海南省地方税务局关于明确城镇土地使用税适用税额标准问题的通知
海南藏族自治州人民政府办公室关于印发海南州税收保障实施办法的通知
海南藏族自治州人民政府办公室关于印发海南州税收保障实施办法的通知文章属性•【制定机关】海南藏族自治州人民政府办公室•【公布日期】2017.10.23•【字号】南政办〔2017〕133号•【施行日期】2017.12.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文海南州人民政府办公室关于印发海南州税收保障实施办法的通知南政办〔2017〕133号各县人民政府，州政府有关部门：《海南州税收保障实施办法》已经州政府第14次常务会议研究同意，现印发给你们，请认真组织实施。
2017年10月23日海南州税收保障实施办法第一章总则第一条为强化税收征收管理，营造法治、公正、公平的纳税环境，促进全州经济社会发展。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《青海省税收保障办法》等规定，结合我州实际，制定本实施办法。
第二条本办法所称税收保障，是指地税、国税机关（以下简称：税务机关）以及有关部门、单位根据税收管理的特点和要求，保障税收及时、足额征缴入库，保护纳税人合法权益，营造公平、公正纳税环境所采取的监管、协助等措施的总称。
第二章组织领导第三条为加强地方财源建设，围绕税收实体法，坚持“小税种，大征管”的原则，州政府成立海南州税收保障工作领导小组负责全州税收保障工作，协调和加强税收保障成员单位对税收征管工作的支持、协助。
海南州税收保障工作领导小组办公室设在州财政局，定期或不定期召开税收保障工作联席会议，通报成员单位和各县政府对税收保障工作的落实情况，研究分析税收保障工作存在的问题，针对性地制定整改措施，堵塞税收漏洞。
各县政府组织人员深入辖区督导检查部门、单位税收保障组织领导、具体措施、涉税信息应用等落实情况，加强对保障工作目标的考核。
第四条各级税务机关应当加强与同级各部门、各单位沟通衔接，共同确定涉税信息提供与交换的方式。
县级人民政府组织相关部门和单位定期召开联席会议，明确税收保障具体事项，提供涉税信息内容、渠道、格式和时间，以及联系人、联系方式等形成会议纪要。
海南省房地产及建筑业税收优惠政策
省房地产及建筑业税收优惠政策为强化税收优惠政策宣传导向和推动作用，地税之窗本期推出"房地产及建筑业税收优惠政策"，帮助广阔纳税人了解和维护自身权益，促进税收应优尽优，扶持和推动省房地产及建筑业安康开展。
1、营业税对中华人民国境(以下简称境)单位或者个人在中华人民国境外(以下简称境外)提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。
———"财政部税务总局关于个人金融商品买卖等营业税假设干免税政策的通知"财税[2021]111号单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
———"财政部税务总局关于营业税假设干政策问题的通知"财税[2003]16号对因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥有的土地使用权，并按照"中华人民国土地管理法"规定标准支付给单位和个人的土地及地上附着物(包括不动产)的补偿费，不征收营业税。
———"税务总局关于单位和个人土地被征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税问题的批复"国税函〔2007〕969号纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级(含)以上地人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照"税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知"(国税发〔1993〕149号)规定，不征收营业税。
———"税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知"国税函〔2021〕277号上述关于县级以上(含)地人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级以上(含)地人民政府出具的收回土地使用权文件，以及土地管理部门报经县级以上(含)地人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。
海南土地使用税的标准是什么？
海南⼟地使⽤税的标准是什么？海南⼟地使⽤税的标准是：⼤城市按1.5-30克收取、中等城市按旭 1.2-24元收取、⼩城市按0.9-18元收到，不同地区因经济发展⽔平的不同，所认定的⼟地使⽤税情况也是不同的。
⼀、的标准是什么?海南⼟地使⽤税的标准采⽤定额税率，即采⽤有幅度的差别税额，按⼤、中、⼩城市和县城、建制镇、⼯矿区分别规定每平⽅⽶⼟地使⽤税年应纳税额。
具体标准如下：(⼀)⼤城市1.5元⾄30元;(⼆)中等城市1.2元⾄24元;(三)⼩城市0.9元⾄18元;(四)县城、建制镇、⼯矿区0.6元⾄12元。
⼤、中、⼩城市以公安部门登记在册的⾮农业正式户⼝⼈数为依据，按照国务院颁布的《》中规定的标准划分。
⼈⼝在50万以上者为⼤城市;⼈⼝在20万⾄50万之间者为中等城市;⼈⼝在20万以下者为⼩城市。
各省、⾃治区、直辖市⼈民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的适⽤税额幅度。
