会计实务(完整分录)共41页文档

会计实务——会记分录（完整）1．货币资金（1）现金长款发现：借：库存现金贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益审批后（转销）借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：其他应付款（应付某人或单位）营业外收入 (无法查明原因)（2）现金短款发现：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：库存现金审批后（转销）借：其他应收款（责任人赔）管理费用 (无法查明原因)贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益（3）取得其他货币资金（银行汇票、银行本票、外埠存款、信用证保证金、信用卡存款、存出投资款）借：其他货币资金——银行汇票（。

）贷：银行存款（4）采购借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（。

）（5）余额退回借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票（。

）（6）信用卡：（a）交存保证金借：其他货币资金——信用卡存款贷：银行存款（b）收到结算凭证借：管理费用（材料采购等）贷：其他货币资金——信用卡存款（7）存出投资款 (a)划出资金借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款（b）购买股票债券借：短期投资等贷：其他货币资金——存出投资款2、交易性金融资产（1）取得借：交易性金融资产—成本（公允价值）应收股利/应收利息（购入时已宣未发的股利/已到期但收未领取的利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款等（实际支付的费用）（2）收到已宣未发的股利/已到期但尚未领取的利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息（3）持有期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益（4）资产负债表日公允价值变动①资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益②资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额借：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）贷：交易性金融资产—公允价值变动（5）出售借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动借或贷：投资收益借：公允价值变动损益或借：投资收益贷：投资收益贷：公允价值变动损益3、应收票据（商业汇票）（1）取得借：应收票据（面值）销售商品取得票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）抵偿前欠货款借：应收票据（面值）贷：应收账款（2）到期收回借：银行存款贷：应收票据（面值）（3）转让借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）等（实际转让收入）贷：应收票据（账面余额）借或贷：银行存款（差额）4、应收账款（1）发生时借：应收账款（总价法）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运费）（2）若改用票据结算借：应收票据贷：应收账款（3）收回借：银行存款贷：应收账款商业折扣 (1)发生时借：应收账款贷：主营业务收入（折扣后金额，即实际收入）应交税费——应交增值税（销项税额）（实际收入*17%）（2）收到借：银行存款贷：应收账款现金折扣 (1)发生时借：应收账款贷：主营业务收入（收入）应交税费——应交增值税（销项税额）（收入*17%）（2）折扣期内收到借：银行存款（实收）财务费用（折扣=收入*折扣率）贷：应收账款（原应收款）（3）折扣期外收到借：银行存款（原应收款）贷：应收账款（原应收款）5、预付账款（1）预付时借：预付账款 25000贷：银行存款 25000（2）结算借：原材料 20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：预付账款 23400（3）补付借：预付账款贷：银行存款（4）若退回多余款借：银行存款 1600贷：预付账款 16006、其他应收款（1）材料采购过程中发生毁损借：其他应收款——*保险公司贷：材料采购（2）收到赔款借：银行存款贷：其他应收款——*保险公司（3）代职工垫付**费用垫支时借：其他应收款——**人贷：银行存款扣代垫款借：应付职工薪酬贷：其他应收款——**人（4）支付租入包装物保证金借：其他应收款——存出保证金贷：银行存款收回包装物保证金借：银行存款贷：其他应收款——存出保证金7、坏账（1）计提时借：资产减值损失——计提减值准备贷：坏账准备年末若要冲减多提的坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失——计提减值准备（2）确认坏账损失借：坏账准备贷：应收账款（3）确认后又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款8、原材料实际成本计价（1）购入料到，款付借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（其他货币资金等）（2）料到，账单到，款未付借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（3）料到，发票未到，平时不处理，等账单到后再处理。

如月末账单仍未到则借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初相反分录，等账单到后再处理。

月初相反分录借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料（4）料未到，款已付借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款入库时借：原材料贷：在途物资计划成本计价（1）购入借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（预付账款、应付账款、应付票据、其他货币资金等）（2）月末一次结转入库借：原材料（计划价）材料成本差异（实际>计划的超支差异）贷：材料采购（实际价）材料成本差异（实际<计划的节约差异）或分成2比做借：原材料（计划价）贷：材料采购（计划价）实际>计划的超支差异借：材料成本差异（差异额）贷：材料采购（差异额）实际<计划的节约差异借：材料采购（差异额）贷：材料成本差异（差异额）（3）发出借：生产成本——基本生产成本（生产产品领用）——辅助生产成本（辅助生产车间领用）制造费用（基本生产车间领用）管理费用（行政管理部门领用）贷：原材料（计划价）（4）月末结转发出材料的成本差异节约差异借：材料成本差异（计划价*差异率）贷：（有关科目）超支差异借：（有关科目）贷：材料成本差异（计划价*差异率）注：计划成本计价时，无任原材料是否入库，一律通过“材料采购”核算。

