企业合理避税方法与技巧(ppt 161页)
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5
合理避税的产生原因
二、避税产生的外部原因 1.就国内避税而，税法缺陷表现如下：
税收的地区差别 税收的部门、行业差别 纳税主体之间税收待遇的差别 2.国际避税产生的外部原因主要表现在： 各国税制的差别 跨国纳税人承受较重的税负与国际市场激烈竞争的矛盾。 给予跨国投资者优惠待遇 税收协定内容不同 税收征管的漏洞和税收征管人员素质不高
申报的规定，防止因申报错误而受到的处罚。 ——掌握和理解发票管理的有关规定，防止因
违反发票管理的规定而受到的处罚。
13
纳税筹划的一般方法
●财务安排法应当考虑的非税损益因素 ——价格变动； ——时间价值； ——资金成本； ——其他非税损益因素
14
纳税筹划的一般方法
二、纳税人经营的筹划方法
●购进的筹划
➢采购发票，减少违规发票的流入
➢供货单位的选择
供货方
买价
进项税 销售
额
价
销项税 额
一般纳税人 小规模纳税人
（6%）
1000 1000
170 1500 255 60 1500 255
小规模纳税人（无发票） 1000
0
1500 255
应纳税 额 85 195 255
15
纳税筹划的一般方法
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
招数二：向银行贷款不仅仅是缺少资金也是一种避税办法 目前，许多外企到中国投资前后，向境内外的银行借大量的 资金，其中不乏一些实力雄厚的著名国际公司。促使这些企 业向银行贷款，不仅仅是缺少资金，这也是一种避税的办法。 根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。企业适度地负债， 利用税前列支利息，先行分取企业利润而达到少交或免交企 业所得税的目的。 外商投资中国的资金中，60%以上是借贷资金，自有资金比 例并不高。这种资本弱化避税的手法实质是降低了资本最低 回报率，为企业合理利用财务杠杆增加利润。
分类：合法避税(福利工厂)、非违法避税(从事兼营企业又发生混 合销售行为的纳税企业，如果当年混合销售行为较多，企业有必要 增加非应税劳务销售额，并超过年销售额的50%，不纳增值税)、 欺诈避税
税收筹划的四大特征：
1.合法性
2.超前性
3.目的性 低税负和滞延纳税时间
4.综合性 考虑整体税负和资本收益最大化
3
合理避税产生的客观条件
经济发展水平 税负轻重水平 税率高低水平 税法的详细条文 课税对象的叠叉性
4
合理避税的产生原因
一、避税产生的内部原因
价格=成本+利润+税收 在市场经济条件下，企业追求利润最大化是主要经
济规律之一。实现利润最大化的途径是实现收入的 最大化和成本费用的最小化。税收是主要的社会费 用，在法律许可的范围内降低税收成本，是纳税人 追求利润最大化的重要途径，这种利润最大化是一 种税后利润最大化。这是纳税人在市场地经济条件 下生存和发展的需要，是企业提高经济效益的要求
8
企业合理避税的基本技术
1.免税技术 2.减税技术 3. 税率差异技术 4.分割技术 5.扣除技术 6.抵免技术 7.延期纳税技术 8.退税技术
9
合理避税的基本程序
第一步 分析现有企业税收现状 第二步 具体分析，提供多种税收筹划方案 第三步 筛选税收筹划方案 第四步 各部门沟通协调，执行各税收筹划方
●代销与经销纳税方案的比较（见 案例4）
●财产出租与自用、投资纳税方案 的比较（见案例5）
●让利促销纳税方案的选择（见案 例6）
16
纳税筹划的一般方法பைடு நூலகம்
一、企业投资的筹划 ➢企业筹资渠道的选择 ——争取财政拨款和补贴； ——企业自我积累； ——金融机构信贷资金； ——社会集资和企业间拆借； ——企业内部集资
案 第五步 分析、总结
10
纳税筹划的一般方法
一、纳税人的财务筹划法 ●税基递延法 ——加速折旧法（见案例1） ——折旧年限孰短法 ——存货成本转出孰高法 ——提取准备金法 ——合并纳税法
11
纳税筹划的一般方法
●税基即期实现法（见案例2） ●税基均衡法（见案例3） ●税基最小法 ——收入最小法 ——税前费用扣除最大化 ——其它税基最小法 ● 税基分别记帐法（1）前提是分别销售，如果不是
2
合理避税的概念
合理避税：以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。 即通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税 法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。避税的依据： 非不应该和非不允许
