企业财务会计报表审计培训讲解(ppt 116)
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企业财务会计报表审计培训讲解(ppt版)
第三十七页，共一百一十七页。
第九条
〔四〕集团注册会计师应当及时得悉组成 局部管理当局与监管机构就财务报告事项 进行的重要沟通； 〔五〕集团管理当局应当在集团注册会计 师认为必要时允许其接触组成局部的信息 (xìnxī)、组成局部管理当局或其他注册会计师 〔包括审计工作底稿〕，并允许其对组成 局部会计信息(xìnxī)实施审计程序。
第十八页，共一百一十七页。
第二章要点(yàodiǎn)
• “第二章 接受业务委托〞明确了集团注 册会计师应当如何考虑能否承接集团会计 报表审计(shěn jì)业务，以及在签订业务约定 书时的特别考虑。
第十九页，共一百一十七页。
承接 业务委托时的考虑 (chéngjiē)
• 为了决定是否接受集团会计报表审计业务， 集团注册会计师通常需要考虑集团管理当 局提供(tígōng)的信息，与集团管理当局〔并 在适当时与前任集团注册会计师〕进行讨 论，以便对以下信息有初步的了解：
第十二页，共一百一十七页。
重要 术语 (zhòngyào)
• 集团注册会计师，是指负责对集团会计报 表实施审计、并在审计报告上签字(qiān 和 zì) 盖章的注册会计师及其所在的会计师事务 所。
• 其他注册会计师，是指负责对组成局部会 计信息实施审计、除集团注册会计师之外 的注册会计师及其所在的会计师事务所。
第七页，共一百一十七页。
主要 内容 (zhǔyào)
• 针对个别集团注册会计师违反独立审计(shěn jì)准那么出具审计(shěn jì)报告的情况，标准 集团注册会计师如何按照独立审计(shěn 准 jì) 那么出具审计(shěn jì)报告 。
第八页，共一百一十七页。
关于 “第一章 (guānyú) 总那么〞
第九条
〔四〕集团注册会计师应当及时得悉组成 局部管理当局与监管机构就财务报告事项 进行的重要沟通； 〔五〕集团管理当局应当在集团注册会计 师认为必要时允许其接触组成局部的信息 (xìnxī)、组成局部管理当局或其他注册会计师 〔包括审计工作底稿〕，并允许其对组成 局部会计信息(xìnxī)实施审计程序。
第十八页，共一百一十七页。
第二章要点(yàodiǎn)
• “第二章 接受业务委托〞明确了集团注 册会计师应当如何考虑能否承接集团会计 报表审计(shěn jì)业务，以及在签订业务约定 书时的特别考虑。
第十九页，共一百一十七页。
承接 业务委托时的考虑 (chéngjiē)
• 为了决定是否接受集团会计报表审计业务， 集团注册会计师通常需要考虑集团管理当 局提供(tígōng)的信息，与集团管理当局〔并 在适当时与前任集团注册会计师〕进行讨 论，以便对以下信息有初步的了解：
第十二页，共一百一十七页。
重要 术语 (zhòngyào)
• 集团注册会计师，是指负责对集团会计报 表实施审计、并在审计报告上签字(qiān 和 zì) 盖章的注册会计师及其所在的会计师事务 所。
• 其他注册会计师，是指负责对组成局部会 计信息实施审计、除集团注册会计师之外 的注册会计师及其所在的会计师事务所。
第七页，共一百一十七页。
主要 内容 (zhǔyào)
• 针对个别集团注册会计师违反独立审计(shěn jì)准那么出具审计(shěn jì)报告的情况，标准 集团注册会计师如何按照独立审计(shěn 准 jì) 那么出具审计(shěn jì)报告 。
第八页，共一百一十七页。
关于 “第一章 (guānyú) 总那么〞
财务报表培训PPT课件
股东权益
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
财务审计培训课件(PPT 101页)
总结如下！！
处理请购单 编制订购单 验收商品或劳务 确认债务 处理和记录价款的支付
返回
采购与付款业务循环中的主要文件
想一想 本业务循环涉及哪些文件？
返回
采购与付款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 在采购与付款业务循环中常见的问题有哪
些？应采取什么措施防范？
返回
采购与付款业务循环中的内部控制
返回
第一节 财务审计的涵义、特征及作用
1、财务审计的涵义 2、社会经济特征对企业财务审计的影响 3、财务审计的基本特征 4、财务审计的作用
返回
第二节 财务审计的目标与内容