经济落后地区，⼟地使⽤税的适⽤税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%.经济发达地区的适⽤税额标准可以适当提⾼，但须报财政部批准。
⼆、征税对象(1)⼟地使⽤税以⼟地⾯积为课税对象，向⼟地使⽤⼈课征，属于以有偿占⽤为特点的⾏为税类型。
⼟地使⽤税只在县以上城市开征，⾮开区城镇使⽤⼟地则不征税。
(2)城镇⼟地使⽤税的征税范围为城市、县城、建制镇、⼯矿区等。
其中，城市是指经国务院批准建⽴的市，包括市区和郊区;县城是指县⼈民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、⾃治区、直辖市⼈民政府批准设⽴的建制镇;⼯矿区是指⼯商业⽐较发达，⼈⼝⽐较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设⽴建制镇的⼤中型⼯矿企业所在地。
(3)⼯矿区须经省、⾃治区、直辖市⼈民政府批复。
城市、县城、建制镇、⼯矿区的具体征税范围，由各省、⾃治区、直辖市⼈民政府划定。
⼟地使⽤税采⽤有幅度的差别税额，列⼊⼤、中、⼩城市和县城每平⽅⽶⼟地年税额多少不同。
国家税务总局关于填海整治土地免征城镇土地使用税问题的批复
国家税务总局关于填海整治土地免征城镇土地使用税
问题的批复
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2005.10.14
•【文号】国税函[2005]968号
•【施行日期】2005.10.14
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】耕地占用税,税收征管
正文
国家税务总局关于填海整治
土地免征城镇土地使用税问题的批复
（国税函[2005]968号）
青岛市地方税务局：
你局《关于填海土地免征城镇土地使用税问题的请示》（青地税发[2005]135号）收悉。
经研究，现批复如下：
按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条的规定，享受免缴土地使用税5—10年的填海整治的土地，是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。
国家税务总局
二00五年十月十四日。
海南省地方税务局关于调整房地产开发项目土地增值税核定征收方法的公告
海南省地方税务局关于调整房地产开发项目土地增值税核定征收方法的公告为进一步加强土地增值税清算、规范核定征收工作、根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发[2010]53号)规定.现对我省房地产开发项目的土地增值税核定方法和征收率予以调整,现公告如下:一、土地增值税核定征收条件在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。
（一）依据法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（四）2006年12月31日前达到必须清算条件但至今仍未办理清算手续的房地产开发项目，或2007年1月1日后符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的房地产开发项目。
二、土地增值税核定征收率（一）在2006年12月31日以前销售的房地产开发项目，土地增值税核定征收率为：海口3%，三亚4%，其他市县2%。
（二）在2007年1月1日至2008年12月31日销售的房地产开发项目，土地增值税核定征收率为：海口、三亚7%，其他市县6%。
（三）在2009年1月1日以后销售的房地产开发项目、土地增值税核定征收率为：中部地区，包括琼中、白沙、临高、屯昌，普通住宅6%，非普通住宅（除别墅以外）7%，别墅、商业用房以及其他房地产项目8%；其他地区普通住宅9%，非普通住宅（除别墅以外）11%，别墅、商业用房及其他房地产项目12%。
（四）若房地产开发项目跨年度销售的，则根据不同的销售年度分别适用核定征收率，无法区分具体销售年度的，一律从高确定核定征收率。
房地产开发项目（商品房）销售时间，根据商品房销售合同签订时间确定。
三、单纯转让土地使用权的，不适用本公告第二条的规定。
四、土地增值税核定征收税款的计算应交土地增值税税款=房地产销售收入X适用核定征收率五、土地增值税核定征收审批流程对符合本通知第一条规定的房地产开发项目，土地增值税核定征收按照以下流程办理：（一）主管税务机关经过实地调查认定内容属实后，报经土地增值税清算工作领导小组决定，对该项目采取核定征收；（二）向纳税人出具核定征收的税务事项告知书；（三）组织进行核定征收核查；（四）出具核定征收意见报告；（五）报土地增值税清算工作领导小组讨论决定；（六）各市县（区）局税务机关做出清算结论，下发执行。
土增税问题解答
海南省地方税务局关于印发土地增值税清算有关业务问答的通知琼地税函〔2015〕917号各市、县、区地方税务局，各直属稽查局，省局各部门：为规范土地增值税清算审核，省局根据现有税收政策规定，在搜集整理近年来各地遇到的各类土地增值税政策问题的基础上，印发土地增值税清算有关业务问答，请遵照执行。
海南省地方税务局2015年10月14日土地增值税清算有关业务问答一、如何认定房地产转让价格明显偏低？纳税人申报的房地产转让价格低于同期同类房地产平均销售价格30%且无正当理由的，可认定为房地产转让价格明显偏低，主管税务机关应根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第四十九号）及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财税字〔1995〕6号）的规定核定其房地产转让价格。
