 委托方代收代缴的消费税税款，准予从应纳消费税税款中抵 扣：
18
例1、A化妆品公司为增值税一般纳税人。2010年 4月10日，向当地一家大型商场销售一批化妆品， 开出增值税专用发票一张，取得不含增值税销售 收入40万元，增值税税额6.8万元。计算公司上 述业务应缴纳的消费税额。 解析：化妆品适用税率为30%
应交消费税税额=40×30%=12（万元）
当月准予抵扣的委托加工烟丝已纳税款 =（60+80-100）×30%=12万元
34
作业
35
六、税收征管
1、纳税义务发生时间
除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有 规定之外，消费税的纳税义务发生时间与增值 税基本一致。 纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发 生时间，为纳税人提货的当天。
36
应纳消费税=销售数量×定额税率 =20×250+10×220=7200元
24
❀从价定率和从量定额复合计征消费税的计算方法
只有卷烟、粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方
法。
应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上销 售额乘以比例税率。（这里的销售额是不含增值税 的）
25
中国税制第三章消费税-PPT精品文档
进口汽车四成以上是大排量车
大排量汽车消费税的提高，虽然对国产汽车市场影响不大， 但对于进口车市，则带来巨大冲击，目前进口汽车中，3.0升以 上大排量车占了四成以上。 据海关统计，今年上半年我国进口了21万多辆汽车整车（含 成套散件），其中3.0升以上大排量乘用车进口超过９万辆，占 进口汽车总量的43％。 中国汽车进口贸易中心的专家测算，提高大排量汽车消费税 后，3.0升至4.0升乘用车的进口成本将增加13％左右，4.0升以 上乘用车的进口成本将增加33％，这些增加的成本势必要转嫁 给消费者。车价大幅提高，将会抑制一部分人的消费意愿，有 助于改变现在的进口汽车结构。 但也有观点认为，大排量乘用车的私人消费者，主要是富 裕人群，这部分人对价格并不特别敏感。提高大排量车消费税， 对抑制私人大排量车消费，到底能有多大作用，还有待观察。
⑤鞭炮焰火 ⑥成品油 ⑨小汽车 ⒀木制一次性筷子
⑦汽车轮胎 ⒁实木地板
⑩高尔夫球及球具
轮胎不包括：农用拖拉 机、收割机、手扶拖拉 机的专用轮胎。
对金银首 饰、钻石 及钻石饰 品在零售 环节纳税
二、消费税的纳税人
依据国务院1993年12月发布的《中华人民共和国消费税暂 行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加 工和进口应税消费品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。 其中，“单位” 包括: 国有企业、集体企业、股份制企业、 私营企业、外商投资企业、外国企业、其他企业以及行政单 位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 “个人” 包括: 个体经营者、中国公民和外国公民。
第三章
1、消费税概述
消费税
2、消费税的纳税人、征收范围、税目及税率 3、消费税的计算 4、金银首饰消费税的征税办法 5、消费税的征收与缴纳
第三章-消费税ppt课件(全)精选全文
第二节 消费税的征收范围、纳税人、税目和税 率
一、消费税的征收范围
我国《消费品暂行条例》选择了14种消费品列举征收，具体可归 纳为5个类别：
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 特殊消费品， 如烟、酒、鞭炮和焰火等；
2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品等； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、高尔夫球及球具等； 4.不能再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等、实木地板、 木制一次性筷子； 5.具有一定财政意义的产品，如酒精、汽车轮胎等。
第三章 消费税
《税收基础》
目
第一节 概述
录
第二节 消费税的征收范围、纳税人、
税目和税率
第三节 应纳税额的计算 第四节 征收管理
第一节 概述
一、消费税的概念
消费税是指对特定的消费品和特定的消费行为按消费流转额征收 的一种商品税。
二、消费税的特征
消费税同其他流转税种相比，具有以下特点： 1.征收范围具有选择性 2.征收环节具有单一性 3.征收方法具有灵活性 4.平均税率水平比较高且税负差异较大
第三节 应纳税额的计算
四、已纳消费税扣除的计算
当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款=当期准予扣除的外 购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品的买价=期初库存的外购应税消 费品买价＋当期购进的应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品 的买价
外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括 Nhomakorabea 值税）
第三节 应纳税额的计算
一、从价定率的计算方法
（二）自产自用应税消费品应纳税额计算 1.用于连续生产应税消费品，不纳税。 2.用于其他方面应税消费品
消费税ppt课件
第三章 消费税
消费税
1
第一节 消费税概述
一、消费税的含义、概念 1、含义： （1）消费支出税 （2）消费税 2、概念：
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和 进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售 数量在特定环节征收的一种税。
消费税
2
二、我国消费税的特点