1、财务审计目标 2、财务审计的内容
返回
第二章 财务审计程序与方法
1、财务审计程序 2、财务审计方法
返回
第一节 财务审计程序
确性 证实会计报表中存货披露的正确性
返回
第三节 产品成本审计
重点： 掌握产品成本审计的内容、程序及方法
想一想
产品成本中常见的问题有哪些？ 如何查出这些问题？
返回
第三节 产品成本审计
运用分析性复核方法检查产品成本总体合 理性
标准成本系统审查
返回
第三节 产品成本审计
成本项目的审查
在产品和产成品成本审查
返回
销售与收款业务循环综述
想一想
涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？
强调以下问题！！
处理客户订单 批准赊销 发出货物 销售折让与销售退回的审批 坏账的核销的审批
返回
销售与收款业务循环中的主要文件
想一想
涉及哪些文件？
返回
销售与收款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 想一想 什么是内部控制？作用有哪些？ 在销售与收款业务循环中常见的问题有哪
企业财务审计培训PPT课件
土地 使用
项目 资产
财务 审计
反常 现象
所谓的增加6.57亿资本公积是 “ XXX ” 在未取得土 地使用权．未经国家有关部门批准立项和确认的情况 下．对四个投资项目的资产进行评估而产生的、这6.57 亿资本公积显然是虚增的。 按照独立审计准则的规定 对会对财务报表进行审计时
筹资与投资业务审计
审计队伍
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
FINANCIAL AUDIT
05
筹资与投资业务审计
01
02
03
04
筹资与投资业务审计
FINANCIAL AUDIT
02
购货与付款业务审计
背景资料 审计程序
购货与付款业务审计
固定 资产
折旧 审计
实地 观察
第三部分 销货与收款业务审计
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
目录
PART 1 财务货币资金审计 PART 2 购货与付款业务审计 PART 3 销货与收款业务审计 PART 4 生产循环与制造成本审计 PART 5 筹资与投资业务审计
第一部分
财务货币资金审计
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
企业财务报表培训PPT课件
前言：
• 银行的客户经理每天与企业的财务报表打交道，必须精通财务报表知识，能够分析企业 财务报表，甄别企业风险，为银行信贷决策提供依据。学习报表分析要解决的问题就两 个：一是怎样的报表才是信贷审批能通过的；二是怎样从报表中分析出企业的收益与风 险。
• 培训分三节 • 第一节资产负债表各项目的含义； • 第二节如何分析资产负债表的变动(包括各时期变动反映的问题和各项比率反映的问
题）； • 第三节利润表和现金流量表的简要分析。
第1页/共82页
分析企业报表的意义
• 分析企业报表
•
（银票、贷款、
•
授信额度 产品运用 保函、信用证、
投行业务等）
• 分析企业经营
• 分析报表是为了得出企业是否值得银行提供授信，企业究竟有多大风险。银行是企业信 贷资源供应者，必须对企业非常了解。分析的目的就是为了得出结论，证实企业是否值 得授信。
一、偿债能力分析
• 偿债能力是指企业偿还到期债务的能力，偿债能力分析 包括短期偿债能力和长期偿债能力分析。
第31页/共82页
1、短期偿债能力分析
• 短期偿债能力就是以流动资产偿还流动负债的能力，它 反映企业偿付日常到期债务的实力。企业能否及时偿还 到期流动负债，是反映企业财务状况好坏的重要标志。
第7页/共82页
6、应收股息
• 反映企业因进行股权投资和债券投资应收取的现金股利和利息，应收其他 单位的利润，也包括在本项目内。
第8页/共82页
7、其他应收款
• 由非购销活动所产生的应收债权，包括企业拨出的备用金，应收的各种赔 款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以及因不符合预付款性质而按规 定转入的预付账款等，如果企业经营活动正常，企业其他应收款的数额不 应过大，否则属于不正常现象，容易产生一些不明原因的占用。
• 银行的客户经理每天与企业的财务报表打交道，必须精通财务报表知识，能够分析企业 财务报表，甄别企业风险，为银行信贷决策提供依据。学习报表分析要解决的问题就两 个：一是怎样的报表才是信贷审批能通过的；二是怎样从报表中分析出企业的收益与风 险。