符合下列条件之一的房地产转让价格明显偏低，视为有正当理由：（一）人民法院判定或裁定的转让价格；（二）以公开拍卖方式转让房地产的价格；（三）政府有关部门确定的转让价格；（四）经主管税务机关认定的其他合理情形。
二、房地产开发企业将车库或者停车位转让，其收入和成本如何确认？（一）收入确认的问题1.房地产开发企业与购房人通过签订销售合同出售或者附赠等方式约定，将车位、车库的权属转移给购房人的，取得的收入视同房地产转让收入，并入非普通住房转让收入。
2.对售房附赠车库、车位的，若合同中未分别计算房屋和车库、车位的销售价格，不再单独将车库、车位分割出来单独计价；若合同中分别计算房屋和车库、车位的销售价格，则车库、车位的价格作为非普通住宅收入。
（二）成本确认的问题无论车库、车位是否拥有产权证，只要签订了销售合同或协议并取得了收入，则销售收入一并计入土地增值税的计税收入，车库的面积计入可售建筑面积，车库、车位相应的开发成本准予扣除。
三、土地招投标佣金、房屋测绘费、招标代理服务费在土地增值税清算时应列房地产开发成本还是房地产开发费用？"招拍挂"是政府出让土地的一种方式，对纳税人在土地出让环节支付的"招拍挂"佣金可视为"按国家统一规定交纳的有关费用"，作为"取得土地使用权所支付的金额"在土地增值税清算时据实扣除。
海南省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的通知
海南省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的通知琼地税发[2004]122号为进一步规范、完善和推动我省土地增值税的征收管理工作，堵塞税收漏洞，保证税款及时足额入库，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）的有关规定，现将土地增值税有关政策及征管问题明确如下，请遵照执行。
一、关于土地增值税征收方式问题（一）预征和清算相结合的办法对从事房地产开发的纳税人销（预）售未结算的房地产单位项目和竣工结算但未全部实现销售的房地产单位项目（经济适用住房、安居工程除外），采取预征和清算相结合的办法征收土地增值税。
即以房地产项目销售收入（或预收帐款）为土地增值税的计税额，按月预征，待该项目竣工结算并全部实现销售后再进行清算，多退少补。
房地产单位项目，包括房产单位项目和地产单位项目。
房产单位项目以每栋建筑物为标准确认，地产单位项目以销售的每宗土地为标准确认。
经济适用住房、安居工程是指经省政府批准建设的经济适用住房、安居工程。
（二）据实计征的办法除从事房地产开发的纳税人销（预）售其开发的房地产项目外的房地产转让，按实际增值额计算征收土地增值税。
纳税人应在转让房地产的次月的１０日内向主管税务机关申报缴纳土地增值税，同时报送《土地增值税项目销售情况表》和《土地增值税纳税申报表》。
二、关于土地增值税预征率等相关问题（一）预征率问题海口、三亚市的预征率为１％－２％，具体由海口和三亚地税局在该幅度内确定，并报省地税局备案；其他市县的预征率为１％。
（二）纳税人应按照取得的房地产销售收入（或预收帐款）和规定的预征率计算预缴土地增值税。
其计算公式为：应预缴税款＝房地产销售收入（或预收帐款）×预征率。
（三）土地增值税实行按月预缴。
纳税人应在取得土地使用权并获得房地产开发项目开工许可后，在３０日内向主管税务机关报送《土地增值税项目登记表》；房地产项目销售期间，每月的１－１０日报送上月的《土地增值税项目销售情况表》和《土地增值税纳税申报表》，按规定预缴土地增值税。
海南省财政厅海南省地方税务局关于开征地方教育附加的公告
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海南省财政厅海南省地方税务局关于开征地方教育附加的公告【标 签】开征范围,事项公告
【颁布单位】海南省地方税务局
【文 号】
【发文日期】2011-01-04
【实施时间】2011-01-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】教育费附加
为了加快和优先发展教育事业，贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲
要(2010-2020)》，进一步规范和拓宽财政性教育经费筹集渠道，根据财政部《关于同意海南省征收地方教育附加的复函》(财综函﹝2010﹞71号)的规定，经省政府同意，我省决定自2011年1月1日起开征地方教育附加。
现将有关事项公告如下：
一、在本省行政区域内缴纳增值税、营业税和消费税(以下简称三税)的单位和个人，按照实际缴纳“三税”税额的2%缴纳地方教育附加。
二、地方教育附加由省地方税务局代征，使用省地方税务局统一印制的税收票证征收，或由纳税人通过电子扣税方式缴纳，在征收教育附加的同时征收并单项填列。
地方税务局也可以委托同级国家税务局代征地方教育附加，代征时可以使用国家税务局票据。
特此公告。
关联知识：
1.海南省地方税务局关于报送2013年4月1日-9月16日期间立案查处并已经执行完毕的涉旅案件情况的函。
国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知-国税发[2004]100号
![国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知-国税发[2004]100号](https://img.taocdn.com/s3/m/0ca3b43a580102020740be1e650e52ea5518ce28.png)