实际成本计价时，只有当原材料未入库时，才通过“在途物资”核算。

9、包装物（1）生产领用借：生产成本贷：周转材料——包装物（计划价）借或贷：材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方，节约借方）（2）随产品出售不单独计价借：销售费用贷：周转材料——包装物（计划价）借或贷：材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方，节约借方）（3）随产品出售单独计价出售借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）领用借：其他业务成本贷：周转材料——包装物（计划价）借或贷：材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方，节约借方）（4）出租收到租金借：银行存款贷：其他业务收入同时借：其他业务成本贷：周转材料——包装物借或贷：材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方，节约借方）（5）出借领用借：其他业务成本贷：周转材料——包装物借或贷：材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方，节约借方）10、低值易耗品金额较低、极易损坏一次摊销法。

领用借：制造费用等贷：周转材料——低值易耗品价值较低、使用期限较短，每期领用和报费数量大致相等五五摊销法领用（1）借：周转材料——低值易耗品（在用）100%贷：周转材料——低值易耗品（在库）（2）摊50% 借：制造费用等 50%贷：周转材料——低值易耗品（摊销）报废时摊50%（1）借：制造费用等 50%贷：周转材料——低值易耗品（摊销）（2）借：周转材料——低值易耗品（摊销）100%贷：周转材料——低值易耗品（在用）11、委托加工物资（1）发出材料借：委托加工物资贷：原材料借或贷：材料成本差异（差额）（2）支付运杂费借：委托加工物资贷：银行存款（3）支付加工费借：委托加工物资（加工费）贷：银行存款（4）加工物资入库借：原材料（库存商品等）（计划成本）贷：委托加工物资 (实际成本)借或贷：材料成本差异（差额）如加工征消费税产品（1）发出借：委托加工物资贷：原材料借或贷：材料成本差异（2）支付运杂费借：委托加工物资贷：银行存款（3）支付加工费a．加工收回后直接销售借：委托加工物资（加工费+消费税）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款b．加工收回后用于连续生产借：委托加工物资（加工费）应交税费——应交增值税（进项税额）（加工费*17%）——应交消费税（A） (发出材料成本+加工费)/(1-消费税率)贷：银行存款（4）加工物资入库借：原材料（库存商品等）（计划成本）贷：委托加工物资 (实际成本)借或贷：材料成本差异（差额）（5）继续加工完毕后销售时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）计提消费税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税（B）（6）缴纳消费税借：应交税费——应交消费税（B- A）贷：银行存款11、库存商品（1）入库借：库存商品贷：生产成本（2）发出销售借：主营业务成本贷：库存商品（3）在建工程领用借：在建工程贷：库存商品（成本）应交税金——应交增值税（销项税额）（售价*17%）12．存货清查（1）盘盈发现借：原材料贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢审批后（转销）借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）盘亏发现：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料（库存商品等）应交税费——应交增值税（进项税额转出）审批后（转销）借：其他应收款（责任人赔）管理费用营业外支出——非常损失贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢13.计提存货的跌价准备成本>可变现净值计提借：资产减值损失——计提存货跌价准备（成本>可变现净值差额）贷：存货跌价准备价格回升借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提存货跌价准备14.长期股权投资成本法（1）购入借：长期股权投资（初始投资成本=实际支付的购买价含税费-已宣未发股利）应收股利（已宣未发现金股利）贷：银行存款（2）收到已宣未发现金股利借：银行存款贷：应收股利（3）持有期间被投资单位宣告发放股利或利润借：应收股利贷：投资收益（投资后产生的净利润）长期股权投资（投资前实现的净利润）（4）收到持有期间股利借：银行存款贷：应收股利（5）处置借：银行存款（实际得款）贷：长期股权投资（账面价值）投资收益（差额）权益法(1)购入初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资——成本贷：银行存款（实际支付）初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资——成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）贷：银行存款（实际支付）营业外收入（差额）（2）持有期间被投资单位实现净利润或净亏损盈利借：长期股权投资——损益调整（按持股比例确认）贷：投资收益亏损借：投资收益（按持股比例确认）贷：长期股权投资——损益调整（3）被投资单位宣告发放现金股利（按持股比例确认）借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整（4）收到持有期间股利借：银行存款贷：应收股利（5）持有期间被投资单位所有者权益的其他变动借：长期股权投资——其他权益变动（按持股比例确认）贷：资本公积——其他资本公积（6）处置借：银行存款 (实际收到)贷：长期股权投资——成本 (账面余额)——损益调整——其他权益变动应收股利 (已宣未发股利)借或贷:投资收益同时借：资本公积——其他资本公积贷：投资收益15．