• 培训分三节 • 第一节资产负债表各项目的含义； • 第二节如何分析资产负债表的变动(包括各时期变动反映的问题和各项比率反映的问
题）； • 第三节利润表和现金流量表的简要分析。
第1页/共82页
分析企业报表的意义
• 分析企业报表
•
（银票、贷款、
•
授信额度 产品运用 保函、信用证、
投行业务等）
• 分析企业经营
• 分析报表是为了得出企业是否值得银行提供授信，企业究竟有多大风险。银行是企业信 贷资源供应者，必须对企业非常了解。分析的目的就是为了得出结论，证实企业是否值 得授信。
一、偿债能力分析
• 偿债能力是指企业偿还到期债务的能力，偿债能力分析 包括短期偿债能力和长期偿债能力分析。
第31页/共82页
1、短期偿债能力分析
• 短期偿债能力就是以流动资产偿还流动负债的能力，它 反映企业偿付日常到期债务的实力。企业能否及时偿还 到期流动负债，是反映企业财务状况好坏的重要标志。
第7页/共82页
6、应收股息
• 反映企业因进行股权投资和债券投资应收取的现金股利和利息，应收其他 单位的利润，也包括在本项目内。
第8页/共82页
7、其他应收款
• 由非购销活动所产生的应收债权，包括企业拨出的备用金，应收的各种赔 款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以及因不符合预付款性质而按规 定转入的预付账款等，如果企业经营活动正常，企业其他应收款的数额不 应过大，否则属于不正常现象，容易产生一些不明原因的占用。
企业财务会计报表审计培训讲解
企业财务会计报表审计培训讲解一、引言企业财务会计报表是反映企业经济活动和财务状况的重要工具，对于保证企业财务信息的真实性、准确性和可靠性具有重要意义。
为了确保财务报表的可靠性，审计工作应当得以重视和加强。
本文旨在通过培训讲解的方式，介绍企业财务会计报表审计的根本原理和知识点，提高企业人员对财务报表审计的理解和应用能力。
二、财务会计报表审计的根本概念财务会计报表审计是指独立审计师对企业财务报表的真实性、准确性、合规性进行审查、核对和评价的活动。
审计报告的出具可以为财务报表的用户提供一个独立的、可靠的意见，增加他们对财务报表的信任感。
三、财务会计报表审计的目标财务会计报表审计的目标主要包括以下几个方面：1.验证财务报表的真实性和准确性：审计师通过对企业财务报表的核查和测试，验证财务报表所反映的企业财务状况、经营成果和现金流量是否真实、准确。
2.评估内部控制的有效性：审计师还将评估企业内部控制的设计和运行情况，以确定内部控制是否能够提供合理的保证，保障财务报表的可靠性。
3.辅助提供财务报表的信任度：审计师出具审计报告，对财务报表的真实性和准确性提供独立的、公正的意见，增加财务报表的可信度，促进企业与投资者、债权人之间的合作关系。
四、财务会计报表审计的根本流程财务会计报表审计的根本流程包括以下几个步骤：1.确定审计目标和范围：审计师与企业管理层协商确定审计的具体目标和范围，明确需要审计的财务报表和相关信息。
2.进行审计方案和预算：审计师根据审计目标和范围制定详细的审计方案，并预估审计工作所需的时间和资源。
3.进行风险评估：审计师通过对企业的业务和经营环境进行评估，确定可能存在的审计风险，并制定相应的应对策略。
4.进行审计程序：审计师根据审计方案和风险评估结果，进行财务报表的核查、比对和验证，同时对企业的内部控制进行评估和测试。
5.形成审计意见和报告：审计师根据审计程序的结果，提交审计报告，对财务报表的真实性和准确性提供独立的、公正的意见。
财务审计实务分享培训审计专业知识教育PPT讲授课件
非常开心能够有机会坐在这里，和在座的各位内审同仁做内审知识的分享。 今天我们就不谈内审的历史渊源、对企业重要性等等，只想通过各种真实的内审 实务案例来说明如何深入审计项目，发掘一些有价值的审计问题。
另外，我还准备了一部分时间讲舞弊审计，不是我们常见的报表舞弊，那是 忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的花朵，像柳絮在漫夭飞舞。我急忙伸出手想捧住它，想留住它。于是，雪花在我手中绽开又害羞地转瞬消失。久违了，剔透的花儿，害羞的花儿。 事务所的专长，今天讲的是企业运营管理中发生的舞弊审计，也可以说是监察工 作如何开展，内容会涉及到举报审计以及如何在常规的审计检查中发现舞弊。
2 审计思维
3
审计沟通