国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知（国税发[2004]100号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：今年以来，针对国民经济发展中存在的一些行业、地区固定资产投资增长过快问题，党中央、国务院采取了多项宏观调控措施加以解决。
其中严格土地管理，制止乱占滥用土地，促进土地合理利用是一项重要内容。
为配合国家开展土地市场的治理整顿，发挥税收的调节作用，为国家经济发展大局服务，必须进一步加强城镇土地使用税和土地增值税的征收管理工作。
城镇土地使用税和土地增值税开征以来，征管工作总体情况是好的。
特别是去年全国地方税管理工作会议以后，在加强征管和组织收入等方面，各地做了大量工作，取得了一定成效，但仍存在一些问题。
主要是一些地方对小税种的征管不够重视，认为征收成本高，部门配合难度大，因而管理上比较粗放，一些地方还存在对减免税控制不严和越权减免税等问题；还有一些地方未能随着城镇的发展变化及时调整土地等级和土地使用税单位税额，致使收入规模长期偏低，未能有效地发挥土地使用税的作用。
为认真做好城镇土地使用税和土地增值税的征收管理工作，充分发挥其促进合理利用城镇土地、调节土地级差收入、提高土地使用效益的作用，现就进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作提出以下要求：一、要重视和加强城镇土地使用税和土地增值税的征收工作。
这两个税种收入规模小，征收难度大，但其在规范和引导土地市场健康、有序发展，贯彻国家产业政策方面具有积极的作用。
海南省人民政府关于印发海南省建设用地土地有偿使用费收缴使用管理办法的通知
海南省人民政府关于印发海南省建设用地土地有偿使用费收缴使用管理办法的通知文章属性•【制定机关】海南省人民政府•【公布日期】2001.07.18•【字号】琼府[2001]47号•【施行日期】2001.07.18•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政其他规定正文海南省人民政府关于印发海南省建设用地土地有偿使用费收缴使用管理办法的通知（琼府〔２００１〕４７号）各市、县、自治县人民政府，省政府直属各单位：现将《海南省建设用地土地有偿使用费收缴使用管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
二００一年七月十八日海南省建设用地土地有偿使用费收缴使用管理办法第一条为加强建设用地土地有偿使用费的收缴和使用管理，根据财政部、国土资源部发布的《新增建设用地土地有偿使用费收缴使用管理办法》（财综字〔１９９９〕１１７号）和国务院批准的《处置海南省积压房地产试点方案》（国办发〔１９９９〕６２号），结合本省实际，制订本办法。
第二条土地有偿使用费包括新增建设用地土地有偿使用费和闲置建设用地土地有偿使用费。
新增建设用地土地有偿使用费是指自１９９９年１月１日《中华人民共和国土地管理法》实施后，国务院或省人民政府在批准农用地转用、征用土地时，向取得出让等有偿使用方式的新增建设用地的市、县人民政府收取的平均土地纯收益。
闲置建设用地土地有偿使用费是指市、县人民政府将原已收回的闲置建设用地再出让、租赁，以货币方式收取出让金或租金的，须缴纳的土地有偿使用费。
第三条新增建设用地土地有偿使用费应按财政部和国土资源部联合确定的标准缴纳。
闲置建设用地土地有偿使用费的征收参照新增建设用地土地有偿使用费标准执行。
第四条新增建设用地土地有偿使用费收缴入库按下列程序办理：（一）市、县人民政府根据土地利用总体规划和土地利用年度计划，核定土地面积，拟订农用地转用方案、补充耕地方案、征用土地方案和供地方案等材料，按规定权限逐级上报省级土地行政主管部门或国务院；（二）土地行政主管部门审查用地报批材料，符合规定的，开具“新增建设用地土地有偿使用费缴款通知书”，通知申报建设用地的市、县财政部门在２０日内，填写“一般缴款书”并缴款；（三）新增建设用地土地有偿使用费，５０％留给本市、县，３０％缴入中央金库，２０％缴入省级金库。
耕地占用税法
耕地占用税法耕地占用税是在全国范围内，对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照实际占用的耕地面积和规定税率一次性征收的税种。
它属于对特定土地资源占用课税。
一、纳税义务人与征税范围耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。
耕地占用税纳税义务人包括各类性质的企业、事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；也包括个体工商户以及其他个人。
耕地占用税的征收范围包括用于建房或从事其他非农业建设而征（占）用的国家所有和集体所有的耕地。
【解释】“耕地”的内涵（农作物、花苗茶果、鱼塘）与外延：二、税率、计税依据和应纳税额的计算（★★）（一）税率实行地区差别幅度定额税率。
人均耕地面积越少，单位税额越高。
经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税适用税额可以适当提高，但是最多不得超过当地规定税额标准的50%。
（二）计税依据耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。
（三）税额计算耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额，实行一次性征收。