应付债券（1）以面值发行借：银行存款贷：应付债券——债券面值（2）到期一次还本付息期末计提利息借：在建工程（固定资产达到预定可使用状态前）财务费用（固定资产达到预定可使用状态后）贷：应付债券——应计利息到期还本付息借：应付债券——债券面值应付债券——应计利息贷：银行存款（3）分期付息，到期还本期末计提利息借：在建工程（固定资产达到预定可使用状态前）财务费用（固定资产达到预定可使用状态后）贷：应付利息支付利息借：应付利息（已预提利息）在建工程（固定资产达到预定可使用状态前——当月利息）财务费用（固定资产达到预定可使用状态后——当月利息）贷：银行存款到期还本付息借：应付利息在建工程（固定资产达到预定可使用状态前——当月利息）财务费用（固定资产达到预定可使用状态后——当月利息）应付债券——债券面值贷：银行存款16．固定资产（1）购入A.不需安装借：固定资产贷：银行存款B.需安装借：在建工程贷：银行存款等达到预定使用状态时借：固定资产贷：在建工程（2）自建A.自营购入工程物资借：工程物资贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）（成本*17%）领用产品借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）（售价*17%）分配工资等借：在建工程贷：应付职工薪酬如借款购建借：在建工程 (达到预定使用状态前利息)计提利息贷：应付利息达到预定使用状态时借：固定资产贷：在建工程如借款购建借：财务费用 (达到预定使用状态后利息)计提利息贷：：应付利息归还借款本金和利息借：长期借款（本金和利息）贷：银行存款B、出包预付款时借：在建工程贷：银行存款工程完工补付工程款同上达到预定使用状态时借：固定资产贷：在建工程（3）计提折旧借：制造费用（管理费用、销售费用等）贷：累计折旧（4）后续支出——修理费用借：管理费用等贷：银行存款原材料应付职工薪酬（5）固定资产处置清理①转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）②支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款③出售收入或残料入库或获得赔偿借：银行存款原材料其他应收款——保险公司贷：固定资产清理④计提营业税借：固定资产清理销售不动产贷：应交税费——应交营业税 (收入*5%)——应交土地增值税（需交土地增值税）⑤上交营业税借：应交税费——应交营业税贷：银行存款⑥结转净收益借：固定资产清理贷：营业外收入⑦结转净损失借：营业外支出贷：固定资产清理（6）清查①盘盈发现借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整确定所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税（重置成本*所得税率）结转留存收益借：以前年度损益调整重置成本*（1-所得税率）贷：盈余公积——法定盈余公积（净利润*10%）利润分配——未分配利润（差额）②盘亏发现借：待处理财产损溢（净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）转销借：营业外支出贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢（7）固定资产减值借：资产减值损失——计提的固定资产减值损失贷：固定资产减值准备17．无形资产（1）取得①购入借：无形资产贷：银行存款（购入价及有关费用）②自行研发不满足资本化条件发生支出借：研发支出——费用化支出贷：银行存款等年底借：管理费用贷：研发支出——费用化支出满足资本化条件发生支出借：研发支出——资本化支出贷：银行存款等形成无形资产借：无形资产贷：研发支出——资本化支出（2）摊销借：管理费用（自用）其他业务成本（出租）制造费用等(车间用)直线法贷：累计摊销（3）出售借：银行存款（实际收到款）累计摊销（已摊销）营业外支出（损失）贷：无形资产（账面余额）应交税费——应交营业税 (收入*5%)营业外收入（收益）（4）计提减值借：资产减值损失——计提的无形资产减值损失贷：无形资产减值准备18．其他资产——长期待摊费用经营性租入固定资产改良支出（1）装修领用材料借：长期待摊费用贷：原材料（成本）应交税费——应交增值税（进项税额转出）（成本*17%）（2）提供劳务借：长期待摊费用贷：生产成本——辅助生产成本 (辅助生产部门提供劳务)（3）确认工程人员工资借：长期待摊费用贷：应付职工薪酬（4）摊销借：管理费用等贷：长期待摊费用19、短期借款①取得借款借：短期借款贷：银行存款②计提利息借：财务费用贷：应付利息③支付提利息借：财务费用应付利息贷：银行存款④归还本金、利息借：短期借款（本金）应付利息（已提利息）贷：银行存款（本金+已提利息）20．应付票据（1）支付承兑费借：财务费用贷：银行存款（2）开出商业汇票借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）（或：应付账款）贷：应付票据（面值）（3）到期偿付借：应付票据（账面余额）贷：银行存款（4）若到期无力偿付借：应付票据（账面余额）贷：应付账款（若为商业承兑汇票）（短期借款）（若为银行承兑汇票）21. 应付账款 (1)购料借：原材料（实际成本计价）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿还借：应付账款贷：银行存款(3)购入商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（4）付款时享受折扣借：应付账款贷：银行存款财务费用（享受的折扣）（5）如无法偿还借：应付账款贷：营业外收入22．预收账款（1）预收借：银行存款贷：预收账款（2）结算借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（3）若补收借：银行存款贷：预收账款（4）若多余退回借：预收账款贷：银行存款23．