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
201X年X月XX日
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
前言
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久
4.审计案例
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
企业年度财务会计报表审计.pptx
(十八)长期待摊费用审计
• 购买或支出的协议，入帐依据 • 检查原始发生额 • 验算本期应摊销金额 累计应摊销金额 • 是否有挂帐不摊销现象 • 开办费一次计入损益，时间性差异，注
年度会计报表审计
一、资产负债表
(一)货币资金审计
• 盘点库存现金，编制报表日现金追溯表 • 获取“银行对帐单”，检查帐实是否相符，函证
银行存款报表日余额。 • 获取“银行存款余额调节表”，检查未达帐项的
真实性，关注长期未达帐项 • 抽查大额或异常的现金收支、银行存款收支凭
证 • 其他货币资金：关注内容与分类，实务中可能
(七)其他应收款审计
• 抽查原始凭证、检查大额(10%以上)其他应收 款的支出是否已经核准
• 编制函证清单，寄发函证(针对大额 关注：实务中有在其他应收款中虚记或抽逃应
收入资款的情况 • 关注：与关联单位的应收债权 • 是否有对外投资、抵押的内容。
(八)预付帐款审计
• 抽查原始凭证、购货合同，检查大额预付帐款 支付依据
• 编制函证清单，寄发函证(针对大额、异常户) ，分析函证结果
• 关注长期挂帐预付帐款的真实性和可收回性(除 真实挂帐的情况)
• 关注实务中有在“预付帐款”中核算对外投资的 情况
• 关注实务中有在“预付帐款”中虚记或抽逃应收 入资款的情况
• 关注与关联单位的应收债权
(九)应收补贴款审计
• 应收补贴款的依据 • 应收补贴款的手续 • 有无虚记
(十)存货审计
• 存货会计政策 • 存货支出的订货合同及审批；存货入帐
的原始凭证 • 入库、出库计价方法、出入库手续及帐
务处理，抽查存货计价； • 暂估入库存货依据的充分性 • 实地监盘，抽盘倒轧 • 检查重大存货盘亏原因
现代企业财务审计方法培训课件(ppt 34页)2021完整版
事业单位。
❖ 抽样审计法:从被审计的对象中抽取一部分进行审计， 借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。
❖ 根据确定抽样样本所依据的原理，抽样审计可分 为任意抽样、判断抽样和统计抽样。
任意抽样法：早期使用，抽取样本无规律可循，无合理依据， 抽样结果风险较大。
❖ 判断抽样法：审计人员抽取审计样本时，根据自身实践经验， 结合审计具体要求及所观察了解的被审计单位情况，从特定 的审查总体中有选择、有重点的抽查部分项目进行审计，并 据此推断总体的一种抽样方法。依赖经验，审计结论可信性 仍有问题。
❖ 统计抽查法：基于概率论和数理统计理论，审计人员运用 统计的原理进行抽样。
❖ 缺点：使用比较复杂、机械，需要一定的适用条件；审计人 员要经过培训。
❖ 抽样审计法的适用范围：规模大、业务多，内部控 制制度和会计基础工作比较好，组织机构健全的单 位。
四、企业财务审计的实质性审计方法
❖ (一 ) 审阅法 ❖ 审阅法：针对对审计目标和所需证据，以法律、
（二）以内部控制制度为基础的审计方法（发展 时期）－－以内部控制制度评价为基础
❖ （三）以风险为基础的审计方法（进一步发展、深 化时期）－－以审计风险分析为基础，统筹使用各 种审计方法 审计风险
❖ 1、详细审计风险＝————————————— 重大错报风险×分析性审计风险
风险审计的优点： 1）重视社会需要研究，发挥资源效益 2）统筹审计方法的运用，提高审计工作效率 3）提高审计规范化、科学化水平
种技术方法。主要应用于被审计单位经营环境的了 解、内控制度的遵循测试和财产物资管理的调查。 一般结合盘点法、询问法效果好些。
（七）调节法
❖ 调节法：为验证某些数据的正确可靠而对影响该数 据的因素进行调整的方法。
❖ 抽样审计法:从被审计的对象中抽取一部分进行审计， 借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。
❖ 根据确定抽样样本所依据的原理，抽样审计可分 为任意抽样、判断抽样和统计抽样。
任意抽样法：早期使用，抽取样本无规律可循，无合理依据， 抽样结果风险较大。