应纳税额计算公式：应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积（平方米）×适用定额税率三、税收优惠和征收管理（一）免征耕地占用税（军事、学校、幼儿园、养老院、医院）1.军事设施占用耕地；2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
（二）减征耕地占用税1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对以上情形免征或者减征耕地占用税。
房地产开发企业如何交纳土地使用税？房地产开发企业在经营过程中，会较长时间的占用土地资源，企业是土地使用税的纳税主体，这里我们就土地使用税交纳的难点起始时间及优惠政策,如何把握应用分析如下：一、房地产企业土地使用税计算的开始时间1.有合同的情况依据财税〔2006〕186号《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
财税〔2007〕9号 财政部 国家税务总局关于贯彻落实国务院关于修改《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例
财税〔2007〕9号财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于修改《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的决定的通知全文有效成文日期：2007-01-19字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：2006年12月31日国务院发布了《关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》（国务院令第483号，以下简称《决定》），对1988年制定的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称原《条例》）的部分内容作了修改，并重新公布。
现将贯彻《决定》的有关事项通知如下：一、抓紧调整税额幅度及标准，扩大征税范围国务院决定自2007年1月1日起，将城镇土地使用税每平方米年税额在原《条例》规定的基础上提高2倍，即大城市由0.5元至10元提高到1.5元至30元；中等城市由0.4元至8元提高到1.2元至24元；小城市由0.3元至6元提高到0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区由0.2元至4元提高到0.6元至12元。
同时，将外商投资企业和外国企业（以下简称外资企业）纳入城镇土地使用税的征税范围。
各省、自治区、直辖市财政、地方税务部门要结合本地实际情况，尽快提出切实可行的税额幅度调整方案报省、自治区、直辖市人民政府批准。
税额幅度原则上应在2006年实际执行税额幅度的基础上提高2倍。
多年未调整税额幅度的地区，调整的力度应大一些。
毗邻地区在制定调整方案时，要注意沟通情况；经济发展水平相近的地区，税额幅度不应相差过大。
要使税额幅度能够客观地反映本地区经济发展程度和地价水平。
各市、县人民政府要结合本地经济发展水平、土地利用状况和地价水平等，合理划分本地区的土地等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内制定每一等级土地的具体适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。
经济发达地区和城市中心区，原则上应按税额幅度的高限确定适用税额标准。
经济发达地区如需突破税额幅度上限、进一步提高适用税额标准，须报经财政部、国家税务总局批准。
海南省地方税务局关于进一步明确将地价计入房产原值征收房产税有关问题的通知(中税网)-推荐下载
海南省地方税务局关于进一步明确将地价计入房产原值征收房产税有关问题的通知——琼地税发〔2014〕180号各市、县、区地方税务局，各直属稽查局，省局各部门：为正确贯彻执行《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）和《海南省财政厅海南省地方税务局转发财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（琼财税〔2011〕299号）关于将地价计入房产原值征收房产税的规定，经研究，现就有关问题明确如下：一、宗地地价包括哪些内容地价既包括取得土地使用权支付的价款，也包括开发土地发生的成本费用，如拆迁补偿费、规划设计、勘探费、“七通一平”费用等。
以出让或转让方式取得的土地的，取得土地使用权支付的价款包括支付的土地出让金或者土地转让价款、契税、耕地占用税。
以接受投资入股方式取得土地的，取得土地使用权支付的价款包括投资作价价格及契税。
以抵债或交换方式取得土地的，取得土地使用权支付的价款包括交换的物质利益（如材料、土地、不动产等）价格及契税。
以接受无偿捐赠方式取得土地的，取得土地使用权支付的价款包括接受时的市场公允价格及契税。
以继承方式取得土地的，取得土地使用权支付的价款包括被继承人取得土地使用权支付的价款。
二、划拨土地计入房产原值的问题单位或个人取得的划拨地，无论以什么方式取得，或者是否经过评估增值，均不需要计入房产原值。
三、新建商品房、二手房用地价格计入房产原值的问题由于新建商品房、二手房是连房带地一并交易，销售价格中已含有该房产相应分割的土地价格并全额计入房产原值，因此不需再重新将地价计入房产原值。