• 消费税的征收范围具有选择性 • 消费税的征税环节具有单一性 • 消费税的征收方法具有灵活性 • 消费税的税收调节具有特殊性 • 消费税具有转嫁性
消费税
14
四、税目
1.烟 2.酒及酒精 3.化妆品 4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火 6.成品油 7.汽车轮胎
8.小汽车 9.摩托车 10.高尔夫球及球具 11.高档手表 12.游艇 13. 木制一次性筷子 14.实木地板
消费税
15
五、税率
消费税
16
第三节 应纳税额计算
一、销售额的确定 （一）消费税的计征方法：从价计征、从量计征和从
（3）换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债 务等方面——同类消费品的最高销售价格计税
消费税
21
（4）白酒生产企业收取的“品牌使用费”——并入白酒 销售额中纳税
（5）从价计征办法下：包装物
• 消费品连包装销售的，包装物并入应税消费品的销 售额中缴纳消费税。
• 5、回收的应税消费品出售： • （1）不高于受托方的计税价格——不纳税 • （2）高于受托方的计税价格——纳税，计税时可以
扣除受托方已代收代缴的消费税。
消费税
11
(四)商业零售金银首饰
1、生产销售金银首饰、钻石及钻石饰品，以从事金银饰品、 钻石及钻石饰品零售业务的单位和个人为纳税人。
消费税
1
第一节 消费税概述
一、消费税的含义、概念 1、含义： （1）消费支出税 （2）消费税 2、概念：
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和 进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售 数量在特定环节征收的一种税。
消费税
2
二、我国消费税的特点
• 消费税的征收范围具有选择性 • 消费税的征税环节具有单一性 • 消费税的征收方法具有灵活性 • 消费税的税收调节具有特殊性 • 消费税具有转嫁性
消费税
14
四、税目
1.烟 2.酒及酒精 3.化妆品 4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火 6.成品油 7.汽车轮胎
8.小汽车 9.摩托车 10.高尔夫球及球具 11.高档手表 12.游艇 13. 木制一次性筷子 14.实木地板
消费税
15
五、税率
消费税
16
第三节 应纳税额计算
一、销售额的确定 （一）消费税的计征方法：从价计征、从量计征和从
（3）换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债 务等方面——同类消费品的最高销售价格计税
消费税
21
（4）白酒生产企业收取的“品牌使用费”——并入白酒 销售额中纳税
（5）从价计征办法下：包装物
• 消费品连包装销售的，包装物并入应税消费品的销 售额中缴纳消费税。
• 5、回收的应税消费品出售： • （1）不高于受托方的计税价格——不纳税 • （2）高于受托方的计税价格——纳税，计税时可以
扣除受托方已代收代缴的消费税。
消费税
11
(四)商业零售金银首饰
1、生产销售金银首饰、钻石及钻石饰品，以从事金银饰品、 钻石及钻石饰品零售业务的单位和个人为纳税人。
人民大2024曹越《税法(第5版)》PPT第3章 消费税
征
委托加工应税消费品的单位和 委托加工的应税消费品，除受托方为个人，
个人
由受托方在向委托方交货时代收代缴税款
零售金银首饰、钻石、钻石饰 品、铂金首饰的单位和个人
生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石 饰品、铂金首饰时不征收消费税，纳税人 在零售时纳税
从事卷烟批发业务的单位和个 人
纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外 的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税 人之间销售的卷烟不缴纳消费税
（二）税率设计的原则 （1）体现国家产业政策和消费政策。 （2）正确引导消费方向，有效抑制超前消费倾向，调节 供求关系。 （3）适应消费者的货币支付能力和心理承受能力。
第二节 纳税人
消费税的纳税人包括在中华人民共和国境内生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售 应税消费品的其他单位和个人。
（二）销售额的确定 1.销售额的基本内容 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价 款和价外费用，包括消费税，但不包括增值税。 应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用 ） ÷（ 1+增值税税率或征收率）
【特别提示1】： 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随 着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的 组成部分，因此，不论企业采取何种方式以何种名义收取价款， 均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
（九）高尔夫球及球具 本税目的征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫 球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
（十）高档手表 本税目的征税范围包括不含增值税售价每只在10000元（ 含）以上的手表。
（十一）游艇 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（ 含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置 ，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。 （十二）木制一次性筷子 本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经 打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。 （十三）实木地板 本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地 板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的 实木装饰板，以及未经涂饰的素板。