❖ 判断抽样法：审计人员抽取审计样本时，根据自身实践经验， 结合审计具体要求及所观察了解的被审计单位情况，从特定 的审查总体中有选择、有重点的抽查部分项目进行审计，并 据此推断总体的一种抽样方法。依赖经验，审计结论可信性 仍有问题。
❖ 统计抽查法：基于概率论和数理统计理论，审计人员运用 统计的原理进行抽样。
❖ 缺点：使用比较复杂、机械，需要一定的适用条件；审计人 员要经过培训。
❖ 抽样审计法的适用范围：规模大、业务多，内部控 制制度和会计基础工作比较好，组织机构健全的单 位。
四、企业财务审计的实质性审计方法
❖ (一 ) 审阅法 ❖ 审阅法：针对对审计目标和所需证据，以法律、
（二）以内部控制制度为基础的审计方法（发展 时期）－－以内部控制制度评价为基础
❖ （三）以风险为基础的审计方法（进一步发展、深 化时期）－－以审计风险分析为基础，统筹使用各 种审计方法 审计风险
❖ 1、详细审计风险＝————————————— 重大错报风险×分析性审计风险
风险审计的优点： 1）重视社会需要研究，发挥资源效益 2）统筹审计方法的运用，提高审计工作效率 3）提高审计规范化、科学化水平
种技术方法。主要应用于被审计单位经营环境的了 解、内控制度的遵循测试和财产物资管理的调查。 一般结合盘点法、询问法效果好些。
（七）调节法
❖ 调节法：为验证某些数据的正确可靠而对影响该数 据的因素进行调整的方法。
现代企业财务审计方法培训课件(ppt 34页)PPT文档36页
现代企业ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ务审计方法培训课件(ppt 34页)
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
财务报表审计目标培训课件(ppt 83页)
D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计
二、审计工作的前提
（一）管理层、治理层对财务报表的责任
1.管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管 理责任的人员。
2.治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经 营管理责任负有监督责任的人员或组织。
3.管理层对财务报表的责任（掌握观点）
根据《会计法》和《公司法》的规定，在治理层的监督 下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负 有直接责任。
（四）评价财务报表公允性的内容
1.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被 审计单位及其环境的了解一致；
2.财务报表的列报、结构和内容是否合理；
3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
思考？什么是不合法、不公允？？
错报
错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或 披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金 额、分类、列报或披露之间存在的差异。错报可能是 由于错误或舞弊导致的。
（五）财务报表审计的作用
注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技 能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见， 旨在提高财务报表使用者对财务报表的信赖程度， 降低财务信息风险。
（六）财务报表审计的局限性
1.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形 成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因 此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注 册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录 、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其 他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地 接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