附件：1.《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）2.《海南省财政厅海南省地方税务局转发财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（琼财税〔2011〕299号）海南省地方税务局2014年9月23日附件1财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知财税〔2010〕121号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、青海、宁夏省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经研究，现将安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策通知如下：一、关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。
海南省地方税务局外出经营税务报验登记管理办法-琼地税发[2003]471号
![海南省地方税务局外出经营税务报验登记管理办法-琼地税发[2003]471号](https://img.taocdn.com/s3/m/ed8733552a160b4e767f5acfa1c7aa00b52a9da0.png)
海南省地方税务局外出经营税务报验登记管理办法正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 海南省地方税务局外出经营税务报验登记管理办法（琼地税发[2003]471号2003年12月1日）第一条为了规范对外出经营的税收管理，有效监控税源，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》有关规定，制定本办法。
第二条从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当向所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》(以下简称《证明》)。
第三条纳税人申请开具《证明》应提供以下资料：一、按照规范要求填写的《外出经营活动税收管理证明申请审批表》；二、税务登记证副本；三、外地经营项目的证明材料(如施工合同或施工许可证或开工报告或中标通知书，经营项目批文或经营合同等)(复印件)。
以上资料齐全，即可受理开具《证明》申请。
第四条主管税务机关受理纳税人的申请后，按以下程序办理：一、对申请资料齐全，外出经营项目经审核属实的，由主管税务机关做出审核意见报县(市)税务局(分局)审批。
二、县(市)税务局(分局)审核批准后，按照一地(外出经营地)一证的原则核发《证明》。
三、开具《证明》的税务机关应将《证明》(第三联)寄交经营地税务机关。
四、《证明》中要注明对申请人的税款征收方式，即注明属“查帐征收”或“核定征收”。
第五条纳税人外出从事劳务《证明》有效期一般为30天，提供劳务的期限超过30天的，《证明》有效期最长为90天；异地销售不动产、转让土地使用权，《证明》有效期最长为90天；外出从事建筑安装工程的，《证明》有效期最长为1年。
纳税人外出经营超过《证明》有效期限，需要延长的，应当在《证明》有效期届满10日内，向原《证明》核发机关重新申请开具。
海南省地方税务局关于调整房地产开发项目土地增值税核定征收方法的公告
乐税智库文档财税法规策划 乐税网海南省地方税务局关于调整房地产开发项目土地增值税核定征收方法的公告【标 签】房地产开发项目,核定征收方式,事项公告【颁布单位】海南省地方税务局【文 号】海南省地方税务局公告2011年第5号【发文日期】2011-07-08【实施时间】2011-07-08【 有效性 】全文废止【税 种】土地增值税注释：全文废止，参见《海南省地方税务局关于调整房地产开发项目土地增值税核定征收办法的公告》（海南省地方税务局公告2012年第3号）。
为进一步加强土地增值税清算，规范核定征收工作，根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发﹝2010﹞53号)规定，现对我省房地产开发项目的土地增值税核定方法和征收率予以调整，现公告如下： 一、土地增值税核定征收条件 在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。
(一)依据法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； (二)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； (三)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的； (四)2006年12月31日前达到必须清算条件但至今仍未办理清算手续的房地产开发项目，或2007年1月1日后符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的房地产开发项目。
二、土地增值税核定征收率 (一)在2006年12月31日以前销售的房地产开发项目，土地增值税核定征收率为：海口3%，三亚4%，其他市县2%。
(二)在2007年1月1日至2008年12月31日销售的房地产开发项目，土地增值税核定征收率为：海口、三亚7%，其他市县6%。
(三)在2009年1月1日以后销售的房地产开发项目，土地增值税核定征收率为：中部地区，包括琼中、白沙、临高、屯昌，普通住宅6%，非普通住宅(除别墅以外)7%，别墅、商业用房以及其他房地产项目8%；其他地区普通住宅9%，非普通住宅(除别墅以外)11%，别墅、商业用房及其他房地产项目12%。