委托加工应税消费品的单位和 委托加工的应税消费品，除受托方为个人，
个人
由受托方在向委托方交货时代收代缴税款
零售金银首饰、钻石、钻石饰 品、铂金首饰的单位和个人
生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石 饰品、铂金首饰时不征收消费税，纳税人 在零售时纳税
从事卷烟批发业务的单位和个 人
纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外 的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税 人之间销售的卷烟不缴纳消费税
（二）税率设计的原则 （1）体现国家产业政策和消费政策。 （2）正确引导消费方向，有效抑制超前消费倾向，调节 供求关系。 （3）适应消费者的货币支付能力和心理承受能力。
第二节 纳税人
消费税的纳税人包括在中华人民共和国境内生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售 应税消费品的其他单位和个人。
（二）销售额的确定 1.销售额的基本内容 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价 款和价外费用，包括消费税，但不包括增值税。 应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用 ） ÷（ 1+增值税税率或征收率）
【特别提示1】： 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随 着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的 组成部分，因此，不论企业采取何种方式以何种名义收取价款， 均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
（九）高尔夫球及球具 本税目的征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫 球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
（十）高档手表 本税目的征税范围包括不含增值税售价每只在10000元（ 含）以上的手表。
（十一）游艇 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（ 含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置 ，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。 （十二）木制一次性筷子 本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经 打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。 （十三）实木地板 本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地 板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的 实木装饰板，以及未经涂饰的素板。
消费税概述PPT课件
子
、倒角的木制一次性筷子
实5木地板
独板实木地板、实木指接地板、实木复 合地板，及未涂饰地板和漆饰地板
第二节 消费税的征税范围及纳税人
二、消费税的纳税人 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工、 零售和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： n （1）从事应税消费税生产的单位和个人。 n （2）从事委托加工应税消费品单位和个人，由受托方 在向委托方交货时代收代缴。 n （3）从事应税消费品进口的单位和个人。 n （4）从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位 和个人。 n 自2009年5月1日起，在中华人民共和国境内从事卷烟批 发业务的单位和个人，为消费税纳税义务人，征收范围 包括纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
税消费品; 11） 以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润
滑油。 12）以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他
化工产品（特殊）
（第2）四计算节方法消费税应纳税额的计算
从量定额 按当期生产领用数量计算 从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适 用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品 的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
2009.5.1
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２）薯类白酒 ２０％
３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨及以上）
２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％