第三章 审计目标
第一节
二、审计工作的前提
（一）管理层、治理层对财务报表的责任
1.管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管 理责任的人员。
2.治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经 营管理责任负有监督责任的人员或组织。
3.管理层对财务报表的责任（掌握观点）
根据《会计法》和《公司法》的规定，在治理层的监督 下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负 有直接责任。
（四）评价财务报表公允性的内容
1.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被 审计单位及其环境的了解一致；
2.财务报表的列报、结构和内容是否合理；
3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
思考？什么是不合法、不公允？？
错报
错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或 披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金 额、分类、列报或披露之间存在的差异。错报可能是 由于错误或舞弊导致的。
（五）财务报表审计的作用
注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技 能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见， 旨在提高财务报表使用者对财务报表的信赖程度， 降低财务信息风险。
（六）财务报表审计的局限性
1.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形 成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因 此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注 册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录 、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其 他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地 接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
第三章 审计目标
第一节
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重要术语
集团管理当局，是指负责编制集团会计 报表的管理当局。 组成部分管理当局，是指负责编制组成 部分会计信息的管理当局。
重要术语
集团注册会计师，是指负责对集团会计 报表实施审计、并在审计报告上签字和 盖章的注册会计师及其所在的会计师事 务所。 其他注册会计师，是指负责对组成部分 会计信息实施审计、除集团注册会计师 之外的注册会计师及其所在的会计师事 务所。
第六条指出，在对集团会计报表发表审 计意见时，集团注册会计师应当对审计 意见独自承担责任，除第二十九条规定 的情形外，不应在审计报告中提及其他 注册会计师的工作。
关于“第二章 接受业务委托”
第二章要点
“第二章 接受业务委托”明确了集团注 册会计师应当如何考虑能否承接集团会 计报表审计业务，以及在签订业务约定 书时的特别考虑。
承接业务委托时的考虑
实施集团会计报表审计的工作范围到底多大， 是集团注册会计师的专业判断，但根据国际惯 例和我们通常的理解，最好所有的工作都是由 集团注册会计师自己来完成的。 同时，在大多数情况下，集团注册会计师当然 希望能够直接对重大的组成部分的会计信息直 接实施审计。这两个理念构成了规范集团注册 会计师和其他注册会计师工作关系的基本原则。
承接业务委托时的考虑