海南省地方税务局关于调整土地增值税预征率的通知-_1
海南省地方税务局关于调整土地增值税预征率的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 海南省地方税务局关于调整土地增值税预征率的通知
各市县地方税务局、洋浦经济开发区地方税务局、各直属稽查局：
为了加强土地增值税征收管理，保证土地增值税税款均衡入库，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）规定，现将我省房地产开发项目土地增值税预征率作如下调整，请遵照执行。
一、海口、三亚地区，以及陵水、琼海、文昌、万宁、澄迈、乐东的沿海房地产开发项目：普通住宅预征率为2%，非普通住宅预征率为3%。
二、其他地区：普通住宅预征率为1%，非普通住宅预征率为2%。
三、纳税人开发的保障性住房，暂不预征土地增值税。
保障性住房须凭政府有关批文确认。
四、本通知自2011年1月1日起执行。
凡2011年1月1日起应申报预缴土地增值税的，一律按本通知执行。
二〇一〇年十二月十七日
——结束——。
海南省人民政府关于调整房产税和土地使用税征税范围的批复-琼府函[2000]1号
![海南省人民政府关于调整房产税和土地使用税征税范围的批复-琼府函[2000]1号](https://img.taocdn.com/s3/m/12591870a88271fe910ef12d2af90242a895ab3d.png)
海南省人民政府关于调整房产税和土地使用税征税范围的批复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 海南省人民政府关于调整房产税
和土地使用税征税范围的批复
（琼府函[2000]1号）
省地方税务局：
你局《关于调整房产税和土地使用税征税范围的请示》(琼地税发[1999]419号)收悉。
经研究，现就有关问题批复如下：
一、我省建制镇房产税和土地使用税的征税范围由镇政府所在地调整为镇的行政区域内，包括所辖的行政村。
农(林)场场部、旅游度假区和各类开发区也要按规定征收房产税和土地使用税。
对农林牧渔业用地和农民、农(林)场工人居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。
二、考虑到我省部分建制镇和农(林)场场部基础较差、经济较落后，为便于征收管理，对建制镇行政区域范围和农(林)场场部恢复征收房产税和土地使用税的具体时间由省地方税务局另行确定，并报省政府备案。
二000年一月七日
——结束——。
海南省住房和城乡建设厅关于调整海南省建设工程增值税税率的通知-琼建定〔2019〕100号
海南省住房和城乡建设厅关于调整海南省建设工程增值税税率的通知
正文：
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
海南省住房和城乡建设厅关于调整海南省建设工程增值税税率的通知
琼建定〔2019〕100号
各有关单位：
按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)的相关规定和《住房和城乡建设部办公厅关于重新调整建设工程计价依据增值税税率的通知》（建办标函〔2019〕193号）要求，现对本省建设工程增值税税率进行调整，具体通知如下：
一、2019年4月1日之后新建或在建的建设工程的增值税税率由10%调整为9%。
二、2019年4月1日之前已收讫相应工程价款或已完工尚未完成竣工结算的建设工程的增值税税率，按照税务部门发布的相关规定执行。
海南省住房和城乡建设厅
2019年3月29日
——结束——。
[1988-12-11] 海南省城镇土地使用税实施细则
![[1988-12-11] 海南省城镇土地使用税实施细则](https://img.taocdn.com/s3/m/b8e94c252f60ddccda38a0bb.png)
海南省城镇土地使用税实施细则【发布日期】1988-12-11 【实施日期】1988-12-11 【发布单位】海南省政府【文号】第一条根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）第十三条规定，结合我省实际情况，制定本细则。
第二条城镇土地使用税的开征范围：城镇土地使用税在城市，县城，非农业人口一万人以上、工商业产值一千万元以上的建制镇和非农业人口二千人以上、工商业比较发达的工矿区征收；城市按市行政区域（含郊区）范围；县城按县城镇行政区域（含镇郊）范围；建制镇按镇人民政府所在地的区域范围，不包括所辖的行政村；工矿区按企业所在地的行政区域范围。
第三条凡在城镇土地使用税开征范围内经县以上人民政府登记，核发证书，确认取得国有土地和集体所有土地使用权的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。
在土地使用范围内建房、出租、出典的，由产权人、出租人、承典人缴纳城镇土地使用税；出租人、承典人不在当地或者产权与租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳城镇土地使用税。
第四条城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
纳税人实际占用的土地面积的确定，以各市、县人民政府组织有关单位测定的土地面积为准。
尚未组织测量的，如持有人民政府或者国土管理部门关于该幅土地使用面积的证明文件或者资料，则以文件资料上的土地面积计算；没有文件资料可证明的，则由纳税人据实申报土地面积，再由税务机关核定。