３、化妆品 包括成套化妆品：３０％ ４、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％或10%
《中国税制消费税》课件
2
调节消费结构
通过提高消费税率，限制某些高消费品的消费，调节消费结构，实现可持续发展。
3
增加财政收入
消费税作为一种重要的财政收入来源，能够有效增加财政收入，支持社会事业发展。
消费税的未来发展趋势
数字化变革
未来消费税征收将更加数字化，通过技术手段实现更高ห้องสมุดไป่ตู้和精确的征收管理。
绿色发展
消费税将更加关注环境保护和绿色发展，鼓励低碳、环保和可持续消费。
《中国税制消费税》PPT 课件
您好，欢迎来到《中国税制消费税》PPT课件。在本课件中，我将带您深入了 解中国消费税的发展历程、税目和税率、征收和管理办法，以及消费税对中 国经济的影响和未来发展趋势。
消费税的定义
消费税是一种按照商品和服务的消费额征收的一种税收形式。它旨在调节消 费行为，促进经济发展和社会公平。消费税的征收对象主要包括烟酒、汽车、 奢侈品等。
国际合作
中国将加强与其他国家的合作，推进消费税制度和政策的国际对接和协调。
建议对消费税税目进行分类，减少管理成本 和税务争议。
3 问题：征收手段有限
当前消费税征收手段主要依靠纳税人申报， 容易存在漏税和偷税等情况。
4 建议：强化监管
建议加强对消费税征收过程的监管，提高征 收效率和公平性。
消费税对中国经济的影响和作用
1
促进产业升级
通过差别税率的设定，引导消费者向高附加值的产品和服务转移，促进产业升级。
中国消费税法的发展历程
1
1984年
中国第一部消费税法颁布实施。
2
1994年
消费税法进行了重大修订，将征收对象扩大至石油、化工、电力等领域。
3
2018年
《消费税基础知识》课件
消费税的特点
征收范围有限
消费税的征收范围通常限于特定商品或服务，如烟草、酒类、汽 车等。
征收环节多样
消费税可以在生产、进口、批发或零售环节征收，具体征收环节根 据不同国家或地区而异。
税收负担最终由消费者承担
由于消费税是在商品或服务的销售环节征收，因此税收负担最终由 消费者承担。
消费税的起源与发展
征收消费税的商品范围
摩托车
包括轻便摩托车和摩托车。
高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋） 及高尔夫球具。
高档手表
包括单价在1万元以上（含1万元）的手表。
征收消费税的商品范围
• 游艇：包括长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合 金、塑料等多种材料制作，设计水线部位船体的截面积乘以长 度不大于0.5平方米，且最大吃水深度不超过1.5米的机动艇； 长度大于90米，小于120米的游艇；以及长度大于120米（含 120米）的游艇。
常见的消费税税率结构包括单 一税率、分级税率、累进税率 等。
消费税的税率结构可以根据经 济和社会发展需要进行调整， 以适应不同时期的经济形势和 政策目标。
消费税的税率调整
消费税的税率调整是指根据经济和社 会发展需要对税率进行修改或调整。
消费税的税率调整可以包括提高或降 低税率、扩大或缩小征税范围、调整 计税依据等方面的内容。
消费税的纳税期限
纳税期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或者1个季度。
申报期限
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日 起15日内申报纳税。
扣缴义务人解缴税款期限
扣缴义务人应当自解缴税款之日起15日内向税务机关申报 并解缴税款。
3消费税56页PPT
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】乙商场零售金银首饰取得含税销 售额10.53万元，其中包括以旧换新首 饰的含税销售额5.85万元。在以旧换 新业务中，旧首饰作价的含税金额为 3.51万元，乙商场实际收取的含税金 额为2.34万元。
计算乙商场应纳消费税和增值税销项 税额。
2024/7/3
13
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
委托加工应税消费品的单位和个人
零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人
从事卷烟批发业务的单位和个人
2024/7/3
7
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】下列关于消费税纳税人的说法， 正确的是（ ）。
• A.零售金银首饰的纳税人是消费者 • B.委托加工化妆品的纳税人是受托加
工企业 • C.化妆品的批发商是消费税的纳税人 • D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收
1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别 核算不同税率应税消费品的销售额或销售量，
未分别核算的，按其中最高税率征税。
2）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用 不同税率的应税消费品组成成套消费品销售 的，应据组合产品的销售金额按应税消费品 中适用最高税率的消费品税率征税。
2024/7/3
24
三种计税方法 1.从价定率计税
要素
规定
注释
征税 范围
仅限于金、银和金 基、银基首饰以及 金、银的镶嵌首饰
不符合条件的，仍在生产环节缴纳消 费税
税率 5%
对既销售金银首饰，又销售非金银首 饰的生产经营单位，应将两类商品划 分清楚，分别核算销售额。凡划分不 清或不能分别核算的:在生产环节销售 的，一律从高适用税率征收消费税 （10%）；在零售环节销售的，一律 按金银首饰征收消费税。
完整版消费税课件.ppt
• 【解析】[480+20/(1+17%)]×20%+100×0.1=109.42 （万元）
精心整理
16
【例题5】
• A化工厂为增值税一般纳税人，2004年3月 • 销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的