第一，在现实中，集团注册会计师不可 能直接审计构成集团会计报表的所有组 成部分。那么如果集团注册会计师直接 审计的集团会计报表的比重不足集团资 产总额或主营业务收入的50%，通常认为 是不适合承接集团会计报表审计业务的， 除非集团注册会计师能够通过适当参与 其他注册会计师的工作弥补这种不足。
承接业务委托时的考虑
第二，在现实中，集团注册会计师往往 无法直接审计构成集团会计报表的所有 重要的组成部分。那么如果集团注册会 计师未能直接审计重要的组成部分，同 样不适合承接集团会计报表审计业务， 除非集团注册会计师能够通过适当参与 其他注册会计师的工作弥补这种不足。
承接业务委托时的考虑
根据上面的推理，集团注册会计师适当 参与其他注册会计师的工作是一个现实 的选择，是作出承接集团会计报表审计 业务决策的一个重要条件。 对其他注册会计师工作的参与程度取决 于集团注册会计师的专业判断；同时， 集团注册会计师应当考虑参与其他注册 会计师工作的可行性。
《企业集团会计报表审计指导意见》 讲解
提纲
背景 主要内容 正文讲解 征求意见过程中的主要问题与讨论
背景
与以往执业规范的关系 起草过程
主要内容
针对集团审计业务委托，规范集团注册 会计师如何承接与自身能力相称的集团 审计业务。
主要内容
针对集团会计报表可能存在的重大错报 风险，规范集团注册会计师如何对报表 合并实施审计程序，以及如何对组成部 分会计信息直接实施或由其他注册会计 师实施审计工作。
承接业务委托时的考虑
其他注册会计师是否会对组成部分会计 信息实施审计工作，由其他注册会计师 实施审计工作的组成部分的财务重大性 如何； 其他注册会计师的执业资格、独立性、 专业胜任能力、审计资源以及质量控制 程序；
承接业务委托时的考虑
集团注册会计师能够接触到组成部分会 计信息、组成部分管理当局、其他注册 会计师及其工作底稿的程度； 集团管理当局在过去是否经历过与组成 部分管理当局进行沟通的困难。
承接业务委托时的考虑
为了决定是否接受集团会计报表审计业 务，集团注册会计师通常需要考虑集团 管理当局提供的信息，与集团管理当局 （并在适当时与前任集团注册会计师） 进行讨论，以便对以下信息有初步的了 解：
承接业务委托时的考虑
集团的组织结构； 组成部分的经营活动； 组成部分开展经营活动所面临的经济和 政策环境； 各个组成部分的财务重大性； 是否存在集团层次的总体控制；
集团管理当局和集团注册会计师各自的责任
集团管理当局的责任是按照国家颁布的 企业会计准则和相关会计制度的规定编 制集团会计报表，公允反映集团的财务 状况、经营成果和现金流量；保证与集 团会计报表相关的内部控制设计的合理 性和执行的有效性。
集团管理当局和集团注册会计师各自的责任
集团注册会计师的责任是对集团会计报 表的合法性和公允性发表审计意见。 （其中隐含了一种责任，即：确定应当 对组成部分会计信息以及报表合并实施 的审计工作。）
承接业务委托时的考虑
最终，当集团注册会计师参与其他注册 会计师工作的程度很可能不足以达到必 要水平时，集团注册会计师不应当承接 该项审计业务。
第七条
在承接集团会计报表审计业务之前，集 团注册会计师应当考虑对集团会计报表 直接审计的程度是否足以承担集团注册 会计师的责任。 在确定对集团会计报表直接审计的程度 时，集团注册会计师应当考虑以下因素 的影响：
主要内容
针对集团注册会计师与有关主体信息沟 通的情况，规范集团注册会计师如何充 分接触组成部分稿） 。
主要内容
针对集团注册会计师可能利用其他注册 会计师的工作，规范集团注册会计师如 何恰当确定其他注册会计师的工作充分 性。
主要内容
针对个别集团注册会计师违反独立审计 准则出具审计报告的情况，规范集团注 册会计师如何按照独立审计准则出具审 计报告 。
关于“第一章 总则”
第一章要点
“第一章 总则”明确了《指导意见》中 使用的重要术语、集团管理当局和集团 注册会计师各自的责任、集团注册会计 师和其他注册会计师之间的责任划分。
重要术语
集团会计报表，是指通过合并程序、权 益法或汇总程序将两个以上（含两个） 组成部分会计信息包括在内的会计报表。 组成部分，是指集团总部、母公司、分 部、分公司、子公司、合营企业、联营 企业以及其他需要按照合并程序、权益 法或汇总程序纳入集团会计报表的主体。
集团注册会计师和其他注册会计师之间的责任划分
第四条指出，如果决定利用其他注册会 计师的工作，集团注册会计师应当确定 其他注册会计师的工作对集团会计报表 审计的影响。 第五条指出，其他注册会计师应当配合 集团注册会计师的工作，并在征得组成 部分管理当局同意后，提供集团注册会 计师需要的信息。
集团注册会计师和其他注册会计师之间的责任划分