Barry Spitz对避税的分类：以是否违背法律意图为依据分为可接受 避税和不可接受避税
分别销售，也不能分别记账。（2）如果企业将一企业 完整的产品化整为零销售，分开发票，分别记账，适 用不同的税率纳税，属于偷税行为。
12
纳税筹划的一般方法
●避免违法纳税法 ——掌握和理解各纳税义务发生的条件，防止
因认定的错误而受到处罚。 ——掌握和理解各税有关计税依据的规定，防
止因计税依据确认的错误而受处罚。 ——掌握和理解各税以及税收征管法有关纳税
6
纳税人的权利
了解国家税收法律、法规及有关纳税程序的权利 请求保密权 申请减、免、退税的权利 享有陈述权、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权 控告权和检举权 延期申报权 延期缴纳税款的权利，三个月内 委托代理权 依法申请收回多缴税款并受补偿的权利(一是税务机关发现，二是纳税人
1
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
招数四：钻税法漏洞是外企避税的另一个途径。
中国的税法并不完善，税法难免有许多漏洞，为企业的避税提供了 空间。如现在，中国对消费税是按照出厂价进行征收。因此，一些 厂家便成立自己的销售公司，用较低的出厂价把产品卖给销售公司， 这样便可避税以增加利润。
招数五：利用税收优惠政策 招数六：增加工资发放的次数
发现) 有依法拒绝检查的权利 基本生活得到保障的权利
7
纳税人的义务
1.申报办理税务登记 领取营业执照或变更之日起30日内，办理税务
登记。基本存款账户和其他存款账户告知税务 机关。 2.按税收征管法的要求管理账簿、凭证 3.纳税申报 4.按期缴纳税款(按日加收滞纳税款万分之五的 滞纳金) 5.接受、协助税务检查
合理避税的产生原因
二、避税产生的外部原因 1.就国内避税而，税法缺陷表现如下：
税收的地区差别 税收的部门、行业差别 纳税主体之间税收待遇的差别 2.国际避税产生的外部原因主要表现在： 各国税制的差别 跨国纳税人承受较重的税负与国际市场激烈竞争的矛盾。 给予跨国投资者优惠待遇 税收协定内容不同 税收征管的漏洞和税收征管人员素质不高
申报的规定，防止因申报错误而受到的处罚。 ——掌握和理解发票管理的有关规定，防止因
违反发票管理的规定而受到的处罚。
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纳税筹划的一般方法
●财务安排法应当考虑的非税损益因素 ——价格变动； ——时间价值； ——资金成本； ——其他非税损益因素
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纳税筹划的一般方法
二、纳税人经营的筹划方法
●购进的筹划
➢采购发票，减少违规发票的流入
➢供货单位的选择
供货方
买价
进项税 销售
额
价
销项税 额
一般纳税人 小规模纳税人
（6%）
1000 1000
170 1500 255 60 1500 255
小规模纳税人（无发票） 1000
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1500 255
应纳税 额 85 195 255
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纳税筹划的一般方法
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
招数二：向银行贷款不仅仅是缺少资金也是一种避税办法 目前，许多外企到中国投资前后，向境内外的银行借大量的 资金，其中不乏一些实力雄厚的著名国际公司。促使这些企 业向银行贷款，不仅仅是缺少资金，这也是一种避税的办法。 根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。企业适度地负债， 利用税前列支利息，先行分取企业利润而达到少交或免交企 业所得税的目的。 外商投资中国的资金中，60%以上是借贷资金，自有资金比 例并不高。这种资本弱化避税的手法实质是降低了资本最低 回报率，为企业合理利用财务杠杆增加利润。
分类：合法避税(福利工厂)、非违法避税(从事兼营企业又发生混 合销售行为的纳税企业，如果当年混合销售行为较多，企业有必要 增加非应税劳务销售额，并超过年销售额的50%，不纳增值税)、 欺诈避税
税收筹划的四大特征：
1.合法性
2.超前性
3.目的性 低税负和滞延纳税时间
4.综合性 考虑整体税负和资本收益最大化
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合理避税产生的客观条件
经济发展水平 税负轻重水平 税率高低水平 税法的详细条文 课税对象的叠叉性