价款为36万元； • 销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价
款为80万元，增值税税额为13.60万元； • 以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，
增值税
消费税
销售或进口的货物
14个税目
提供加工、修理修配劳务
纳税环节 多环节
计税依据
与价格的关 系
税收收入的 归属
从价定率 价外税 共享税
单一环节 从价、从量、复合 价内税 中央税
精心整理
4
价内税、价外税
精心整理
5
护肤护发品不再征税 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆
税目
油、• 卸装油、油彩不征税
• 【例题4】2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全 部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收 取品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到 期没收包装物押金3万元。 该厂当月应纳消费税( )万 元。
• A．106 B．106.85 C．109.08 D．109．42
•
• 【答案】D
白酒
20%
每斤
定额税率 每500克 0.5元
每500ml
精心整理
9
（一）消费税的纳税人
1.生产销售除金银首饰以外 的应税消费品的单位和个人
2.零售金银首饰的单位和个人
3.委托加工应税消费品的单位和个人
4.进口应税消费品的单位和个人
消费税基础知识课件ppt-消费税
货时代收代缴税款。 （2）委托个人加工应税消费品的，由委托方收回后向其机构所在地或者居
住地主管税务机关申报纳税。
消费税的税目与税率
现行的消费税税目共有14个，具体征税范围如下:
烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及烟火、成品油、 汽车轮胎、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、 实木地板。
消费税的征税环节
进口环节
应税消费品在报关进入中华人民共和国境内后，即发生应税行为，应当于应税消 费品报关进口环节纳税。 *金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的纳税环节在应税消费品的零售环节。
一、销售额 二、销售数量 三、组成计税价格
四、核定计税价格
消费税的计税依据
消费税的计税依据
一、销售额
1 、基本规定 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不
消费税的计税依据
四、核定计税价格
纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定 其计税价格。
应税消费品的计税价格的核定权限规定如下： 1．卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案； 2．其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定； 3．进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
消费税的征税环节
销售环节
在确定销售行为时必须依据有偿性原则，即确定销售行为是否成立，主要看 其是否有偿转让应税消费品，即是否从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
下列行为不属于在销售环节纳税的行为： 1.委托加工的应税消费品收回后用于直接出售的（受托方为个人的除外）； 2.销售外购已税消费品的； 3.销售进口已税消费品的。
消费税纳税人 消费税税目、税率 消费税征税环节 消费税应纳税额 消费税申报征收
住地主管税务机关申报纳税。
消费税的税目与税率
现行的消费税税目共有14个，具体征税范围如下:
烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及烟火、成品油、 汽车轮胎、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、 实木地板。
消费税的征税环节
进口环节
应税消费品在报关进入中华人民共和国境内后，即发生应税行为，应当于应税消 费品报关进口环节纳税。 *金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的纳税环节在应税消费品的零售环节。
一、销售额 二、销售数量 三、组成计税价格
四、核定计税价格
消费税的计税依据
消费税的计税依据
一、销售额
1 、基本规定 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不
消费税的计税依据
四、核定计税价格
纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定 其计税价格。
应税消费品的计税价格的核定权限规定如下： 1．卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案； 2．其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定； 3．进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
消费税的征税环节
销售环节
在确定销售行为时必须依据有偿性原则，即确定销售行为是否成立，主要看 其是否有偿转让应税消费品，即是否从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
下列行为不属于在销售环节纳税的行为： 1.委托加工的应税消费品收回后用于直接出售的（受托方为个人的除外）； 2.销售外购已税消费品的； 3.销售进口已税消费品的。
消费税纳税人 消费税税目、税率 消费税征税环节 消费税应纳税额 消费税申报征收
第三章税法消费税课件