第五条城镇土地使用税距级和每平方米年税额如下：（一）海口市、三亚市分六个距级，税额为四角至四元；（二）通什市、县城分五个距级，税额为三角至三元；（三）建制镇、工矿区分四个距级，税额为二角至二元。
同一地区有两个距级的，以最高距级标准税额计算征收。
第六条各市、县人民政府，在第五条所列的税额距级幅度内，根据各个地段和区域的建设状况，经济繁荣程度等条件，制定出各距级以及相对应的税额标准，报省人民政府批准执行。
海南省人民政府关于公布海南省定价目录的通知-琼府〔2015〕89号
海南省人民政府关于公布海南省定价目录的通知制定机关公布日期2015.10.23施行日期2015.10.23文号琼府〔2015〕89号主题类别价格效力等级地方规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 海南省人民政府关于公布海南省定价目录的通知琼府〔2015〕89号各市、县、自治县人民政府，省政府直属各单位：《海南省定价目录》已经六届省政府第46次常务会议审核同意，经国家发展改革委审定通过，现予公布，请遵照执行。
原《海南省发展计划厅关于公布〈海南省定价目录〉的通知》（琼计价格〔2003〕319号）同时废止。
海南省人民政府2015年10月23日海南省定价目录序号项目定价内容定价部门备注1电力省级以下电网调度的发电企业上网电价以及省级以下电网输配电价、销售电价省价格主管部门上网电价、销售电价不包括电力直接交易、招标定价等通过市场竞争形成的价格2燃气管道燃气配气价格和销售价格公共管网供应天然气配气价格和销售价格省价格主管部门独立小区供应天然气配气价格和销售价格授权市、县人民政府车用天然气销售价格省价格主管部门液化石油气销售价格一级市场批发价格省价格主管部门省级价格主管部门统一制定各级销售市场的差价标准二、三级市场销售价格授权市、县人民政府3供排水水利工程供水价格省内跨市、县（市）的水利工程供水价格省价格主管部门水利工程由用户自建自用的和供方与终端用户通过协议明确由双方协商定价的部分除外辖区内的水利工程供水价格授权市、县人民政府公共管网供应的自来水销售价格授权市、县人民政府农村村民自建、自管的自来水销售价格除外污水处理价格授权市、县人民政府4交通运输琼州海峡港口服务收费省价格主管部门会同省交通运输主管部门公共交通票价授权市、县人民政府客运出租车运价、燃料附加费标准授权市、县人民政府道路班车客运运价率、燃油附加费标准省价格主管部门会同省交通运输主管部门道路班车客运、农村道路客运票价授权市、县人民政府汽车客运站服务收费标准省价格主管部门会同省交通运输主管部门定价范围为车辆站务收费、旅客站务收费等收费项目具有自然垄断经营特征的机动车停放服务收费标准授权市、县人民政府住宅小区停车服务除外民航机场延伸服务收费标准省价格主管部门定价范围为民航机场旅客行李打包、保存及货物处理、保管等垄断性服务收费省内中央定价外的港口引航、拖轮等垄断服务收费省级价格主管部门会同省交通运输主管部门省内短途管道运输价格（含进口液化天然气接收站气化服务价格）省价格主管部门道路旅游客运价格省价格主管部门会同省交通运输、旅游行政主管部门5环境保护排污权有偿使用价格、拍卖底价、试点初期交易价格、回购价格省价格主管部门会同省财政、环保部门生活垃圾处理收费标准授权市、县人民政府危险废物处置收费标准省价格主管部门6教育公办教育（包括高校、中等职业学校、普通中小学校、幼儿园）收费标准省价格主管部门会同省财政、教育主管部门报省级人民政府批准后执行民办学校学历教育收费标准民办高等学历教育收费标准省价格主管部门会同省教育主管部门中外合作办学项目由省价格主管部门会同省教育主管部门审定，报省级人民政府批准后执行民办高等以下学历教育收费标准授权市、县人民政府列入中小学教材用书目录的教科书和列入评议公告目录的教辅材料印张单价和零售价格省价格主管部门会同省文化出版部门7医疗服务公立医疗机构提供的基本医疗服务价格省价格主管部门会同省卫生计生部门、人社部门8养老服务公办养老机构基本服务收费标准授权市、县人民政府定价范围为政府主办的社会福利院、养老院、敬老院、托养所、公建民营养老服务中心的床位费、护理费等。
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海南省地方税务局关于明确城镇土地使用税适用税额标准问题的
通知
【标 签】城镇土地使用税,适用税额标准,通知
【颁布单位】海南省地方税务局
【文 号】琼地税发﹝2009﹞128号
【发文日期】2009-08-28
【实施时间】2009-08-28
【 有效性 】全文有效
【税 种】城镇土地使用税
各直属地方税务局，省局稽查局：
近来，部分直属局来函来电询问，经济落后市县是否可按当地市县政府报经省政府批准的城镇土地使用税适用税额标准降低30%征收城镇土地使用税。
为了规范执法，现将该问题明确如下：
一、根据《海南省实施<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>办法》第五条规定，各市县政府在省政府规定的城镇土地使用税税额幅度内，根据经济发展程度等条件，确定当地的土地等级和相应的税额标准并报省政府批准后执行。
因此，经济落后市县政府在确定当地城镇土地使用税适用税额标准时，已考虑经济发展程度的因素。
经济落后市县的地税局应按当地市县政府报经省政府批准执行的土地等级及相应的税额标准征收土地使用税，不得自行将税额标准再降低30%。
二、对未按当地市县政府报经省政府批准执行的城镇土地使用税适用税额标准足额征收城镇土地使用税而造成纳税人少缴税款的，税务机关应通知纳税人补缴税款，但不加收滞纳金。
三、高尔夫球场的土地使用税问题，按《海南省地方税务局海南省财政厅关于高尔夫球场有关税收政策的通知》(琼地税发﹝2008﹞121号)的有关规定执行。