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合理避税的产生原因
一、避税产生的内部原因
价格=成本+利润+税收 在市场经济条件下，企业追求利润最大化是主要经
济规律之一。实现利润最大化的途径是实现收入的 最大化和成本费用的最小化。税收是主要的社会费 用，在法律许可的范围内降低税收成本，是纳税人 追求利润最大化的重要途径，这种利润最大化是一 种税后利润最大化。这是纳税人在市场地经济条件 下生存和发展的需要，是企业提高经济效益的要求
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企业合理避税的基本技术
1.免税技术 2.减税技术 3. 税率差异技术 4.分割技术 5.扣除技术 6.抵免技术 7.延期纳税技术 8.退税技术
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合理避税的基本程序
第一步 分析现有企业税收现状 第二步 具体分析，提供多种税收筹划方案 第三步 筛选税收筹划方案 第四步 各部门沟通协调，执行各税收筹划方
●代销与经销纳税方案的比较（见 案例4）
●财产出租与自用、投资纳税方案 的比较（见案例5）
●让利促销纳税方案的选择（见案 例6）
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纳税筹划的一般方法பைடு நூலகம்
一、企业投资的筹划 ➢企业筹资渠道的选择 ——争取财政拨款和补贴； ——企业自我积累； ——金融机构信贷资金； ——社会集资和企业间拆借； ——企业内部集资
案 第五步 分析、总结
10
纳税筹划的一般方法
一、纳税人的财务筹划法 ●税基递延法 ——加速折旧法（见案例1） ——折旧年限孰短法 ——存货成本转出孰高法 ——提取准备金法 ——合并纳税法
11
纳税筹划的一般方法
●税基即期实现法（见案例2） ●税基均衡法（见案例3） ●税基最小法 ——收入最小法 ——税前费用扣除最大化 ——其它税基最小法 ● 税基分别记帐法（1）前提是分别销售，如果不是
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合理避税的概念
合理避税：以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。 即通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税 法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。避税的依据： 非不应该和非不允许
Barry Spitz对避税的分类：以是否违背法律意图为依据分为可接受 避税和不可接受避税
分别销售，也不能分别记账。（2）如果企业将一企业 完整的产品化整为零销售，分开发票，分别记账，适 用不同的税率纳税，属于偷税行为。
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纳税筹划的一般方法
●避免违法纳税法 ——掌握和理解各纳税义务发生的条件，防止
因认定的错误而受到处罚。 ——掌握和理解各税有关计税依据的规定，防
止因计税依据确认的错误而受处罚。 ——掌握和理解各税以及税收征管法有关纳税
6
纳税人的权利
了解国家税收法律、法规及有关纳税程序的权利 请求保密权 申请减、免、退税的权利 享有陈述权、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权 控告权和检举权 延期申报权 延期缴纳税款的权利，三个月内 委托代理权 依法申请收回多缴税款并受补偿的权利(一是税务机关发现，二是纳税人
1
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
招数四：钻税法漏洞是外企避税的另一个途径。
中国的税法并不完善，税法难免有许多漏洞，为企业的避税提供了 空间。如现在，中国对消费税是按照出厂价进行征收。因此，一些 厂家便成立自己的销售公司，用较低的出厂价把产品卖给销售公司， 这样便可避税以增加利润。
招数五：利用税收优惠政策 招数六：增加工资发放的次数
发现) 有依法拒绝检查的权利 基本生活得到保障的权利
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纳税人的义务
1.申报办理税务登记 领取营业执照或变更之日起30日内，办理税务
登记。基本存款账户和其他存款账户告知税务 机关。 2.按税收征管法的要求管理账簿、凭证 3.纳税申报 4.按期缴纳税款(按日加收滞纳税款万分之五的 滞纳金) 5.接受、协助税务检查