组成计 材 税 料 价 加 成 1 格 工 比 本 委 费 例 托税 加 定 率 工 额 数 税 量 率
例12
某鞭炮厂受托加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金 额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元， 鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭 炮企业应代收代缴的消费税。
消费税是对我国境内从事生 产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人，就其应 税消费品征收的一种税。
(1)从价定率 (2)从量定额 (3)复合征收
第二节 消费税基本法律内容
一、消费税的征税范围 1、生产应税消费品； 2、委托加工应税消费品；
3、进口应税消费品； 4、零售应税消费品；
二、消费税的纳税人
组成 4计 0 40 0 税 5 % 0 0 1 2 0 价 0 0 .5 0 格 6 0 元 500 1 2 % 0
应纳 6消 5 2 % 0 0 1 费 0 20 税 0 .5 0 2 0元 300
应纳 （ 4 0 增 40 0 5 % 值 0 0 20 ） 3 税 1 % 0 7 1 0 元 105
（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股 和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应 税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
例7
某厂A牌化妆品平均销价20000元/箱，最高销价 22000元/箱，以上价格均不含增值税，当月将1箱A 牌化妆品用于换取一批生产资料，求此项业务应缴纳 的增值税和消费税。
例11 某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5 吨投入车间连续生产跌打正骨水，10吨对外销售，取 得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取 得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项 税额30000元，该企业当期应纳增值税和消费税分别 是多少。
例12
某鞭炮厂受托加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金 额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元， 鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭 炮企业应代收代缴的消费税。
消费税是对我国境内从事生 产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人，就其应 税消费品征收的一种税。
(1)从价定率 (2)从量定额 (3)复合征收
第二节 消费税基本法律内容
一、消费税的征税范围 1、生产应税消费品； 2、委托加工应税消费品；
3、进口应税消费品； 4、零售应税消费品；
二、消费税的纳税人
组成 4计 0 40 0 税 5 % 0 0 1 2 0 价 0 0 .5 0 格 6 0 元 500 1 2 % 0
应纳 6消 5 2 % 0 0 1 费 0 20 税 0 .5 0 2 0元 300
应纳 （ 4 0 增 40 0 5 % 值 0 0 20 ） 3 税 1 % 0 7 1 0 元 105
（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股 和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应 税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
例7
某厂A牌化妆品平均销价20000元/箱，最高销价 22000元/箱，以上价格均不含增值税，当月将1箱A 牌化妆品用于换取一批生产资料，求此项业务应缴纳 的增值税和消费税。
例11 某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5 吨投入车间连续生产跌打正骨水，10吨对外销售，取 得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取 得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项 税额30000元，该企业当期应纳增值税和消费税分别 是多少。
第四章 消费税 《中国税收》PPT课件
• 三、消费税的产生与发展
• 消费税是世界上产生时间最早、存续时间最长的一种税。在 西方,早在古罗马时期,就出现了对特定消费品征收的税。
• 中国早在2 000多年前就开始征收消费税。 • 消费税的法律依据主要是《中华人民共和国消费税暂行条例
》(国务院1993年12月13日颁布,2008年11月修订,简称《消 费税条例》)和财政部、国家税务总局颁发的《中华人民共和 国消费税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局2008年 12月第51号令发布,简称《消费税实施细则》)。
东北财经大学出版社
第三节 税基与税率
• 进口卷烟消费税适用比例税率：
• 首先,每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比 例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税 )÷(1-消费税税率)。
• 其次,每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比 例税率的价格≥70元人民币的,适用比例税率为56%; 每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率 的价格<70元人民币的,适用比例税东率北财为经大3学6出%。版社