应付职工薪酬（1）提现借：库存现金贷：银行存款（2）发工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金（3）代扣款借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——代垫**款（4）工资分配借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——工资（5）用于职工集体福利借：生产成本制造费用管理费用等贷：应付职工薪酬——职工福利（6）缴纳社会保险费借：生产成本制造费用管理费用等贷：应付职工薪酬——社会保险费（7）支付福利费借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（8）支付福利费借：应付职工薪酬——社会保险费贷：库存现金（9）非货币性福利①将企业产品发给职工使用借：生产成本（售价*（1+17%））制造费用管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入（售价）应交税费——应交增值税（销项税额）（售价*17%）借：主营业务成本（成本）贷：库存商品（成本）②将企业拥有资产无偿提供给职工使用借：管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利如自有固定资产,计提折旧借：应付职工薪酬——非货币性福利（每月折旧）贷：累计折旧如租入固定资产,支付租金借：应付职工薪酬——非货币性福利（每月租金）贷：银行存款（10）代扣个人所得税借：应付职工薪酬——工资贷：应交税费——应交个人所得税24．应交增值税一般纳税人（1）购入免税农产品借：材料采购（购入价*87%）应交税费——应交增值税（进项税额）（购入价*13%）贷：银行存款（2）接受应税劳务借：制造费用（委托加工物资等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）物资发生非常损失借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（4）物资改变用途借：在建工程（应付职工薪酬等）贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）（5）销售货物、提供劳务借：银行存款（应收账款等）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（6）视同销售借：在建工程应付职工薪酬长期股权投资营业外支出等贷：库存商品（成本）应交税费——应交增值税（销项税额）（售价*（1+17%））（7）交纳本月增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款小规模纳税人（1）购入材料（实际成本计价）借：原材料（价款+税款）贷：银行存款（2）销售产品借：银行存款（应收账款等）贷：主营业务收入（不含税收入）应交税费——应交增值税（销项税额）（不含税收入*6%或4%）不含增值税收入=含增值税收入/（1+6%或4%）（3）缴纳增值税借：应交税费——应交增值税贷：银行存款26．应交消费税（1）销售应税消费品借：营业税金及附加（不含税收入*消费税税率）贷：应交税费——应交消费税（2）自产自用消费品借：在建工程应付职工薪酬贷：库存商品（成本）应交税费——应交增值税（销项税额）——应交消费税（3）进口应税消费品借：库存商品（货款+进口消费税）贷：应付账款等（货款，不含增时税）银行存款（进口消费税）27．应交营业税、城市维护建设税、教育费附加营业税=营业额*税率城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*7%教育费附加=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*3%（1）计提借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税——应交城市维护建设税——应交教育费附加（2）缴纳借：应交税费——应交营业税——应交城市维护建设税——应交教育费附加贷：银行存款注意：印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算28、资源税、房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费（1）资源税销售借：营业税金及附加贷：应交税费——应交资源税自产自用借：生产成本贷：应交税费——应交资源税（2）房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费借：管理费用贷：应交税费——应**税28．实收资本（1）接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本资本公积（差额）（2）发行股票借：银行存款（实收款）贷：股本（股份总额）资本公积——股本溢价（差额）（3）接受投入固定资产借：固定资产（投资合同或协议价值）贷：实收资本（在注册资本中所占的份额）资本公积（差额）（4）接受投入材料借：原材料（投资合同或协议价值）应交税费——应交增值税（进项税额）（专用发票上注明的税金）贷：实收资本（在注册资本中所占的份额）资本公积（差额）（5）接受投入的无形资产借：无形资产（投资合同或协议价值）贷：实收资本（在注册资本中所占的份额）资本公积（差额）（6）资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本（7）盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本29.库存股冲销顺序冲股本——股本冲股本溢价——资本公积——股本溢价冲盈余公积——盈余公积冲利润分配——“利润分配——未分配利润”（1）回购借：库存股（回购股数*回购价）贷：银行存款（2）注销股票借：股本/资本公积/盈余公积/利润分配——未分配利润注销数*面值）贷：库存股（回购股数*回购价）30．资本公积（1）股本溢价（见实收资本）（2）资本溢价借：银行存款（实收款）贷：实收资本（在注册资本中所占的份额）资本公积——资本溢价（差额）（3）股票发行收入低于面值借：资本公积——资本溢价贷：银行存款（4）若有投资企业采用权益法核算时，对被投资企业接受非现金资产借：长期股权投资——股票投资（股权投资准备）贷：资本公积——股权投资准备（按所占比例计算）31．盈余公积（1）提取时借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积（2）用盈余公积补亏借：盈余公积。