• 延伸型消费税的征税对象除包括有限型消费税、中间型消
费税的征税对象外，还包括更多的奢侈品和一些用于生产
消费的物品。
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 一、消费税的性质与类型
（二）消费税的基本类型
• 3.直接消费税和间接消费税
• 直接消费税是向消费者直接征收的消费税。它以 消费者为纳税人，也由消费者负担。
• 间接消费税是向消费品的生产者或销售者征收的
消费税。
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 二、消费税的特殊作用
（一）矫正外部成本，优化资源配置 （二）缩小贫富差距，实现社会公平 （三）鼓励储蓄，激励投资，促进经济增
• 消费税是世界上产生时间最早、存续时间最长的一种税。在 西方,早在古罗马时期,就出现了对特定消费品征收的税。
• 中国早在2 000多年前就开始征收消费税。 • 消费税的法律依据主要是《中华人民共和国消费税暂行条例
》(国务院1993年12月13日颁布,2008年11月修订,简称《消 费税条例》)和财政部、国家税务总局颁发的《中华人民共和 国消费税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局2008年 12月第51号令发布,简称《消费税实施细则》)。
东北财经大学出版社
第三节 税基与税率
• 进口卷烟消费税适用比例税率：
• 首先,每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比 例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税 )÷(1-消费税税率)。
• 其次,每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比 例税率的价格≥70元人民币的,适用比例税率为56%; 每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率 的价格<70元人民币的,适用比例税东率北财为经大3学6出%。版社
• 延伸型消费税的征税对象除包括有限型消费税、中间型消
费税的征税对象外，还包括更多的奢侈品和一些用于生产
消费的物品。
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 一、消费税的性质与类型
（二）消费税的基本类型
• 3.直接消费税和间接消费税
• 直接消费税是向消费者直接征收的消费税。它以 消费者为纳税人，也由消费者负担。
• 间接消费税是向消费品的生产者或销售者征收的
消费税。
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 二、消费税的特殊作用
（一）矫正外部成本，优化资源配置 （二）缩小贫富差距，实现社会公平 （三）鼓励储蓄，激励投资，促进经济增
《中国税制消费税》课件
调整和转型升级。
03 消费税的税率
税率概述
税率是税收制度的核心要素之一 ，ห้องสมุดไป่ตู้税额与课税对象之间的比例
。
消费税税率的高低直接影响着消 费者的购买行为和企业的发展方
向。
消费税税率的设计应遵循公平、 合理、有效的原则，既要保障国 家财政收入，又要促进经济社会
的可持续发展。
税率的种类与计算方法
比例税率：按课税对象的一定比例征 收，如增值税中的小规模纳税人按 3%的税率征收。
04 消费税的税收优惠
税收优惠概述
税收优惠是国家为了实现特定的经济和社会发展目标，对某些纳税人和征税对象给予的税收 减免、照顾和鼓励的政策措施。
消费税的税收优惠是国家为了调节消费行为、促进产业结构升级和保护环境而制定的一系列 税收优惠政策。
消费税的税收优惠主要包括减征、免征、抵免、退税等形式，具体政策措施由国家税务总局 制定并公布。
04
改革将促进企业转型升级和绿色发展，推动产业结构 和能源结构的优化调整。
感谢您的观看
THANKS
累进税率：根据课税对象数额大小不 同，分档设置不同税率，如个人所得 税中的超额累进税率。
定额税率：按课税对象的单位数量或 价值征收固定税额，如车船税按车辆 类型和排量征收固定税额。
消费税的税率计算方法主要包括从价 定率和从量定额两种方式，具体计算 公式为：应纳税额=销售额（或销售 量）×税率。
税率的调整与变化
税收优惠的具体内容
01
02
03
04
对某些特定消费品，如节能环 保产品、新能源汽车等，实行
消费税减征或免征政策。
对某些特定行业，如高新技术 产业、小微企业等，实行消费
税税收抵免或退税政策。
03 消费税的税率
税率概述
税率是税收制度的核心要素之一 ，ห้องสมุดไป่ตู้税额与课税对象之间的比例
。
消费税税率的高低直接影响着消 费者的购买行为和企业的发展方
向。
消费税税率的设计应遵循公平、 合理、有效的原则，既要保障国 家财政收入，又要促进经济社会
的可持续发展。
税率的种类与计算方法
比例税率：按课税对象的一定比例征 收，如增值税中的小规模纳税人按 3%的税率征收。
04 消费税的税收优惠
税收优惠概述
税收优惠是国家为了实现特定的经济和社会发展目标，对某些纳税人和征税对象给予的税收 减免、照顾和鼓励的政策措施。
消费税的税收优惠是国家为了调节消费行为、促进产业结构升级和保护环境而制定的一系列 税收优惠政策。
消费税的税收优惠主要包括减征、免征、抵免、退税等形式，具体政策措施由国家税务总局 制定并公布。
04
改革将促进企业转型升级和绿色发展，推动产业结构 和能源结构的优化调整。
感谢您的观看
THANKS
累进税率：根据课税对象数额大小不 同，分档设置不同税率，如个人所得 税中的超额累进税率。
定额税率：按课税对象的单位数量或 价值征收固定税额，如车船税按车辆 类型和排量征收固定税额。
消费税的税率计算方法主要包括从价 定率和从量定额两种方式，具体计算 公式为：应纳税额=销售额（或销售 量）×税率。
税率的调整与变化
税收优惠的具体内容
01
02
03
04
对某些特定消费品，如节能环 保产品、新能源汽车等，实行
消费税减征或免征政策。
对某些特定行业，如高新技术 产业、小微企业等，实行消费
税税收抵免或退税政策。